中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬真題A卷

中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前模擬真題A卷一、單項(xiàng)選擇題（本類(lèi)題共10小題，每小題1.5分，共15分。每個(gè)小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于（江南博哥）“堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公”內(nèi)容的是（）。A.樹(shù)立誠(chéng)信理念B.保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整C.始終秉持專業(yè)精神D.與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新【答案】A【解析】《規(guī)范》將新時(shí)代會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德要求總結(jié)提煉為三條核心表述，即“堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公”“堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)”“堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新”（以下簡(jiǎn)稱“三堅(jiān)三守”），具體內(nèi)容如下：（1）堅(jiān)持誠(chéng)信，守法奉公。要求會(huì)計(jì)人員牢固樹(shù)立誠(chéng)信理念，以誠(chéng)立身、以信立業(yè)，嚴(yán)于律己、心存敬畏；學(xué)法知法守法，公私分明、克己奉公，樹(shù)立良好職業(yè)形象，維護(hù)會(huì)計(jì)行業(yè)聲譽(yù)。（選項(xiàng)A正確）（2）堅(jiān)持準(zhǔn)則，守責(zé)敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)則制度，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)完整；勤勉盡責(zé)、愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守、敢于斗爭(zhēng)，自覺(jué)抵制會(huì)計(jì)造假行為，維護(hù)國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和經(jīng)濟(jì)秩序。（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）（3）堅(jiān)持學(xué)習(xí)，守正創(chuàng)新。要求會(huì)計(jì)人員始終秉持專業(yè)精神，勤于學(xué)習(xí)、銳意進(jìn)取，持續(xù)提升會(huì)計(jì)專業(yè)能力；不斷適應(yīng)新形勢(shì)新要求，與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新，努力推動(dòng)會(huì)計(jì)事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。（選CD錯(cuò)誤）2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，屬于股份支付的是（）。A.股份有限公司向其股東分派股票股利B.股份有限公司向其高管授予股票期權(quán)C.債務(wù)重組中債務(wù)人向債權(quán)人定向發(fā)行股票抵償債務(wù)D.企業(yè)合并中合并方向被合并方股東定向增發(fā)股票作為合并對(duì)價(jià)【答案】B【解析】選項(xiàng)A，屬于分配股利；選項(xiàng)C，屬于債務(wù)重組業(yè)務(wù)；選項(xiàng)D，是以股票為對(duì)價(jià)的企業(yè)合并。3.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.債務(wù)人以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的，需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益分別進(jìn)行賬務(wù)處理B.對(duì)于在報(bào)告期間已經(jīng)開(kāi)始協(xié)商，但在報(bào)告期資產(chǎn)負(fù)債表日后期間進(jìn)行的債務(wù)重組，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C.如果修改其他條款未導(dǎo)致債務(wù)終止確認(rèn)，對(duì)于未終止確認(rèn)的部分債務(wù)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其分類(lèi)，繼續(xù)以攤余成本、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益或其他適當(dāng)方法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.債權(quán)人對(duì)債務(wù)人的權(quán)益性投資通過(guò)其他人代持，債權(quán)人不具有股東身份，但實(shí)質(zhì)上以股東身份進(jìn)行債務(wù)重組，債權(quán)人和債務(wù)人應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該債務(wù)重組構(gòu)成權(quán)益性交易【答案】A【解析】債務(wù)人以單項(xiàng)或多項(xiàng)非金融資產(chǎn)清償債務(wù)，或者以包括金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)在內(nèi)的多項(xiàng)資產(chǎn)清償債務(wù)的，不需要區(qū)分資產(chǎn)處置損益和債務(wù)重組損益，也不需要區(qū)分不同資產(chǎn)的處置損益，而應(yīng)將所清償債務(wù)賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額記入“其他收益——債務(wù)重組收益”科目，選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤。4.2×23年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，約定向乙公司銷(xiāo)售一部電梯并提供安裝服務(wù)，合同期限3個(gè)月。合同約定，當(dāng)甲公司銷(xiāo)售和安裝義務(wù)全部履行完畢時(shí)，才能從乙公司收取全部合同金額。2×23年1月10日，甲公司將電梯交付乙公司并安裝，乙公司對(duì)其驗(yàn)收并取得控制權(quán)。不考慮其他因素，甲公司將電梯交付乙公司時(shí)所做的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.