中級會計(jì)實(shí)務(wù)會計(jì)專業(yè)考試試卷及答案指導(dǎo)(2024年)

2024年會計(jì)專業(yè)考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)自測試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未支付款項(xiàng)。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為：A、借：原材料100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17，貸：應(yīng)付賬款117B、借：原材料117，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17，貸：銀行存款117C、借：原材料117，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17，貸：應(yīng)付賬款100D、借：原材料100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）117，貸：銀行存款2172、下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.長期待攤費(fèi)用D.預(yù)付賬款3、某企業(yè)2022年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.92B.93C.96D.974、某企業(yè)2023年12月31日購入一批存貨，實(shí)際成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13萬元。該批存貨用于對外銷售。2024年1月31日，該批存貨全部售出，不含稅售價(jià)為110萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年1月31日應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.100B.110C.113D.1175、某企業(yè)于2019年1月1日購入一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為200萬元。該無形資產(chǎn)在持有期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，該無形資產(chǎn)在2021年12月31日的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A、200B、150C、100D、1756、某企業(yè)2019年12月31日購入一批原材料，支付貨款200,000元，增值稅稅額34,000元，運(yùn)雜費(fèi)5,000元，保險(xiǎn)費(fèi)2,000元。該批原材料應(yīng)計(jì)入“原材料”科目的金額為（）元。A、237,000元B、201,000元C、200,000元D、233,000元7、某公司2020年12月31日購入一批存貨，支付貨款100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。該批存貨的入賬價(jià)值為（）萬元。A、110B、116C、100D、1188、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品給另一企業(yè)，含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13萬元B.10.5萬元C.13.6萬元D.8.5萬元9、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)的是：A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、實(shí)收資本D、固定資產(chǎn)10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的是：A、出售固定資產(chǎn)獲得的收益B、出售無形資產(chǎn)獲得的收益C、出售原材料獲得的收益D、接受捐贈獲得的收益二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、以下關(guān)于會計(jì)要素的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源B.負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)D.收入是企業(yè)日常活動(dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入2、下列各項(xiàng)中，符合會計(jì)信息質(zhì)量要求的包括（）A、可靠性B、相關(guān)性C、可理解性D、可比性E、及時(shí)性3、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤總額的有：A、銷售收入增加B、管理費(fèi)用增加C、所得稅費(fèi)用增加D、固定資產(chǎn)折舊增加4、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)要素中資產(chǎn)的內(nèi)容有（）A.預(yù)付賬款B.存貨C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)核算的基本前提的有（）A、會計(jì)主體B、持續(xù)經(jīng)營C、會計(jì)分期D、貨幣計(jì)量6、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，哪些是正確的？A.同一控制下的企業(yè)合并通常是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的。B.非同一控制下的企業(yè)合并的會計(jì)處理采用的是購買法。C.在非同一控制下企業(yè)合并過程中，購買方應(yīng)確認(rèn)取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，但不包括被購買方原先未確認(rèn)的無形資產(chǎn)。D.企業(yè)合并成本應(yīng)當(dāng)包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行的權(quán)益性證券以及其他直接相關(guān)費(fèi)用。7、下列關(guān)于會計(jì)科目設(shè)置的表述中，正確的有（）。A、會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定B、會計(jì)科目的名稱改變，不影響會計(jì)核算C、企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對會計(jì)科目名稱進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D、會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)E、會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)簡明、清晰、便于理解8、下列關(guān)于會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則，說法正確的有（）A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而不是以款項(xiàng)是否收付為標(biāo)準(zhǔn)B、歷史成本原則要求企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量C、謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用D、可變現(xiàn)凈值原則要求企業(yè)在會計(jì)計(jì)量時(shí)，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的是：A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月開始計(jì)提折舊。