【企業(yè)內部控制問題及治理對策探析案例：以華為為例（論文）7200字】

/14企業(yè)內部控制問題及治理對策分析案例—以華為為例隨著各大企業(yè)逐漸興起，內部控制的有效性成為判斷其發(fā)展好壞的必不可缺的一個因素。華為作為民營企業(yè)發(fā)展中的一匹“黑馬”具有一定可研究性，分析其內部控制的有效性，對于所有企業(yè)內部控制的研究都具有一定的借鑒意義。本文以華為為例探討企業(yè)內部控制的相關問題。首先通過定義內部控制來解釋其對企業(yè)的影響；其次，結合企業(yè)的現(xiàn)狀對華為背景、內部控制、組織架構等總體概況進行調研；再次，對華為相關措施方面進行分析，結合實際，聯(lián)系內部控制知識對其存在的內控問題進行分析；最后，將所學知識與存在企業(yè)中的問題相結合，提出恰當意見，希望對華為內控問題有所改善。關鍵詞：內部控制；華為；問題；建議目錄TOC\o"1-2"\h\u5475一、緒論 422240二、內部控制概念及作用 416587（一）內部控制的概念 413334（二）內部控制的作用 421122三、華為內部控制的分析 511274（一）華為的基本情況 526042（二）華為內部控制的構架 51251四、華為內部控制存在的問題 629769（一）內部控制環(huán)境薄弱 615610（二）控制活動不規(guī)范 710989（三）信息與溝通存在不足 76537（四）內部監(jiān)督不到位 826043五、華為內部控制的對策 82327（一）優(yōu)化內部環(huán)境 8410（二）規(guī)范公司控制活動 98197（三）加強公司信息溝通 927148（四）強化公司內部監(jiān)督 1023174六、結論 101104參考文獻 1221074一、緒論本文選取華為為本論文的重點內容，主要是基于以下幾方面的考量：華為技術是我國高新技術企業(yè)的領軍品牌，是我國民營企業(yè)發(fā)展的領軍人物，是國內通信設備最大的供應商，同時也是全球知名、世界知名的跨國企業(yè)。華為科技在發(fā)展的同時，也在不斷地摸索著與其自身的特點和國際需求相適應的風險管理方式。在企業(yè)經營活動中，企業(yè)內部控制是企業(yè)經營活動的一個重要環(huán)節(jié)。本文從華為的實際情況出發(fā)，分析其內部控制狀況，確保其在運營中具有法律、法規(guī)、資產、報表、報表、相關資料的真實、完整、內部控制體系的完善，從而對華為的戰(zhàn)略發(fā)展起到了推動作用。20675二、內部控制概念及作用17872（一）內部控制的概念從廣義上講，內部控制是指組織在一定條件下為提高運營效率，通過各種渠道充分獲取資源并有效利用這些資源來實現(xiàn)公司設定的管理目標而采用的限制和適應組織的組織、計劃、程序和方法。嚴格意義上的內部控制是防止欺詐，內部控制的目標和業(yè)務發(fā)展戰(zhàn)略是相同的。內部控制包括對企業(yè)資產和賬戶安全的監(jiān)督和控制，以及不兼容職位的分配和相互限制。經過長久的發(fā)展歷史，現(xiàn)在的內控措施更加的完善，可以說，每個企業(yè)都離不開內部控制，內部控制實施的有效與否直接影響企業(yè)的整體發(fā)展。29384（二）內部控制的作用1.便于提高企業(yè)的運營效率公司的生存發(fā)展中，制定并且實施相應的內部控制制度，能夠幫助公司在各部門之間進行協(xié)調和考核，使得員工的積極性得到很好的調動，最后企業(yè)的經營效率也就得到了提高。2.提高中小企業(yè)的財產保管的安全性公司通過財產保險等相關的內部控制辦法，可以實現(xiàn)對企業(yè)的驗收、計量等一系列生產經營步驟，科學、合理的監(jiān)控企業(yè)資產的管理，在一定程度上有利于提高公司面對財務突發(fā)情況和財務風險的能力。3.分散和規(guī)避企業(yè)經營風險在如今市場經濟環(huán)境下，中小型公司面對的市場競爭也越來越大，其的生產經營壓力越來越大。如果中小型公司想要在市場競爭中取得有利地位，提高公司的經濟效益，提高公司面對危險和突發(fā)情況的能力是非常有必要的。構建起合理的符合公司實際情況的風險機制，對風險進行預防，從而對容易出現(xiàn)問題的部分采取防御措施，幫助公司發(fā)現(xiàn)生產經營中存在的不足之處，并且采取措施進行調整，公司的生存能力得到了提高，可持續(xù)發(fā)展指日可待。31666三、華為內部控制的分析21743（一）華為的基本情況華為是中國和世界領先的信息和通訊技術（ICT）基礎設施和智能終端供應商?！敦敻弧吩?020年8月發(fā)布的全球500家企業(yè)中，華為排名第49名。華為的銷售網絡覆蓋了歐洲，亞洲，美洲，以及許多不同的國家，它的產品和服務覆蓋了全世界超過三十億的人口。華為一直秉持著合作、開放、共贏的真誠態(tài)度，聚集、共享、共建產業(yè)，攜手各個行業(yè)、各個領域的重要產業(yè)和生態(tài)環(huán)保伙伴共同構建全球開放生態(tài)系統(tǒng)，就是使未來能夠推動ICT產業(yè)的健康發(fā)展。