確認(rèn)合同資產(chǎn)B.確認(rèn)應(yīng)收賬款C.確認(rèn)預(yù)收賬款D.確認(rèn)其他應(yīng)收款【答案】A【解析】甲公司交付電梯時(shí)，無(wú)權(quán)收取其對(duì)應(yīng)的合同價(jià)款，而需要等電梯安裝完畢之后才有權(quán)收取合同價(jià)款，所以此時(shí)應(yīng)確認(rèn)一項(xiàng)有條件的收款權(quán)，所以是合同資產(chǎn)。甲公司會(huì)計(jì)處理為：交付電梯時(shí)：借：合同資產(chǎn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——電梯安裝完畢時(shí)：借：應(yīng)收賬款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 合同資產(chǎn)5.2022年3月31日，甲公司與乙公司簽訂出售協(xié)議，擬將一臺(tái)設(shè)備以6200萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，預(yù)計(jì)出售過(guò)程中將發(fā)生的出售費(fèi)用為200萬(wàn)元。該設(shè)備為甲公司于2020年5月購(gòu)入，原價(jià)為8000萬(wàn)元，至擬出售時(shí)已計(jì)提折舊1 300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備500萬(wàn)元。至2022年12月31日，該設(shè)備出售尚未完成，但甲公司預(yù)計(jì)將于2023年2月完成。假定該設(shè)備滿足劃分為持有待售類(lèi)別的其他條件，不考慮其他因素，甲公司2022年度對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（）萬(wàn)元。A.200B.700C.500D.0【答案】A【解析】該設(shè)備劃分為持有待售類(lèi)別前的賬面價(jià)值=8000－1300－500=6200（萬(wàn)元），公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額=6200－200=6000（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)按6000萬(wàn)元確認(rèn)持有待售固定資產(chǎn)，甲公司應(yīng)計(jì)提的持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額=6200－6000=200（萬(wàn)元）。6.某項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)租賃，甲公司租賃期開(kāi)始日之前支付的租賃付款額為40萬(wàn)元，租賃期開(kāi)始日尚未支付的租賃付款額的現(xiàn)值為200萬(wàn)元，甲公司發(fā)生的初始直接費(fèi)用為5萬(wàn)元，甲公司為將租賃資產(chǎn)恢復(fù)至租賃條款約定狀態(tài)預(yù)計(jì)將發(fā)生成本的現(xiàn)值為5萬(wàn)元，已享受的租賃激勵(lì)為1萬(wàn)元。甲公司該項(xiàng)使用權(quán)資產(chǎn)的初始成本為（）萬(wàn)元。A.240B.249C.251D.250【答案】B【解析】使用權(quán)資產(chǎn)資產(chǎn)的入賬成本，包括：（1）租賃期開(kāi)始日已經(jīng)支付的租金；（2）已經(jīng)產(chǎn)生的初始直接費(fèi)用；（3）扣除已經(jīng)收到的租賃激勵(lì)；（4）租賃付款額的現(xiàn)值；（5）租期結(jié)束為了復(fù)原支付的成本的現(xiàn)值。該使用權(quán)資產(chǎn)成本=40+200+5+5－1=249（萬(wàn)元）。7.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)后續(xù)費(fèi)用化支出的處理影響的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.投資性房地產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.公允價(jià)值變動(dòng)收益D.營(yíng)業(yè)成本【答案】D【解析】投資性房地產(chǎn)的費(fèi)用化后續(xù)支出，應(yīng)該計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，在利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目下列示。8.甲公司是A公司的母公司。2023年7月1日，甲公司出售給A公司1000萬(wàn)元的商品，貨款未結(jié)算。2023年12月31日，為了解決A公司財(cái)務(wù)困難與A公司簽訂了債務(wù)重組協(xié)議，約定豁免A公司60%的債務(wù)，A公司其他債權(quán)人乙公司豁免50%的債務(wù)，豁免債務(wù)在合同簽訂日解除，當(dāng)天甲公司收到A公司償還的400萬(wàn)元賬款。不考慮其他因素，A公司2023年因上述事項(xiàng)確認(rèn)的資本公積金額為（）萬(wàn)元。A.0B.600C.100D.500【答案】C【解析】甲公司為A公司的股東也是債權(quán)人，甲公司超出其他債權(quán)人豁免比例的賬款應(yīng)當(dāng)做權(quán)益性投資，對(duì)于A公司，應(yīng)將豁免債務(wù)的10%作為資本公積核算=1000×（60%－50%）=100（萬(wàn)元）。9.2x23年1月1日，甲公司折價(jià)購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2x23年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息690萬(wàn)元，利息凋整的攤銷(xiāo)額為10萬(wàn)元，甲公司2x23年年末對(duì)該債權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額為（）萬(wàn)元。A.680B.700C.10D.690【答案】B【解析】初始投資是折價(jià)購(gòu)入的，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”在“貸方”，后續(xù)的攤銷(xiāo)在“借方”，“債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”期末計(jì)提在“借方”，因此通過(guò)分錄倒擠出“投資收益”貸方金額=690+10=700（萬(wàn)元）。分錄如下：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息690 ——利息調(diào)整10 貸：投資收益70010.甲公司計(jì)劃購(gòu)置一臺(tái)管理用設(shè)備，2×23年5月31日，按照政策規(guī)定向政府有關(guān)部門(mén)提交了280萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng)。2×23年6月10日，甲公司收到了上述申請(qǐng)款項(xiàng)。