2017年內(nèi)審師考試審計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題及答案

書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟2017年內(nèi)審師考試審計(jì)基礎(chǔ)練習(xí)題及答案1.內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該掌握除以下哪項(xiàng)以外的所有內(nèi)容：?a.熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn);?b.理解管理原則;?c.保持良好個(gè)人關(guān)系的能力;?d.用量化方法開設(shè)培訓(xùn)課程的能力。?答案：d?解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)熟練地應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序與技術(shù);?答案b不正確，對(duì)管理原則的理解意味著識(shí)別并評(píng)價(jià)偏離最佳商業(yè)實(shí)務(wù)的重要的與重大的事項(xiàng);?答案c不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該理解人際關(guān)系并與業(yè)務(wù)客戶保持令人滿意的關(guān)系。?答案d正確，內(nèi)部審計(jì)師需要對(duì)會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容作出正確評(píng)價(jià)。這種正確評(píng)價(jià)意味著識(shí)別問題或潛在問題存在性的能力以及確定需要進(jìn)一步開展的研究或取得幫助的能力。不過，內(nèi)部審計(jì)師只有在大量地用到財(cái)務(wù)記錄與報(bào)告道時(shí)才需要精通會(huì)計(jì)原則與技術(shù)(實(shí)務(wù)公告12101)。?2.以下哪項(xiàng)是解決助理審計(jì)師與業(yè)務(wù)客戶溝通問題的最恰當(dāng)?shù)姆桨福?a.向助理審計(jì)師提供充分的訓(xùn)練，增強(qiáng)溝通技能;?b.回避與業(yè)務(wù)客戶的不必要的溝通;?c.與助理審計(jì)師討論溝通問題;?d.與業(yè)務(wù)客戶會(huì)談，解決溝通問題。?答案：a?解析：答案a正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該擁有出色的口頭和書面表達(dá)能力，以便清楚有效地表達(dá)業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)評(píng)價(jià)、結(jié)論和建議等事項(xiàng)(實(shí)務(wù)公告12101)。?答案b不正確，這是溝通質(zhì)量的問題，而非溝通數(shù)量的問題;?答案c不正確，溝通問題應(yīng)通過有效地訓(xùn)練解決;?答案d不正確，如果助理審計(jì)師的溝通技能很差，與業(yè)務(wù)客戶會(huì)談不會(huì)解決問題。?3.內(nèi)部審計(jì)師懷疑財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在潛在的誤報(bào)情形，但缺乏可靠證據(jù)。審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎原則：?a.辯明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列作審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容;?b.將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求如何開展審計(jì)的建議;?c.不對(duì)可能的誤報(bào)進(jìn)行測試，因?yàn)閷徲?jì)業(yè)務(wù)工作方案已通過審計(jì)管理層的批準(zhǔn);?d.未經(jīng)業(yè)務(wù)客戶同意就擴(kuò)大審計(jì)工作方案，以確定誤報(bào)發(fā)生的最可能情形。?答案：c?解析：答案a和b不正確，列出可能發(fā)生的誤報(bào)并尋求建議與應(yīng)有的職業(yè)審慎原則是相一致的;?答案c正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求內(nèi)部審計(jì)師具備謹(jǐn)慎態(tài)度和技能，人們期望具有合理地謹(jǐn)慎且有能力的內(nèi)部審計(jì)師在相同或類似情形下都能達(dá)到上述要求(實(shí)務(wù)公告12201)。由于修訂審計(jì)工作方案會(huì)反映正在變化的狀況，如果內(nèi)部審計(jì)師僅僅因?yàn)閷徲?jì)工作方案已經(jīng)批準(zhǔn)就不調(diào)查受懷疑的誤報(bào)情形，就會(huì)違反應(yīng)有的職業(yè)審慎原則。?答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要業(yè)務(wù)客戶的批準(zhǔn)就可以擴(kuò)大審計(jì)工作方案。?4.