華為的業(yè)務分為三大板塊，分別是運營商、企業(yè)、消費者三大板塊，而到了2020年，他們將會增加云計算和人工智能兩大板塊。公司主要提供面向世界各地的通信運營商用戶的產品、服務和商業(yè)解決方案。2014年，孟晚舟領導華為公司的數(shù)據變革建立了完善的數(shù)據管理體系，使數(shù)據成為公司的戰(zhàn)略資產。同一時期，通過財報內控賬實一致。資金管理和稅務管理等變革項目，是財經組織成為業(yè)務的伙伴和價值整合者，支撐公司業(yè)務在全球實現(xiàn)告訴和穩(wěn)健的發(fā)展。年份20172018201920202021銷售收入6036億7212億8588億8913億6368億營業(yè)利潤563億732億773億725億1214億經營活動現(xiàn)金流963億746億913億352億597億凈利潤474億593億626億646億1137億表12017年-2021年華為財務報告數(shù)據來源：華為公司年報17146（二）華為內部控制的構架華為科技的內部控制體系結構華為從公司的組織結構和運行方式出發(fā)，設計和執(zhí)行了一套適合于公司各過程、子公司和經營單位的內控系統(tǒng)。以COSO模式為基礎，構建了內部控制系統(tǒng)，包含五個方面：控制行為、風險評價、控制環(huán)境、信息交流、監(jiān)控和管理。華為的內部管理體系非常穩(wěn)固，各部門之間的關系也非常清晰。企業(yè)在公司的管理層面上實行集體領導，把企業(yè)的命運和員工的個體分離開來，而集體領導則遵循著共同的價值理念，強調問責機制，分權制衡，民主集中制，自我反省。

公司始終秉承客戶至上、奮發(fā)向上的精神，不斷健全公司的管理架構、組織流程、評估體系，以保證公司的長期經營績效。董事會是公司戰(zhàn)略、經營管理、顧客滿意的重要組織，它擔負著領導公司發(fā)展的重任，執(zhí)行戰(zhàn)略和經營管理決策，維護顧客和股東的利益。公司的最高監(jiān)督機關是監(jiān)事會，它代表股東行使監(jiān)督權力。

華為自2000年起聘請馬威作為獨立審計人員。審核員按照會計標準和程序對年度財務報告進行審核，并對其進行客觀、公正的評價，并對其進行審計。華為ICT基礎架構業(yè)務管理委員會是一家專門從事ICT基礎架構業(yè)務策略、運作管理及顧客滿意度的組織。

公司的運營商用戶和公司是BG和BG。ICT產品和解決方案，是一家公司為電信運營商，公司和工業(yè)用戶提供ICT基礎架構的機構，主要負責產品的設計、制造、銷售和市場建設，其目標是建立

ICT連接、計算等領域的領先產品和解決方案，并以升騰、鯤鵬、歐拉等為核心，構建數(shù)字基礎架構，以服務于用戶。BG是一家面向終端用戶和綠色生態(tài)合作伙伴的企業(yè)，對業(yè)務、風險、市場競爭力、顧客滿意負責。

