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會計實操文庫做賬實操-潮汐發(fā)電公司的會計處理分錄一、項目建設(shè)階段1.固定資產(chǎn)購置與建設(shè)水輪發(fā)電機組及相關(guān)設(shè)備采購潮汐發(fā)電需要購置水輪發(fā)電機組、攔水壩建筑材料、閘門等設(shè)備和材料。當(dāng)采購水輪發(fā)電機組花費500萬元時,借記“在建工程設(shè)備(水輪發(fā)電機組)”,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。借:在建工程設(shè)備(水輪發(fā)電機組)5,000,000貸:銀行存款5,000,000攔水壩及附屬設(shè)施建設(shè)支付攔水壩建設(shè)工程費用800萬元,借記“在建工程攔水壩”,貸記“銀行存款”。借:在建工程攔水壩8,000,000貸:銀行存款8,000,000安裝工程費用支付設(shè)備安裝費用100萬元,包括水輪發(fā)電機組安裝、閘門安裝等。借:在建工程安裝工程1,000,000貸:銀行存款1,000,000工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)項目建設(shè)完成后,將在建工程總成本(500+800+100=1400萬元)結(jié)轉(zhuǎn)至固定資產(chǎn)。借:固定資產(chǎn)潮汐發(fā)電項目14,000,000貸:在建工程設(shè)備(水輪發(fā)電機組)5,000,000貸:在建工程攔水壩8,000,000貸:在建工程安裝工程1,000,000二、發(fā)電運營階段1.發(fā)電收入確認(rèn)根據(jù)與電網(wǎng)公司簽訂的購電合同,按照實際發(fā)電量和約定電價確認(rèn)收入。假設(shè)當(dāng)月發(fā)電量為200萬千瓦時,電價為0.4元/千瓦時(不含稅),增值稅率為13%。發(fā)電收入=2,000,000×0.4=800,000元銷項稅額=800,000×13%=104,000元借:應(yīng)收賬款/銀行存款904,000貸:主營業(yè)務(wù)收入800,000貸:應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(銷項稅額)104,0002.運營成本核算折舊費用對固定資產(chǎn)(水輪發(fā)電機組、攔水壩等)計提折舊。假設(shè)固定資產(chǎn)原值為1400萬元,預(yù)計使用年限20年,無殘值,采用直線法折舊,則每月折舊額=14,000,000÷(20×12)≈58,333.33元。借:主營業(yè)務(wù)成本58,333.33貸:累計折舊58,333.33設(shè)備維護費用支付設(shè)備維護費用時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付賬款”。例如,當(dāng)月設(shè)備維護費用為15,000元。借:主營業(yè)務(wù)成本15,000貸:銀行存款15,000海域使用費用(如果有)若需要向相關(guān)部門繳納海域使用費用,假設(shè)每月為10,000元。借:主營業(yè)務(wù)成本10,000貸:銀行存款10,000三、其他相關(guān)會計處理1.政府補貼(如果有)如果公司收到政府對潮汐發(fā)電項目的補貼,根據(jù)補貼的性質(zhì)進行會計處理。如果是與資產(chǎn)相關(guān)的補貼,在收到時先確認(rèn)為遞延收益,在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計入其他收益;如果是與收益相關(guān)的補貼,在滿足確認(rèn)條件時計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用。例如,收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補貼300,000元:借:銀行存款300,000貸:遞延收益300,000每月分?jǐn)偅僭O(shè)資產(chǎn)使用壽命20年):借:遞延收益1,250(300,000÷(20×12))貸:其他收益1,2502.研發(fā)費用(如果有研發(fā)活動)進行潮汐發(fā)電技術(shù)研發(fā)時,發(fā)生的研發(fā)費用。如果是費用化支出,借記“研發(fā)費用”,貸記“銀行存款”或“應(yīng)付職工薪酬”等;如果是資本化支出,先借記“研發(fā)支出資本化支出”,在研發(fā)成功后結(jié)轉(zhuǎn)至無形資產(chǎn)。例如,當(dāng)月研發(fā)費用化支出為12,000元。借:研發(fā)費用12,000貸:銀行存款12,0003.財務(wù)費用如果公司有借款用于項目建設(shè)
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