B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提未提足的折舊。C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了時(shí)對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。E.固定資產(chǎn)在定期大修理期間，可以暫停計(jì)提折舊。10、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.企業(yè)在確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得的凈收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（正確、錯(cuò)誤）2、企業(yè)在計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，如果同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格，另一部分沒有合同價(jià)格，則應(yīng)將沒有合同價(jià)格的部分按合同價(jià)格確定其可變現(xiàn)凈值。（）3、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）4、在會計(jì)核算中，資產(chǎn)與負(fù)債的總額在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都應(yīng)保持相等。5、中級會計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)將利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（）6、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，在扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后，凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）7、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，如果當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，則當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為負(fù)數(shù)。（）8、企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以投資者投入的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）9、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是由于管理不善造成的，其凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）10、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間內(nèi)均勻計(jì)入當(dāng)期損益。（）四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題某公司2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。要求：1.計(jì)算該公司的營業(yè)利潤；2.計(jì)算該公司的利潤總額；3.計(jì)算該公司的凈利潤。第二題甲公司為一家制造企業(yè)，2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：1.2022年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為700萬元；2.2022年度銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元；3.2022年度所得稅費(fèi)用為50萬元；4.2022年度期初留存收益為100萬元；5.2022年度利潤分配方案為：提取法定盈余公積10%，向投資者分配利潤80萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2022年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；（2）計(jì)算甲公司2022年度的每股收益；（3）計(jì)算甲公司2022年度的凈資產(chǎn)收益率。五、綜合題（2題，共33分）第一題題目：某公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下：（1）2022年1月1日，公司“銀行存款”賬戶借方余額為100萬元，貸方余額為200萬元；“其他貨幣資金”賬戶借方余額為50萬元；“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為150萬元；“預(yù)收賬款”賬戶貸方余額為30萬元；“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額為100萬元；“預(yù)付賬款”賬戶借方余額為20萬元；“其他應(yīng)付款”賬戶貸方余額為10萬元。（2）2022年度，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用200萬元（其中，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中含利息收入10萬元），營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。（3）2022年度，公司購買固定資產(chǎn)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，購買原材料支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，銷售商品支付增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元。（4）2022年度，公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。要求：1.根據(jù)上述資料，編制該公司2022年度的資產(chǎn)負(fù)債表。2.計(jì)算該公司2022年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。3.編制該公司2022年度的利潤表。第二題某企業(yè)為一家制造公司，2023年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.1月1日，購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款為500,000元，增值稅稅額為85,000元，款項(xiàng)已支付。2.1月5日，該設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。3.3月15日，因設(shè)備故障，支付維修費(fèi)用10,000元。4.6月30日，因市場變化，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為300,000元。5.12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新，決定予以報(bào)廢，清理過程中支付清理費(fèi)用5,000元，殘料變價(jià)收入為10,000元。要求：（1）編制1月1日購入設(shè)備的會計(jì)分錄。（2）編制3月31日、6月30日、12月31日計(jì)提折舊的會計(jì)分錄。（3）編制6月30日確認(rèn)減值損失的會計(jì)分錄。（4）編制12月31日報(bào)廢設(shè)備的會計(jì)分錄。