【我國(guó)個(gè)人所得稅法的實(shí)施現(xiàn)狀及完善建議（論文）8200字】

我國(guó)個(gè)人所得稅法的實(shí)施現(xiàn)狀及完善建議摘要個(gè)人所得稅是是調(diào)節(jié)社會(huì)財(cái)富分配的主要政策性工具之一，也是我國(guó)財(cái)政收入的重要來(lái)源，在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著非常重要的角色。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)建立起了具有中國(guó)特色的稅法體系，個(gè)人所得稅相關(guān)的立法也開(kāi)始逐漸完善起來(lái)，但是，由于受到各種社會(huì)因素的影響，我國(guó)的個(gè)人所得稅立法也出現(xiàn)了很多問(wèn)題和不足之處，比如費(fèi)用扣除的不合理、個(gè)人所得稅征管制度的不完善等一系列的問(wèn)題。本文從如何強(qiáng)化納稅人意識(shí)、利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)完善個(gè)人稅收信息平臺(tái)、完善個(gè)人所得稅稅源的監(jiān)控、建立納稅人信用等級(jí)價(jià)制度、用獎(jiǎng)懲并用的方式提高納稅遵從度等方面提出了建議，建立適合我國(guó)的個(gè)人所得稅制度，使個(gè)人所得稅在我國(guó)發(fā)揮出真正的作用。[關(guān)鍵詞]；個(gè)人所得稅；實(shí)施現(xiàn)狀；完善建議目錄一、我國(guó)個(gè)人所得稅的起源和發(fā)展 1二、我國(guó)個(gè)人所得稅法的主要法律制度 2（一）個(gè)人所得稅的概念 2（二）個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人 2（三）個(gè)人所得稅的適用范圍 2（四）個(gè)人所得稅的稅率 3三、我國(guó)個(gè)人所得稅中存在的問(wèn)題分析 3（一）納稅人納稅意識(shí)淡薄 3（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)信息登記不完善 4（三）個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控的缺乏 5（四）個(gè)人所得稅信用體系的缺失 5（五）失信懲戒打擊力度不足 6四、對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的完善建議 7（一）強(qiáng)化納稅人納稅意識(shí) 7（二）利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)完善個(gè)人稅收信息平臺(tái) 7（三）完善個(gè)人所得稅稅源的監(jiān)控 9（四）建立納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度 9（五）用獎(jiǎng)懲并用的方式提高納稅遵從度 10五、結(jié)語(yǔ) 11參考文獻(xiàn)一、我國(guó)個(gè)人所得稅的起源和發(fā)展個(gè)人所得稅1799年起源于英國(guó)，剛開(kāi)始只是為了解決戰(zhàn)爭(zhēng)經(jīng)費(fèi)的來(lái)源，政府規(guī)定，每個(gè)人要按照自己的收入情況向政府繳納收入稅，富有的人繳納的稅款多一些，貧窮的人繳納的稅款少一些。后來(lái)人們逐漸的發(fā)現(xiàn)，向個(gè)人征收所得稅不但可以擴(kuò)大財(cái)政收入，還能調(diào)節(jié)社會(huì)各階層的收入水平，縮小收入差距，在一定程度上起到了穩(wěn)定社會(huì)秩序的作用，因而被西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱(chēng)為穩(wěn)定器。繼英國(guó)之后，個(gè)人所得稅逐漸在世界各國(guó)得到了廣泛的認(rèn)可，許多國(guó)家開(kāi)始推廣和發(fā)展，使個(gè)人所得稅成為許多國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中的一個(gè)重要稅種，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控起著重要作用。從1980年個(gè)人所得稅在中國(guó)這片土地開(kāi)始發(fā)展以來(lái)，經(jīng)歷了很多次的改革，始終朝著縮小國(guó)民收入差距、最終實(shí)現(xiàn)共同富裕的中國(guó)特色社會(huì)主義目標(biāo)入兩極化的趨勢(shì)，但效果還補(bǔ)是讓人很滿意。伴隨著經(jīng)濟(jì)、政治形勢(shì)的變化，個(gè)人所得稅的征收范圍也在不斷的擴(kuò)大。除此之外，征收的金額也隨著市場(chǎng)的變化做出了相應(yīng)的調(diào)整。2018年，結(jié)合相關(guān)的市場(chǎng)情況和我國(guó)的實(shí)際國(guó)情，政府在了解了各方面的意見(jiàn)之后，對(duì)個(gè)人所得稅又進(jìn)行了更深一步的改革。