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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-學(xué)校的會(huì)計(jì)處理分錄模板一、收入核算學(xué)費(fèi)收入這是學(xué)校的主要收入來(lái)源,按照學(xué)生實(shí)際繳納的學(xué)費(fèi)金額確認(rèn)收入。通常在學(xué)期開(kāi)始時(shí),根據(jù)學(xué)生注冊(cè)情況確認(rèn)學(xué)費(fèi)收入。會(huì)計(jì)分錄示例:收到學(xué)費(fèi)時(shí):借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(非義務(wù)教育階段)或事業(yè)收入(義務(wù)教育階段)住宿費(fèi)收入對(duì)于有住宿服務(wù)的學(xué)校,住宿費(fèi)收入也是一項(xiàng)重要收入。根據(jù)實(shí)際收取的住宿費(fèi)確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄示例:收到住宿費(fèi)時(shí):借:銀行存款(或現(xiàn)金)貸:其他業(yè)務(wù)收入(非義務(wù)教育階段的后勤服務(wù)部門(mén)收?。┗蚴聵I(yè)收入(義務(wù)教育階段的后勤服務(wù)部門(mén)收取)政府補(bǔ)助收入學(xué)??赡軙?huì)收到政府的教育經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助等。根據(jù)補(bǔ)助的性質(zhì)和相關(guān)文件規(guī)定確認(rèn)收入。會(huì)計(jì)分錄示例:收到政府補(bǔ)助時(shí):借:銀行存款貸:遞延收益(用于補(bǔ)償以后期間的費(fèi)用或損失)或營(yíng)業(yè)外收入(與日?;顒?dòng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助)二、成本核算教職工薪酬包括教師、行政人員、后勤人員等所有教職工的工資、獎(jiǎng)金、福利、社保、住房公積金等費(fèi)用。根據(jù)教職工的工作部門(mén)和崗位,將薪酬費(fèi)用分別計(jì)入教育事業(yè)支出(教學(xué)人員)、行政管理支出(行政人員)、后勤保障支出(后勤人員)等科目。會(huì)計(jì)分錄示例:計(jì)提教職工薪酬時(shí):借:教育事業(yè)支出(或行政管理支出、后勤保障支出等)貸:應(yīng)付職工薪酬發(fā)放教職工薪酬時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬貸:銀行存款等教學(xué)材料及用品采購(gòu)成本購(gòu)買(mǎi)的教材、實(shí)驗(yàn)用品、辦公用品等教學(xué)和辦公物資的成本。按照實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)入教育事業(yè)支出或管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄示例:采購(gòu)教學(xué)材料及用品時(shí):借:教育事業(yè)支出(或管理費(fèi)用)貸:銀行存款等固定資產(chǎn)折舊與攤銷(xiāo)學(xué)校的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)室設(shè)備、圖書(shū)等固定資產(chǎn)需要計(jì)提折舊,無(wú)形資產(chǎn)(如購(gòu)入的版權(quán)、專(zhuān)利等)需要進(jìn)行攤銷(xiāo)。根據(jù)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的類(lèi)別及使用年限,采用適當(dāng)?shù)恼叟f和攤銷(xiāo)方法,如年限平均法。會(huì)計(jì)分錄示例:計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí):借:教育事業(yè)支出(教學(xué)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(非教學(xué)用固定資產(chǎn))貸:累計(jì)折舊攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)時(shí):借:教育事業(yè)支出(或管理費(fèi)用等)貸:累計(jì)攤銷(xiāo)水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用學(xué)校日常運(yùn)營(yíng)中發(fā)生的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用,按照實(shí)際支付金額計(jì)入教育事業(yè)支出或管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄示例:支付水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)時(shí):借:教育事業(yè)支出(教學(xué)區(qū)域)或管理費(fèi)用(行政區(qū)域)貸:銀行存款三、費(fèi)用核算教學(xué)經(jīng)費(fèi)用于教學(xué)改革、教學(xué)研究、教學(xué)競(jìng)賽等方面的費(fèi)用,包括參加培訓(xùn)的費(fèi)用、購(gòu)買(mǎi)教學(xué)軟件的費(fèi)用等。會(huì)計(jì)分錄示例:發(fā)生教學(xué)經(jīng)費(fèi)支出時(shí):借:教育事業(yè)支出貸:銀行存款等招生宣傳費(fèi)用為招生進(jìn)行宣傳活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,如廣告宣傳費(fèi)、招生咨詢(xún)費(fèi)等。會(huì)計(jì)分錄示例:發(fā)生招生宣傳費(fèi)用時(shí):借:教育事業(yè)支出貸:銀行存款等設(shè)備維護(hù)與修理費(fèi)用對(duì)學(xué)校的教學(xué)設(shè)備、設(shè)施進(jìn)行維護(hù)和修理所產(chǎn)生的費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄示例:支付設(shè)備維護(hù)與修理費(fèi)用時(shí):借:教育事業(yè)支出貸:銀行存款等四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方面,包括貨幣資金(銀行存款、現(xiàn)金等)、應(yīng)收賬款(可能存在的學(xué)生欠費(fèi))、固定資產(chǎn)(房屋、設(shè)備等)、無(wú)形資產(chǎn)(如購(gòu)入的版權(quán)等)、存貨(少量的教學(xué)用品庫(kù)存)等。負(fù)債方面,有應(yīng)付賬款(應(yīng)付的教學(xué)材料款、設(shè)備款等)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等。所有者權(quán)益方面,對(duì)于非營(yíng)利性學(xué)校,主要是事業(yè)基金、專(zhuān)用基金(如修購(gòu)基金等)和非流動(dòng)資產(chǎn)基金(與固定資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的基金)。收入支出表(或收入費(fèi)用表)詳細(xì)列出各項(xiàng)收入,如學(xué)費(fèi)收入、住宿費(fèi)收入、政府補(bǔ)助收入等,以及各項(xiàng)支出,包括教職工薪酬、教學(xué)材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)折舊等。計(jì)算出本期結(jié)余(收入減去支出),用于反映學(xué)校在一定期間內(nèi)的收支情況和結(jié)余情況?,F(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要包括學(xué)費(fèi)收入收到的現(xiàn)金、支付教職工薪酬、采購(gòu)教學(xué)材料支付的現(xiàn)金、支付水電費(fèi)等費(fèi)用支付的現(xiàn)金等。投資活動(dòng)現(xiàn)金流量涉及固定資產(chǎn)的購(gòu)置和處置、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)置和處置等?;I資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要是可能的政府專(zhuān)項(xiàng)撥款、銀行借款等收到和償還的現(xiàn)金。總之,
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