2×23年6月30日，甲公司購(gòu)入設(shè)備，并立即投入使用，價(jià)款為580萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊。甲公司對(duì)該項(xiàng)補(bǔ)助選擇總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。不考慮其他因素，甲公司2×23年應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額為()萬(wàn)元。A.58B.28C.30D.5【答案】B【解析】甲公司2×23年應(yīng)確認(rèn)的其他收益金額＝280/5×6/12＝28（萬(wàn)元）。會(huì)計(jì)分錄為：2×23年6月10日：借：銀行存款280 貸：遞延收益2802×23年6月30日：借：固定資產(chǎn)580 貸：銀行存款5802×23年7月開(kāi)始計(jì)提折舊，同時(shí)分?jǐn)傔f延收益：借：管理費(fèi)用（580/5×6/12）58 貸：累計(jì)折舊58借：遞延收益（280/5×6/12）28 貸：其他收益28二、多選題（本類(lèi)題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）1.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，正確的有（）。A.會(huì)計(jì)政策變更的追溯調(diào)整不會(huì)引起計(jì)稅基礎(chǔ)和以前年度應(yīng)交所得稅的變動(dòng)，不影響應(yīng)交所得稅B.會(huì)計(jì)政策變更涉及損益調(diào)整的事項(xiàng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算C.對(duì)比較財(cái)務(wù)報(bào)表可比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累積影響，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表最早期間的期初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的金額也應(yīng)一并調(diào)整D.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，僅應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)調(diào)整變更當(dāng)期期初的留存收益【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，會(huì)計(jì)政策變更設(shè)計(jì)損益調(diào)整的事項(xiàng)通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算，本期發(fā)現(xiàn)前期重要差錯(cuò)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)設(shè)計(jì)損益調(diào)整的事項(xiàng)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法時(shí)，如果提供比較財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)于比較財(cái)務(wù)報(bào)表科比期間以前的會(huì)計(jì)政策變更的累計(jì)影響書(shū)，應(yīng)調(diào)整比較財(cái)務(wù)報(bào)表醉在期間的起初留存收益，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字也應(yīng)一并調(diào)整。2.P公司是S公司的母公司，持有S公司100%的股權(quán)。2023年6月1日，S公司向P公司銷(xiāo)售一批商品，售價(jià)為1200萬(wàn)元，商品成本為800萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，P公司以銀行存款支付該交易款項(xiàng)，并將購(gòu)進(jìn)的該批商品作為存貨核算。至當(dāng)年12月31日，P公司已將該批商品對(duì)外銷(xiāo)售80%。不考慮其他因素，P公司在編制2023年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.抵銷(xiāo)“存貨”項(xiàng)目80萬(wàn)元B.抵銷(xiāo)“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目1200萬(wàn)元C.抵銷(xiāo)“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目8萬(wàn)元D.抵銷(xiāo)“少數(shù)股東損益”項(xiàng)目8萬(wàn)元【答案】AB【解析】全資子公司下的內(nèi)部逆流交易，只需要抵銷(xiāo)存貨內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)交易損益即可，不涉及“少數(shù)股東損益”和“少數(shù)股東權(quán)益”的相關(guān)分錄。3.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)減值測(cè)試預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，不應(yīng)考慮的因素有（）。A.對(duì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格進(jìn)行凋整B.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來(lái)現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量【答案】BCD【解析】企業(yè)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，不應(yīng)當(dāng)包括未來(lái)有關(guān)的事項(xiàng)帶來(lái)的現(xiàn)金流，尚未作出承諾重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良相關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量；不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)以及所得稅收付有關(guān)的的現(xiàn)金流量等；設(shè)計(jì)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整。4.下列關(guān)于終止經(jīng)營(yíng)的列報(bào)表述中正確的有（）。A.不符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處罰損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤(rùn)表中分別列示持續(xù)經(jīng)營(yíng)損益和終止經(jīng)營(yíng)損益C.