改革主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：第一，個(gè)人所得稅的征收起點(diǎn)提高了，增加子女教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用扣除，合理肩負(fù)；第二，計(jì)劃實(shí)施綜合征稅模式的改革。2018年的個(gè)人所得稅改革可以進(jìn)一步的幫助那些中低薪階層的勞動(dòng)人民們減輕了生活的負(fù)擔(dān)，同時(shí)，對(duì)于收入高的階層進(jìn)行收稅，不僅可以縮小貧富差距，還可以增加我們國(guó)家的財(cái)政收入，用來(lái)進(jìn)一步改善人民的生活水平，實(shí)現(xiàn)共同富裕。就我國(guó)的實(shí)際情況來(lái)講，我們國(guó)家的個(gè)人所得稅比發(fā)達(dá)國(guó)家發(fā)展的晚，在征收模式和稅率的設(shè)置上還有很大的缺陷。分類(lèi)征收模式的簡(jiǎn)單化會(huì)導(dǎo)致征收對(duì)象不全面，比如可能不能包含民眾的收入來(lái)源?？偟膩?lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅在我國(guó)發(fā)展較晚，現(xiàn)存的模式也不完善，仍需進(jìn)一步的完善和發(fā)展。二、我國(guó)個(gè)人所得稅法的主要法律制度（一）個(gè)人所得稅的概念個(gè)人所得稅是以個(gè)人（含個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)中的個(gè)人投資者、承租承包者個(gè)人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對(duì)象所征收的一種稅。（二）個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅義務(wù)人是指在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿一百八十三天的個(gè)人，其從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。（三）個(gè)人所得稅的適用范圍根據(jù)法律的相關(guān)規(guī)定，下列九項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。第一項(xiàng)：工資、薪金所得；第二項(xiàng)：勞務(wù)報(bào)酬所得；第三項(xiàng)：稿酬所得；第四項(xiàng)：特許權(quán)使用費(fèi)所得；第五項(xiàng)：經(jīng)營(yíng)所得；第六項(xiàng)：利息、股息、紅利所得；第七項(xiàng)：財(cái)產(chǎn)租賃所得；第八項(xiàng)：財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；第九項(xiàng)：偶然所得。居民個(gè)人取得第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，也稱(chēng)綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得綜合所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照法律規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。（四）個(gè)人所得稅的稅率根據(jù)我國(guó)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，居民取得的綜合所得，適用于3%至45%的超額累進(jìn)稅率，具體的規(guī)定為：全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)36000元的，稅率為3%，超過(guò)36000元至144000元的部分稅率為10%，超過(guò)144000元至300000元的部分稅率為20%，超過(guò)300000至420000元的部分稅率為25%，超過(guò)420000元至660000元的部分稅率為30%，超過(guò)660000元至960000元的部分稅率為35%，超過(guò)960000元的部分稅率為45%。居民取得的經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率，具體規(guī)定為：全年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30000元的稅率為5%，超過(guò)30000元至90000元的部分稅率為10%，超過(guò)90000至300000的部分稅率為20%，超過(guò)300000元至500000元的部分稅率為30%，超過(guò)500000元的部分稅率為35%。