成本核算管理制度

成本核算管理制度成本核算管理制度1第一章：總則第一條、為規(guī)范公司成本核算工作，提高成本核算的準確性和及時性，制定本辦法。第二條、公司的控股子公司可自行制定成本核算辦法，報公司批準后執(zhí)行。第二章：成本開支范圍第三條、為生產(chǎn)商品和提供勞務(wù)而發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用計入制造成本。1、直接材料：指生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的，直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料及主要材料、外購半成品、以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料和其他直接材料。2、直接工資：指在生產(chǎn)商品產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資總額和規(guī)定比例計算提取的職工福利費。3、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購燃料和水、電、汽、冷動力費用。4、制造費用：指應(yīng)由產(chǎn)品制造成本負擔(dān)的，不能直接計入各產(chǎn)品成本的有關(guān)費用，主要指各生產(chǎn)車間管理人員的工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，生產(chǎn)車間房屋建筑物、機器設(shè)備等的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費、機物料消耗、低值易耗品攤銷，取暖費（降溫費），水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設(shè)計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，修理期間的停工損失以及其他制造費用。第四條、下列各項支出不得計入成本：1、資本性支出，即購置和建造固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。2、對外投資的支出。3、無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出。4、違法經(jīng)營罰款和被沒收財產(chǎn)損失。5、稅收滯納金、罰金、罰款。6、災(zāi)害事故損失賠償。7、各種捐贈支出。8、各種贊助支出。9、分配給投資者的利潤。10、國家規(guī)定不得列入成本的其他支出。第三章：成本核算的任務(wù)、原則第五條、公司成本核算的任務(wù)是：1、認真執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍和費用開支標準，合理歸集與核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，正確計算產(chǎn)品成本并根據(jù)公司內(nèi)部經(jīng)營管理需要和有關(guān)部門的要求，及時準確地提供成本報告和有關(guān)分析資料。2、監(jiān)督成本費用發(fā)生的合規(guī)性和合理性。3、促進企業(yè)改善經(jīng)營管理，降低生產(chǎn)耗費，提高經(jīng)濟效益。第六條、成本核算工作的原則1、按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則，建立健全適應(yīng)市場競爭和內(nèi)部管理需要的成本費用核算體制。2、開展成本費用核算工作，加強對二級核算單位以及班組成本核算的組織與管理。3、成本費用核算工作必須在不斷加強與完善各項基礎(chǔ)管理工作的前提下進行，使成本費用的核算具有可靠的基礎(chǔ)。4、成本費用計算期應(yīng)與會計核算期一致，規(guī)定為每年1月1日到12月31日，每月1日至當(dāng)月末。計入當(dāng)月成本的費用要素消耗和產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期須與成本計算期保持一致，不得提前和延后。5、成本核算必須堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，應(yīng)真實準確反映特定會計期間的成本水平的經(jīng)營成果。6、成本核算須劃清本期成本與下期成本的界限、在產(chǎn)品與產(chǎn)成品的界限、各種產(chǎn)品之間的成本界限。7、根據(jù)計算期內(nèi)完工驗收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實際消耗和實際價格，計算產(chǎn)品的實際成本，不得以估計成本、目標成本代替實際成本。按計劃成本、定額成本進行核算的，應(yīng)在月末調(diào)整為實際成本。8、遵循誰受益誰承擔(dān)費用的原則確定成本核算對象，對生產(chǎn)和經(jīng)營過程中發(fā)生的各項費用，應(yīng)設(shè)置成本費用賬冊，以審核無誤手續(xù)齊備的原始憑證為依據(jù)，對成本項目在各成本核算與管理對象間進行分配，做到真實、準確、完整、及時。9、公司成本核算中的各項具體方法（包括材料計價、價差調(diào)整、費用分配方法、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本計算等），前后各期必須一致，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)報經(jīng)主管部門批準，并將變更的原因及其對成本費用和財務(wù)狀況的影響，在當(dāng)期的會計報告中加以說明。第四章：生產(chǎn)費用的分類、歸集、分配第七條、生產(chǎn)費用按經(jīng)濟內(nèi)容（或性質(zhì)）分類稱為生產(chǎn)費用要素。1、外購材料：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切從外部購進的原材料及主要材料、半成品、輔助材料、包裝物、修理用備件和低值易耗品等。2、外購燃料：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的一切外部購進的各種燃料，包括固體、液休和氣體燃料。3、外購動力：指為進行生產(chǎn)經(jīng)營而耗用的由外部購進的各種動力。4、工資：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的職工工資。5、計提的職工福利費：指按照工資總額的規(guī)定比例14%計提的職工福利費。6、折舊費：指各生產(chǎn)單位房屋建筑物、機器設(shè)備等固定資產(chǎn)按照規(guī)定的折舊率計算提取的折舊費用。7、修理費：指按照確定并備案的提存率預(yù)提的房屋建筑物、機器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的大中小修理費用或直接計入生產(chǎn)費用的修理費用。8、利息支出：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的銀行借款利息支出減利息收入后的凈額。9、稅金：指應(yīng)計入生產(chǎn)費用的各種稅金，包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。10、其他支出：指不屬于以上各要素的費用支出。如物耗和非物耗等。第八條、生產(chǎn)費用按經(jīng)濟用途分類稱為成本項目。公司成本項目規(guī)定如下：1、直接材料：直接用于生產(chǎn)構(gòu)成產(chǎn)品實體的各種原料、主要材料和外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成并具有消耗定額的輔助材料，另外包括包裝物。2、燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的外購和自制的各種燃料和動力。3、工資及福利費：直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按規(guī)定比例計提的職工福利費。4、制造費用：指各單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費用，包括：(1)工資：指車間生產(chǎn)工人以外的管理人員、輔助工人、勤雜人員的工資。(2)職工福利費：指按上述人員工資的14%提取的職工福利費。(3)折舊費：指車間使用的各類固定資產(chǎn)提取的折舊費。(4)修理費：指車間維修各類固定資產(chǎn)和低值易耗品所發(fā)生的修理費用。(5)辦公費：指車間發(fā)生的文具、紙張、印刷品等辦公費用。(6)水電費：指車間非工藝過程用水和照明用電的費用。(7)取暖費用：指車間應(yīng)分擔(dān)的采暖費用，不包括支付職工取暖費津貼。(8)租賃費：指車間從外部租入各種固定資產(chǎn)和工具而支付和租金。(9)差旅費：指車間因公外出的各種差旅費、市內(nèi)交通費。(10)機物料消耗：指車間非直接用于產(chǎn)品、勞務(wù)的一般消耗材料，不包括修理費用、勞動保護用品等。(11)保險費：指車間應(yīng)負擔(dān)的財產(chǎn)保險費(12)低值易耗品攤銷：生產(chǎn)車間耗用的通用工具、生產(chǎn)用具、儀器等。(13)勞動保護費：車間為保證勞動安全發(fā)生的各項費用。包括：應(yīng)由制造費用開支的各項勞動保護措施費、勞動保護裝置維護費、防暑降溫費、勞動保護用品等。不包括增加固定資產(chǎn)的勞動安防護措施支出。(14)季節(jié)性修理期間的停工損失。(15)運輸費：車間內(nèi)部運輸所發(fā)生的費用和運輸部門為車間提供的勞務(wù)費用。(16)外部加工費：指車間產(chǎn)品零部件委托外公司加工協(xié)作的費用。(17)試驗檢驗費：指不能直接計入為鑒定某種產(chǎn)品質(zhì)量而發(fā)生的產(chǎn)品的試驗費、原材料、成品及半成品的檢驗費用、理化試驗、質(zhì)量監(jiān)控等費用。(18)設(shè)計制圖費：指對產(chǎn)品和工藝進行科研、設(shè)計所發(fā)生的費用。(19)其他：指不屬于以上項目的其他應(yīng)計入制造費用的支出。第九條、生產(chǎn)費用歸集與分配的原則1、按產(chǎn)品品種設(shè)置成本核算對象，對難以直接計入的間接費用要按合適的標準，在公司包括主營業(yè)務(wù)、其他所有產(chǎn)品之間分配。企業(yè)的產(chǎn)品包括全部的主營業(yè)務(wù)、其他業(yè)務(wù)和勞務(wù)協(xié)作。