2024年會計(jì)專業(yè)考試中級會計(jì)實(shí)務(wù)自測試卷及答案指導(dǎo)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題1.5分，共15分）1、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元。該批原材料已驗(yàn)收入庫，但尚未支付款項(xiàng)。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄為：A、借：原材料100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17，貸：應(yīng)付賬款117B、借：原材料117，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17，貸：銀行存款117C、借：原材料117，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17，貸：應(yīng)付賬款100D、借：原材料100，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）117，貸：銀行存款217答案：A解析：企業(yè)購入原材料，應(yīng)借記“原材料”科目，按支付的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，按應(yīng)付或已付的款項(xiàng)，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。所以本題正確答案為A。2、下列各項(xiàng)中，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)的是（）。A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).應(yīng)收賬款C.長期待攤費(fèi)用D.預(yù)付賬款答案：C解析：流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。而長期資產(chǎn)是指企業(yè)持有時(shí)間超過一年或長于一年的一個(gè)營業(yè)周期的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等。因此，長期待攤費(fèi)用屬于長期資產(chǎn)，不屬于流動(dòng)資產(chǎn)。3、某企業(yè)2022年1月1日購入一臺不需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1萬元。采用直線法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）萬元。A.92B.93C.96D.97答案：B解析：該設(shè)備的入賬價(jià)值=設(shè)備價(jià)款+運(yùn)雜費(fèi)=100+2=102（萬元）。采用直線法計(jì)提折舊，2022年計(jì)提折舊=（入賬價(jià)值-預(yù)計(jì)凈殘值）/預(yù)計(jì)使用壽命=（102-1）/5=20（萬元）。因此，2022年12月31日該設(shè)備的賬面價(jià)值=入賬價(jià)值-本年計(jì)提折舊=102-20=82（萬元）。選項(xiàng)B符合題意。4、某企業(yè)2023年12月31日購入一批存貨，實(shí)際成本為100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13萬元。該批存貨用于對外銷售。2024年1月31日，該批存貨全部售出，不含稅售價(jià)為110萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2024年1月31日應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為（）萬元。A.100B.110C.113D.117答案：B解析：根據(jù)收入準(zhǔn)則，銷售商品的收入應(yīng)按合同或協(xié)議約定的價(jià)格確定。本題中，企業(yè)銷售商品的不含稅售價(jià)為110萬元，因此應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為110萬元。增值稅稅額為13萬元，不計(jì)入營業(yè)收入，而應(yīng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)。5、某企業(yè)于2019年1月1日購入一項(xiàng)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，其成本為200萬元。該無形資產(chǎn)在持有期間未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元。根據(jù)我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，該無形資產(chǎn)在2021年12月31日的賬面價(jià)值應(yīng)為（）萬元。A、200B、150C、100D、175答案：B解析：使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計(jì)提攤銷，但應(yīng)每年進(jìn)行減值測試。2021年12月31日，無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，低于其賬面價(jià)值200萬元，因此該無形資產(chǎn)發(fā)生了減值。根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值減記至公允價(jià)值150萬元。所以，2021年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為150萬元。6、某企業(yè)2019年12月31日購入一批原材料，支付貨款200,000元，增值稅稅額34,000元，運(yùn)雜費(fèi)5,000元，保險(xiǎn)費(fèi)2,000元。該批原材料應(yīng)計(jì)入“原材料”科目的金額為（）元。A、237,000元B、201,000元C、200,000元D、233,000元答案：A、237,000元解析：原材料成本的構(gòu)成包括購入原材料的價(jià)款、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。因此，該批原材料的成本為200,000元（貨款）+34,000元（增值稅稅額）+5,000元（運(yùn)雜費(fèi)）+2,000元（保險(xiǎn)費(fèi)）=237,000元。在會計(jì)分錄中，應(yīng)借記“原材料”科目237,000元，貸記“銀行存款”科目237,000元。7、某公司2020年12月31日購入一批存貨，支付貨款100萬元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為13萬元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，保險(xiǎn)費(fèi)用2萬元。該批存貨的入賬價(jià)值為（）萬元。A、110B、116C、100D、118答案：B解析：存貨的入賬價(jià)值包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。因此，該批存貨的入賬價(jià)值為100萬元（貨款）+5萬元（運(yùn)輸費(fèi)）+2萬元（保險(xiǎn)費(fèi)）=107萬元。增值稅稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，不計(jì)入存貨成本。所以，正確答案為B、116萬元。8、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，銷售一批產(chǎn)品給另一企業(yè)，含稅銷售額為100萬元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.13萬元B.10.5萬元C.13.6萬元D.8.5萬元答案：A解析：銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）×增值稅稅率=100÷（1+13%）×13%=13（萬元）。