劃分為持有待售的資產(chǎn)產(chǎn)生的損益，應(yīng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)D.終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)損益應(yīng)當(dāng)作為終止經(jīng)營(yíng)損益列報(bào)，列報(bào)的終止經(jīng)營(yíng)損益應(yīng)當(dāng)包括整個(gè)報(bào)告期間，而不僅包含認(rèn)定為終止經(jīng)營(yíng)后的報(bào)告期間【答案】ABD【解析】不符合終止經(jīng)營(yíng)定義的持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組，其減值損失和轉(zhuǎn)回金額及處罰損益應(yīng)當(dāng)作為持續(xù)經(jīng)營(yíng)損。5.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成租賃付款額的有（）。A.固定付款額及實(shí)質(zhì)固定付款額，存在租賃激勵(lì)的，扣除租賃激勵(lì)相關(guān)金額B.取決于指數(shù)或比率之外的可變租賃付款額C.行使終止租賃選擇權(quán)需支付的款項(xiàng)，前提是租賃期反映出承租人將行使終止租賃選擇權(quán)D.承租人擔(dān)保余值下的最大敞口【答案】AC【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，取決于指數(shù)或比率的可變租賃付款額構(gòu)成租賃付款的一部分；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，承租人擔(dān)保余值下的最大敞口與預(yù)計(jì)租賃資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額屬于租賃付款額。6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.非同一控制下企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因企業(yè)合并發(fā)生的中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用B.非企業(yè)合并方式下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，因企業(yè)合并發(fā)生的中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本C.以支付現(xiàn)金方式取得的非企業(yè)合并方式下的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按照實(shí)際支付價(jià)款確定長(zhǎng)期股權(quán)投資最終的入賬成本D.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付價(jià)款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資成本【答案】AB【解析】非同一控制下企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用在發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），選項(xiàng)A正確；非企業(yè)合并方式下取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，為企業(yè)合并發(fā)生的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估咨詢等中介費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬成本，選項(xiàng)B正確；通過(guò)非企業(yè)合并方式形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)之和作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；如小于，按其差額調(diào)整初始投資成本，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；取得長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付價(jià)款中包含的被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為“應(yīng)收股利”，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。7.企業(yè)委托加工一批非金銀首飾的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷(xiāo)售。不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入收回加工物資成本的有()。A.委托加工耗用原材料的實(shí)際成本B.收回委托加工物資時(shí)支付的運(yùn)雜費(fèi)C.支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅D.支付的加工費(fèi)【答案】ABCD【解析】選項(xiàng)C，委托外單位加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接用于銷(xiāo)售的，支付給受托方的由其代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。8.2×22年12月1日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷(xiāo)合同，約定在2×23年2月1日向乙公司銷(xiāo)售1000件某產(chǎn)品，合同價(jià)格為每件2.3萬(wàn)元。如果違約，甲公司需要支付合同價(jià)款的10%作為違約金。至2×22年12月31日，甲公司已生產(chǎn)該產(chǎn)品600件，因原材料價(jià)格上漲，單位成本達(dá)到2.4萬(wàn)元。另外400件的生產(chǎn)原料尚未采購(gòu)，但甲公司預(yù)計(jì)其單位成本與已經(jīng)生產(chǎn)的部分相同。不考慮其他因素，甲公司2×22年12月31日的會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60萬(wàn)元B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債40萬(wàn)元C.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元D.確認(rèn)資產(chǎn)減值損失100萬(wàn)元【答案】AB【解析】違約損失＝1000×2.3×10%＝230（萬(wàn)元）執(zhí)行合同損失＝1000×2.4－1000×2.3＝100（萬(wàn)元）甲公司應(yīng)選擇執(zhí)行合同。