2、凡能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用均應(yīng)直接計入。3、凡不能直接計入各生產(chǎn)線、各作業(yè)、各產(chǎn)品的費用，應(yīng)采用與費用形成有直接關(guān)系的分配標準進行分配。4、分配標準一經(jīng)確定，不得隨意變動。第十條、購入材料的成本：1、生產(chǎn)過程中實際消耗的外購材料的成本包括：買價、外地運雜費、保險費、大宗材料的市內(nèi)運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費用等，但不包括購進材料增值稅和購進免稅農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定的扣除率計算的進項稅額。2、購進材料直接用于非應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)按包括進項增值稅在內(nèi)的全部支付價款全額計入材料成本。3、進口材料的采購成本應(yīng)包括國外進價、進口稅金。第十一條、材料費用的歸集與分配1、月終未報賬的材料，按計劃價辦理暫估入庫，于材料報賬時沖回。2、采用公司內(nèi)計劃價格進行材料日常核算，月終將耗用材料的計劃價調(diào)整為實際價格。材料的實際價格與計劃價格的差異，使用當(dāng)月實際差異率，按材料類別或品種核算。其中VB1主要原材料、制劑主要原材料按品種核算，輔助材料、備品備件、包裝物、低制易耗品按材料類別核算。3、材料稽核員根據(jù)領(lǐng)料單，將屬于直接構(gòu)成產(chǎn)品實體的材料，計入制造一部生產(chǎn)成本。不能直接計入產(chǎn)品實體的，計入領(lǐng)用部門制造費用。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實際成本。4、月末車間材料員負責(zé)將已領(lǐng)未用的材料辦理“假退庫”手續(xù)。第十二條、動力費用的歸集與分配1、動力包括水、電、蒸汽、冷、壓縮空氣等，分外購自制兩種。自制動力以及需經(jīng)本單位輔助車間處理后使用的外購動力，均應(yīng)作為輔助生產(chǎn)核算。2、動力費用根據(jù)計量儀表記錄的實際耗用數(shù)量進行核算，沒有計量儀表的，應(yīng)由動力部門或有關(guān)部門確定的合理的分配標準，作為分配動力費用的依據(jù)。3、動力費用的核算要劃清生產(chǎn)用和非生產(chǎn)用的界限、內(nèi)供和外供的界限。第十三條、工資及福利費用的歸集與分配1、應(yīng)當(dāng)支付給職工的各項工資，應(yīng)按國家有關(guān)規(guī)定列入工資總額。各項工資性支出都應(yīng)按照根據(jù)手續(xù)完備的原始憑證進行核算和匯集。2、按照規(guī)定的工資制度、工資標準和工資等級，依據(jù)有關(guān)的原始憑證，正確計算應(yīng)付工資和實發(fā)工資。3、依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定計算、提取和支付職工福利費，不得擅自改變計提比例。每月應(yīng)付職工的'全部工資和提取的職工福利費，按部門、車間進行匯集與分配，分別計入有關(guān)科目中。第十四條、固定資產(chǎn)的折舊費1、固定資產(chǎn)的折舊費根據(jù)確定的折舊年限和折舊率，按月提取，分類計入各有關(guān)科目。固定資產(chǎn)的折舊率應(yīng)按集團公司的統(tǒng)一會計政策確定，報集團公司財務(wù)審計部備案，不能隨意變動。2、公司購置或竣工驗收交付試生產(chǎn)的固定資產(chǎn)，都要按經(jīng)審計確認的資產(chǎn)原值（或估計原值）入賬并計提折舊；對長期不用或不需用的資產(chǎn)要及時辦理封存手續(xù)。對已交付使用，但尚未辦理竣工決算的工程要自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價或工程成本等資料，估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并據(jù)以計提折舊?？⒐Q算辦理完畢以后，按決算數(shù)調(diào)整原固定資產(chǎn)估價和已提折舊，以保證成本水平的真實性和合理性。第十五條、待攤和預(yù)提費用1、待攤費用是指本月發(fā)生，但應(yīng)由本月及以后各月產(chǎn)品成本和期間費用共同負擔(dān)的費用。待攤費用應(yīng)按費用的受益期確定分攤期限，但應(yīng)在一年內(nèi)攤銷完畢。攤銷期限在一年以上的待攤費用應(yīng)在“遞延資產(chǎn)”科目核算。2、預(yù)提費用是反映預(yù)先分月計入成本費用，但由以后各月支付的費用，預(yù)提費用的期限也應(yīng)按受益期確定。為了使各月成本費用水平均衡，應(yīng)編制各項預(yù)提費用預(yù)算分月計入產(chǎn)品成本。實際發(fā)生的費用與預(yù)提的費用的差額應(yīng)計入費用支付期的有關(guān)成本費用項目。3、根據(jù)公司的實際情況，待攤費用和預(yù)提費用應(yīng)包含如下內(nèi)容：(1)新建、擴建企業(yè)或車間一次大量領(lǐng)用的低值易耗品；(2)數(shù)額較大的固定資產(chǎn)修理費用。(3)一次支付的固定資產(chǎn)的租金和租入固定資產(chǎn)的改良支出；(4)企業(yè)發(fā)生的數(shù)額較大、應(yīng)分期計入產(chǎn)品成本的用于新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)費；(5)按規(guī)定應(yīng)分期計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費；(6)一次支付的財產(chǎn)保險費；(7)按季度（或延期）支付的流動資金借款利息支出；(8)停產(chǎn)檢修期間的費用，可以在當(dāng)年內(nèi)分月攤銷；(9)其他經(jīng)營主管部門批準的待攤、預(yù)提費用。第十六條、制造費用1、制造費用按照生產(chǎn)車間和規(guī)定的費用項目進行匯集。2、應(yīng)由某一成本核算對象單獨負擔(dān)的制造費用，應(yīng)直接計入。應(yīng)由一個以上成本核算對象共同負擔(dān)的制造費用，按各成本核算對象的定額工時比例分配計入。3、各月發(fā)生的制造費用，應(yīng)當(dāng)全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品負擔(dān)。第五章：成本核算方法第十七條、產(chǎn)品成本核算的基本程序1、對生產(chǎn)過程中發(fā)生的生產(chǎn)費用，按成本核算對象和成本項目分別歸集，對直接構(gòu)成產(chǎn)品成本的直接計入，間接費用按一定的分配標準在產(chǎn)品之間分配；2、計算在產(chǎn)品成本；3、計算產(chǎn)品的制造成本。第十八條、輔助生產(chǎn)車間的生產(chǎn)費用按輔助生產(chǎn)車間提供的產(chǎn)品、勞務(wù)、作業(yè)的種類和成本項目進行匯集和分配。a)輔助生產(chǎn)車間的勞務(wù)、作業(yè)成本，按各車間提供的勞務(wù)作業(yè)量，以計劃單位成本，分配給受益單位。b)輔助生產(chǎn)車間按水、電、汽、冷及維修等為成本核算對象，并按成本項目歸集生產(chǎn)費用。c)輔助生產(chǎn)車間為提供勞務(wù)而發(fā)生的費用，扣除車間自用的部分外，應(yīng)當(dāng)全部分配給生產(chǎn)車間和管理部門，不得節(jié)留。d)輔助生產(chǎn)為各單位提供的產(chǎn)品及勞務(wù)，應(yīng)分別計算實際成本。實際總成本與轉(zhuǎn)給各受益單位的實耗量和計劃價格計算的總成本之間的差異，公司財務(wù)部門統(tǒng)一分配，計入當(dāng)期產(chǎn)品成本及管理費用。第十九條、成本計算方法：1、根據(jù)原料藥產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，對維生素B1產(chǎn)品的直接材料按工序采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)法進行核算，燃料動力、工資及福利費、制造費用等采用按產(chǎn)品產(chǎn)量及一定的分配標準在各品種之間進行分攤核算。2、根據(jù)醫(yī)藥制劑產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用品種法核算，并以平行結(jié)轉(zhuǎn)法核算到片劑、膠囊兩條生產(chǎn)線，各生產(chǎn)線分別按配置工序、包裝工序核算。直接材料按領(lǐng)用的品種直接計入該產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，動力、直接人工、制造費用按品種類別（大片劑、小片劑、膠囊等）及一定的分配標準分攤核算。3、月末在制品只結(jié)存原材料，動力、直接人工、制造費用等當(dāng)月發(fā)生的其他費用全部由當(dāng)期完工產(chǎn)品分攤，不留余額。第二十條、按照生產(chǎn)產(chǎn)品的品種為成本核算對象并按成本對象設(shè)置成本計算表匯集生產(chǎn)費用，每月的生產(chǎn)費用就是該產(chǎn)品的總成本，再除以當(dāng)月實際產(chǎn)量，就是該產(chǎn)品的單位成本。第二十一條、在制品成本和產(chǎn)成品成本1、公司制造部門應(yīng)設(shè)置臺帳，登記在制品的加工數(shù)量、完工數(shù)量、廢品數(shù)量，轉(zhuǎn)出數(shù)量和結(jié)存數(shù)量，并定期進行實地盤點。在制品的盤盈、盤虧按規(guī)定報批計入“管理費用”。2、根據(jù)在制品的實際結(jié)存數(shù)量和折合成本量正確計算在制品成本。在制品成本月末只留直接材料成本。3、制造部門對已完工的產(chǎn)品應(yīng)及時辦理驗收交庫手續(xù)。產(chǎn)成品的收發(fā)結(jié)存數(shù)量，必須在年度內(nèi)定期與實物進行核對盤點，對產(chǎn)成品的盤盈、盤虧計入“管理費用”。4、原料藥產(chǎn)品月末按照在制品的完工程序折合為約當(dāng)產(chǎn)量，再根據(jù)約當(dāng)產(chǎn)量與完工產(chǎn)量的比例，計算在制品和完工產(chǎn)品的成本。第六章：附則第二十二條、本辦法由公司財務(wù)部門負責(zé)解釋，從下發(fā)之日起執(zhí)行。一、第十九條成本計算方法：期未在制品的處理方法是只留存材料成本而不留存人工及制造費用。