2017企法顧問考試知識點：個人所得稅法

2017企法顧問考試知識點：個人所得稅法個人所得稅法是企法顧問考試的一個主要知識點，下面一起和小編來看看它的詳細內(nèi)容吧!?一、納稅主體?我國個人所得稅，除個體工商戶、合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)的投資者等，應(yīng)就其生產(chǎn)經(jīng)營所得自行納稅外，其余納稅人所得實行代扣代繳和個人申報納稅相結(jié)合的征收管理體制。稅法規(guī)定，凡支付應(yīng)納稅所得的單位和個人都是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。?二、征稅對象?包括12項：(1)工資、薪金所得;(2)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;(4)合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;(5)勞務(wù)報酬所得;(6)稿酬所得;(7)特許權(quán)使用費所得;(8)利息、股息、紅利所得;(9)財產(chǎn)租賃所得;(10)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;(11)偶然所得;(12)其他所得。?三、計稅依據(jù)?應(yīng)納稅所得額是個人取得的每項收入所得減去稅法規(guī)定的扣除項目或扣除金額之后的余額。我國現(xiàn)行個人所得稅采取分項確定、分類扣除，根據(jù)所得不同情況分別實行定額、定率和會計核算三種扣除辦法。其中：?(1)對工資、薪金所得，定額扣除。自2008年3月1日起，扣除2000元。?提示：附加扣除：①范圍：外籍人員、外籍專家;在境外任職的中國公民;②標準：月扣除4800元。?(2)對個體工商的生產(chǎn)經(jīng)營所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，合伙企業(yè)、個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，采取會計核算方法。?(3)對勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，采取定額和定率兩種扣除辦法。?(4)利息、股息、紅利所得和偶然所得，不得扣除任何費用。?(5)對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。?例題：個人進行公益、救濟性質(zhì)的捐贈，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的比例不得超過()。?A.應(yīng)納稅所得額的30%B.所得額的30%?C.應(yīng)納稅所得額的15%D.所得額的15%?答案：A?解析：本題考核捐贈稅前扣除的比例。個人進行公益、救濟性質(zhì)的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。?四、稅率和應(yīng)納稅所得額的計算?1、工資、薪金所得?工資薪金所得適用稅率為5%-45%的超額累進稅率。稅率表為：?級數(shù)?全月應(yīng)納稅所得額?稅率（%）?速算扣除數(shù)?1?不超過500元部分?5?0?2?超過500元至2000元部分?10?25?3?超過2000元至5000元部分?15?125?4?超過5000元至20000元部分?20?375?5?超過20000元至40000元部分?25?1375?6?超過40000元至60000元部分?30?3375?7?超過60000元至80000元部分?35?6375?8?超過80000元至100000元部分?40?10375?9?超過100000元部分?45?15375?提示：表內(nèi)全月應(yīng)納稅所得額，是指以每月收入額減除規(guī)定的費用2000元后的余額，或減除附加費用后的余額。?應(yīng)納稅額=(全月工資、薪金收入-2000元)*適用稅率-速算扣除數(shù)?【舉例】中國公民王某2009年每月工資4000元，計算鄭某2009年應(yīng)繳納個人所得稅。?解析：全年工資應(yīng)納稅額合計=[(4000-2000)乘以10%-25]乘以12=2100(元)?2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得?應(yīng)納稅額=(全年收入-成本、費用及損失)乘以適用稅率-速算扣除數(shù)?提示：適用5%～35%五級超額累進稅率。自2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。?3、勞務(wù)報酬?(1)每次收入≤4000元：應(yīng)納稅額=(每次收入-800)乘以20%?(2)每次收入4000元：應(yīng)納稅額=每次收入乘以(1-20%)乘以20%?(3)每次勞務(wù)報酬所得額20000元：應(yīng)納稅額=每次收入乘以(1-20%)乘以適用稅率-速算扣除數(shù)?勞務(wù)報酬所得適用的速算扣除數(shù)表?級數(shù)?每次應(yīng)納稅所得額?稅率（%）?速算扣除數(shù)?1?不超過20000元的?20?0?2?超過2000050000元的部分?30?2000?3?超過50000元的部分?40?7000?【應(yīng)用實例】?H醫(yī)院醫(yī)生王某在2009年3月為某護七學(xué)校授課，每周授課一次，每次?講課費800元;此外，王某利用業(yè)余時間為某縣A醫(yī)院做手術(shù)，3月從A醫(yī)院取?得手術(shù)費3萬元。清計算王某3月份的應(yīng)繳納個人所得稅稅額。?解答：?(1)王某3月為護士學(xué)校上課，取得勞務(wù)報酬收入3200元，可以扣除費用?800元，應(yīng)繳個人所得稅=(800乘以4800)乘以20%=480(元)?(2)王某為A醫(yī)院做手術(shù)取得3萬元，應(yīng)納稅所得額=30000乘以(120%)=?24000(元)?(3)應(yīng)繳納的個人所得稅=20000乘以20%+4000乘以30%=5200(元)?提示：簡便算法：24000乘以30%-2000=5200(元)?(4)王某3月份應(yīng)繳納個人所得稅=480+5200=5680(元)?4、稿酬所得;稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%，因此，稿酬所得的實際稅率為14%。?(1)每次收入≤4000元：應(yīng)