關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的若干思考運(yùn)用

近年來我國稅收政策改革力度的加大，多數(shù)企業(yè)都認(rèn)識到稅務(wù)管理跟管控工作的重要性。在激烈市場競爭中企業(yè)要想獲得良好的發(fā)展，還要積極應(yīng)用專業(yè)化與高效率的稅務(wù)管理體系，這樣能夠更多降低企業(yè)自身的稅收成本，并且可以對納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控。借此提升企業(yè)的經(jīng)營效益，提高稅務(wù)管理的工作效果，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展也有著重要意義。一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨國家稅收政策的變更，房地產(chǎn)銷售額及銷售面積增長速率不同程度放緩，但隨著人們生活水平不斷提升，對房屋剛性需求仍呈上升趨勢，加之外來人口數(shù)量不斷增多，對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展具有積極促進(jìn)作用。根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營狀況，主要存在以下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：其一，銷售開發(fā)產(chǎn)品預(yù)收款入賬缺乏及時(shí)性。此類風(fēng)險(xiǎn)在中小房地產(chǎn)企業(yè)中較為多見，主要指銷售房款未能及時(shí)存入至對公賬戶中；或款項(xiàng)已經(jīng)入賬，但未能及時(shí)核算等，均造成納稅申報(bào)滯后，增加本企業(yè)滯納的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其二，房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目特征。一般而言，房地產(chǎn)開發(fā)周期長，且成本資金投入大，項(xiàng)目涉及環(huán)節(jié)較多，并且各個(gè)環(huán)節(jié)特征存在差異，使發(fā)票規(guī)范性存在不確定性，對最終核算及納稅申報(bào)造成一定影響。其三，未能嚴(yán)格依據(jù)稅法要求申報(bào)企業(yè)各項(xiàng)稅款。與其他行業(yè)相較，房地產(chǎn)企業(yè)承擔(dān)稅種不一，特別在預(yù)售房款層面，根據(jù)國家稅收政策，需預(yù)繳增值稅，所以確保毛利率相同狀況下，房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)相比其他企業(yè)稍高。本企業(yè)財(cái)務(wù)人員對納稅操作稍有不慎，極易增加稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二、企業(yè)稅收籌劃的主要目的納稅人納稅籌劃的目的，是在法律范圍內(nèi)減少稅款支出，獲得最大的凈營業(yè)收入，從而達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)。因此，在討論稅收籌劃方法之前，企業(yè)如何獲得稅收節(jié)約和利益。一般來說，制約稅額的主要因素：經(jīng)營主體單位的經(jīng)營行為是否為應(yīng)稅行為、應(yīng)稅行為涉及何種稅種、稅收優(yōu)惠政策、稅率水平、納稅期限的確定等。稅收籌劃的結(jié)果是通過調(diào)整這些方法，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的整體利益最大化。利用稅收籌劃優(yōu)勢，幫助納稅主體實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃，減小稅負(fù)，降低成本。制定財(cái)務(wù)目標(biāo)時(shí)，不會把稅收籌劃收益計(jì)算在內(nèi)，事前方案實(shí)施成功存在不確定性，產(chǎn)生的收益不確定性，籌劃手段不同。所以，納稅籌劃作用存在不確定性。因此，納稅籌劃目標(biāo)只能依托財(cái)務(wù)目標(biāo)籌劃，以達(dá)到提高效益的目的。三、企業(yè)稅收籌劃的內(nèi)涵納稅籌劃是企業(yè)最大程度減少稅負(fù)的籌劃安排。即經(jīng)營主體單位在稅收法律范圍內(nèi)，針對投融資、經(jīng)營活動等各財(cái)務(wù)管理活動，進(jìn)行的安排籌劃、提前部署，也是以取得最大籌劃收益為目的，對自身經(jīng)濟(jì)管理活動提前安排，在符合稅法規(guī)定的前提下以達(dá)到有效降低減輕稅負(fù)。納稅人以合法方式，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的節(jié)稅活動，就是納稅籌劃?；I劃活動是一種財(cái)務(wù)管理行為，通過納稅籌劃促使經(jīng)營主體單位形成財(cái)務(wù)規(guī)劃，完善管理制度，提高納稅科學(xué)性，便于納稅方案優(yōu)化選擇，可以提高納稅意識，規(guī)范納稅行為，防范風(fēng)險(xiǎn)。四、房地產(chǎn)企業(yè)在納稅籌劃中出現(xiàn)的問題（一）無法適應(yīng)多變的政策房地產(chǎn)行業(yè)在稅務(wù)籌劃方面的漏洞很多，自然也就面臨著更多的風(fēng)險(xiǎn)。