成本核算系統(tǒng)是可以留存人工費及制造費的，因為有些行業(yè)的月未在制品這部份費用比例并不小，況且電腦系統(tǒng)計算起來比手工核算方便得多，而且產(chǎn)品成本會更加準確。二、第十一條材料費用的歸集與分配采用公司內(nèi)計劃價格進行材料日常核算。成本核算系統(tǒng)是采用成本期間加權(quán)單價為核算單價。成本核算員將直接計入產(chǎn)品實體的材料按材料稽核員轉(zhuǎn)來的“材料領(lǐng)用單”，以材料核算價分配到各工序、各產(chǎn)品。并將材料成本調(diào)整為實際成本。我們認為根據(jù)材料領(lǐng)用單來分配材料這一方法是在一定的前提條件下才能應(yīng)用的，那就是不會有其它產(chǎn)品用到此物料，否則原計劃用于產(chǎn)品A的物料，由于特別原因會用到B產(chǎn)品中去，而且當(dāng)有剩余物料退倉時，真不知該沖減哪一個產(chǎn)品的領(lǐng)料記錄。成本核算系統(tǒng)采用定額材料耗用加上材料差異部份，這一方法得到許多同行的認可。成本核算管理制度2第一章總則第一條為了計算貫徹執(zhí)行成本管理的有關(guān)法令和制度，以便結(jié)合產(chǎn)品各步驟生產(chǎn)特點，準確、合理地計算產(chǎn)品總成本和單位成本，分析成本資料，提供降低成本措施，為銷售定價提供依據(jù)，特制定本辦法。第二章產(chǎn)品分類成本的核算對象第二條凡經(jīng)一定生產(chǎn)工藝過程而出售的產(chǎn)品部件均應(yīng)進行成本核算。第三章成本項目和生產(chǎn)費用第三條原料及主要材料項目：各生產(chǎn)過程所耗用的原材料。第四條燃料動力：燃料（煤）、電。第五條工資：指直接參加生產(chǎn)的員工工資，包括基本工資、生產(chǎn)資金、超額計件工資、加班工資、夜班費、副食補貼等。第六條提取的員工福利費。第七條車間經(jīng)費：車間發(fā)生的各項費用，包括車間管理人員的工資，修理工、勤雜工的工資，按比例提取的福利基金、折舊費、修理費、車間辦公費、水電費、取暖費、租憑費、保健費、低值易耗品費用、勞保用品費用、在產(chǎn)品盈虧及其他。第八條公司外加工費用：因公司外加工項目金額較大，所以和材料應(yīng)區(qū)別計算，以便掌握此項費用的開支數(shù)額，另外，這部分外購件保存在半成品庫，也應(yīng)單獨立賬核算。第四章生產(chǎn)費用的匯集和分配第九條材料1、直接材料：凡直接供給產(chǎn)品制造所需，能直接計入產(chǎn)品成本的原料。2、間接材料：凡間接用于產(chǎn)品制造，但并非形成產(chǎn)品本質(zhì)；或雖形成產(chǎn)品本質(zhì)，但所占成本比例較微；或不便與計入產(chǎn)品成本的物料，按一定標準（數(shù)量或重量）進行分配。第十條人工1、直接人工：從事直接生產(chǎn)的員工報酬，能直接計入產(chǎn)品成本者。2、間接人工：從事公司行政、研究等工作及不直接從事生產(chǎn)的員工報酬，以及不能或不便于計入產(chǎn)品成本者，按生產(chǎn)工時進行分配。第十一條制造費用制造費用系指生產(chǎn)過程中，除直接原料、直接人工外，所發(fā)生的一切其他費用。包括間接材料、間接人工及其他費用等。第五章產(chǎn)品分步成本的計算方法第十二條產(chǎn)品成本核算隨步驟的結(jié)轉(zhuǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)，其中一部分轉(zhuǎn)入成品（賣出部分），一部分轉(zhuǎn)入下道工序，轉(zhuǎn)入下道工序的成本，分項加入成本項目中。第十三條半成品成本的核算：上道工序的半成品，分項目加在本車間內(nèi)成本中，材料按重量分配，其他成本按工時分配。第十四條半成品和外協(xié)件領(lǐng)用的核算：對領(lǐng)用的材料半成品件和外協(xié)件進行加工時，其材料成本能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分攤，其他項目按耗用工時分配。第十五條組裝成本額核算：材料能直接計入的直接計入；不能直接計入的按量分攤。第十六條輔助生產(chǎn)的核算：按提供的`勞務(wù)時間分配，互相提供勞務(wù)則一次分配。第六章定額制定、分析考核第十七條按消耗定額、工時定額和費用定額制定單位計劃成本，再按計劃成本考核各產(chǎn)品部件的成本完成情況和經(jīng)濟效益的高低。對發(fā)生的差異要進行分析，找出原因，提出改進措施。第七章關(guān)于費用的核算管理第十八條各項費用開支著節(jié)約的精神，嚴格按費用定額考核。第十九條各車間直接購入的費用，除有發(fā)票外，必須附有車間領(lǐng)料單，寫明數(shù)量金額，并要求車間負責(zé)人簽章，財會與車間同時記賬。第二十條由倉庫領(lǐng)用的費用，車間開領(lǐng)料單，倉庫規(guī)劃，一式三份，車間、倉庫同時記賬，月終28日前倉庫和車間核對后報財務(wù)部。第二十一條各部門、車間的辦公用品，由公司總務(wù)部負責(zé)考核指標，并負責(zé)在領(lǐng)用單上規(guī)劃，一式三份，三方記賬（公司總務(wù)部、車間、財務(wù)部），月終25日公司總務(wù)部把本月盤點表金額和各部門車間領(lǐng)用的價值報到財務(wù)部。第二十二條財務(wù)部要分部門計算費用的使用數(shù)額，定期公布超支節(jié)余情況。第八章材料成本管理第二十三條關(guān)于材料的管理1、材料賬要求不出現(xiàn)赤字，發(fā)標的要估價入賬。2、領(lǐng)料應(yīng)盡量由專人負責(zé)，凡能確定領(lǐng)料用途的一定要填寫用途。3、材料在領(lǐng)退庫方面，分四種情況處理：（1）車間一經(jīng)領(lǐng)出易耗材料，存放于車間，月終由車間負責(zé)實際盤點，辦理假退庫手續(xù)。（2）一般材料歸庫負責(zé)管理，每月要清點一次，車間要實事求是地領(lǐng)料，車間領(lǐng)出的料，月未要盤點退庫，按實領(lǐng)數(shù)作為當(dāng)月的消耗。（3）半成品要按本月生產(chǎn)數(shù)加本月賣出數(shù)領(lǐng)料，車間賣出數(shù)開半成品入庫單，連同提貨單一起交半成品庫，由半成品庫記賬。進料時要準確，要通知倉庫點數(shù)。（4）其他價值較大的材料則要求車間用多少領(lǐng)多少，車間月末不辦理假退庫手續(xù)。如果車間月終存量過大，則應(yīng)辦理假退庫手續(xù)。第二十四條關(guān)于半成品的管理1、半成品庫應(yīng)將半成品和成品件、外協(xié)件分開保管、記賬。2、半成品入庫應(yīng)同時有入庫單。外協(xié)件入庫要隨時開放庫單，月終結(jié)算時要和發(fā)票對照無誤，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。3、半成品領(lǐng)用和賣出部件時，要憑提貨單和領(lǐng)料單提貨。4、半成品庫要賬、卡、物相符，出入庫手續(xù)制度健全，建立定期的盤點制度，及時提供盤點表。5、半成品一定要通過半成品庫，以便計算半成品件數(shù)。如果車間好班組直接轉(zhuǎn)遞時，可同時寫一張入庫單（入庫部門的）和一張領(lǐng)料單（領(lǐng)用部門的）一起交半成品庫，由半成品庫組記賬。6、車間必須對生產(chǎn)和領(lǐng)用的半成品件進行統(tǒng)計和核算。7、車間小組長必須在月末對半成品進行盤點，把盤點表交車間核算員。8、成品庫組備發(fā)的半成品件月末也須盤點，并把盤點表報財務(wù)部。9、關(guān)于半成品的廢件，要分別存放，不進行盤點。次件要分別盤點和存放。關(guān)于廢件要由技術(shù)質(zhì)量部擬出管理程序，按制度辦事，不得任意處理。第二十五條成本室應(yīng)在每月底，根據(jù)“制造費用明細分類賬”（略）編制“制造費用分攤表”（略）。按各服務(wù)部門制造費用攤?cè)敫鞒杀局行模鋫髌狈咒洖?，借：“在制品”；貨：“制造費用”。同時分別登錄于“在制品明細分類賬”（略）及“制造費用明細分類表”（略）。第二十六條生產(chǎn)部應(yīng)在次月3日前，呈送下列生產(chǎn)月報表，制一部生產(chǎn)月報表、制兩部生產(chǎn)月報表、制三部生產(chǎn)月報表、材料月報表。以上各報表應(yīng)一式兩聯(lián)，第一聯(lián)自存，第二聯(lián)送成本室。第二十七條成本室根據(jù)上列報表，編制原材料、在制品、制成品的“收發(fā)存明細表”（略）。第二十八條成本室根據(jù)“耗用直接材料明細表”（略）、“制造費用”及“直接人工匯總分攤表”（略），計算制成品及在制品的單位成本和總成本，同時編制“成本計算表”（略）。第二十九條成本室根據(jù)會計編制的“銷貨明細表”（略）再編制“產(chǎn)品規(guī)格類別損益表”（略）。第三十條成品的單位成本采用加權(quán)平均法計算。其公式為：（上月底結(jié)存總額+本月生產(chǎn)總額）÷（上月低結(jié)存量+本月總生產(chǎn)量）第三十一條成本室根據(jù)成本計算表來編制傳票。其分錄為，借：“制成品”；貨：“在制品”。同時登錄“在制品明細分類賬”及“制成品明細分類賬”（略）。第三十二條成本室根據(jù)“收發(fā)存明細表”核對發(fā)票后，編制傳票。其分錄為，借：“銷貨成本”、“推銷費用”或“制造費用”；貨：“制成品”。第三十三條成本室每月結(jié)算工作完成后，應(yīng)將其有關(guān)的成本報表匯送會計室，供匯訂財務(wù)報表用。第九章附則成本核算管理制度3第一章總則第一條為了規(guī)范公司的成本核算工作，根據(jù)財政部頒布的《公司財務(wù)通則》和《公司會計準則》、《工業(yè)公司財務(wù)制度》，以及公司實際情況，制定本制度。第二條成本核算是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一項重要工作，是管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的根本原則，是提高經(jīng)營效果的重要手段。成本核算是對生產(chǎn)經(jīng)營過程中的勞動消耗，資金占用和經(jīng)濟效果進行計劃、記錄、計算、控制和分析。企業(yè)成本核算的方法必須全面，包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算，形成完整的核算體系。第三條公司的'成本管理工作是公司生產(chǎn)經(jīng)營管理的核心內(nèi)容，必須貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程。其基本任務(wù)是：通過預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，反映公司生產(chǎn)經(jīng)營成果，挖掘降低成本潛力，努力降低產(chǎn)品成本。