華為云計算對華為云業(yè)務端到端經營、商業(yè)成功負責，構建云產業(yè)組織和能力（研發(fā)、銷售、咨詢、服務、供應等）。數(shù)字能源是面向企業(yè)，行業(yè)客戶提供清潔發(fā)電、交通電動化、站點能源、數(shù)據中心能源、嵌入式電源等產品和解決方案的組織，致力于將電力電子技術與數(shù)字技術相結合，為客戶提供高質量、高效率、綠色、低碳的電力電子產品，能使客戶商業(yè)成功。為實現(xiàn)企業(yè)在不同的業(yè)務發(fā)展中創(chuàng)建一個共享的服務平臺，并按次序制定公司治理的重點，公司設立了一個平臺協(xié)調委員會，對平臺的各部門進行了優(yōu)化，簡化了跨領域的運作。集團職能平臺的主要業(yè)務是業(yè)務支撐、服務、監(jiān)管、及時、精確、高效地為用戶服務，在為客戶解決問題的過程中，強化監(jiān)管。16939四、華為內部控制存在的問題26345（一）內部控制環(huán)境薄弱就組織架構來說，華為搭建了符合要求的公司治理和管理框架，董事會下設審計委員會、薪酬委員會和提名與治理委員會等。內部組織架構也構建完整清晰，有研發(fā)部、產品市場營銷、平臺管理、客服、綜合管理等職能部門，從而明確了內部各層級的職權、職員結構、工作模式以及相關的制度安排，為生產經營提供了保障基礎。但是，從企業(yè)文化和人力資源管理方面來看，仍存在一定的環(huán)境問題。在公司發(fā)展之初，通過對市場掠奪的方式，這種文化可以幫助公司度過難關。但是，隨著時代的發(fā)展，企業(yè)文化應當提倡以人為本的經營模式，把員工的內在成長放在首位，從而形成以員工為主要核心的企業(yè)管理模式。人們對這種以犧牲個體為代價的“狼”性文化是否能適應現(xiàn)在的華為，以及華為怎么樣突破自我局限，在中國乃至世界上都是有意義的。亞當斯密在《國富論》中提出，社會化的偉大發(fā)展源于專業(yè)化的勞動分工。專業(yè)化分工是由于技術工人有利于技術和效率的提高，現(xiàn)代化的專業(yè)也是因為專業(yè)化分工使組織的資源得到最大程度的利用和最大程度的創(chuàng)造價值。華為的EMT輪崗系統(tǒng)在一定程度上降低了專業(yè)分工的效益，讓員工“在家”找不到屬于自己的位置，自己的優(yōu)勢也無法為公司帶來最好的發(fā)揮。華為作為互聯(lián)網企業(yè)的巨頭，內部環(huán)境不能積極的帶動員工的工作狀態(tài)，是由于華為的不合理的高強度工作導致的。公司缺少員工關懷，人力資源政策不夠合理。每個企業(yè)的盈利離不開每一個員工的付出，華為在工作時長方面對待員工極其苛刻。公司管理層只關注自身利益而不重視員工的情況，會導致員工情緒積壓，影響工作的積極性，影響工作的效率，進而成為企業(yè)發(fā)展的重要隱患。19987（二）控制活動不規(guī)范