借：資產(chǎn)減值損失60 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債409.2×23年1月1日，甲公司出售其持有乙公司股權(quán)的60％，取得價(jià)款1200萬(wàn)元。甲公司原持有乙公司80％的股權(quán)，當(dāng)日賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元。該交易發(fā)生后，甲公司持有乙公司32％的股權(quán)，對(duì)其喪失了控制權(quán)但仍具有重大影響。甲公司原取得乙公司80％股權(quán)時(shí)，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。自甲公司取得乙公司股權(quán)至部分處置投資前，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，增加其他綜合收益300萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司2×23年1月1日的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）。A.增加投資收益620萬(wàn)元B.增加營(yíng)業(yè)外收入40萬(wàn)元C.增加未分配利潤(rùn)360萬(wàn)元D.增加其他綜合收益96萬(wàn)元【答案】CD【解析】2×23年1月1日甲公司的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款1200 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（1500×60％）900 投資收益300剩余股權(quán)投資的初始投資成本＝1500×40％＝600（萬(wàn)元），取得投資時(shí)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝2000×32％＝640（萬(wàn)元），差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資40 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40對(duì)凈利潤(rùn)進(jìn)行追溯：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（1000×32％）320 貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)320對(duì)其他綜合收益的追溯：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（300×32％）96 貸：其他綜合收益9610.甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，下列各項(xiàng)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的資產(chǎn)交換交易中，甲公司應(yīng)當(dāng)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第7號(hào)——非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。A.甲公司以其持有的一項(xiàng)專利權(quán)換取乙公司持有丙公司2％股權(quán)B.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取戊公司的10臺(tái)機(jī)器設(shè)備C.甲公司以其一套用于經(jīng)營(yíng)出租的公寓換取丁公司10萬(wàn)股股票（具有重大影響）D.甲公司以其一棟已開(kāi)發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，換入資產(chǎn)為金融資產(chǎn)，適用《金融工具》準(zhǔn)則；選項(xiàng)D，甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，商品房屬于存貨，換出資產(chǎn)為存貨，適用《收入》準(zhǔn)則。三、判斷題（本類(lèi)題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。）1.采用修改其他條款方式進(jìn)行債務(wù)重組，如果修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認(rèn)，對(duì)于修改或重新議定合同所產(chǎn)生的成本或費(fèi)用，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益。（）【答案】×【解析】修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人需要根據(jù)新的條款調(diào)整債權(quán)的賬面價(jià)值。2.不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最有利市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，企業(yè)在確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮交易費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等。（）【答案】√【解析】不存在主要市場(chǎng)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最有利市場(chǎng)的價(jià)格計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值，企業(yè)在確定最有利市場(chǎng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮交易費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等。3.對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要陰還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，按照需要償還的金額，確認(rèn)為管理費(fèi)用。（）【答案】√【解析】對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要陰還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)，按照需要償還的金額，確認(rèn)為管理費(fèi)用。4.企業(yè)原作為金融資產(chǎn)核算的股權(quán)投資，由于繼續(xù)追加投資導(dǎo)致持股比例上升，從而能對(duì)被投資單位施加重大影響，轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，其初始投資成本就是長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值。