以下哪項(xiàng)有關(guān)審計(jì)師的應(yīng)有的職業(yè)審慎性的陳述是準(zhǔn)確的：?a.內(nèi)部審計(jì)師在溝通業(yè)務(wù)結(jié)果之前應(yīng)該開展詳細(xì)的測試;?b.在內(nèi)部審計(jì)師絕對(duì)確信某項(xiàng)內(nèi)容時(shí)，才可以在業(yè)務(wù)溝通中提及該項(xiàng)內(nèi)容;?c.絕不應(yīng)該將業(yè)務(wù)溝通看作是對(duì)有關(guān)內(nèi)容提供了絕對(duì)正確的事實(shí);?d.內(nèi)部審計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)改進(jìn)提出建議。?答案：c?解析：答案a不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該開展合理的檢查與核證工作，但不需要對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試;?答案b不正確，內(nèi)部審計(jì)師不需要也不可能作出絕對(duì)的保證;?答案c正確，應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。應(yīng)有的職業(yè)審慎性要求審計(jì)師在合理程度上開展檢查和核證工作，但不要求對(duì)所有交易進(jìn)行詳細(xì)檢查。相應(yīng)地，內(nèi)部審計(jì)師不可能絕對(duì)保證組織不存在違規(guī)或違規(guī)。此外，無論何時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)師都應(yīng)該考慮存在重大違規(guī)或違規(guī)現(xiàn)象的可能性(實(shí)務(wù)公告12201)。?答案d不正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提出改進(jìn)建議，以促進(jìn)對(duì)可接受的程序與實(shí)務(wù)的遵守。?5.內(nèi)部審計(jì)師為保持其熟練性有責(zé)任繼續(xù)其教育。有關(guān)從事審計(jì)工作的內(nèi)部審計(jì)師的繼續(xù)教育規(guī)定，以下哪項(xiàng)陳述是正確的:?a.內(nèi)部審計(jì)師被要求每年接受40小時(shí)的繼續(xù)職業(yè)教育并且三年內(nèi)不能低于120小時(shí);?b.為繼續(xù)保留cias資格，必須達(dá)到有關(guān)注冊內(nèi)部審計(jì)師的那些正式要求;?c.作為官員或委員會(huì)成員參加正式的iia會(huì)議，沒有達(dá)到后續(xù)職業(yè)發(fā)展的標(biāo)準(zhǔn);?d.只有在遠(yuǎn)程學(xué)習(xí)方案經(jīng)iia事先批準(zhǔn)時(shí)，該方式才能達(dá)到后續(xù)職業(yè)教育的要求。?答案：b?解析：答案a不正確，標(biāo)準(zhǔn)沒有指出內(nèi)部審計(jì)師所需的繼續(xù)教育的正式小時(shí)數(shù);標(biāo)準(zhǔn)的意圖是要提供一種靈活的方式以達(dá)到繼續(xù)教育的要求;?答案b正確，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過持續(xù)的職業(yè)發(fā)展來加強(qiáng)自己的知識(shí)、技能和其他的勝任能力(標(biāo)準(zhǔn)1230)。為保留cia稱號(hào)，注冊內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該提交繼續(xù)職業(yè)教育的正式方案，并向iia的注冊部報(bào)告。?答案c不正確，繼續(xù)教育可以采用參加專業(yè)交流會(huì)的方式;?答案d不正確，后續(xù)職業(yè)教育沒有必要事先得到iia的批準(zhǔn)。?6.內(nèi)部審計(jì)師觀察到負(fù)責(zé)應(yīng)收款項(xiàng)的職員能實(shí)地接觸現(xiàn)金，并對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行控制。審計(jì)師在此之前與這位職員共事了許多年，并建立了高度的個(gè)人信任關(guān)系。相應(yīng)地，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中記錄對(duì)現(xiàn)金的控制是充分的。審計(jì)師是否開展了應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查：?a.是的，審計(jì)師已采取了合理的審慎性檢查;?b.沒有，審計(jì)師沒有記錄違規(guī)行為;?c.沒有，審計(jì)師沒有標(biāo)出最有可能預(yù)示違規(guī)情形的警示;?d.是的，審計(jì)師在業(yè)務(wù)工作底稿中作出了評(píng)注。?答案：c?解析：答案a不正確，給定職能未分離情形，審計(jì)師作出的審計(jì)結(jié)論就不恰當(dāng);?答案b不正確，審計(jì)師沒有指出違規(guī)行為已發(fā)生這一事實(shí);?