成本核算的基本工作要點是：1、遵守財經(jīng)紀律，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)政策、法規(guī)；2、加強和完善成本管理的基礎(chǔ)工作；3、正確掌握成本和費用開支范圍和標準，合理劃分產(chǎn)品成本界限；4、進行成本預(yù)測，參與生產(chǎn)經(jīng)營決策，實行主要產(chǎn)品的目標成本管理；5、編制切實可行的成本計劃和增產(chǎn)節(jié)約計劃，組織制訂降低成本的措施；6、分解成本和費用指標，控制生產(chǎn)耗費，落實成本管理責(zé)任，實行分級歸口管理；7、準確、及時核算產(chǎn)品成本，控制和監(jiān)督成本計劃和費用預(yù)算執(zhí)行情況，進行成本和費用分析；8、運用現(xiàn)代化管理方法，不斷提高公司成本管理水平。第二章成本核算組織與分工第四條公司在公司負責(zé)人、財務(wù)負責(zé)人、生產(chǎn)副總、總工程師、工程部經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下組織各職能部門，認真作好成本和費用管理的基礎(chǔ)工作。其主要內(nèi)容是：定額管理、原始記錄、計量驗收、內(nèi)部價格體系、內(nèi)部經(jīng)濟核算制。第五條公司對各種原材料、工具、燃料動力的消耗，以及勞動工時、設(shè)備利用、物資儲備、定額流動資金占用、費用開支等，都要制訂切實合理的定額，并定期進行檢查、分析、考核和修訂。第六條各項定額的制訂，需要在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由各職能部門密切配合進行。在定額制訂過程中應(yīng)遵循以下原則：（一）要考慮公司生產(chǎn)發(fā)展、經(jīng)營管理水平提高的要求，同時兼顧公司目前的生產(chǎn)能力和管理現(xiàn)狀，使定額既切實可行。成本核算管理制度4為合理、有效地利用衛(wèi)生資源,降低醫(yī)療服務(wù)成本,特制定本制度。一、建立健全醫(yī)院成本管理、核算組織體系醫(yī)院成立成本管理領(lǐng)導(dǎo)小組,成員由主管財務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)科、后勤部及有關(guān)職能科室負責(zé)人組成,主要負責(zé)對全院成本管理工作和核算工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)和落實。醫(yī)院財務(wù)科配備專職的成本核算人員,一般由專業(yè)會計人員擔(dān)任,負責(zé)具體的成本核算工作。各科室和后勤班組應(yīng)配備兼職的成本核算員,負責(zé)基礎(chǔ)資料的統(tǒng)計編報工作。二、做好成本核算的基礎(chǔ)工作醫(yī)院的成本核算貫穿于醫(yī)療服務(wù)活動的全過程,涉及到醫(yī)院內(nèi)的所有部門和人員。因此必須做好與成本核算有關(guān)的各項基礎(chǔ)工作,建立健全與成本核算有關(guān)的各項原始記錄,保證成本核算原始資料真實、完整。1、建立健全醫(yī)院固定資產(chǎn)、消耗藥品、材料、低值易耗品等各項財產(chǎn)物資的計量、計價、驗收、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移、報廢、清查、盤點制度。2、制定必要的消耗定額和人員定額,加強定員定額管理。3、建立和健全有關(guān)成本核算的原始記錄和憑證,并建立合理的憑證傳遞程序。三、醫(yī)院成本核算的原則1、合法性原則。即計入成本的費用都必須符合法律、法令、制度等的規(guī)定。不符合規(guī)定的費用不能計入成本。2、可靠性原則。即所提供的成本信息應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項一致,不能人為提高或降低成本,且這些信息還要有可核實性。3、配比性的原則。即要求嚴格遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。4、按實際成本計價的原則。5、一致性原則。即成本核算所采用的方法前后各期必須保持一致,使各期的成本資料有統(tǒng)一的口徑,前后連貫,互相可比。6、重要性原則。即對成本有重大影響的項目,應(yīng)作重點核算,力求精確。四、成本分析成本分析是一項十分重要的`工作。醫(yī)院通過成本分析,可以提供相關(guān)成本資料,作為制訂醫(yī)療收費標準及評估收費合理性的依據(jù);可以作為醫(yī)療資源分配及投資效益分析等經(jīng)營決策的依據(jù);可以作為醫(yī)院管理者評估營運績效及控制成本的依據(jù)。五、強化醫(yī)院內(nèi)部成本管理意識醫(yī)院實行成本核算的最終目的是為了充分利用醫(yī)院衛(wèi)生資源,更好地為人民群眾的健康服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)強化成本管理意識,做到人人關(guān)心成本核算,個個參與成本管理,從上到下形成一個良好的成本管理氛圍。因為成本管理工作涉及到每個人,所以應(yīng)強化以'人'為中心的管理思想。成本核算管理制度51.公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞.提高公司經(jīng)濟效益具有重要作用。2.成本費用開支范圍包括：利息支出.營業(yè)費用.其他營業(yè)支出等。2.1利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。2.2營業(yè)費用包括：職工工資.職工福利費.醫(yī)藥費.職工教育經(jīng)費.工會經(jīng)費.住房公積金.保險費.固定資產(chǎn)折舊費.攤銷費.修理費.管理費.通訊費.交通費.招待費.差旅費.車輛使用費.報刊費.會議費.辦公費.勞務(wù)費.董事會費.獎勵費.各種準備金等其他費用。2.3固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。2.4攤銷費：指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短於5年。2.5各種準備金：各種準備金包括投資風(fēng)險準備金和壞帳準備金。投資風(fēng)險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差額提取，壞帳準備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。2.6管理費用包括：物業(yè)管理費.水電費.職工工作餐費.取暖降溫費.全勤獎勵費等其他費用。3.職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)費按工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。4.加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的開支標準和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。5.公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責(zé)管理和核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期進行成本費用檢查.分析.制定降低成本的措施。6.公司營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)支出7.利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出7.1投資收益包括對外投資分得的利潤.股利等。7.2營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈.處理固定資產(chǎn)凈收益.教育費附加返還款.罰沒收入.罰款收入，確實無法支付而按規(guī)定程式經(jīng)批準的應(yīng)付款項等。7.3營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的'各項支出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失.非常損失.公益救濟性捐贈.賠償金.違約金等。8.公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整後，依照繳納所得稅，繳納所得稅後的利潤，按以下順序分配：8.1被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；8.2彌補公司以前年度虧損；8.3主要用於公司的職工集體福利支出。8.4向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配利潤。9.財務(wù)報告與財務(wù)分析10.財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表.損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表.損益表.現(xiàn)金流量表.營業(yè)費用明細表.利潤分配表。公司財務(wù)月報表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)於次年30日內(nèi)完成。成本核算管理制度6飲食中心的經(jīng)營服務(wù)過程和工業(yè)企業(yè)一樣,也具有供、產(chǎn)、銷三個環(huán)節(jié)。一方面它是飯菜的加工制作過程,另一方面也是發(fā)生各種耗費過程。在加工過程中都會發(fā)生資金耗費,形成各種伙食費用。如:運輸費及裝卸搬運費,物資燃料費,水電費,工資和附加費,把這些為加工制作飲食成品的耗費加起來就形成飲食中心的伙食成本,盡量做到質(zhì)價相符,定期向師生員工公布伙食成本和食品價格,中心特制定相關(guān)制度,增強伙食的透明度。1、管理員,必須掌握日常經(jīng)營情況和市場供應(yīng)價格的浮動。2、要求各管理員每月每旬必交一份旬結(jié)核算內(nèi)容,每旬內(nèi)定期做十余種高,中,低檔單菜成本核算。3、健全出庫原始資料記錄及原材料燃料的一些費用和原始記錄的'憑證。4、食堂建立完善的驗收,保管,盤點等原始數(shù)據(jù)。5、加強計量工作包括進貨,投料,成品,半成品等各環(huán)節(jié),保證核算真實可靠。