（）【答案】×【解析】在權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資時(shí)，如果存在初始投資成本小于被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，入賬價(jià)值應(yīng)考慮有利差額的調(diào)整。5.企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。（）【答案】√【解析】企業(yè)難以對(duì)某項(xiàng)變更區(qū)分為會(huì)計(jì)政策變更或會(huì)計(jì)估計(jì)變更的，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理。6.企業(yè)記賬本位幣發(fā)生變更產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）【答案】×【解析】企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。7.固定資產(chǎn)因喪失使用功能而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。（）【答案】√【解析】固定資產(chǎn)因喪失使用功能而報(bào)廢清理產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。8.總部資產(chǎn)可以結(jié)合其他資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合進(jìn)行減值測(cè)試，也可以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試。（）【答案】×【解析】總部資產(chǎn)的顯著特征是難以脫離其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，其賬面價(jià)值也難以完全歸屬于某一資產(chǎn)組。總部資產(chǎn)通常難以單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，需要結(jié)合其他相關(guān)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合進(jìn)行。9.同一合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，不同合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債不能互相抵銷(xiāo)。（）【答案】√【解析】此題表述正確。10.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)所涉及的應(yīng)交所得稅，均應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的所得稅。（）【答案】×【解析】需要區(qū)分調(diào)整事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間，如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，則調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)納稅所得額以及報(bào)告年度應(yīng)繳納的所得稅等；如果發(fā)生在所得稅匯算清繳之后，則應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項(xiàng)。四、計(jì)算分析題（本類(lèi)題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）1、2018年4月10日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)資料如下：（1）2018年5月1日，向A銀行借入專門(mén)借款3000萬(wàn)元，用于建造該生產(chǎn)線。該筆借款期限為3年，年利率為5%，每年12月31日支付當(dāng)年度利息，到期歸還本金及剩余利息。（2）2018年5月20日，該生產(chǎn)線工程開(kāi)工建設(shè)。（3）2018年6月1日，支付工程物資款1500萬(wàn)元。（4）2018年9月1日，因事故工程停工整改。（5）2018年12月1日，整改完成經(jīng)相關(guān)部門(mén)驗(yàn)收。當(dāng)日支付工程進(jìn)度款2000萬(wàn)元。（6）2019年4月1日，工程進(jìn)行階段性驗(yàn)收，至5月1日繼續(xù)建造。（7）2019年6月1日，支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元。（8）2019年9月1日，工程主體建造完成，進(jìn)入測(cè)試階段，領(lǐng)用原材料生產(chǎn)出一批樣品，該批樣品生產(chǎn)成本為120萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為150萬(wàn)元（不含稅）。（9）2019年10月31日，生產(chǎn)線工程通過(guò)驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為82.28萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。其他資料：除上述專門(mén)借款，甲公司于2017年12月1日借入流動(dòng)資金借款2000萬(wàn)元，年利率為6%，借款期限為3年，分期付息到期還本。甲公司2018年1月1日發(fā)行公司債券，募集流動(dòng)性資金4863.84萬(wàn)元，該債券面值為5000萬(wàn)元，期限3年，票面年利率為4%，分期付息到期還本。該債券的實(shí)際利率為5%。上述專門(mén)借款資金不足時(shí)使用甲公司的一般借款。專門(mén)借款閑置資金投資于固定利率的理財(cái)產(chǎn)品，月收益率為0.2%，假定閑置資金利息收益已收到并存入銀行。不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額。（1）計(jì)算甲公司2018年借款費(fèi)用資本化的金額?！敬鸢浮?018年借款費(fèi)用資本化期間為4個(gè)月（6月1日至8月31日和12月1日至12月31日），專門(mén)借款資本化的金額=3000×5%×4/12-（3000-1500）×3×0.2%=41（萬(wàn)元）；2018年一般借款資本化率=（2000×6%+4863.84×5%）/（2000+4863.84）=5.29%，一般借款資本化的金額=（1500+2000-3000）×1/12×5.29%=2.20（萬(wàn)元）。2018年借款費(fèi)用資本化的金額=41+2.20=43.20（萬(wàn)元）。