對(duì)于利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。三、我國(guó)個(gè)人所得稅中存在的問(wèn)題分析（一）納稅人納稅意識(shí)淡薄我國(guó)稅收發(fā)展的時(shí)間比較短，大多數(shù)人還沒(méi)有形成良好的納稅意識(shí)，他們甚至都不知道按照法律法規(guī)進(jìn)行納稅是每個(gè)中國(guó)公民的責(zé)任和義務(wù)，仍然存在偷稅、漏稅等違法行為，嚴(yán)重?fù)p害了社會(huì)的穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，給社會(huì)帶來(lái)了不利的影響。但是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，能夠接受高等教育的人群越來(lái)越多，而人們對(duì)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)也有一定的了解，但是我國(guó)傳統(tǒng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)還是讓很多人都感覺(jué)到很吃力，根據(jù)統(tǒng)計(jì)，不管是沒(méi)有文化的老年人，還是接受過(guò)高等教育的年輕人，為了能夠更加輕松的在社會(huì)中生活，都開(kāi)始慢慢的出現(xiàn)偷稅、避稅的情況。對(duì)于高收入的人群來(lái)說(shuō)，他們這些人的年收入需要繳納的稅金更是高得離譜，這就導(dǎo)致許多人想盡各種方法來(lái)漏稅、避稅。許多人只看到了個(gè)人的利益，把政府為其提供的公共設(shè)施和服務(wù)所需要的成本忽略了，比如路燈、修路等。因此，有一部分人缺乏自主納稅的意識(shí)，不能積極主動(dòng)地納稅，給個(gè)人所得稅征收帶來(lái)很大的困難，如果這樣的情況一致持續(xù)下去，將會(huì)對(duì)政府的財(cái)政帶來(lái)極大的影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)信息登記不完善納稅人在辦理涉稅業(yè)務(wù)時(shí)需涉及填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)，對(duì)此，國(guó)際稅務(wù)總局最新發(fā)布了關(guān)于自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)事項(xiàng)的公告，明確了自然人納稅人識(shí)別號(hào)有關(guān)規(guī)定，其中有中國(guó)公民身份號(hào)碼的納稅人以其中國(guó)公民身份號(hào)碼作為納稅人識(shí)別號(hào)。納稅人首次辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人出示有效身份證件，并報(bào)送相關(guān)的基礎(chǔ)信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在賦予自然人納稅人識(shí)別號(hào)后告知或者通過(guò)扣繳義務(wù)人告知納稅人其納稅人識(shí)別號(hào)，并為自然人納稅人查詢本人納稅人識(shí)別號(hào)提供便利。在現(xiàn)實(shí)中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生這樣的情況：稅務(wù)部門(mén)掌握的納稅人信息不是很完整，只能被動(dòng)的接受納稅人自己提供的信息，就會(huì)出現(xiàn)信息片面性以及虛假性，不能及時(shí)的對(duì)納稅人提供的信息做出的正確的判斷。稅務(wù)部門(mén)與其他部門(mén)或者單位之間缺乏橫向的聯(lián)系，使得偷稅漏稅的情況頻繁的發(fā)生，而且還不能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和制止。（三）個(gè)人所得稅稅源監(jiān)控的缺乏盡管《稅收征管法》確立要?jiǎng)?chuàng)建完善稅務(wù)局與政府其他部門(mén)之間的信息共享資源規(guī)章制度，《新個(gè)人所得稅法》也對(duì)專(zhuān)項(xiàng)附加扣減涉稅信息共享資源層面順利進(jìn)行了健全，全國(guó)各地政府部門(mén)也在信息共享資源層面給予強(qiáng)勁的政策支持。但因?yàn)橥饨缟娑愋畔⒒Q欠缺法律法規(guī)支持，各單位高度重視水平不一樣，互換的信息文件格式也沒(méi)有統(tǒng)一，全國(guó)各地統(tǒng)一的個(gè)人所得稅涉稅信息互換解決服務(wù)平臺(tái)一拖再拖，遲遲沒(méi)有創(chuàng)建，稅務(wù)機(jī)關(guān)在取得信息的及時(shí)性、主動(dòng)性、有效性和數(shù)據(jù)應(yīng)用的準(zhǔn)確性等方面仍有完善空間。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所獲取的海量數(shù)據(jù)信息應(yīng)用效率不高的問(wèn)題，直接影響了個(gè)人所得稅稅源監(jiān)管的力度。