而且本企業(yè)在把握政策風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候無法更加有效，缺乏力度。稅務(wù)籌劃人員要想對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生積極的影響，需要準(zhǔn)確把握國家政策，稅務(wù)籌劃過程中各類問題和風(fēng)險(xiǎn)都會不斷地涌現(xiàn)，一旦遇到的不確定因素?zé)o法解決之后，企業(yè)就會遭到社會淘汰。（二）經(jīng)營舉措缺乏合理性經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的存在與企業(yè)制定的經(jīng)營舉措有關(guān)系。企業(yè)稅務(wù)籌劃受到了企業(yè)經(jīng)營活動的影響，同時(shí)也受到稅收政策的影響。這些都很大程度地對稅務(wù)籌劃工作起著消極的作用。本企業(yè)屬于房地產(chǎn)行業(yè)，房地產(chǎn)行業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)性特征增加了其稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。無論是靜態(tài)風(fēng)險(xiǎn)還是動態(tài)風(fēng)險(xiǎn)都比較明顯，同時(shí)也伴隨著行業(yè)之間競爭趨勢的不斷加大。（三）執(zhí)行力度差很多時(shí)候企業(yè)考慮問題時(shí)都缺乏全面性，尤其是涉及稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候更容易出現(xiàn)顧此失彼的情況。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃過程中房地產(chǎn)行業(yè)本身就會遭遇各類困難與條件，最為明顯的就是企業(yè)面臨的較大的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)。這一類風(fēng)險(xiǎn)的存在影響了企業(yè)的壯大發(fā)展，而究其則可以知道稅法在納稅范圍上，存在彈性空間，這會令企業(yè)在制定經(jīng)營決策以及開展稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候出現(xiàn)各種各樣的問題。本身稅收籌劃的水平與稅法執(zhí)行人員綜合素質(zhì)之間也存在聯(lián)系。所以要想針對稅務(wù)籌劃工作本身進(jìn)行優(yōu)化與完善，就不得不從這些角度入手，加大影響力度。也需要吸引大量的專業(yè)人員參與其中，針對稅務(wù)籌劃人員的綜合技能以及業(yè)務(wù)水平進(jìn)行提升，以增強(qiáng)最終的執(zhí)行效果。（四）涉稅金額大，現(xiàn)金流量難以實(shí)現(xiàn)可控化針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言，涉及資金較大，現(xiàn)有資金流動難以實(shí)現(xiàn)可控化，加之多數(shù)項(xiàng)目開發(fā)周期長，資金運(yùn)營若一旦存在偏差，對企業(yè)生存及發(fā)展構(gòu)成威脅。企業(yè)，其運(yùn)營期間將精力置于業(yè)務(wù)發(fā)展層面，而對資金合理籌劃未能加以控制，使資金管控能力位于管理邊緣，增加納稅滯后風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。五、房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略與方法（一）企業(yè)稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)掌握稅收政策房地產(chǎn)行業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)較大，為此更加需要強(qiáng)調(diào)在稅務(wù)籌劃過程相關(guān)工作人員的責(zé)任。企業(yè)稅務(wù)人員要認(rèn)識到企業(yè)面臨的很多風(fēng)險(xiǎn)，采取積極的措施進(jìn)一步規(guī)避這些風(fēng)險(xiǎn)。除了稅務(wù)人員之外，還需要對企業(yè)內(nèi)部人員開展稅收政策學(xué)習(xí)活動。通過這樣的舉措能夠盡快地在企業(yè)內(nèi)部打造一種國家相關(guān)稅收法律政策學(xué)習(xí)交流氛圍，利于自身發(fā)展的政策得到了充分靈活的運(yùn)用之后可以提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)后續(xù)稅務(wù)籌劃工作的開展需要建立在扎實(shí)的基礎(chǔ)之上。稅務(wù)籌劃工作本身就具有很強(qiáng)的綜合性，所以進(jìn)行有效的活動時(shí)，更應(yīng)當(dāng)結(jié)合國家稅收法律政策制定決策，針對內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)加以控制，使其可以在合理的范圍得到調(diào)控。