9、下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)的是：A、應(yīng)收賬款B、預(yù)付賬款C、實(shí)收資本D、固定資產(chǎn)答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D均為企業(yè)的資產(chǎn)，分別屬于流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。選項(xiàng)C“實(shí)收資本”屬于所有者權(quán)益，不屬于資產(chǎn)。10、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入的是：A、出售固定資產(chǎn)獲得的收益B、出售無形資產(chǎn)獲得的收益C、出售原材料獲得的收益D、接受捐贈獲得的收益答案：C解析：根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則，企業(yè)的收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入通常指銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的收入；其他業(yè)務(wù)收入則可能包括出售原材料等非核心業(yè)務(wù)帶來的收入。選項(xiàng)A和B涉及資產(chǎn)處置利得，不屬于常規(guī)經(jīng)營活動(dòng)中的收入；選項(xiàng)D屬于營業(yè)外收入，因此正確答案是C，即出售原材料獲得的收益可以作為其他業(yè)務(wù)收入的一部分。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有10小題，每小題2分，共20分）1、以下關(guān)于會計(jì)要素的表述中，正確的是（）A.資產(chǎn)是過去的交易或事項(xiàng)形成的、預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源B.負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)C.所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)D.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入答案：ABCD解析：本題考查會計(jì)要素的定義。選項(xiàng)A、B、C和D分別正確描述了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的概念，均符合會計(jì)要素的定義。2、下列各項(xiàng)中，符合會計(jì)信息質(zhì)量要求的包括（）A、可靠性B、相關(guān)性C、可理解性D、可比性E、及時(shí)性答案：ABCDE解析：會計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性和及時(shí)性。這些要求確保了會計(jì)信息能夠真實(shí)、全面、準(zhǔn)確、及時(shí)地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，從而有助于使用者做出經(jīng)濟(jì)決策。因此，選項(xiàng)A、B、C、D和E均符合會計(jì)信息質(zhì)量要求。3、下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤總額的有：A、銷售收入增加B、管理費(fèi)用增加C、所得稅費(fèi)用增加D、固定資產(chǎn)折舊增加【答案】ABD【解析】利潤總額是指企業(yè)在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果，其計(jì)算公式為：利潤總額=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益±投資凈收益±凈營業(yè)外收支。選項(xiàng)A（銷售收入增加）會直接增加企業(yè)的營業(yè)收入，從而提高利潤總額；選項(xiàng)B（管理費(fèi)用增加）則會減少利潤總額；選項(xiàng)D（固定資產(chǎn)折舊增加）作為成本的一部分，也會導(dǎo)致利潤總額減少。而選項(xiàng)C（所得稅費(fèi)用增加）影響的是凈利潤而非利潤總額，因?yàn)樗枚愂窃谟?jì)算了利潤總額之后才考慮的事項(xiàng)，因此它不影響利潤總額本身。4、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)要素中資產(chǎn)的內(nèi)容有（）A.預(yù)付賬款B.存貨C.固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)E.應(yīng)收賬款答案：ABCDE解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和應(yīng)收賬款均符合資產(chǎn)的定義，因此都屬于會計(jì)要素中的資產(chǎn)內(nèi)容。5、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)核算的基本前提的有（）A、會計(jì)主體B、持續(xù)經(jīng)營C、會計(jì)分期D、貨幣計(jì)量答案：ABCD解析：企業(yè)會計(jì)核算的基本前提包括會計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會計(jì)分期和貨幣計(jì)量四個(gè)方面。這四個(gè)基本前提是企業(yè)進(jìn)行會計(jì)核算的基礎(chǔ)，有助于保證會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。因此，選項(xiàng)A、B、C和D均為正確答案。6、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，哪些是正確的？A.同一控制下的企業(yè)合并通常是指參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制且該控制并非暫時(shí)性的。B.非同一控制下的企業(yè)合并的會計(jì)處理采用的是購買法。C.在非同一控制下企業(yè)合并過程中，購買方應(yīng)確認(rèn)取得的被購買方各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債，但不包括被購買方原先未確認(rèn)的無形資產(chǎn)。D.企業(yè)合并成本應(yīng)當(dāng)包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行的權(quán)益性證券以及其他直接相關(guān)費(fèi)用。答案：A,B解析：選項(xiàng)A正確。根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，同一控制下的企業(yè)合并確實(shí)指的是參與合并各方在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，并且這種控制不是臨時(shí)性的。選項(xiàng)B也是正確的。對于非同一控制下的企業(yè)合并，會計(jì)處理方法依據(jù)購買法，即按照公允價(jià)值原則記錄所購得資產(chǎn)及承擔(dān)債務(wù)的價(jià)值。選項(xiàng)C不準(zhǔn)確。在非同一控制下的企業(yè)合并中，如果被購買方擁有未在賬面上體現(xiàn)但符合確認(rèn)條件（如具有未來經(jīng)濟(jì)效益）的無形資產(chǎn)，則這些無形資產(chǎn)也應(yīng)當(dāng)被識別并予以確認(rèn)。選項(xiàng)D的描述部分正確，但是根據(jù)最新的會計(jì)準(zhǔn)則解釋，企業(yè)合并成本不應(yīng)包含與合并直接相關(guān)的交易費(fèi)用，比如法律服務(wù)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)等，這類費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益而非資本化作為合并成本的一部分。