特別是在現(xiàn)階段以淘寶、京東等為代表的電商經(jīng)濟(jì)和以抖音、快手等為代表的平臺(tái)經(jīng)濟(jì)大量涌現(xiàn)的背景下，自然人的收入來(lái)源更加多樣和隱蔽，沒(méi)有第三方涉稅信息的支撐和配合，個(gè)人所得稅稅源監(jiān)管將會(huì)陷入被動(dòng)之地。（四）個(gè)人所得稅信用體系的缺失利用自己對(duì)涉稅信息的了解的優(yōu)勢(shì)，納稅人以隱藏、偽造、擅自銷(xiāo)毀記賬憑證的方式，將收入少列或多列，甚至進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，從而規(guī)避納稅。失信產(chǎn)生的后果已經(jīng)或正在對(duì)我國(guó)社會(huì)和諧健康發(fā)展產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。比較著名的案例是2018年轟動(dòng)全國(guó)的“范冰冰稅務(wù)事件”，她主要是用“大小”合同的方式來(lái)偷稅漏稅，另外約定五千元的片酬，僅出現(xiàn)在片場(chǎng)四天即拿走了六千萬(wàn)的片酬，這個(gè)事件屬于典型的納稅信用缺失個(gè)例。納稅人的收入來(lái)源是各種各樣的，但是主要組成部分的透明度往往由各種各樣的原因降低甚至隱蔽，并存在不實(shí)申報(bào)的情況。之所以存在納稅信用缺失的問(wèn)題，大多是因?yàn)榧{稅人為了獲取更大的個(gè)人利益。在我國(guó)，社會(huì)主義稅收制度的施行為的是促進(jìn)再生產(chǎn)的社會(huì)主義的擴(kuò)張發(fā)展，為社會(huì)發(fā)展提供資金支持，對(duì)個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家等方面的財(cái)富進(jìn)行合理地再分配。然而，因?yàn)槎愂阵w現(xiàn)出無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性特征，導(dǎo)致這樣的被分配產(chǎn)品的所有權(quán)由納稅主體轉(zhuǎn)向國(guó)家方面，最終使得納稅人的利益被壓縮，這不符合他們的經(jīng)濟(jì)利益最大化訴求。從“經(jīng)濟(jì)人”的角度來(lái)看，對(duì)于納稅人來(lái)講，納稅是他們的一項(xiàng)利益負(fù)擔(dān)，同時(shí)，因?yàn)榘匆?guī)定納稅需要付出時(shí)間、人力成本，并且可能需要-一些中介機(jī)構(gòu)的支持等，為納稅人帶來(lái)了一定的麻煩，這種情況下，納稅人多會(huì)思考如何通過(guò)一-些“巧妙”的手段來(lái)降低稅負(fù)，從而獲取更多經(jīng)濟(jì)利益，這是導(dǎo)致納稅人失信的一大根本原因。（五）失信懲戒打擊力度不足近年來(lái)，我國(guó)積極探索實(shí)施個(gè)人所得稅申報(bào)的信用責(zé)任制度，通過(guò)將信用承諾的履行情況納入個(gè)人信用記錄，督促和引導(dǎo)納稅人提高對(duì)納稅信用的重視程度，并按照法律和法規(guī)開(kāi)展納稅活動(dòng)。建立自然人失信行為認(rèn)定機(jī)制，將違背誠(chéng)實(shí)信用原則偷稅、騙稅、騙抵、冒用他人身份信息、惡意舉報(bào)、虛假中訴等失信行為的當(dāng)事人列入重點(diǎn)關(guān)注對(duì)象，依法依規(guī)采取行政性約束和懲戒措施。但在工作實(shí)踐中，失信懲戒仍存在具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一、懲罰力度不足的問(wèn)題，難以通過(guò)提高違法成本對(duì)納稅人造成威懾，導(dǎo)致部分納稅人懷抱僥幸心理知法犯法，客觀上制約了個(gè)人所得稅稅源管理質(zhì)效的提升。四、對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的完善建議（一）強(qiáng)化納稅人納稅意識(shí)要保證個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的落地實(shí)施，首先要提高納稅人的納稅意識(shí)，要讓納稅人知道納稅是每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)，同樣，在納稅的同時(shí)也會(huì)享受到國(guó)家給予公民的權(quán)利。政府要讓民眾真實(shí)的感受到他們繳納的稅收并不是為了國(guó)家買(mǎi)單，而是使用在了方便他們?nèi)粘Ｉ钆c工作之中的，其次，要增強(qiáng)納稅人的納稅自豪感，深化他們主動(dòng)納稅的意識(shí)。