高層領(lǐng)導(dǎo)人員在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用，為此在稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避中也要發(fā)揮作用，并且要與稅務(wù)人員之間建立起良好的溝通關(guān)系，使得整個(gè)企業(yè)都盡快地融入稅收政策學(xué)習(xí)中，及時(shí)掌控國家稅收政策，積極優(yōu)化完善現(xiàn)有的納稅籌劃方案，降低企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。（二）企業(yè)稅務(wù)部門溝通交流需加強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)對于我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展影響較大，為此很多部門對于房地產(chǎn)行業(yè)的關(guān)注度較高。加之本企業(yè)近年來的綜合實(shí)力的不斷提高，無論是經(jīng)營的項(xiàng)目還是項(xiàng)目種類都明顯與以往發(fā)生了很大的變化，具有了明顯的多樣性。稅務(wù)籌劃目前的作用是提高企業(yè)的管理水平，所以針對稅務(wù)部門與企業(yè)稅務(wù)籌劃工作者之間的銜接很重要?；I劃工作綜合性本身較強(qiáng)，因此要在實(shí)際籌劃過程中制定積極的控制措施，以便于保證企業(yè)稅務(wù)部門幫助企業(yè)渡過風(fēng)險(xiǎn)。為了規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還需要加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通和聯(lián)系，為了整個(gè)過程更加高效，可以建立溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。同時(shí)還可以解決分歧，避免不必要的紛爭。（三）構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際情況出發(fā)制定加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人員風(fēng)險(xiǎn)的識別和診斷能力的方案，并在具體的方案執(zhí)行過程中加以監(jiān)督管理。有了這樣的前提之后進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候便可以更加順利。此外還可以建立一個(gè)完善的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)控制形成的數(shù)據(jù)和信息則可以建成相應(yīng)的文檔，以電子檔案的形式加以保管。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評估、分析都要基于具體的原因，在風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因之上構(gòu)建相應(yīng)的解決措施可以提高整個(gè)過程的專業(yè)性。企業(yè)要采取科學(xué)合理的對策來控制風(fēng)險(xiǎn)，防止盲目跟風(fēng)。企業(yè)作為市場競爭中的主體，承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)，但是一旦將風(fēng)險(xiǎn)合理控制便可以獲得最大化的經(jīng)濟(jì)效益。加強(qiáng)內(nèi)部人員技能培訓(xùn)可以對于企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制形成強(qiáng)有力的應(yīng)對措施，預(yù)警機(jī)制屬于常見的應(yīng)對措施之一。不斷提高企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)知識水平，開展相應(yīng)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動提升稅務(wù)人員的綜合能力。為了令稅務(wù)人員清楚地認(rèn)識到自身所扮演的稅務(wù)角色，以及他們承擔(dān)的工作對于企業(yè)發(fā)展的意義和價(jià)值，可以從稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的作用和價(jià)值出發(fā)開設(shè)講座，聘請專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員對企業(yè)內(nèi)部員工展開多對一、一對一的培訓(xùn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制本身除了要適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)政策以及市場環(huán)境之外，還需要形成不斷發(fā)展優(yōu)化的理念，并融入其中，以便于針對其中存在的不足之處及時(shí)采取措施彌補(bǔ)。房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制可以利用有利的條件，除了政策之外，還有市場的良性競爭以及相關(guān)組織等。（四）加強(qiáng)企業(yè)資金管控，實(shí)現(xiàn)合理籌劃運(yùn)用房地產(chǎn)開發(fā)周期較長，且投入資金較大，特別在預(yù)售產(chǎn)品階段，需承擔(dān)增值稅金額較大。需重視企業(yè)預(yù)算管理，且給予完善的相關(guān)落實(shí)制度，使項(xiàng)目資金成本實(shí)現(xiàn)可控化，利用稅款繳