8.3 預(yù)算編制（一） 教案

《財(cái)務(wù)管理》（附微課）配套教學(xué)資料楊桂潔主編人民郵電出版社出版財(cái)務(wù)管理教案授課標(biāo)題第八章預(yù)算管理第三節(jié)預(yù)算編制（一）授課班級(jí)授課地點(diǎn)多媒體教室授課日期年月日第周授課時(shí)數(shù)2教學(xué)設(shè)計(jì)教學(xué)內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算教學(xué)方式實(shí)施教學(xué)做一體化教學(xué)教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)1．熟悉預(yù)算的編制過(guò)程；2．編制企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算。能力目標(biāo)1．會(huì)收集、整理編制預(yù)算所需的各種信息；2．能運(yùn)用預(yù)算編制方法編制企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)編制預(yù)算的素養(yǎng)和理念。教學(xué)重點(diǎn)、難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)編制企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算。教學(xué)難點(diǎn)編制企業(yè)的業(yè)務(wù)預(yù)算。課后作業(yè)完成章后同步訓(xùn)練教學(xué)反思備注

情境引導(dǎo){導(dǎo)入案例}濰坊亞星集團(tuán)的全面預(yù)算管理教學(xué)做一體化教學(xué)第三節(jié)預(yù)算編制一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制1．銷售預(yù)算銷售預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動(dòng)而引起的預(yù)計(jì)銷售收入而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。其主要內(nèi)容是銷售量、單價(jià)和銷售收入。其中銷售量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)或銷售合同并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力確定的，單價(jià)是通過(guò)價(jià)格決策確定的，銷售收入是兩者的乘積。銷售預(yù)算中通常還包括預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入的計(jì)算，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供必要的信息。計(jì)算公式為預(yù)算期經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收入=該期現(xiàn)銷收入+該期回收前期的應(yīng)收賬款注意事項(xiàng)：銷售預(yù)算是整個(gè)預(yù)算的出發(fā)點(diǎn)，也是編制其他預(yù)算的基礎(chǔ)2．生產(chǎn)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上分品種編制的，通常以實(shí)物量計(jì)量。生產(chǎn)預(yù)算的主要內(nèi)容有銷售量、期初存貨量、期末存貨量和生產(chǎn)量。其中銷售量根據(jù)銷售預(yù)算確定，期初存貨量等于上季度末存貨量，因此，編制生產(chǎn)預(yù)算的關(guān)鍵在于合理預(yù)計(jì)各季度期末存貨量。預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量－預(yù)計(jì)期初存貨量3．直接材料預(yù)算直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)直接材料消耗情況和材料采購(gòu)活動(dòng)而編制的，用于反映預(yù)算期直接材料的單位產(chǎn)品用量、生產(chǎn)需用量、期初和期末存量等信息的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。該預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算、材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初、期末材料存貨水平編制。主要計(jì)算公式為預(yù)計(jì)采購(gòu)量=生產(chǎn)需用量+預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量-預(yù)計(jì)期初庫(kù)存量生產(chǎn)需用量=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品該材料用量。公式中“單位產(chǎn)品該材料用量”可以根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)單位耗用量或定額耗用量來(lái)確定；“預(yù)計(jì)期末庫(kù)存量”可根據(jù)下季度生產(chǎn)需要量的一定比例加以確定。此外，在編制直接材料預(yù)算后，通常要預(yù)計(jì)材料采購(gòu)的現(xiàn)金支出，以便為編制現(xiàn)金預(yù)算提供信息。計(jì)算公式：預(yù)算期采購(gòu)現(xiàn)金支出=該期現(xiàn)購(gòu)材料現(xiàn)金支出+該期支付以前期的應(yīng)付賬款4．直接人工預(yù)算直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。其主要內(nèi)容有預(yù)計(jì)生產(chǎn)量、單位產(chǎn)品工時(shí)、人工總工時(shí)、每小時(shí)人工成本和人工總成本。其中預(yù)計(jì)生產(chǎn)量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，單位產(chǎn)品工時(shí)和每小時(shí)人工成本數(shù)據(jù)來(lái)自標(biāo)準(zhǔn)成本資料，人工總工時(shí)和人工總成本可通過(guò)前幾項(xiàng)計(jì)算得到。其計(jì)算公式預(yù)計(jì)人工總工時(shí)=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品工時(shí)預(yù)計(jì)人工總成本=預(yù)計(jì)人工總工時(shí)×每小時(shí)人工成本5．制造費(fèi)用預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。制造費(fèi)用可按變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。6．產(chǎn)品成本預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的成本水平而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總。其主要內(nèi)容是產(chǎn)品的單位成本和總成本。單位成本的有關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)自前三個(gè)預(yù)算，生產(chǎn)量、期末存貨量來(lái)自生產(chǎn)預(yù)算，銷貨量來(lái)自銷售預(yù)算，生產(chǎn)成本、期末存貨成本和銷售成本根據(jù)單位成本和有關(guān)數(shù)量計(jì)算得出。7．銷售及管理費(fèi)用預(yù)算銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織產(chǎn)品