（2）編制甲公司2018年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮拷瑁涸诮üこ?500 貸：銀行存款1500借：在建工程2000 貸：銀行存款2000借：在建工程43.2 財(cái)務(wù)費(fèi)用395.99[（2000×6%+4863.84×5%）-2.2+3000×5%×4/12-（3000×0.2%+1500×3×0.2%）] 銀行存款24（3000×0.2%×1+1500×6×0.2%） 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息420（3000×5%×8/12+2000×6%+5000×4%） 應(yīng)付債券一利息調(diào)整43.19（4863.84×5%-5000×4%）（3）計(jì)算甲公司2019年借款費(fèi)用資本化的金額?！敬鸢浮?019年借款費(fèi)用資本化期間為10個(gè)月（1月1日至10月31日），專門(mén)借款資本化的金額=3000×5%×10/12=125（萬(wàn)元），2019年一般借款資本化率延用2018年一般借款資本化率5.29%，則一般借款資本化金額=（500×10/12+1000×5/12）×5.29%=44.08（萬(wàn)元）。2019年借款費(fèi)用資本化的金額=125+44.08=169.08（萬(wàn)元）。（4）編制甲公司2019年與在建工程和借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】借：在建工程1000 貸：銀行存款1000借：在建工程120 貸：原材料120借：庫(kù)存商品產(chǎn)150 貸：在建工程150借：在建工程169.08 財(cái)務(wù)費(fèi)用346.27[（2000×6%+4907.03×5%）-44.08+3000×5%×2/12] 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息470（3000×5%+2000×6%+5000×4%） 應(yīng)付債券一利息調(diào)整45.35[（4863.84+43.19）×5%-5000×4%]借：固定資產(chǎn)4682.28 貸：在建工程4682.28（5）計(jì)算生產(chǎn)線2019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額?！敬鸢浮?019年應(yīng)計(jì)提折舊的金額=4682.28×20%×2/12=156.08（萬(wàn)元）。2.甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為13%,適用的所得稅稅率為25%。預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司應(yīng)交所得稅和遞延所得稅已經(jīng)計(jì)算完成。甲公司2X20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2X21年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2X21年1月1日至3月31日,甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：資料一：1月14日,甲公司收到乙公司退回的2X20年10月4日從其購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。當(dāng)日，甲公司向乙公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）為100萬(wàn)元，增值稅稅額為13萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為60萬(wàn)元。甲公司銷(xiāo)售該批商品時(shí)，銷(xiāo)售價(jià)格是公允的，也符合收入確認(rèn)條件。至2X21年1月14日，該批商品的應(yīng)收賬款尚未收回。2X20年年末，甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了4萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。資料二：2月20日，甲公司因電線短路引發(fā)火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失80萬(wàn)元。資料三：2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預(yù)計(jì)應(yīng)收丙公司賬款200萬(wàn)元（含增值稅）收回的可能性極小，應(yīng)按全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司在2X20年12月31日已被告知丙公司資金周轉(zhuǎn)困難無(wú)法按期償還債務(wù)，因而按應(yīng)收丙公司賬款余額的60%計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得計(jì)入應(yīng)納稅所得額。資料四：3月5日，甲公司發(fā)現(xiàn)2X20年度漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用60萬(wàn)元，金額較大。至2X20年12月31日,該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品己完工，并全部形成期末存貨。資料五：3月15日,甲公司決定以2000萬(wàn)元收購(gòu)丁上市公司股權(quán)。該項(xiàng)股權(quán)收購(gòu)?fù)瓿珊螅坠緦碛卸∩鲜泄居斜頉Q權(quán)股份的10%。要求：（1）指出甲公司發(fā)生的上述事項(xiàng)資料一至資料五哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)。（2）對(duì)于甲公司的調(diào)整事項(xiàng)，編制有關(guān)調(diào)整會(huì)計(jì)分錄（合并編制將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱；“利潤(rùn)分配”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目）?！敬鸢浮浚?）調(diào)整事項(xiàng)有：資料一、資料三、資料四。（2）資料一：借：以前年度損益調(diào)整一一主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100 應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13 貸：應(yīng)收賬款113借：庫(kù)存商品60 貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備4 貸：以前年度損益調(diào)整一信用減值損失4借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅10（40X25%） 貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用10借：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用1（4X25%） 貸：遞延所得稅資產(chǎn)1資料三：借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失80（200X40%） 貸：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備80借：遞延所得稅資產(chǎn)20（80X25%） 貸：以前年度損益調(diào)整一一所得稅費(fèi)用20資料四：借：庫(kù)存商品60（補(bǔ)貼的折舊計(jì)入產(chǎn)品成本） 貸：累計(jì)折舊60將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配及提取盈余公積：“以前年度損益調(diào)整”科目借方余額=（100-60-4-10+1）+（80-20）=87（萬(wàn)元）。