因此，D項(xiàng)表述不夠精確。綜上所述，正確選項(xiàng)為A和B。7、下列關(guān)于會計(jì)科目設(shè)置的表述中，正確的有（）。A、會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定B、會計(jì)科目的名稱改變，不影響會計(jì)核算C、企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況，對會計(jì)科目名稱進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整D、會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)E、會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)簡明、清晰、便于理解答案：ABDE解析：A項(xiàng)正確，會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，以保證會計(jì)信息的統(tǒng)一性和可比性。B項(xiàng)正確，會計(jì)科目的名稱改變，不影響會計(jì)核算的實(shí)質(zhì)，會計(jì)核算的依據(jù)是會計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。C項(xiàng)錯(cuò)誤，雖然企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況對會計(jì)科目進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，但不得違背國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定。D項(xiàng)正確，會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)，以便于準(zhǔn)確反映和監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。E項(xiàng)正確，會計(jì)科目應(yīng)當(dāng)簡明、清晰、便于理解，以便于會計(jì)信息的傳遞和使用。8、下列關(guān)于會計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量原則，說法正確的有（）A、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生為確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，而不是以款項(xiàng)是否收付為標(biāo)準(zhǔn)B、歷史成本原則要求企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量C、謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用D、可變現(xiàn)凈值原則要求企業(yè)在會計(jì)計(jì)量時(shí)，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定答案：ABCD解析：A項(xiàng)正確，權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求企業(yè)確認(rèn)收入和費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，不考慮款項(xiàng)是否已經(jīng)收付。B項(xiàng)正確，歷史成本原則要求企業(yè)在取得資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行計(jì)量。C項(xiàng)正確，謹(jǐn)慎性原則要求企業(yè)在會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中，保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。D項(xiàng)正確，可變現(xiàn)凈值原則要求企業(yè)在會計(jì)計(jì)量時(shí)，對于資產(chǎn)應(yīng)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額扣減至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定。9、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的是：A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的當(dāng)月開始計(jì)提折舊。B.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，應(yīng)補(bǔ)提未提足的折舊。C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了時(shí)對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核。E.固定資產(chǎn)在定期大修理期間，可以暫停計(jì)提折舊?！敬鸢浮浚篋【解析】：企業(yè)應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了時(shí)對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果有確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)的使用壽命估計(jì)存在差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整其使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。選項(xiàng)A錯(cuò)誤在于應(yīng)當(dāng)是從下月開始計(jì)提；選項(xiàng)B錯(cuò)誤在于提前報(bào)廢不再補(bǔ)提折舊；選項(xiàng)C雖然正確，但它不是最準(zhǔn)確的答案；選項(xiàng)E錯(cuò)誤在于大修理期間并不影響折舊計(jì)提。10、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)D.企業(yè)在確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定答案：ACD解析：A項(xiàng)正確，根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)確認(rèn)。B項(xiàng)錯(cuò)誤，提供勞務(wù)收入應(yīng)在合同規(guī)定的收款日期或完成合同規(guī)定的勞務(wù)時(shí)確認(rèn)。C項(xiàng)正確，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)。D項(xiàng)正確，企業(yè)在確認(rèn)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入時(shí)，應(yīng)按合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。三、判斷題（本大題有10小題，每小題1分，共10分）1、企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得的凈收益應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（正確、錯(cuò)誤）答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)出售固定資產(chǎn)時(shí)，其處置所得價(jià)款減去賬面價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)后的凈額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。