華為《管理優(yōu)化報》刊登的一篇名為《一次付款的艱難旅程》的文章，引起了任正非的注意。隨后任正非以發(fā)總裁辦電子郵件的方式怒斥華為財經流程過長，執(zhí)行僵化等諸多問題。華為是一個獨立的利潤核心，通過嚴格的業(yè)績評價制度，可以讓各個地區(qū)的企業(yè)獲得更多的利益，但是華為集團的職能部門對此并不了解，導致了經營風險的失控。同時，由于審核過程中的環(huán)節(jié)過多，審批速度太慢，一旦審批完畢，就會出現(xiàn)巨大的變化，對區(qū)域組織的經營造成了很大的影響。任正非在一次采訪中說，在華為一個月中，光開會就能開上百個會議，既浪費時間，又搞的人精疲力盡。他在專訪中坦言，華為目前的狀態(tài)并不理想，華為現(xiàn)在出問題的就是機構臃腫，人浮于事，整個管理層級太多，導致會議也大量的增多。17308（三）信息與溝通存在不足信息的溝通交流是企業(yè)內部控制實施的必要條件，但是在華為公司內部，出現(xiàn)了公司不透明的信息制度以及隨公司心意任意變動規(guī)章制度的情況。華為沒有建立完整的經營業(yè)績分析互動機制，經常會出現(xiàn)沒有互通消息的情況，這會導致資源的浪費和機會的錯失。而且華為在信息與溝通這一方面，缺失交流平臺。在公司內部來看，工作人員的交流主要依靠郵箱、電話、QQ等方式，缺乏員工之間互相交流的其他平臺。無法增強工作人員的默契配合程度，很多信息還會在員工之間的相互傳遞中發(fā)生偏差，影響工作的效率。更何況，在這個信息技術飛速發(fā)展的時代，信息管理系統(tǒng)也在企業(yè)中發(fā)揮越來越重要的作用。信息系統(tǒng)是否穩(wěn)定、安全，將決定消費者的前臺網絡與后臺系統(tǒng)是否正常運行。但若企業(yè)過度依賴信息系統(tǒng)，很有可能會被有心之人利用網絡漏洞，對存儲的信息進行篡改、刪除，以至于上級無法得到準確的信息，員工之間交流也為此受阻，那么最終將會對企業(yè)的利益產生嚴重的威脅。82（四）內部監(jiān)督不到位內部監(jiān)督是指評估企業(yè)內部控制的建設和實施情況，糾正已發(fā)現(xiàn)的內部控制缺陷，持續(xù)改進企業(yè)內部控制系統(tǒng)，并將內部控制缺陷提交管理委員會和管理委員會。缺乏事前監(jiān)測機制和反欺詐監(jiān)測不足導致了嚴重的腐敗事件。華為擁有龐大的業(yè)務規(guī)模，其產品遍布全球。為了適應復雜多樣的商業(yè)環(huán)境，華為因地制宜。在業(yè)務流程設計的開始，業(yè)務人員從業(yè)務流程的開始到結束都越靈活。雖然這一原則在一定程度上提高了華為的運營效率，但也為內部腐敗提供了機會。華為在公司召開了一次反腐敗會議，并透露大量員工涉嫌腐敗，經銷商也參與其中，這導致了非常嚴重的腐敗。華為審計部門和審計部門分別負責過程和過程后監(jiān)督，而過程前監(jiān)督完全基于員工自我監(jiān)督。1516五、華為內部控制的對策18139（一）優(yōu)化內部環(huán)境內部控制系統(tǒng)是以內部控制為核心的，華為非常注重職業(yè)道德，嚴格遵守公司的相關法律法規(guī)，以保持和傳承公司的文化。公司規(guī)定了《雇員經營行為規(guī)范》以闡述所有員工在企業(yè)經營活動中所遵循的基本經營行為標準。同時，公司定期組織員工培訓與簽署，確保其閱讀、了解并遵守BCG。有學者提出，企業(yè)文化的傳統(tǒng)和氛圍是公司經營的一種經營方式，是企業(yè)的一種管理方式，它會將公司的管理人員的價值傳遞給公司的員工。可以說，企業(yè)文化是公司員工行為的指引，是一種無形的導向力量，它指引著公司的內部控制的形成和發(fā)展。因此，企業(yè)管理者要重視員工的內部環(huán)境，像在這種遵循時間快節(jié)奏的企業(yè)文化中，公司企業(yè)應該提倡人性化管理，同時，也要注重員工的發(fā)展，形成以員工為中心的企業(yè)管理模式。

華為的EMT輪崗制培養(yǎng)了大量綜合性的人才，但企業(yè)除了特殊崗位，還需要接班人輪崗，讓他們熟悉組織的各個部門，提高他們做出綜合決策的能力。專業(yè)化分工是現(xiàn)代化人與相應崗位結合，人崗合一的最佳組合的前提。除了華為首席財務官兼副總裁外，孟晚舟還增加了一個輪值總裁職位。輪值總裁是公司任職期間的最高負責人，輪值期間為六個月。早年的她一直以猶抱琵琶半遮面的形象示與眾人，這兩年才正式走入大眾視線，退下了那神秘的面紗，對于華為最近發(fā)布公告，孟晚舟將要出任明年的輪值董事長，這在很多人看來，任正非是有意在讓孟晚舟接班做準備。

對于公司一般而言，做好輪崗工作是一個系統(tǒng)性工程，事先需要有周密的安排和調試，包括進行員工輪崗，以緩解他們的壓力，在上崗前最好有崗位適應培訓，同時轉移工作要有序，在工作輪崗的過程中，要確保對工作的控制，并記住工作失控的風險會因個人原因而增加。19682（二）規(guī)范公司控制活動