政府部門(mén)要打破人們對(duì)傳統(tǒng)思想的認(rèn)知，要找到納稅人不愿納稅的根本原因，切實(shí)加強(qiáng)納稅重要性宣傳的廣度和深度，使人們認(rèn)識(shí)到征稅對(duì)于國(guó)家、人民、社會(huì)的重要性；最后，要利用好稅收的相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)嚴(yán)重避稅、漏稅、偷稅的人群著重處理，切實(shí)保障國(guó)家權(quán)益，保護(hù)人民財(cái)產(chǎn)安全。利用法律的強(qiáng)制手段，深化人民納稅的意識(shí)，從根本上杜絕偷稅、漏稅、避稅等情況的發(fā)生。（二）利用互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)完善個(gè)人稅收信息平臺(tái)只有充分的考慮到各方面的因素，才能保障個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)制度的公平性和科學(xué)性。時(shí)代在不斷的變化，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的推進(jìn)，今后國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的環(huán)境肯定會(huì)越來(lái)越復(fù)雜，緊隨時(shí)代的步伐，稅務(wù)征收標(biāo)準(zhǔn)也要作出相對(duì)應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整。而建立在平均消費(fèi)水平和平均工資的基礎(chǔ)之上的個(gè)稅征收標(biāo)準(zhǔn)才是相對(duì)比較合理的，對(duì)低于平均標(biāo)準(zhǔn)的人群應(yīng)當(dāng)實(shí)行寬免款政策。隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展，政府可以利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，成熟的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的信息化建設(shè)。一方面，要完善個(gè)人所得稅的稅收系統(tǒng)。雖然當(dāng)前有代扣代繳、網(wǎng)上繳稅等APP的出現(xiàn)，但是在納稅人納稅識(shí)別號(hào)上面還需要不斷探索；另一方面，要結(jié)合網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行綜合分析，在對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的基礎(chǔ)之上，也要適當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)作出微調(diào)整。由于個(gè)人所得稅涉及到的人員較多且稅源較為分散，這無(wú)疑給個(gè)人所得稅的征收工作增加了一定的難度。如果想要更容易的進(jìn)行個(gè)人所得稅的征收工作，就要盡快的實(shí)現(xiàn)信息化稅收。隨著當(dāng)前信息化系統(tǒng)的不斷健全與完善，使得稅收工作的開(kāi)展和進(jìn)行能夠?qū){稅人的信息和增員的具體狀況進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)控控，這樣稅收出現(xiàn)任何后續(xù)的問(wèn)題，相關(guān)的工作人員就能及時(shí)找到問(wèn)題出現(xiàn)的原因，并且制定出相應(yīng)的解決方案解決問(wèn)題，還可以加強(qiáng)與各部門(mén)之間的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)資源共享。同時(shí)應(yīng)充分考量個(gè)人所得稅稅收的實(shí)際狀況是針對(duì)不同的收入群體的特點(diǎn)，建立相應(yīng)的措施，推進(jìn)信息化的建設(shè)，提高整體的工作效率和工作質(zhì)量，充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。采用實(shí)名制做到信息共享，也能夠?qū)崿F(xiàn)稅收流程的規(guī)范化，同時(shí)信息化管理也可以起到一定的約束作用，使公民自覺(jué)納稅。在個(gè)人所得稅進(jìn)行改革之后，稅務(wù)系統(tǒng)推出的個(gè)人所得稅APP進(jìn)行個(gè)人年度綜合所得的申報(bào)就是信息化建設(shè)的里程碑，通過(guò)個(gè)人所得稅APP關(guān)聯(lián)日常的工資薪金，將工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)所得并入綜合所得進(jìn)行匯算清繳，同時(shí)在扣除方面設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、租房租金和贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，在調(diào)整收入差距的同時(shí)也給具體的個(gè)人減輕了相應(yīng)的稅賦。