答案c正確，文中的事實(shí)指出內(nèi)部審計(jì)師沒有開展應(yīng)有的職業(yè)審慎性檢查。內(nèi)部審計(jì)師必須警惕最可能發(fā)生違規(guī)的情形和活動(dòng)(實(shí)務(wù)公告12201)。現(xiàn)金具有高度的固有風(fēng)險(xiǎn)，因此應(yīng)該進(jìn)行嚴(yán)厲的控制。不管個(gè)人經(jīng)手的現(xiàn)金數(shù)有多少，現(xiàn)金接觸與記錄職能應(yīng)該分離。應(yīng)收款職員是內(nèi)部審計(jì)師的朋友與審計(jì)工作不相關(guān)。管理層仍要認(rèn)識(shí)到對(duì)應(yīng)收款的控制不充分這一事實(shí)。?答案d不正確，機(jī)械的照搬指令是不能夠接受的，職業(yè)判斷和警覺還是有必要的。?7.一個(gè)擁有14344個(gè)客戶的GS推斷本企業(yè)年度內(nèi)應(yīng)收賬款余額平均值為$15412，中位數(shù)為$10382。根據(jù)如上信息，審計(jì)師可以得出的結(jié)論是應(yīng)收賬款余額的分布是連續(xù)的，并且：?a.負(fù)傾斜;?b.正傾斜;?c.對(duì)稱傾斜;?d.在平均值和中值之間平均分布。?答案：b?解析：答案a不正確，中位數(shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的，這個(gè)分布是正傾斜的;?答案b正確，平均數(shù)是一組數(shù)字的算術(shù)平均值。如果原始數(shù)據(jù)是根據(jù)從低到高的順序來排列，則中間位置的那個(gè)值就叫做中位數(shù)，這樣，也就是說有50%的觀測點(diǎn)落在中位數(shù)的前面，即一半的數(shù)值很小，而另一半的數(shù)值卻很大。內(nèi)部審計(jì)師能夠作出的結(jié)論是這個(gè)分布正傾斜，因?yàn)橹形粩?shù)小于平均數(shù)并且分布是連續(xù)的。?答案c不正確，如果是對(duì)稱傾斜，平均數(shù)、中位數(shù)和眾數(shù)是相等的;?答案d不正確，在兩個(gè)值之間均勻展開的分布是統(tǒng)一分布。?8.某GS的生產(chǎn)使用兩種主要的原材料。GS為編制生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算必須進(jìn)行投入材料的成本變動(dòng)預(yù)測。兩種成本的變動(dòng)是互相獨(dú)立的。采購部門提供了與項(xiàng)目成本變動(dòng)的如下概率：?成本變動(dòng)材料1材料2?上升3%0.30.5?上升5%0.50.4?上升10%0.20.1?材料1和材料2的成本均上升3%的概率將是：?a.15%?b.40%?c.80%?d.20%?答案：a?解析：答案a正確，兩個(gè)獨(dú)立事件的共同發(fā)生的概率等于其單個(gè)的概率的乘積。材料1在成本變動(dòng)上升3%的概率是0.3，材料2在成本變動(dòng)上升3%的可能性是0.5，共同增加的概率是0.15，即(0.3乘以0.5)。?答案b不正確，40%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的平均概率;?答案c不正確，80%是成本變動(dòng)上升3%的材料1和材料2的概率的和;?答案d不正確，20%是成本變動(dòng)上升3%的材料2和材料1的概率的和。?9.某倉庫中存有客戶GS的所有零售和批發(fā)部門的記錄。內(nèi)部審計(jì)師在隨機(jī)抽查某個(gè)箱子時(shí)發(fā)現(xiàn)這些東西并不是箱子外標(biāo)簽所標(biāo)明的東西。平均而言，這種錯(cuò)誤的發(fā)生率為零售箱子6%，批發(fā)箱子2%。不幸的是，標(biāo)簽已被水浸過，內(nèi)部審計(jì)師不清楚箱子原來屬于哪個(gè)部門。審計(jì)師只知道2/3的箱子來自批發(fā)部門，1/3的箱子來自零售部門。以下哪一個(gè)結(jié)論可以推斷出：?a.該箱子更可能來自零售部門而非批發(fā)部門;?b.該箱子更可能來自批發(fā)部門而非零售部門;?c.倉庫中零售部門的箱子比例可能比審計(jì)師原先估計(jì)的要大;?d.倉庫中批發(fā)部門的箱子比例可能比審計(jì)師原先估計(jì)的要大。?答案：a?解析：答案a正確，由于2/3的箱子來自批發(fā)部門，其中，2%沒有標(biāo)簽。因此，約1.33%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自批發(fā)部門，即(66%乘以2%);由于1/3的箱子來自零售部門，6%沒有標(biāo)簽，因此，約2%的箱子沒有標(biāo)簽，且來自零售部門，即(33%乘以2%)。箱子來自零售部門概率是60%，即[2%÷(1.33%+2%)]=60%。?答案b不正確，該箱子更有可能來自零售部門;?答案c和d都不正確，任何一個(gè)有關(guān)箱子的內(nèi)容對(duì)于得出結(jié)論而言都是不充分的。?10.以下有關(guān)邊際成本的哪個(gè)表述是準(zhǔn)確的：?a.邊際成本等于總成本函數(shù)求導(dǎo);?b.邊際成本增加，產(chǎn)量增加;?c.邊際成本減少，產(chǎn)量增加;?d.當(dāng)總成本增加時(shí)，邊際成本