公司財務部會計核算制度

公司財務部會計核算制度公司財務部會計核算制度第一條為了規(guī)范公司各合營公司會計工作秩序，提高會計工作水平，強化會計核算和監(jiān)督，根據(jù)財政部《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，結(jié)合本公司實際情況，制訂本制度。

第二條所有會計人員必須遵守法律﹑法規(guī)要求，嚴格按照本辦法辦理會計事務，進行會計核算，實行會計監(jiān)督，保證提供合法﹑真實﹑準確﹑完整的會計信息。

第一部分會計核算的內(nèi)容和要求第三條各合營公司應按《會計法》的要求，建立會計賬冊，設(shè)置相應的總分類賬和明細分類賬進行會計核算。

第四條以下事項必須辦理會計手續(xù)，進行會計核算：

（1）﹑款項和有價證券的收付；

（2）﹑財物的收發(fā)﹑增減和使用；

（3）﹑債權(quán)和債務的發(fā)生和結(jié)算；

（4）﹑資本的增減；

（5）﹑收入﹑支出﹑費用﹑成本的計算；

（6）﹑財務成果的計算和處理；

（7）﹑其它需要辦理會計手續(xù)，進行會計核算的事項。

第五條記賬的方法，采用借貸記賬法；

對總分類賬戶和明細分類賬戶必須進行平行登記。

第六條會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照會計制度規(guī)定的相應會計處理方法進行，相互可比的會計處理方法同前期必須一致，如有變更，必須在會計報表說明中予以披露。

第七條公司的會計期間按年度劃分，以公歷年度為一個會計年度，即以每年一月一日至十二月三十一日為一個會計年度，每一會計年度具體分為季度﹑月份，應分期結(jié)算賬目和編制會計報表，每月最后一日為結(jié)賬日。

第八條會計核算必須以貨幣計量，規(guī)定以人民幣為記賬本位幣。

第九條本公司使用規(guī)定的會計科目名稱﹑編號，會計科目的編號及名稱見附表。

第十條填制會計憑證，登記會計賬簿時，應當填制會計科目名稱或同時填列名稱和編號，不能只填列會計科目編號而不填列會計科目名稱，并應填列明細科目全稱。

第十一條嚴禁在法定賬冊之外設(shè)賬或保留賬外資金。

第十二條本公司使用當?shù)刎斦块T認可的會計憑證﹑會計賬簿和會計報表，并按照國家有關(guān)規(guī)定建立檔案，妥善保管。會計檔案的管理要求，保管期限和銷毀辦法，按《會計檔案管理辦法》執(zhí)行。第二部分填制會計憑證第十三條公司發(fā)生的會計核算事項，必須取得或填制原始憑證，并及時（最遲不應超過30日）送交會計機構(gòu)辦理相關(guān)會計手續(xù)。

第十四條會計憑證必須嚴格按要求認真填制，保證字跡清晰﹑工整。

（1）﹑阿拉伯數(shù)字應當一個一個地寫，不得連寫，阿拉伯金額數(shù)字前面應當寫貨幣幣種符號，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

（2）﹑所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，一律填寫到角分；

無角分的，角位和分位可寫“00”或符號“—”有角無分的分位應當寫“0”不得用符號“—”代替。

（3）﹑漢字大寫金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0﹑一﹑二﹑三…….等簡化字代替，不得任意自造簡化字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在’元’或者’角’字之后應當寫“整”字或者“正”字；

大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。

（4）﹑大寫金額數(shù)字之間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；

阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”。

第十五條原始憑證的管理：（一）﹑原始憑證的審核，應注意下列各點：

1.嚴格按照如下規(guī)定的內(nèi)容填制或?qū)徍巳〉玫脑紤{證：憑證的名稱﹑填制憑證的日期﹑填制憑證單位名稱或填制人姓名﹑經(jīng)辦人員的簽名或蓋章﹑接受憑證單位名稱﹑經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容﹑數(shù)量﹑單價和金額；

2.從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；

從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制的原始憑證，必須有經(jīng)辦部門的負責人或指定的人員簽名或蓋章。對外開出的憑證，必須加蓋本單位公章；

3.凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明；

4.對于填制一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須注明各聯(lián)的用途，并只能以一聯(lián)作為客戶報銷憑證，且每一聯(lián)次必須連續(xù)編號，作廢時，各聯(lián)次應當加蓋’作廢’戳記，連同存根一起保存，不得撕毀；

5.發(fā)生退款業(yè)務時，必須取得對方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不能以退款批準文件代替收據(jù)；