6、相關(guān)核算內(nèi)容定期交到飲食中心質(zhì)檢部由核算員核算驗收定價。如未能上交或缺少一項給予扣罰當(dāng)月營業(yè)額的0﹒1%。7、各部食堂每日每餐必須標有明碼實價,如單菜價格違反中心價格的有關(guān)規(guī)定則按其價格的十倍給予罰款。成本核算管理制度7第一章：材料核算的原則和內(nèi)容第一條、為加強海委機關(guān)各項材料物資的核算管理，保護各種材料物資的安全完整，合理使用各項材料采購資金，發(fā)揮材料效益，制定本辦法。第二條、本辦法適用于海委機關(guān)各項任務(wù)完成過程中所采購和儲存的各種材料物資，以及達不到固定資產(chǎn)標準的工具、器具、備品配件及低值易耗品等（不包括辦公用品）的核算管理。包括使用各種財政資金、上級補助款、其他單位轉(zhuǎn)繳入款、自有資金、各種捐款和借款等購買的材料物資，以及接受外單位實物捐贈、無償調(diào)撥等實物轉(zhuǎn)入形成的庫存材料的核算管理。第二章：材料的采購入庫第三條、各部門為完成各項事業(yè)任務(wù)所需的材料物資，應(yīng)盡量從現(xiàn)有庫存中解決，因庫存不足或其他原因確需采購的，應(yīng)首先落實資金來源，并編制請購報告（或海委簽報），辦理相應(yīng)的審批手續(xù)，經(jīng)批準同意后方可進行后續(xù)的購買活動。請購報告（或海委簽報）應(yīng)根據(jù)實際情況編制，并對材料用途和對所需材料的特殊要求等做出說明。同時，應(yīng)經(jīng)儲存、財務(wù)和其他有關(guān)部門簽字。對于沒有落實資金來源或未辦理審批手續(xù)以及采購手續(xù)不完備的購買活動，財務(wù)部門不得受理。對于單位價值較低、需求量大、采購相對頻繁的材料物資，由使用部門按年度編制采購計劃，經(jīng)批準后，在計劃額度內(nèi)由財務(wù)部門監(jiān)督實施，日常購貨不再辦理審批手續(xù)。第四條、各部門的大宗采購業(yè)務(wù)，應(yīng)與供方簽訂經(jīng)濟合同，所訂立的合同應(yīng)經(jīng)海委合同管理部門審查同意。符合政府采購有關(guān)規(guī)定條件的應(yīng)按照政府采購有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第五條、采購部門負責(zé)組織對所采購材料物資的驗收工作，驗收由保管、財務(wù)、業(yè)務(wù)等有關(guān)部門人員參加，對于未辦理驗收手續(xù)的采購業(yè)務(wù)，財務(wù)部門不得辦理相應(yīng)的價款結(jié)算。大宗材料物資的驗收應(yīng)編制驗收報告，并經(jīng)所有參加驗收人員簽字。驗收過程中應(yīng)對材料的品種、規(guī)格、數(shù)量和品質(zhì)、性能等進行審查，并與定購合同、供方發(fā)票相核對，對于發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)記錄于驗收報告并提交有關(guān)部門處理。第三章：材料的儲存第六條、儲存部門對于驗收合格的材料物資應(yīng)及時入庫，并結(jié)合材料特點合理儲存、分類碼放，同時定期檢查庫存材料保管情況，以保證庫存材料性能、品質(zhì)。第七條、儲存部門應(yīng)設(shè)專人負責(zé)材料的收發(fā)保管，登記材料保管賬簿，保管人員對所保管材料的實物安全負責(zé)。材料保管人員要嚴格執(zhí)行材料的各項收發(fā)手續(xù)，同時定期對庫存材料進行實物盤點，并與財務(wù)部門核對，對于核對不符的要查明原因，經(jīng)批準后，做出相應(yīng)處理。第八條、儲存部門應(yīng)按照有關(guān)要求設(shè)置材料卡片，及時登記各種庫存材料的增減變動情況。第九條、儲存人員應(yīng)熟悉各種庫存材料物資的情況。發(fā)現(xiàn)不需用、不適用以及毀損變質(zhì)的材料物資及時向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告。第十條、儲存部門要不斷完善各項材料的維護、保養(yǎng)和管理制度，提高對庫存材料物資的管理水平。第四章：材料的使用第十一條、各項庫存材料物資出庫要辦理相應(yīng)的領(lǐng)用手續(xù)，經(jīng)收發(fā)雙方簽字后到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)。第十二條、根據(jù)實際需要使用或按照上級部門的要求對庫存的各種材料物資進行調(diào)撥時，應(yīng)編制材料出庫單或調(diào)撥單，經(jīng)批準后，到儲存部門辦理發(fā)運手續(xù)，材料調(diào)撥后應(yīng)經(jīng)收貨方簽收。第十三條、因盤虧、毀損、報廢等原因造成庫存材料減少的，應(yīng)編制庫存材料盤點報告，并查明原則，屬于經(jīng)管人員責(zé)任的，由經(jīng)管人員負責(zé)賠償。儲存部門對因毀損報廢等原因而使用性能受到影響的庫存材料以及其他不需用、不適用的庫存材料，要提出處理意見，及時申請清理，清理變賣過程中形成的變價收入要及時交財務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定處理。第十四條、各材料使用部門對于已領(lǐng)未用的多余材料物資以及業(yè)務(wù)進行過程中形成的材料物資要及時辦理退（交）庫手續(xù)。第五章：材料的.核算第十五條、有關(guān)部門辦理材料物資出入庫業(yè)務(wù)要及時到財務(wù)部門辦理結(jié)算手續(xù)（業(yè)務(wù)量大的可由保管部門憑出入庫憑證進行匯總）。財務(wù)部門對收到的各種收發(fā)料憑證要認真審核，根據(jù)審核無誤、手續(xù)完備的原始憑證編制記賬憑證，登記賬冊。第十六條、財務(wù)部門應(yīng)建立材料核算賬冊（或輔助賬冊）核算各種材料物資的收發(fā)情況。材料明細分類帳應(yīng)序時逐筆登記各種材料的增減變動情況，并定期與總賬核對。對于品種多、單位價值低、收發(fā)頻繁的各種材料物資，經(jīng)批準，可以采用實物盤存制核算材料發(fā)出的數(shù)量。第十七條、材料的核算按照采購過程中發(fā)生的實際成本計價，材料的入賬價值包括買價、運雜費和稅金等。采購過程中發(fā)生的現(xiàn)金折扣以及材料的儲存費用不計入材料成本。第十八條、各種材料物資的發(fā)出按照先進先出法確定其發(fā)出成本。第十九條、財務(wù)人員應(yīng)定期與材料儲存部門核對賬冊，并參加庫存材料物資的盤點。第二十條、財務(wù)部門應(yīng)監(jiān)督庫存材料的處置情況，對材料變價收入及時入賬，并按有關(guān)規(guī)定進行帳務(wù)處理。第六章：附則第二十一條、委托其他單位代為儲存的材料物資應(yīng)視同自管材料進行核算，并與對方簽訂倉儲保管合同，同時認真監(jiān)督合同履行情況、及時與對方核對材料儲存情況。代其他單位儲存的材料物資應(yīng)建立代管材料備查登記簿，并加強實物管理，定期與對方核對相符。第二十二條、本辦法由海委財務(wù)處負責(zé)解釋。第二十三條、本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行。成本核算管理制度8第一章總則第一條為了加強成本管理，降低成本耗費，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，根據(jù)中華人民共和國會計法、醫(yī)院的財務(wù)制度和朝陽醫(yī)院的財務(wù)管理制度并結(jié)合實際情況制定本制度。第二條醫(yī)院成本核算管理的目的是通過建立健全醫(yī)院成本核算管理組織體系、工作制度和規(guī)范標準，增強全院人員的經(jīng)濟管理責(zé)任，合理改進成本核算工作流程，完善經(jīng)濟核算手段與方法，正確核算分析醫(yī)療服務(wù)成本，從而客觀地反映醫(yī)療經(jīng)費需求，合理計劃與分配醫(yī)療服務(wù)收益，保證服務(wù)質(zhì)量，減少消耗，提高效益，使醫(yī)院更加適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下的長遠發(fā)展需要。第三條醫(yī)院成本核算執(zhí)行制度執(zhí)行制造成本法，實行權(quán)責(zé)發(fā)生制。第四條成本管理的基本任務(wù)是：通過成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核，反映醫(yī)院的經(jīng)營成果，挖掘降低成本的潛力，努力降低成本。第五條在成本核算的過程中要遵守國家的財政法律、法規(guī)，貫徹執(zhí)行國家有關(guān)的方針、政策，做到規(guī)范化、標準化。醫(yī)院全體員工依據(jù)所承擔(dān)的工作職責(zé)，承擔(dān)相應(yīng)的成本責(zé)任，實行全過程的成本管理責(zé)任制。第二章全院成本管理責(zé)任制第六條醫(yī)院在院長領(lǐng)導(dǎo)下，按分工職責(zé)實行成本管理責(zé)任制。第七條院長對成本管理的主要責(zé)任：①貫徹執(zhí)行國家以及醫(yī)院有關(guān)成本管理的制度，對醫(yī)院的效益負完全責(zé)任。②組織建立成立管理責(zé)任制，將成本費用指標分解下達到各職能部門和有關(guān)科室、班組，實行歸口管理。③組織與領(lǐng)導(dǎo)各職能部門，提高服務(wù)質(zhì)量，降低成本，完成各自成本計劃。④定期組織經(jīng)濟活動分析會，檢查成本計劃執(zhí)行情況，針對管理中存在的問題，采取措施，改進經(jīng)營管理。第八條行使總會計師職能的副院長對成本管理的主要職責(zé)：①協(xié)助院長組織領(lǐng)導(dǎo)醫(yī)院的成本核算管理工作，組織編制、執(zhí)行成本計劃、控制成本開支、健全成本核算制度、開展成本預(yù)測、分析工作。②宣傳國家和醫(yī)院有關(guān)成本管理政策和制度，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法紀，參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議研究和審查。③定期檢查成本計劃和執(zhí)行情況，及時提出醫(yī)藥經(jīng)營中需解決的問題，并向院長報告，協(xié)調(diào)解決。④協(xié)助院長協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門之間的關(guān)系，解決成本核算中的交圈對口問題。第九條醫(yī)院財務(wù)處作為成本核算的責(zé)任部門，其管理職責(zé)是：①制定醫(yī)院的成本管理制度，以及有關(guān)的成本核算辦法。②監(jiān)督和指導(dǎo)部門成本核算。