財(cái)務(wù)年終結(jié)賬與賬務(wù)處理的大全

年終結(jié)賬與賬務(wù)處理的大全1年底結(jié)賬前的4筆賬轉(zhuǎn)賬一、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)全年利潤(rùn)的結(jié)轉(zhuǎn)分為兩種情況：1)若是全年凈利潤(rùn)為正數(shù)100萬(wàn)元借：本年利潤(rùn)100萬(wàn)元貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元2)若是全年凈利潤(rùn)為負(fù)數(shù)100萬(wàn)元借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元貸：本年利潤(rùn)100萬(wàn)元注意：1)本年利潤(rùn)反映一定期間的經(jīng)營(yíng)成果。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“本年利潤(rùn)”科目，本科目核算企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)(或發(fā)生的凈虧損)。2)平時(shí)每月結(jié)轉(zhuǎn)一次，每月一般有余額，但是年底結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤(rùn)”賬戶應(yīng)無(wú)余額，因?yàn)槎嫁D(zhuǎn)入了“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶。轉(zhuǎn)賬二、計(jì)提盈余公積若是公司當(dāng)年盈利，年底根據(jù)全年凈利潤(rùn)計(jì)提10%的法定盈余公積：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10萬(wàn)元貸：盈余公積——法定盈余公積10萬(wàn)元注意：1)以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)計(jì)提法定公積金和任意公積金，而不是按照應(yīng)納稅所得額，所得稅匯算調(diào)整后的稱為應(yīng)納稅所得額，不能叫凈利潤(rùn)。2)法定盈余公積和任意盈余公積的提取與否由他們的名稱就可判斷，“法定”必須提?。弧叭我狻奔醋约簺Q定提取。3)法定盈余公積金是國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定必須提取的公積金，它的提取順序在彌補(bǔ)虧損之后，按當(dāng)年稅后利潤(rùn)的10%提取。4)法定盈余公積已達(dá)到注冊(cè)資本50%時(shí)可不再提取。法定盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或轉(zhuǎn)增資本，但企業(yè)用盈余公積金轉(zhuǎn)增資本后，法定盈余公積金的余額不得低于轉(zhuǎn)增前公司注冊(cè)資本的25%。5)任意盈余公積金是根據(jù)公司章程及股東會(huì)的決議，從公司盈余中提取的公積金?！豆痉ā返?67條第3款規(guī)定：“公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東會(huì)決議，可以提取任意公積金?！比我夤e金的提取與否及提取比例由股東會(huì)根據(jù)公司發(fā)展的需要和盈余情況決定，法律不作強(qiáng)制規(guī)定。轉(zhuǎn)賬三、提取應(yīng)付股利若是公司當(dāng)年盈利，根據(jù)股東會(huì)決議需要向股東分紅20萬(wàn)元：借：利潤(rùn)分配——提取應(yīng)付股利20萬(wàn)元貸：應(yīng)付股利——股東王某20萬(wàn)元注意：1)年度終了利潤(rùn)分配的時(shí)候計(jì)提了應(yīng)付股利，不要忘記代扣個(gè)人股東的個(gè)稅；2)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函656號(hào)，以下簡(jiǎn)稱國(guó)稅函〔1997〕656號(hào))明確規(guī)定：扣繳義務(wù)人將屬于納稅義務(wù)人應(yīng)得的利息、股息、紅利收入，通過(guò)扣繳義務(wù)人的往來(lái)會(huì)計(jì)科目分配到個(gè)人名下，收入所有人有權(quán)隨時(shí)提取。在這種情況下，扣繳義務(wù)人將利息、股息、紅利所得分配到個(gè)人名下時(shí)，即應(yīng)認(rèn)為所得的支付。按這一判定，扣繳義務(wù)人應(yīng)按規(guī)定代扣代繳股息、紅利個(gè)人所得稅。轉(zhuǎn)賬四、結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配年底應(yīng)將“利潤(rùn)分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額，轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目：借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)30萬(wàn)元貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積10萬(wàn)元利潤(rùn)分配——提取應(yīng)付股利20萬(wàn)元注意：1)結(jié)轉(zhuǎn)后，“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目的貸方余額，就是累積未分配的利潤(rùn)數(shù)額；如為借方余額，則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。2)結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無(wú)余額。2附：年終結(jié)賬要注意哪些地方？會(huì)計(jì)年終結(jié)賬，即所謂的財(cái)務(wù)年終決算，是在把一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額和期末余額。在這一系列工作中，有一些應(yīng)注意的問(wèn)題值得財(cái)務(wù)人員關(guān)注。一、結(jié)賬前后有哪些注意事項(xiàng)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：1)結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。2)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。3)年度終了，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的第一余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。二、結(jié)賬時(shí)如何劃線結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線。三、結(jié)賬時(shí)怎樣填寫賬戶余額一般說(shuō)來(lái)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)將月末余額與本月發(fā)生額寫在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便于賬戶記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫余額了。四、結(jié)賬時(shí)能否用紅字賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示數(shù)字金額的減少或負(fù)數(shù)如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫，而不得使用紅色墨水。五、結(jié)賬時(shí)根據(jù)不同的賬戶記錄采用不同的方法 (1)對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬等，每次記賬后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃一單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 (2)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，在下面再劃一條單紅線。 (3)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶，如產(chǎn)品銷售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面再劃一單紅線。12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下劃雙紅線。 (4)總賬賬戶平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃一雙紅線。采用棋盤式總賬和科目匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤式總賬。 (5)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下劃一單紅線，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。六、怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年對(duì)于怎樣把有余額的賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法： (1)將本賬戶年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬下的發(fā)生額內(nèi)。例如某賬戶年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi) (余額如為貸方，則作相反記錄)，在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元”位上填列符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。 (2)在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)，反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的“元”位上填列“0”符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因?yàn)椋热荒昴┦怯杏囝~的賬戶，余額就應(yīng)