（三）完善個(gè)人所得稅稅源的監(jiān)控充分利用第三方稅收信息，加強(qiáng)對(duì)稅收控制源的控制，打破信息孤島，大量利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)手段，及時(shí)分析和處理個(gè)人所得稅信息。以事前提醒、事中監(jiān)控、事后分析的管理思想為指導(dǎo)，不斷優(yōu)化個(gè)人所得稅稅源管理指標(biāo)模型，吸收美國(guó)全社會(huì)協(xié)同配合治稅體系的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，形成全社會(huì)協(xié)同治稅的良性循環(huán)。統(tǒng)籌建立符合現(xiàn)行個(gè)人所得稅稅制改革思路的稅源監(jiān)管規(guī)劃，建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部稅源監(jiān)控信息交換平臺(tái)，集中發(fā)布稅源監(jiān)控和相關(guān)工作信息。組建專(zhuān)業(yè)的稅源監(jiān)控團(tuán)隊(duì)，明確征收、監(jiān)管、稽查各環(huán)節(jié)的責(zé)任與要求。完善內(nèi)部信息交換機(jī)制，有效利用內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行相關(guān)督導(dǎo)，暢通信息溝通渠道，全鏈條打通稅源監(jiān)控脈絡(luò)。個(gè)人所得稅收入的多元化決定了如果沒(méi)有外部第三方的信息提供，稅源監(jiān)管將會(huì)面臨無(wú)源之水、無(wú)本之木的局面。因此，相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)從法律層面明確行政機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)等相關(guān)主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的時(shí)間、形式和要求，盡快建立個(gè)人財(cái)產(chǎn)信息公示制度，解決稅源監(jiān)管工作面臨的高收人群體收入來(lái)源的確認(rèn)問(wèn)題，推動(dòng)個(gè)人所得稅稅源管理全面覆蓋。（四）建立納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度綜合的個(gè)人所得稅征稅模式要求納稅人有更高的自覺(jué)性與稅收遵從度，建立起納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度就更有必要了。關(guān)于如何建立納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度，可以建立起同當(dāng)前的涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用指標(biāo)體系相似的納稅信用積分制度。通過(guò)對(duì)納稅人的基本信息、納稅情況、不良記錄等來(lái)對(duì)納稅人進(jìn)行評(píng)價(jià)，建立積分以及扣分的信用等級(jí)制度。與此同時(shí)，在評(píng)判納稅人的納稅情況的時(shí)候，要區(qū)分納稅人是因?yàn)槭д`造成的未按規(guī)定繳稅，還是故意不按規(guī)定繳稅，為了避免納稅人因操作失誤而降低信用等級(jí)，可以先給予納稅人適當(dāng)?shù)奶嵝?。?duì)于失信的納稅人要積極鼓勵(lì)其規(guī)范自己的行為，建立信用恢復(fù)制度。另外，為了完善納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度，應(yīng)當(dāng)建立起納稅人信用等級(jí)復(fù)核制度。隨機(jī)抽查納稅人的信用等級(jí)，判斷實(shí)際納稅行為是否符合等級(jí)，對(duì)于不符合的納稅人進(jìn)行重新評(píng)價(jià)并督促其規(guī)范自己的行為。（五）用獎(jiǎng)懲并用的方式提高納稅遵從度通過(guò)學(xué)習(xí)發(fā)達(dá)國(guó)家的成功經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)獎(jiǎng)懲并用的方式，督促納稅人依據(jù)法律的規(guī)定納稅。一方面，要加大行政處罰的力度，因?yàn)閭€(gè)人所得稅納稅群體基數(shù)大，稅源監(jiān)控代扣代繳還需要企業(yè)的配合，所以，我們應(yīng)該將違反個(gè)人所得稅法的行為納入納稅信用體系建設(shè)中，通過(guò)強(qiáng)制執(zhí)行和失信懲戒等措施，提高納稅人違法的成本，促進(jìn)納稅人依照法律規(guī)定的方式納稅。另一方面，也可以借鑒日本為鼓勵(lì)誠(chéng)信納稅而推行的藍(lán)色申報(bào)制度，對(duì)誠(chéng)信繳稅的納稅人給予獎(jiǎng)勵(lì)，努力提高納稅人履行納稅義務(wù)的主動(dòng)性和積極性。