③核定、考核單位部門成本計劃執(zhí)行情況。④匯總編制各部門的財務(wù)成本計劃。⑤參與制定醫(yī)院內(nèi)部各種定額和價格。⑥進行成本的預(yù)測、控制、分析工作。第十條醫(yī)院各部門對成本管理的主要職責(zé)是：1、醫(yī)療醫(yī)技科室的管理職責(zé)：①以降低成本、增加效益為成本核算管理的重點。②加強科室內(nèi)部事務(wù)管理，各種儀器設(shè)備、醫(yī)用消耗材料、藥品、試劑、衛(wèi)生被服等實物要有專人負責(zé)登記、保管，交接班時清點數(shù)量;科室內(nèi)物品定期盤點、報損、核銷，并于規(guī)定時間向有關(guān)部門報送報表。③嚴格遵循計算網(wǎng)絡(luò)操作規(guī)程。及時、準確登錄或統(tǒng)計醫(yī)療信息，保證各項醫(yī)療基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的完整、準確。2、物資供應(yīng)科室的管理職責(zé)：①各項實物支出必須符合醫(yī)院有關(guān)規(guī)定，嚴格按計劃采購。②建立健全實物管理制度。③健全物資和固定資產(chǎn)實物帳，并按有關(guān)規(guī)定進行核算。④限期報送上月各單位實物消耗成本核算報表。3、對后勤技術(shù)維修科室的管理要求：①提供的勞務(wù)資料等服務(wù)，根據(jù)核定的對內(nèi)服務(wù)價格按項目統(tǒng)計，并實行供需雙方簽字驗收制度。②設(shè)專人負責(zé)內(nèi)部儀器設(shè)備、庫存維修材料、工時材料消耗統(tǒng)計等實物保管工作，做好實物入、出庫的登記統(tǒng)計工作。③限期報送上月各單位消耗統(tǒng)計表。4、對行政管理科室的管理要求：①根據(jù)上年度成本費用開支情況，制定本年度的費用預(yù)算，經(jīng)批準后進行全程控制。②嚴格控制各項行政管理費用，按審批權(quán)限開支。③厲行節(jié)約，努力提高資金使用效益。④按規(guī)定對醫(yī)院投入的人員工資，水電，固定資產(chǎn)折舊等成本進行核算，制定院內(nèi)服務(wù)價格，對所有服務(wù)項目均實行有償服務(wù)。⑤按規(guī)定期限向院內(nèi)、外主管部門和領(lǐng)導(dǎo)報送成本核算各類報表及有關(guān)分報告。第三章成本核算的任務(wù)和要求第十一條醫(yī)院成本核算的基本任務(wù)是：執(zhí)行國家有關(guān)成本開支范圍，費用開支標準和醫(yī)院的成本計劃，核算醫(yī)藥經(jīng)營過程中所發(fā)生的各種費用，計算醫(yī)藥的經(jīng)營成本，提供成本報告和有關(guān)資料。第十二條執(zhí)行國家的物價政策，嚴格執(zhí)行北京統(tǒng)一醫(yī)療收費標準，測算醫(yī)院成本核算的內(nèi)部價格，促進醫(yī)院成本管理標準化、制度化。第十三條實行計量管理建立各種物資的計量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤點制度，各種計量設(shè)備應(yīng)齊全、有效，并有專人負責(zé)，保證計量用具的正確使用。第十四條原始記錄管理。在醫(yī)藥經(jīng)營過程中的各種原始記錄，應(yīng)予以嚴格管理，保證準確、完整，并按規(guī)定流轉(zhuǎn)后，在最終部門予以保管。第十五條必須按月計算醫(yī)藥經(jīng)營成本。計入當(dāng)月成本的材料消耗，費用開支與醫(yī)藥經(jīng)營收入、起訖日期必須一致，不得提前或延后。第十六條必須根據(jù)計算期內(nèi)完成的醫(yī)藥經(jīng)營收入實際消耗和實際價格，計算醫(yī)藥經(jīng)營的`實際成本，不得以后計成本或計劃成本代替實際成本。第十七條醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計算成本，凡是本期成本應(yīng)負擔(dān)的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)計入本期的成本;凡是不屬于本期成本負擔(dān)的費用，即使款項已經(jīng)支付，也不應(yīng)計入本期成本。第十八條成本核算必須劃清本期成本與下期成本的界限、已完項目與未完項目的界限。第十九條單位成本核算中各種處理方法，包括存貨計價，價差的調(diào)整，費用的分配，已完、未完項目成本的計算，以及醫(yī)藥經(jīng)營成本計算等等，前后期必須一致，不得任意變更。如需變更，要報經(jīng)財務(wù)或核算主管部門批準，并將變更的原因及其對成本和財務(wù)狀況的影響在當(dāng)期的會計報告中加以說明。第四章成本開支范圍第二十條下列費用可列支成本或費用：①人工成本：直接或間接為醫(yī)院醫(yī)療活動提供的各種勞務(wù)報酬，包括各種正式人員、合同工、臨時工、返聘人員工資、津貼、補貼、職工福利及社會保障費等用于個人部分的各項支出。②醫(yī)用設(shè)備成本：直接或間接用于醫(yī)院醫(yī)療的儀器設(shè)備，包括醫(yī)用儀器設(shè)備類的折舊費、租賃費、醫(yī)用車臺、柜、架類的修理和攤銷費用。③醫(yī)用器材成本：即小型器械和消耗材料，包括手術(shù)、介入、診療等器械和耗材，以及透析材料、低值易耗品、衛(wèi)生材料、醫(yī)用氣體、醫(yī)用儀器維修配件、醫(yī)用教學(xué)和科研等其他器械及耗材等。④血液成本：用于醫(yī)療的血液及其自制品，包括外購血液，自采血液、自制成份血等⑤保障服務(wù)成本：包括水電費，取暖制冷費，房屋使用及維修費，被服使用及洗滌費，給氧，通訊使用及維修費，車輛使用費，自養(yǎng)管理費等。⑥科研教育成本：包括科研費、教育費等。⑦管理費用成本：指行政管理部門為組織和管理醫(yī)院所發(fā)生的，按一定方法分攤到科室的成本費用。包括直接和間接發(fā)生的行政管理，如業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)推銷費、咨詢費、訴訟費、壞帳準備、報刊雜志費、外診費、鑲配費等;經(jīng)營費用，如業(yè)務(wù)宣傳費、展覽費、租賃費等;財務(wù)費用，如利息支出、匯總凈損失、金融機構(gòu)手續(xù)費和籌資發(fā)生的費用等;開辦費，其他管理費如綠化、保潔等費用。⑧其他成本：包括直接或間接發(fā)生的社會公益性支出，如特殊保健費、義務(wù)咨詢費、捐助支出等;罰沒財產(chǎn)、罰扣、財產(chǎn)物資盤出等特殊損失等;其他特殊支出如行政事業(yè)費支出、黨團費支出、太平間費用等。⑨藥品成本：各科室領(lǐng)用的各類藥品，試劑等。第二十一條下列支出不得列支成本費用。①為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)而發(fā)生的資本性支出及其利息。②向其他單位的投資。③應(yīng)在專用基金中列支的集體公共福利支出。④按規(guī)定購置國債的支出。⑤國家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費。⑥與醫(yī)院經(jīng)營活動無關(guān)的其他支出。第二十二條醫(yī)院拒絕支付除國務(wù)院、市政府有文明規(guī)定的必須支出款項以外的一切攤派。第二十三條藥品成本，包括藥品費、采購費、儲存費和損耗費、降價損失費和在加工制作過程中發(fā)生的原材料費、包裝材料費、藥檢費等。其他成本同第二十二條。第五章成本預(yù)測及降低成本計劃第二十四條成本預(yù)測的目的是為挖掘降低成本的潛力指明方向，作為計劃期內(nèi)降低成本決策的參考，成本預(yù)測是制定成本計劃的選擇達到目標成本的最佳途徑的重要手段。第二十五條為適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，參與競爭，在新項目引進前，設(shè)備的采購前，都必須進行成本預(yù)測，提出成本最優(yōu)方案，確定目標成本，減少浪費，提高經(jīng)濟效益。第二十六條成本預(yù)測的基本程序是：①確定預(yù)測目標②收集和分析所需的歷史資料的數(shù)據(jù)。③掌握市場信息④確定預(yù)測模型⑤提出預(yù)測目標⑥計算預(yù)算誤差⑦分析內(nèi)部外部的各種因素的影響。第二十七條成本預(yù)測的主要內(nèi)容。①新項目、新設(shè)備投資前，成本、利潤可行性預(yù)測。②完成醫(yī)藥經(jīng)營收入能達到的利潤的預(yù)測和成本降低額的預(yù)測。③完成目標利潤的成本降低額所應(yīng)達到的總收入的預(yù)測。④項目、單病種降低成本和利潤的預(yù)測。⑤單位保本點的預(yù)測。第二十八條成本預(yù)測的方法以本、量、利分析法為主，也可采用直觀法、專家預(yù)測法進行。采用本、量、利分析法的預(yù)測公式是：①保本點=固定費用/(1―變動費用率)。②實現(xiàn)目標里運營完成的經(jīng)營總收入=(固定費用+目標利潤)/(1―變動費用率)。③變動費用率=變動費用/經(jīng)營收入_100%第二十九條在經(jīng)營過程中，尤其是發(fā)生重大問題對成本產(chǎn)生影響時應(yīng)當(dāng)對目標值進行修訂，以保證預(yù)測目標的準確。第三十條在條件許可情況下，可以按成本項目、成本對象、對保本點、目標成本、目標利潤應(yīng)完成的經(jīng)營收入進行預(yù)測。第三十一條醫(yī)院在運作成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，分季按年編制成本降低計劃。第三十二條降低成本計劃的編制內(nèi)容：間接費用計劃技術(shù)組織(管理)節(jié)約措施醫(yī)藥成本支出計劃管理費用計劃財務(wù)費用計劃經(jīng)營費用計劃第三十三條降低成本計劃編制的依據(jù)和分工應(yīng)根據(jù)醫(yī)院的醫(yī)藥經(jīng)營任務(wù)和消耗水平，在確保主管部門下達的任務(wù)指標的前提下，依據(jù)各部門確定的計劃經(jīng)營收入，各部門提出的技術(shù)組織節(jié)約措施，各部門管理費用開支計劃以及各部門所轄降低成本任務(wù)等，最后由財務(wù)部門匯總編制。第三十四條降低成本計劃應(yīng)有具體計算依據(jù)，不得任意填報或只列項目、金額，沒有計算過程。第三十五條降低成本計劃編制后，財務(wù)部門負責(zé)匯總工作。對于執(zhí)行結(jié)果應(yīng)定期檢查，防止流于形式。第三十六條降低成本計劃經(jīng)原審核后以文件形式批準下達。第六章成本核算第三十七條醫(yī)院按國家有關(guān)成本管理方針以及本制度進行成本核算，并結(jié)合醫(yī)院特點確定成本核算的程序和具體方法。