6.職員借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時，應當另開收據(jù)，不得退還原借款憑據(jù)；

7.經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件，如果批準文件需單獨歸檔的，應當在憑證上注明文件的批準機關(guān)名稱﹑日期和文號，或以復印件作為附件。

（二）﹑原始憑證不得涂改﹑挖補，如果發(fā)現(xiàn)原始錯誤，應當視具體情況由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章，凡金額填寫錯誤的原始憑證，一律退回重開。第十六條記賬憑證的管理：（一）﹑會計機構(gòu)﹑會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；（二）﹑記賬憑證的填制和審核必須符合下列要求：

1.嚴格按照以下內(nèi)容填寫和審核記賬憑證：填制憑證的日期﹑憑證編號﹑經(jīng)濟業(yè)務摘要﹑會計科目﹑金額﹑所附原始憑證張數(shù)﹑填制憑證人員﹑復核人員﹑會計負責人（會計主管）簽名或蓋章，收付款的記賬憑證還應當由出納人員簽名或蓋章；

2.填制的記賬憑證除了結(jié)賬和更正錯誤的情況下可以不附原始憑證外，其它記賬憑證都必須按要求附原始憑證；

3.如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制，已登記入賬的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證﹑注明“更正某月某日某號憑證”字樣，如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字，并在摘要欄注明原因。第三部分登記會計賬簿第十七條會計賬簿按照會計制度和本公司的會計業(yè)務需要，會計賬簿包括總賬﹑明細賬﹑日記賬和其它輔助性賬簿。

總賬的形式采用“三欄式”，明細賬根據(jù)科目的性質(zhì)選擇“三欄式”或“多欄式”。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其它方法代替日記賬。

第十八條會計審核無誤后，方可由指定的會計登記會計賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應當根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時逐筆順序進行登記。

第十九條對打印出來的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和財務負責人簽字或蓋章，以防止賬頁的散失和被抽換，保證會計數(shù)據(jù)的完整。

會計賬簿應加裝封面，寫明公司和賬簿名稱。在賬簿扉頁上，應當注明：賬簿頁數(shù)﹑記賬人員﹑會計主管和財務負責人，并加蓋單位公章，記賬人員﹑會計主管﹑財務負責人調(diào)動工作時，應當注明交接日期﹑接替人員，并由交接雙方人員簽名或蓋章。

啟用賬簿應交納印花稅，記載資金的賬簿按“實收資本”和“資本公積”兩項合計當年增加額的萬分之五貼花；

其它賬簿按本五元貼花，印花稅票貼于賬簿扉頁上，并予劃銷。

第二十條會計人員登記會計賬簿，應當將會計憑證日期﹑編號﹑業(yè)務內(nèi)容摘要﹑金額和其它有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確﹑摘要清楚，登記及時，登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。

第二十一條賬簿記錄的錯誤更正，必須嚴格按規(guī)定辦理，發(fā)現(xiàn)錯誤后，應重新編制更正憑證，并在更正憑證上詳細注明更正的理由。

第二十二條財務人員應當定期核對賬目，將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物﹑貨幣資金﹑往來單位或者個人等進行核對，保證賬證相符﹑賬賬相符﹑賬實相符。對賬工作按資產(chǎn)清查制度的要求進行。

第二十三條為了正確反映一定時期內(nèi)賬簿記錄中已經(jīng)記錄的經(jīng)濟業(yè)務，總結(jié)有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務流動和狀況，必須在會計期末進行結(jié)賬，不得為趕編會計報表而提前結(jié)賬，更不得先編制會計報表后結(jié)賬，結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬，做好結(jié)賬的基礎(chǔ)工作。第四部分編制財務報告第二十四條財務報告是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，是監(jiān)督反映的重要環(huán)節(jié)，公司按月﹑季﹑年及時編制財務報告，并向總部報送。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表，會計報表附表﹑會計報表附注。

第二十五條會計報表應當根據(jù)登記完整﹑核對無誤的會計賬簿記錄和其它有關(guān)數(shù)據(jù)編制，做到數(shù)字真實﹑計算準確﹑內(nèi)容完整﹑說明清楚。任何人不得篡改或授意﹑指使﹑強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

第二十六條會計報表的填報以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。

第二十七條會計報表之間，會計報表各項之間，凡有對應關(guān)系的數(shù)字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。

第二十八條報表內(nèi)的各項目包括會計報表附注及其說明，應當按照會計制度的規(guī)定認真編寫，填列齊全，不得遺漏。

第二十九條對外報送的財務報告，應當依次編訂頁碼，加具封面，裝訂成