如果凈收益，則記入資產(chǎn)處置損益科目。因此此說法正確。2、企業(yè)在計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，如果同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格，另一部分沒有合同價(jià)格，則應(yīng)將沒有合同價(jià)格的部分按合同價(jià)格確定其可變現(xiàn)凈值。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)在計(jì)算存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，如果同一項(xiàng)存貨中一部分有合同價(jià)格，另一部分沒有合同價(jià)格，則應(yīng)分別確定其可變現(xiàn)凈值。有合同部分按合同價(jià)格確定其可變現(xiàn)凈值，無合同部分按市場價(jià)格或其他合理方式確定其可變現(xiàn)凈值。3、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。（）答案：正確解析：根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》的規(guī)定，如果在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，則企業(yè)應(yīng)采用完工百分比法來確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。完工百分比法是指按照勞務(wù)完成程度確定當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入金額的一種方法。它適用于那些跨期間執(zhí)行且結(jié)果可以合理估計(jì)的服務(wù)合同或項(xiàng)目。通過這種方法，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表能更準(zhǔn)確地反映其在一個(gè)會計(jì)期間內(nèi)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。此題考察了考生對于收入確認(rèn)原則特別是針對長期服務(wù)合同中使用完工百分比法的理解與應(yīng)用能力。正確掌握并運(yùn)用這些原則對于確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和公允性至關(guān)重要。4、在會計(jì)核算中，資產(chǎn)與負(fù)債的總額在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都應(yīng)保持相等。答案：錯(cuò)解析：在會計(jì)核算中，資產(chǎn)與負(fù)債及所有者權(quán)益的總額在任何一個(gè)時(shí)點(diǎn)都應(yīng)保持相等，這是會計(jì)等式的核心內(nèi)容，即“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。資產(chǎn)與負(fù)債的總額相等是靜態(tài)的財(cái)務(wù)狀況平衡，但資產(chǎn)與負(fù)債各自內(nèi)部的增減變動(dòng)并不影響總額的平衡。5、中級會計(jì)實(shí)務(wù)中，企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，應(yīng)將利息費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×解析：企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，如果是為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的，且符合資本化條件的，應(yīng)將利息費(fèi)用計(jì)入在建工程成本；如果不滿足資本化條件，則應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。因此，題目說法過于絕對，不正確。6、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，在扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后，凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（）答案：×解析：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，在扣除殘料價(jià)值、可收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償后，凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出，而不是當(dāng)期管理費(fèi)用。7、企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，如果當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，則當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為負(fù)數(shù)。（）答案：錯(cuò)誤解析：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，如果當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額小于進(jìn)項(xiàng)稅額，意味著企業(yè)可以抵扣更多的進(jìn)項(xiàng)稅額，但并不意味著當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為負(fù)數(shù)。相反，企業(yè)可以將其差額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，或者退還給企業(yè)。因此，題目表述錯(cuò)誤。8、企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)以投資者投入的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。（）答案：×解析：企業(yè)接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。如果合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允，應(yīng)以公允價(jià)值作為入賬價(jià)值。如果合同或協(xié)議約定的價(jià)值公允，則直接按照合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為入賬價(jià)值。9、企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是由于管理不善造成的，其凈損失應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（）答案：√解析：企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是由于管理不善造成的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用。根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，存貨盤虧的凈損失，在扣除應(yīng)由保險(xiǎn)公司或其他責(zé)任方賠償?shù)牟糠趾?，剩余部分?jì)入管理費(fèi)用。這體現(xiàn)了企業(yè)會計(jì)信息真實(shí)、公允的原則。10、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間內(nèi)均勻計(jì)入當(dāng)期損益。（）答案：×解析：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間內(nèi)根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益，而不是均勻計(jì)入。