第三十八條成本核算對象：①醫(yī)療業(yè)務(wù)部門以臨床、醫(yī)技科室為對象歸集分配費用，并計算成本。②保障服務(wù)部門的成本核算對象以單位(或班組)為主體核算各種成本項目的費用消耗③藥品部門的成本核算對象可以根據(jù)藥品的性質(zhì)和種類分西藥、中成藥、中草藥為對象歸集和分配成本費用。④行政管理科室作為醫(yī)院的機關(guān)部門，以整個行政管理科室為核算對象進行各種費用的歸集，最后以一種間接成本攤?cè)敫饔嘘P(guān)醫(yī)療業(yè)務(wù)科室第三十九條成本項目按下列原則劃分：①人工費②醫(yī)用器材費③醫(yī)用設(shè)備類成本④保障服務(wù)成本⑤管理費用⑥其他成本⑦血液成本⑧藥品成本第四十條各項目成本的收入與實際成本核算的范圍和計算口徑必須一致，以保證成本項目的可比性。第四十一條核算醫(yī)藥經(jīng)營成本一般以月為計算期。第四十二條實際成本中耗用的庫存物資數(shù)量，必須以實耗為準，不得以領(lǐng)代用。已領(lǐng)未用的材料，要及時辦理推料或辦理假退料，購入衛(wèi)生器材要及時辦理入庫手續(xù)，月末衛(wèi)生器材已入庫，貨款未結(jié)時應(yīng)及時辦理暫結(jié)入帳手續(xù)。第四十三條實際成本中耗用的器材價格，必須按實際價格計算。器材核算按計劃價格進行核算的，核算期末要將差異還原成本，不得任意少攤或多攤。第四十四條待攤(預(yù)提)費用應(yīng)按照費用項目的受益期限，確實分攤(預(yù)提)數(shù)量，按期分攤(預(yù)提)，一般不得超過十二個月(可以跨年)。第四十五條人工成本核算：①人工費的組成：醫(yī)院的人工費指支付給醫(yī)藥經(jīng)營人員的工資總額及按人頭計提的職工福利費和社會保障費。具體內(nèi)容包括：計時工資、獎金、加班加點工資，工資性津貼和補貼，特殊工資如工傷工資、產(chǎn)假工資、婚喪假工資、探親工資等，以及職工福利費，社會保障費等。②人工費分配：根據(jù)不同的工資支付方式，人工費按照有關(guān)受益對象計入相關(guān)的成本。如果涉及的科室或成本項目明確可直接計入，如果工資費用涉及兩個以上科室或成本項目時，應(yīng)采取一定分配標準后計入。公式為：工資費用分配率=(工資費用總額/各科室實際工時總數(shù))_100%。某科室或成本項目工資分配=該科室或成本項目實際工時_工資費用分配率。第四十六條固定資產(chǎn)折舊費一、使用年限：1、醫(yī)用儀器設(shè)備折舊年限：①電子設(shè)備：折舊年限②機械設(shè)備：折舊年限2、一般設(shè)備、家具折舊年限3、布類(被服)折舊年限4、房屋、建筑物折舊年限。二、折舊基數(shù)1、計算固定資產(chǎn)折舊的基數(shù)為取得固定資產(chǎn)的原始成本。2、固定資產(chǎn)凈值。三、固定資產(chǎn)折舊費的計提范圍1、房屋及建筑物。2、在用的醫(yī)用設(shè)備3、非醫(yī)用設(shè)備4、季節(jié)性停用5、大修理停用的設(shè)備6、融資租入固定資產(chǎn)7、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)8、當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)四、不計提固定資產(chǎn)折舊費用：1、未使用，不需用的設(shè)備2、已經(jīng)營性租賃方式租入的固定資產(chǎn)3、在建工程未完工交付使用前的固定資產(chǎn)。4、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)5、未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)6、國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)，如圖書類不提折舊。五、固定資產(chǎn)折舊費的計提方法1、平均年限法(直線法)2、工作量法3、適當(dāng)時采取雙倍余額遞減法。六、其他：本月新增的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月不計提折舊。本月內(nèi)減少的醫(yī)療設(shè)備，當(dāng)月仍提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不補提折舊，其凈損失計入當(dāng)期損益。七、固定資產(chǎn)折舊費的核算方法：借：醫(yī)療支出--固定資產(chǎn)折舊--__科藥品支出―固定資產(chǎn)折舊--__科在加工材料―固定資產(chǎn)折舊費--__科輔助費用―固定資產(chǎn)折舊費--__科管理費用―固定資產(chǎn)折舊費--__科貸：專用基金―修購基金第四十七條固定資產(chǎn)修理費1、醫(yī)用儀器，一般設(shè)備，房屋建筑屋的維修費折舊額____%計算。2、中、小修理費一次計入當(dāng)期有關(guān)成本。借：醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費_科藥品支出―固定資產(chǎn)修理費_科貸：銀行存款3、大修理費用先計入“待攤費用”分期攤?cè)敫髌?。計算公式：某科室房屋修繕費=全院醫(yī)療用房修繕費_該科室房屋面積占全院工作用房總面積的百分比。支付時借：待攤費用―固定資產(chǎn)修理費貸：銀行存款分攤時借：醫(yī)療支出―固定資產(chǎn)修理費__科室藥品支出―固定資產(chǎn)折舊費_科室貸：待攤費用―固定資產(chǎn)修理費第四十八條低值易耗品按下列方法列入成本①一次攤消法：凡單位價值在800元以下的可以一次攤銷。②分期攤消法：凡單位價值在800元以上的可以分次攤銷。③對于多個單位公用的，采取按一定標準分攤的方法計入使用單位成本。如：氧氣可按管頭分攤，器材按床位比例分攤。第四十九條輔助費用按下列方法計入成本。1、水電費：①用水用電大戶要單獨安裝水電表，單獨計量。②科室沒有設(shè)計量器具的，可按科室人均用水、電計算成本。③電費可按照明、儀器設(shè)備總功率計算用電量，按內(nèi)部確定的單位成本計算科室水電費成本。④計算公式：待分配水電費=全院水電費總額-單獨計費水電費單位成本=待分配水電費/各科室水電費用消耗總量某科室水電費=該科室水電費消耗量_水電費單位成本2、車輛使用費和通訊費：①車輛使用費按科室車公里數(shù)和內(nèi)部測算的車公里價計入各科室②通訊費可按各科室通話時間和每分鐘通話成本計入各科室。3、被服使用費：包括被服購置、洗滌、洗衣設(shè)備的購置、維修、洗衣業(yè)雜支和人工成本等。各科室洗滌費用=∑(科室各品種被服_折舊總數(shù))_標準洗滌成本第五十條醫(yī)療服務(wù)項目成本核算。醫(yī)技科室，化驗項目，放射檢查項目的成本分攤，可根據(jù)其向臨床科室所提供服務(wù)量及金額的大小進行分攤。第五十一條藥品費成本核算1、醫(yī)院藥品采取售價金額核算法，即藥品的購、銷、存均按售價核算，其進價和售價的差額通過“藥品進銷差價”核算。2、藥品成本計算方法采用藥品的綜合差價率或藥品綜合加成率。藥品綜合差價率=本期藥品成本=本期藥房藥品銷售額_(1-藥品綜合差價率)本期藥品實現(xiàn)的差價=本期藥品收入-本期藥品成本3、藥品采購費的核算。藥品采購費主要指藥品采購過程中發(fā)生的差旅費、運輸費、裝卸費、中轉(zhuǎn)費、勞務(wù)手續(xù)費、檢驗費、包裝費、藥品損耗、傭金、保險費、入庫前的整理費等。藥品采購費不能直接計入藥品成本，要單獨設(shè)立“藥品采購費用”明細科目核算。期末與采購計劃費用指標比較，計算出“藥品采購成本差異”，作為考核和控制指標。藥品采購成本差異率=(實際采購成本/標準采購成本)_100%藥品采購成本差異額=標準采購成本_(1―藥品成本差異率)4、藥品管理費的核算藥品管理費主要指各類庫房業(yè)務(wù)費、藥品儲備費、藥品損耗費等。藥品管理費屬于藥品管理部門的期間費用，要單獨設(shè)立“藥品管理費”明細科目核算，不能直接計入藥品成本，其核算辦法同“藥品采購費”。5、藥品銷售成本的核算藥品銷售成本主要計算各類藥品在銷售過程中發(fā)生的各種費用，核算西藥、中成藥以及制劑管理銷售部門的經(jīng)營業(yè)績。百元藥品銷售費用=第五十二條間接費用的分攤方法可以按照直接費用(或人工費)比例法進行分配。間接費用分配率=第五十三條醫(yī)院應(yīng)在年終對物資進行盤點，對盤盈盤虧，經(jīng)批準后，分清責(zé)任，調(diào)整成本。第五十四條成本核算資料必須標準完整，如實反映醫(yī)療經(jīng)營過程中各種耗費，有關(guān)成本的原始記錄、憑證、賬冊、費用匯總和分配表、統(tǒng)計資料等內(nèi)容必須齊全、真實、記載和編報必須及時。第七章成本考核與分析第五十五條醫(yī)院定期考核各科室成本計算完成情況，一般每月一次。第五十六條成本計劃考核的依據(jù)，經(jīng)醫(yī)院確認后，以文件形式批準各科室的成本計劃為準，同時輔之以相關(guān)的內(nèi)容，各項指標均以財務(wù)報表為準。第五十七條成本考核的主要指標1、成本降低率=(本期成本降低額/本期總收入)_100%2、人均管理費用=管理費用總額/平均人數(shù)3、降低成本額4、人均創(chuàng)收額=業(yè)務(wù)總收入/醫(yī)院定編數(shù)第五十八條成本考核方法：采取每月初檢，半年考核，年終總考核。第五十九條成本分析是經(jīng)濟活動分析的重要內(nèi)容。通過檢查醫(yī)院降低成本計劃完成情況，找出節(jié)超原因，從而挖掘降低成本的潛力，提高管理水平。第六十條醫(yī)院院每季召開成本分析會，通報各科室主要指標完成情況，找出管理中的問題。第六十一條成本分析的資料要根據(jù)成本責(zé)任分工原則，由各業(yè)務(wù)口提出分析，財務(wù)部門匯總。對于管理中出現(xiàn)的重大問題，可事先確定分析內(nèi)容，書面通知有關(guān)單位進行專題分析。第六十二條成本分析的方法、內(nèi)容。1、由于成本的降低(或超標)對完成經(jīng)營指標的影響。2、貫徹執(zhí)行降低成本計劃，對降低成本的主要影響。3、分月、季降低成本計劃地完成情況，以及年度預(yù)計完成情況。4、計劃成本與實際成本的比較。第六十三條成本項目的分析：科室部門要對成本支出與計劃成本進行對比，找出升降原因。個別病種成本項目，可進行收支對比，找出節(jié)超原因。第六十四條成本分析應(yīng)將年度降低成本計劃地完成情況作為分析的一個主要內(nèi)容，借以檢查各職能部門計劃完成程度，找出為完成計劃的主的原因。第六十五條成本分析對于自己運用方面也要進行跟蹤揭示，檢查醫(yī)院的資金運作是否正常，有無浪費現(xiàn)象，由于資金使用不當(dāng)加大成本，應(yīng)列示具體數(shù)字。第六十六條價格管理應(yīng)列入成本重點監(jiān)控范圍。