審計實務（第四版）教案 項目八 投資與籌資循環(huán)審計

“十四五”國家規(guī)劃教材《審計實務》課程教案第一部分復習上次課內容，導入新課（5分鐘）復習：存貨審計過程導入新課：以任務引例—黃河公司投資籌資管理，引入新內容。第二部分教學內容（80分鐘）任務一認識投資與籌資循環(huán)一、主要單據(jù)和會計記錄二、主要業(yè)務活動（一）投資所涉及的主要業(yè)務活動（二）籌資所涉及的主要業(yè)務活動任務二主要項目的實質性程序一、交易性金融資產(chǎn)審計（一）交易性金融資產(chǎn)的審計目標（二）交易性金融資產(chǎn)的實質性程序1、獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細表2、檢查交易性金融資產(chǎn)的核算范圍是否恰當對結存的交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當3、檢查交易性金融資產(chǎn)是否存在

（1）獲取股票、債券、基金等賬戶對賬單，與明細賬余額核對。（2）注冊會計師實施監(jiān)盤，檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價值等內容，同時與相關賬戶余額進行核對；如有差異，查明原因，作出記錄或進行適當調整。（3）如交易性金融資產(chǎn)在審計工作日已售出或兌換，則追查至相關原始憑證，以確認其在資產(chǎn)負債表日是否存在。（4）對在外保管的交易性金融資產(chǎn)，應查閱有關保管文件，必要時可向保管人函證。4、確定交易性金融資產(chǎn)的會計記錄是否完整，是否歸被審計單位所擁有

(1)取得有關賬戶流水單，檢查賬面記錄是否完整。檢查購入交易性金融資產(chǎn)是否為被審計單位擁有。(2)向相關機構發(fā)函，確定是否存在變現(xiàn)限制，同時記錄函證過程。5、確定交易性金融資產(chǎn)的計價是否正確

(1)復核交易性金融資產(chǎn)計價方法，檢查是否按公允價值計量，前后期是否一致。(2)復核公允價值取得依據(jù)是否充分，公允價值與賬面價值的差額是否計入公允價值變動損益。6、抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動的相關憑證，檢查原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確7、檢查有無變現(xiàn)存在重大限制的交易性金融資產(chǎn)；如有，查明情況，并做適當調整8、檢查交易性金融資產(chǎn)列報的是否恰當歸納總結、布置作業(yè)（5分鐘）本單元標題：項目八投資與籌資循環(huán)審計任務二主要項目的實質性程序授課班級上課時間第27次上課地點教學目標會進行實收資本審計、長期股權投資審計重點難點實收資本審計教學方法講授、小組討論、案例教學、項目教學法等教學手段多媒體教學、網(wǎng)絡教學等參考資料CPA《審計》教材，企業(yè)會計準則，中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則等第一部分復習上次課內容，導入新課（5分鐘）復習：籌資、投資主要活動導入新課：回顧長期股權投資會計處理，引入新內容。第二部分教學內容（80分鐘）任務二主要項目的實質性程序二、長期股權投資審計（一）長期股權投資的審計目標（二）長期股權投資的實質性程序1、獲取或編制長期股權投資明細表2、確定長期股權投資是否存在，并歸被審計單位所有3、根據(jù)管理層的意圖和能力，檢查長期股權投資分類是否正確；針對各分類檢查其計價方法、期末余額是否正確（1）權益法核算的長期股權投資（2）成本法核算的長期股權投資【做中學8-2】4、檢查長期股權投資的增減變動的記錄是否完整（1）檢查本期增加的長期股權投資，追查至原始憑證及相關的文件或決議及被投資單位驗資報告或財務資料等，確認長期股權投資是否確已投資，會計處理是否正確。（2）檢查本期減少的長期股權投資，追查至原始憑證，確認長期股權投資的收回是否有合理的理由及授權批準手續(xù)，是否確實收回投資，會計處理是否正確。5、期末對長期股權投資進行逐項檢查，以確認長期股權投資是否已經(jīng)發(fā)生減值（1）根據(jù)被投資單位經(jīng)營政策、法律環(huán)境、市場需求等變化，對長期股權投資進行逐項檢查，判斷長期股權投資是否存在減值跡象。（2）檢查長期股權投資減值準備是否按單項資產(chǎn)計提，是否得到適當批準。（3）將本期減值準備計提金額與利潤表資產(chǎn)減值損失中的相應數(shù)字進行核對。6、結合銀行借款等的檢查，了解長期股權投資是否存在質押、擔保情況。如有，則應詳細記錄，并提請被審計單位進行充分披露7、檢查長期股權投資是否恰當列報三、實收資本審計（一）實收資本的審計目標實收資本的實質性分析程序1、獲取或編制實收資本（股本）明細表2、審閱公司章程、股東（大）會、董事會會議記錄中有關實收資本（股本）的規(guī)定3、檢查投入資本是否真實存在審閱和核對與投入資本有關的原始憑證、會計記錄，必要時向投資者函證實繳資本額，對有關財產(chǎn)和實物價值進行鑒定，以確定投入資本的真實性?！咀鲋袑W8—7】4、檢查實收資本（股本）增減變動(1)以發(fā)放股票股利增資的，檢查股東會決議，檢查增資手續(xù)是否辦理，會計處理是否正確。(2)對于以資本公積、盈余公積等轉增資本的，應取得股東會等資料，審核是否符合國家有關規(guī)定，會計處理是否正確。(3)以回購股票以及其他法定程序報經(jīng)批準減資的，檢查股東會決議以及相關的法律文件，檢查手續(xù)是否辦理、會計處理是否