與西方一些發(fā)達(dá)的國(guó)家相比，我國(guó)公民的納稅意識(shí)還比較薄弱，特別是那些個(gè)人所得稅收入來(lái)源比較隱蔽，涉及到自身利益的人，容易對(duì)依法納稅產(chǎn)生抵觸的思想。我們應(yīng)該充分利用我國(guó)網(wǎng)絡(luò)暢通的優(yōu)勢(shì)，引入英國(guó)的立體宣傳手段，通過(guò)多渠道、多形式、多案例的角度來(lái)宣傳稅收的政策，給不同年齡段、不同職業(yè)背景的納稅人提供多種渠道且有針對(duì)性的稅收政策宣傳，通過(guò)一些貼近生活、生動(dòng)有趣的正反面案例宣傳來(lái)提高自然人的納稅意識(shí)和對(duì)納稅信用的重視程度，樹(shù)立稅法的權(quán)威。五、結(jié)語(yǔ)個(gè)人所得稅是財(cái)政收入的重要來(lái)源，是組織個(gè)人收入分配的重要手段，通過(guò)征收個(gè)人所得稅可以對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行二次調(diào)整，保證中低收入者的利益，抑制高收入者的利益，從而縮小個(gè)人收入差異，，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。個(gè)人所得稅還是重要的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)杠桿，既能根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)盛衰發(fā)揮自動(dòng)調(diào)節(jié)作用，也易于根據(jù)政策需要調(diào)整稅率和稅收，借稅收政策的調(diào)整促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)。因此，個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收體系中占有重要地位。但是，隨著我國(guó)逐步建立的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，個(gè)人所得稅制度也暴露出一些缺陷。我國(guó)稅收發(fā)展的時(shí)間比較短，大多數(shù)人還沒(méi)有形成良好的納稅意識(shí)；稅務(wù)部門(mén)掌握的納稅人信息不是很完整，不能及時(shí)的對(duì)納稅人提供的信息做出正確的判斷；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)所獲取的大量數(shù)據(jù)信息應(yīng)用效率不高，直接影響了個(gè)人所得稅稅源監(jiān)管的力度；納稅人利用自己對(duì)涉稅信息的了解，通過(guò)一些巧妙的手段來(lái)降低稅負(fù)，從而獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益；部分納稅人懷抱僥幸心理知法犯法，但因?yàn)槭艖徒淙匀淮嬖诰唧w執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一、懲罰力度不足的問(wèn)題，不能通過(guò)提高違法成本對(duì)納稅人造成威懾，客觀上制約了個(gè)人所得稅稅源管理質(zhì)效的提升。為了滿足發(fā)展市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，我國(guó)已經(jīng)開(kāi)始了個(gè)人所得稅制度的改革。要保證個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除制度的落地實(shí)施，首先要提高納稅人的納稅意識(shí)，要讓納稅人知道納稅是每個(gè)中國(guó)公民應(yīng)盡的責(zé)任與義務(wù)；政府可以利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì)，成熟的運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，加強(qiáng)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的信息化建設(shè)，采用實(shí)名制做到信息共享，也能夠?qū)崿F(xiàn)稅收流程的規(guī)范化，同時(shí)信息化管理也可以起到一定的約束作用，使公民自覺(jué)納稅；建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部稅源監(jiān)控信息交換平臺(tái)，完善內(nèi)部信息交換機(jī)制；建立起納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度，提高納稅人的自覺(jué)性與稅收遵從度，對(duì)于失信的納稅人要積極鼓勵(lì)其規(guī)范自己的行為，建立信用恢復(fù)制度，為了更好的完善納稅人信用等級(jí)評(píng)價(jià)制度，應(yīng)當(dāng)建立起納稅人信用等級(jí)復(fù)核制度，隨機(jī)抽查納稅人