審計(jì)實(shí)務(wù)（第四版）教案 項(xiàng)目八 投資與籌資循環(huán)審計(jì)

“十四五”國(guó)家規(guī)劃教材《審計(jì)實(shí)務(wù)》課程教案第一部分復(fù)習(xí)上次課內(nèi)容，導(dǎo)入新課（5分鐘）復(fù)習(xí)：存貨審計(jì)過程導(dǎo)入新課：以任務(wù)引例—黃河公司投資籌資管理，引入新內(nèi)容。第二部分教學(xué)內(nèi)容（80分鐘）任務(wù)一認(rèn)識(shí)投資與籌資循環(huán)一、主要單據(jù)和會(huì)計(jì)記錄二、主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（一）投資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)（二）籌資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)任務(wù)二主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序一、交易性金融資產(chǎn)審計(jì)（一）交易性金融資產(chǎn)的審計(jì)目標(biāo)（二）交易性金融資產(chǎn)的實(shí)質(zhì)性程序1、獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表2、檢查交易性金融資產(chǎn)的核算范圍是否恰當(dāng)對(duì)結(jié)存的交易性金融資產(chǎn)，向被審計(jì)單位核實(shí)持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)3、檢查交易性金融資產(chǎn)是否存在

（1）獲取股票、債券、基金等賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施監(jiān)盤，檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價(jià)值等內(nèi)容，同時(shí)與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；如有差異，查明原因，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。（3）如交易性金融資產(chǎn)在審計(jì)工作日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在。（4）對(duì)在外保管的交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)查閱有關(guān)保管文件，必要時(shí)可向保管人函證。4、確定交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否完整，是否歸被審計(jì)單位所擁有

(1)取得有關(guān)賬戶流水單，檢查賬面記錄是否完整。檢查購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)是否為被審計(jì)單位擁有。(2)向相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)函，確定是否存在變現(xiàn)限制，同時(shí)記錄函證過程。5、確定交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否正確

(1)復(fù)核交易性金融資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法，檢查是否按公允價(jià)值計(jì)量，前后期是否一致。(2)復(fù)核公允價(jià)值取得依據(jù)是否充分，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額是否計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。6、抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動(dòng)的相關(guān)憑證，檢查原始憑證是否完整合法，會(huì)計(jì)處理是否正確7、檢查有無變現(xiàn)存在重大限制的交易性金融資產(chǎn)；如有，查明情況，并做適當(dāng)調(diào)整8、檢查交易性金融資產(chǎn)列報(bào)的是否恰當(dāng)歸納總結(jié)、布置作業(yè)（5分鐘）本單元標(biāo)題：項(xiàng)目八投資與籌資循環(huán)審計(jì)任務(wù)二主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序授課班級(jí)上課時(shí)間第27次上課地點(diǎn)教學(xué)目標(biāo)會(huì)進(jìn)行實(shí)收資本審計(jì)、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)實(shí)收資本審計(jì)教學(xué)方法講授、小組討論、案例教學(xué)、項(xiàng)目教學(xué)法等教學(xué)手段多媒體教學(xué)、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)等參考資料CPA《審計(jì)》教材，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等第一部分復(fù)習(xí)上次課內(nèi)容，導(dǎo)入新課（5分鐘）復(fù)習(xí)：籌資、投資主要活動(dòng)導(dǎo)入新課：回顧長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理，引入新內(nèi)容。第二部分教學(xué)內(nèi)容（80分鐘）任務(wù)二主要項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性程序二、長(zhǎng)期股權(quán)投資審計(jì)（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資的審計(jì)目標(biāo)（二）長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)質(zhì)性程序1、獲取或編制長(zhǎng)期股權(quán)投資明細(xì)表2、確定長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在，并歸被審計(jì)單位所有3、根據(jù)管理層的意圖和能力，檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資分類是否正確；針對(duì)各分類檢查其計(jì)價(jià)方法、期末余額是否正確（1）權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資（2）成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資【做中學(xué)8-2】4、檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資的增減變動(dòng)的記錄是否完整（1）檢查本期增加的長(zhǎng)期股權(quán)投資，追查至原始憑證及相關(guān)的文件或決議及被投資單位驗(yàn)資報(bào)告或財(cái)務(wù)資料等，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否確已投資，會(huì)計(jì)處理是否正確。（2）檢查本期減少的長(zhǎng)期股權(quán)投資，追查至原始憑證，確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的收回是否有合理的理由及授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)，是否確實(shí)收回投資，會(huì)計(jì)處理是否正確。5、期末對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，以確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值（1）根據(jù)被投資單位經(jīng)營(yíng)政策、法律環(huán)境、市場(chǎng)需求等變化，對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在減值跡象。（2）檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備是否按單項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提，是否得到適當(dāng)批準(zhǔn)。（3）將本期減值準(zhǔn)備計(jì)提金額與利潤(rùn)表資產(chǎn)減值損失中的相應(yīng)數(shù)字進(jìn)行核對(duì)。6、結(jié)合銀行借款等的檢查，了解長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔(dān)保情況。如有，則應(yīng)詳細(xì)記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位進(jìn)行充分披露7、檢查長(zhǎng)期股權(quán)投資是否恰當(dāng)列報(bào)三、實(shí)收資本審計(jì)（一）實(shí)收資本的審計(jì)目標(biāo)實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性分析程序1、獲取或編制實(shí)收資本（股本）明細(xì)表2、審閱公司章程、股東（大）會(huì)、董事會(huì)會(huì)議記錄中有關(guān)實(shí)收資本（股本）的規(guī)定3、檢查投入資本是否真實(shí)存在審閱和核對(duì)與投入資本有關(guān)的原始憑證、會(huì)計(jì)記錄，必要時(shí)向投資者函證實(shí)繳資本額，對(duì)有關(guān)財(cái)產(chǎn)和實(shí)物價(jià)值進(jìn)行鑒定，以確定投入資本的真實(shí)性。【做中學(xué)8—7】4、檢查實(shí)收資本（股本）增減變動(dòng)(1)以發(fā)放股票股利增資的，檢查股東會(huì)決議，檢查增資手續(xù)是否辦理，會(huì)計(jì)處理是否正確。(2)對(duì)于以資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的，應(yīng)取得股東會(huì)等資料，審核是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。(3)以回購(gòu)股票以及其他法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減資的，檢查股東會(huì)決議以及相關(guān)的法律文件，檢查手續(xù)是否辦理、會(huì)計(jì)處理是否