如果租賃合同規(guī)定租賃費(fèi)用包含初始直接費(fèi)用，則初始直接費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期損益。四、計(jì)算分析題（本大題有2小題，每小題11分，共22分）第一題某公司2023年度實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入2000萬元，營業(yè)成本1200萬元，銷售費(fèi)用200萬元，管理費(fèi)用150萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，投資收益30萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。要求：1.計(jì)算該公司的營業(yè)利潤；2.計(jì)算該公司的利潤總額；3.計(jì)算該公司的凈利潤。答案：1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加=2000-1200-200-150-100-50=200萬元2.利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=200+30+20-10=240萬元3.凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用由于題目未給出所得稅費(fèi)用，假設(shè)所得稅稅率為25%，則：所得稅費(fèi)用=利潤總額×所得稅稅率=240×25%=60萬元凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=240-60=180萬元解析：1.營業(yè)利潤的計(jì)算是通過減去與營業(yè)收入直接相關(guān)的成本和費(fèi)用來得出，即主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本和期間費(fèi)用。2.利潤總額是在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)的全部利潤。3.凈利潤是扣除所得稅費(fèi)用后的利潤，反映了企業(yè)最終的經(jīng)營成果。本題中所得稅費(fèi)用的計(jì)算假設(shè)了一個(gè)稅率為25%，實(shí)際計(jì)算中應(yīng)依據(jù)公司所在地的具體稅率和會計(jì)政策。第二題甲公司為一家制造企業(yè)，2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)如下：1.2022年度營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為700萬元；2.2022年度銷售費(fèi)用為50萬元，管理費(fèi)用為30萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為20萬元；3.2022年度所得稅費(fèi)用為50萬元；4.2022年度期初留存收益為100萬元；5.2022年度利潤分配方案為：提取法定盈余公積10%，向投資者分配利潤80萬元。要求：（1）計(jì)算甲公司2022年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；（2）計(jì)算甲公司2022年度的每股收益；（3）計(jì)算甲公司2022年度的凈資產(chǎn)收益率。答案：（1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=1000-700-50-30-20=200萬元利潤總額=營業(yè)利潤+所得稅費(fèi)用=200+50=250萬元凈利潤=利潤總額-期初留存收益=250-100=150萬元（2）每股收益=凈利潤/總股本由于題目未給出總股本，無法計(jì)算每股收益。（3）凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)=150/(100+150)=0.667解析：（1）營業(yè)利潤是指企業(yè)在正常經(jīng)營活動(dòng)中所獲得的利潤，計(jì)算時(shí)需要扣除營業(yè)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。利潤總額是指企業(yè)在扣除營業(yè)外收支后的利潤，計(jì)算時(shí)需要扣除所得稅費(fèi)用。凈利潤是指企業(yè)在扣除各項(xiàng)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用后的凈收益。（2）每股收益是指公司每股股票所獲得的利潤，計(jì)算時(shí)需要知道總股本。（3）凈資產(chǎn)收益率是衡量企業(yè)盈利能力的指標(biāo)，計(jì)算時(shí)需要知道凈利潤和凈資產(chǎn)。凈資產(chǎn)是指企業(yè)所有者權(quán)益，即企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的余額。五、綜合題（2題，共33分）第一題題目：某公司為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為13%。2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表如下：（1）2022年1月1日，公司“銀行存款”賬戶借方余額為100萬元，貸方余額為200萬元；“其他貨幣資金”賬戶借方余額為50萬元；“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為150萬元；“預(yù)收賬款”賬戶貸方余額為30萬元；“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額為100萬元；“預(yù)付賬款”賬戶借方余額為20萬元；“其他應(yīng)付款”賬戶貸方余額為10萬元。（2）2022年度，公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入1000萬元，營業(yè)成本800萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，期間費(fèi)用200萬元（其中，管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用中含利息收入10萬元），營業(yè)外收入50萬元，營業(yè)外支出30萬元。（3）2022年度，公司購買固定資產(chǎn)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額60萬元，購買原材料支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額80萬元，銷售商品支付增值稅銷項(xiàng)稅額130萬元。（4）2022年度，公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元。要求：1.根據(jù)上述資料，編制該公司2022年度的資產(chǎn)負(fù)債表。2.計(jì)算該公司2022年度的營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。3.編制該公司2022年度的利潤表。答案：1.資產(chǎn)負(fù)債表編制：資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)：銀行存款：300萬元其他貨幣資金：50萬元應(yīng)收賬款：150萬元預(yù)付賬款：20萬元負(fù)債：預(yù)收賬款：30萬元應(yīng)付賬款：100萬元其他應(yīng)付款：10萬元所有者權(quán)益：資本公積：-（假設(shè)無資本公積）盈余公積：-（假設(shè)無盈余公積）未分配利潤：-（假設(shè)無未分配利潤）說明：資產(chǎn)負(fù)債表中的“銀行存款”余額為借方余額300萬元（100+200），“其他貨幣資金”余額為借方余額50萬元，應(yīng)收賬款余額為借方余額150萬元，預(yù)付賬款余額為借方余額20萬元；負(fù)債方預(yù)收賬款余額為貸方余額30萬