過多的流程控制點和執(zhí)行僵化問題嚴重影響了華為部分工作的正常開展，降低了運行效率，增加了運作成本，滋生了官僚主義與教條主義。華為應當設置必要的內控關鍵控制點，以應對企業(yè)經營面臨的風險，與此同時對審批等流程進行評估，精簡不合理的流程點，避免因為流程過長而錯失發(fā)展機會的情況發(fā)生。不生產糧食的過程是冗余過程，冗余過程產生的復雜性必須逐步簡化，過程必須簡化，并且必須終止用于計算機應用程序和文檔。不可持續(xù)就不能永恒，繁瑣的管理哲學要簡化。任正非提出，華為要建立基于信任的管理，減少不需要的匯報，開會，不必要的PPT，不必要的組織層級。30665（三）加強公司信息溝通企業(yè)信息的產生、獲取都依賴于企業(yè)的信息系統(tǒng)，信息系統(tǒng)承載著企業(yè)的溝通，企業(yè)內部能將信息完整的傳遞到每個部門可以將企業(yè)的信息很大程度的有效化，提高信息的利用效率。此外，采用多種溝通方式能夠保證內部控制程度最大化并有效地開展下去，同時有利于及時發(fā)現(xiàn)并修補漏洞，進而完善企業(yè)的信息系統(tǒng)。企業(yè)外部也同樣需要有一套有效的溝通機制?；诖?，華為內部的所有信息應該做到及時且透明。因為不透明往往隱藏著不公平，延時出現(xiàn)的信息往往失去了其有效性。華為公司應當建立屬于自己的公司內部交流系統(tǒng)，匿名和不匿名溝通，都應當有相應的平臺支撐。公司員工提出的問題，管理層應當高度重視，只要是關切員工和企業(yè)利益的事情應當及時解決。此外，華為還需要積極報告已發(fā)現(xiàn)的風險，及時將風險在企業(yè)各部門內進行溝通，并且對重大事件、損失、違規(guī)等進行披露，文化和業(yè)績也需進行內部溝通。最后，管理層做出的決策部署或者制度規(guī)定應當告示公布，一經公布，必照公告實施。同時，對于大多數(shù)企業(yè)以及華為來說應當規(guī)范用工制度管理以及應對必要措施進行合理公關。現(xiàn)在是科技發(fā)展的時代，再加上華為這樣的民營企業(yè)，大部分業(yè)務活動都是在線上進行的，而且網絡輿論也會迅速蔓延，信息數(shù)據往往決定企業(yè)的生死和形象。華為應當規(guī)范公司內部對員工的用工與管理要求，遇到事情時更應冷靜處理，必要時設立公關部門來應對突發(fā)事件，防止負面走勢增長。此外，作為一個公眾企業(yè)，應該對自己說的話承擔相應的責任，并非刪除就能撇清一切責任，否則豈不是對眾人的失信于愚弄，為此華為更應為企業(yè)深遠發(fā)展而多加考慮。4827（四）強化公司內部監(jiān)督華為內部審計部門負責評估公司的整體內部控制狀況，這就是為什么內部審計部門員工的專業(yè)素質和相關經驗是確保監(jiān)督質量的關鍵。華為應加強對內部審計師的培訓，注重內部審計師的激勵，引進經驗豐富的專業(yè)人士。華為內部的腐敗現(xiàn)象普遍存在。一方面，華為應加強員工的誠信道德和法律法規(guī)教育，樹立誠信理念，提高員工的思想水平和技能，提高自我控制能力；另一方面，加大對反腐敗的懲罰力度，告知工人欺詐的巨大成本，并發(fā)揮威懾作用。六、32386結論現(xiàn)如今，社會進入以互聯(lián)網為核心的發(fā)展模式，越來越多的企業(yè)把關注的焦點集中在互聯(lián)網上，企業(yè)經營發(fā)展以互聯(lián)網為載體進行。華為就是其中的一個代表。本文通過對華為內部控制的分析與研究，發(fā)現(xiàn)其存在的問題，闡明了內部控制在公司發(fā)展中的重要性，并提出相應的改善措施，更以其作為典型的民營企業(yè)代表給行業(yè)內其他企業(yè)的內部控制提出完善建議。在如今外部競爭如此激烈的情況下，企業(yè)除了增強市場實力，