借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)87 貸：以前年度損益調(diào)整87借：盈余公積8.7（87X10%） 貸：利潤(rùn)分配——末分配利潤(rùn)8.7五、綜合題（本類(lèi)題共2小題，共33分，第一小題15分，第二小題18分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)列出必要的計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)）1、1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％，適用的所得稅稅率為25％。2×23年甲公司發(fā)生的與銷(xiāo)售產(chǎn)品相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2×23年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售100件A產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為300萬(wàn)元，成本為180萬(wàn)元，款項(xiàng)已收取。甲公司承諾該批產(chǎn)品自售出起一年內(nèi)如果發(fā)生非意外事件造成的故障或質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)保修；同時(shí)，還承諾免費(fèi)提供兩年延保服務(wù)，市場(chǎng)上單獨(dú)購(gòu)買(mǎi)兩年延保服務(wù)需要支付10萬(wàn)元。根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，A產(chǎn)品的法定質(zhì)保為一年。甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)A產(chǎn)品在法定保修期內(nèi)很可能發(fā)生的保修費(fèi)用為5萬(wàn)元。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用可以在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。資料二：2×23年11月1日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷(xiāo)售B產(chǎn)品1000件，單位不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為0.8萬(wàn)元，單位成本為0.5萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，增值稅專用發(fā)票已開(kāi)具，銷(xiāo)售款項(xiàng)已收存銀行。根據(jù)銷(xiāo)售合同約定，在2×24年2月1日之前丙公司有權(quán)退還產(chǎn)品。當(dāng)日，甲公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批B產(chǎn)品的退貨率為10％。資料三：2×23年12月31日，甲公司收到丙公司退回的50件B產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷(xiāo)售款和增值稅款。假定此事項(xiàng)不考慮所得稅影響。要求：（1）根據(jù)資料一，判斷甲公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品的合同中包含幾項(xiàng)履約義務(wù)，計(jì)算各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格，并編制甲公司確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料一，編制甲公司對(duì)預(yù)計(jì)很可能發(fā)生的法定保修費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄、以及因其產(chǎn)生的遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料二，編制甲公司2×23年11月1日銷(xiāo)售B產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料三，編制甲公司2×23年12月31日收到退回的B產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄。【答案】（1）該項(xiàng)合同中包含兩項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，一是A產(chǎn)品的銷(xiāo)售及法定質(zhì)保，二是延保服務(wù)。A產(chǎn)品的銷(xiāo)售及法定質(zhì)保應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝300×300/（300＋10）＝290.32（萬(wàn)元）延保服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格＝300×10/（300＋10）＝9.68（萬(wàn)元）分錄如下：借：銀行存款339 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入290.32 合同負(fù)債9.68 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）39借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180 貸：庫(kù)存商品180（2）借：銷(xiāo)售費(fèi)用5 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債5借：遞延所得稅資產(chǎn)1.25 貸：所得稅費(fèi)用1.25（3）借：銀行存款904 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入720 預(yù)計(jì)負(fù)債80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）104借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450 應(yīng)收退貨成本50 貸：庫(kù)存商品500（4）借：庫(kù)存商品25 預(yù)計(jì)