分析中應(yīng)有價格變動給成本帶來的影響，并進一步完善價格管理崗位與市場經(jīng)濟相配套的運行機制。第六十七條減利因素是醫(yī)院加大成本開支的一項金額較大的內(nèi)容，他對成本又直接影響，在分析應(yīng)具體列示。第六十八條增收節(jié)約是醫(yī)院降低成本的主要手段。在經(jīng)營過程中由于員工合理化建議，給醫(yī)院帶來成本降低的內(nèi)容，在分析中應(yīng)有所體現(xiàn)。第六十九條醫(yī)院在經(jīng)營過程中，有關(guān)職能部門都要結(jié)合所轄業(yè)務(wù)對成本升降原因進行分析，尤其是對成本影響數(shù)額較大的項目，要進行專項分析。第八章成本報告與臺帳第七十條成本報表的種類：1、管理費用表2、科室收支成本表3、間接費用表4、單病種成本表5、藥品供銷成本表第七十一條報表編制說明1、管理費用表適用于醫(yī)院填報。2、科室收支成本表適用于各科室填報。3、間接費用表或者稱之為“制造費用表”，適用于各科室填報。4、單病種成本表適用于科室填報。5、藥品供銷成本表適用于醫(yī)院及科室填報。第七十二條各種成本報表的填列內(nèi)容由醫(yī)院統(tǒng)一規(guī)定。填報單位不得隨意刪、加、改報表項目內(nèi)容。第七十三條關(guān)于上報年、季、月成本報表的規(guī)定。①各科室每月上報收支成本表②上報時間為每月5日③醫(yī)院每季結(jié)轉(zhuǎn)盈余，編制成本報表。④年度報表、季度報表報表時間為每季次月15日前上報。第七十四條醫(yī)院各科室應(yīng)本著以下原則設(shè)計成本臺帳。①適合醫(yī)院醫(yī)療經(jīng)營的特點。②適合各單位成本核算內(nèi)容。③便于提供成本資料④利于成本分析。第九章成本監(jiān)督與懲罰第七十五條醫(yī)院對各單位的成本實行下列監(jiān)督：①進行經(jīng)常性的檢查與監(jiān)督。一般每季應(yīng)有重點地檢查一些科室，促進改善經(jīng)營管理，努力降低成本。②定期會審各單位報表，并提出審核意見。③對一切違反財經(jīng)紀律行為要及時制止。第七十六條醫(yī)院院長、履行總會計師職能的副院長對成本進行下列監(jiān)督：①審查成本計劃。②定期召開成本分析會、總結(jié)經(jīng)驗、解決成本核算中存在的問題。③監(jiān)督執(zhí)行成本開支范圍的成本核算的規(guī)定。④執(zhí)行財政機關(guān)和衛(wèi)生局對違法行為的處理決定。⑤審核成本報表，在保守醫(yī)院機密的前提下簽署上報。第七十七條科室在接受監(jiān)督與檢查時，必須如實反映情況，提供有關(guān)檢查資料，不得弄虛作假。有下列行為之一，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定處理。①擅自提高開支標準，擴大開支范圍的。②隨意攤提成本費用，截留收入。③弄虛作假，成本嚴重不實的。④經(jīng)營管理不善，造成醫(yī)院成本管理質(zhì)量下降或其他嚴重損失浪費的。⑤損公肥私，揮霍國家資財，增加成本開支的。第七十八條對在成本核算中做出突出成績，創(chuàng)出效益的管理人員，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)具體情況給予獎勵。第七十九條對強迫或指使他人違犯成本管理制度以及國家成本管理有關(guān)規(guī)定的，要從重處罰。第十章附則第八十條本制度解釋權(quán)屬北京市朝陽醫(yī)院第八十一條本制度自10月1日起施行。成本核算管理制度91.前言施工企業(yè)以施工項目管理為核心，是施工企業(yè)生產(chǎn)和管理的基點，項目的成本控制就成為施工企業(yè)成本控制的核心。進行成本控制的方式是預(yù)先制定目標責(zé)任成本，并將其作為預(yù)測值，然后將在一定時間內(nèi)的實際支出與預(yù)測值進行比較，分析產(chǎn)生偏差的原因，并且采取針對措施進行控制，這樣才能夠保證責(zé)任成本得以施行。有效的企業(yè)成本核算途徑能夠為企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，能夠顯著提高企業(yè)的綜合競爭能力。但是在實際管理中，企業(yè)的成本核算存在諸多問題，影響了企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，因此如何做好施工企業(yè)的成本核算工作，是當(dāng)前財務(wù)管理部門面臨的重要課題。2.主要問題2.1成本核算管理意識淡薄目前建筑市場面臨比較嚴峻的競爭壓力，不少施工企業(yè)為了開拓市場或盲目承攬項目造成項目低于成本價中標，使企業(yè)陷入越干越虧的局面。另一方面，不少施工企業(yè)成本管理意識比較淡薄，導(dǎo)致大量的無效成本增加，給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失。如果建筑施工企業(yè)長期忽視成本核算的重要性，就會嚴重危及施工企業(yè)的正常發(fā)展，導(dǎo)致施工企業(yè)競爭能力嚴重下降。2.2成本核算方法不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理要求傳統(tǒng)的建筑施工企業(yè)采取的成本核算方法老舊、過時、缺乏創(chuàng)新，不能夠做到與時俱進，無法滿足現(xiàn)代施工成本核算的需求。在進行核算的過程中主要還是依據(jù)財務(wù)部門提供的決算報告。但是這種報告一般是已經(jīng)完成的財務(wù)的數(shù)據(jù)總和，這就造成企業(yè)在進行成本核算時只過分注重結(jié)果，對于事前成本預(yù)測以及施工過程中的成本監(jiān)督并不是非常重視，導(dǎo)致在成本核算中出現(xiàn)許多薄弱環(huán)節(jié)，也無法根據(jù)自身薄弱環(huán)節(jié)去采取有效的針對措施進行成本核算，從而影響預(yù)先設(shè)定的財務(wù)目標的實現(xiàn)。2.3成本核算管理體系不完善許多施工企業(yè)還沒有建立完善的成本核算管理體系，對于成本核算缺乏整體上必要的監(jiān)督體制和約束，認為成本核算只是財務(wù)人員和項目核算人員的事，有些項目雖然有成本核算管理的相關(guān)制度，但只是停留在書面上，沒有真正可執(zhí)行實施的實際成本控制的細則，導(dǎo)致成本核算管理形同虛設(shè)，沒有形成一套完善的成本核算控制體系從項目全局進行成本控制。這就使得成本核算工作并不能夠真實反映企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀以及經(jīng)營管理的現(xiàn)狀，大大降低了成本核算所對于企業(yè)經(jīng)營管理的參考作用。2.4專業(yè)人員知識體系和能力有待提高目前，建筑工程行業(yè)的部分財務(wù)管理人員文化知識水平不高、職業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較低，不能適應(yīng)財務(wù)環(huán)境的變化，缺乏管理經(jīng)驗。沒有能夠很好地形成現(xiàn)代財務(wù)管理的理念，需要進一步加深其對于成本控制理念的認識。同時，企業(yè)的財務(wù)管理人員知識體系并沒有得到更新和改善，對于現(xiàn)代成本管理的意識比較模糊，無法建立系統(tǒng)的成本管理理念體系，所以造成有時在施工企業(yè)成本核算中出現(xiàn)新問題，財務(wù)管理人員不能夠很好解決的現(xiàn)象。3.強化措施3.1樹立正確的成本核算理念首先企業(yè)應(yīng)該樹立正確的效益理念，這是進行成本管理工作的最終要的指導(dǎo)準則，需要認識到成本核算與管理在整個建筑企業(yè)經(jīng)濟效益中所占據(jù)的重要地位，意識到成本核算對于企業(yè)是一種科學(xué)的管理方法，可以有效地增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，使得企業(yè)在競爭加劇的市場中占據(jù)一席之地，并且能夠提高企業(yè)的綜合競爭能力。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要支持和重視成本的核算工作，不能夠人為地干擾財務(wù)管理人員的成本核算，要保證整個成本核算工作制度化、規(guī)范化進行;同時應(yīng)該加強對全體員工成本管理知識和方法的宣傳教育，使人人關(guān)心、支持、參與成本管理工作，提高全員成本管理素質(zhì)。只有成本管理意識深入人心，才能把全員參與成本管理積極性、主動性轉(zhuǎn)化為創(chuàng)造性，激發(fā)出有效的成本管理行為。這才是成本管理的基礎(chǔ)。3.2對于成本核算的管理體系要完善成本核算工作需要與成本的預(yù)測相結(jié)合，推行目標責(zé)任成本管理。進行成本核算的基礎(chǔ)是要做到科學(xué)的成本預(yù)測確定各項目標成本指標，建立工程項目成本預(yù)測評估制度和目標責(zé)任制管理制度。把事后進行的成本分析轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑暗某杀绢A(yù)測，在整個經(jīng)營過程中重視對于成本的監(jiān)督管理，真正形成全員、全方位、全過程的立體式動態(tài)成本管理，不斷提高成本效益，實現(xiàn)資本的保值增值。建立科學(xué)有效的內(nèi)部管理運行機制，加強目標責(zé)任成本控制。項目應(yīng)根據(jù)工程特點和建設(shè)的不同階段，制定合理的施工方案。按崗位責(zé)任、工作目標、成本內(nèi)容與個人績效掛鉤，促使全體員工實現(xiàn)各自成本責(zé)任目標的同時，實現(xiàn)企業(yè)成本利潤目標。及時了解掌握責(zé)任成本的控制情況，使責(zé)任成本在各個環(huán)節(jié)上均受到控制，保證責(zé)任成本的落實，建立健全各類成本臺賬，按月、季、年進行成本盈虧分析，做到核算及時、反饋迅速、措施得力、控制有效，促進責(zé)任成本目標實現(xiàn)。3.3完善施工企業(yè)財務(wù)管理制度、更新財務(wù)管理觀念、建立信息化的財務(wù)管理體系3.3.1建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況制定并完善財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)管理工作，加強內(nèi)部監(jiān)管力度。同時，需要根據(jù)國家方針政策和財務(wù)環(huán)境的'變化不斷修正和完善，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決。3.3.2更新財務(wù)管理觀念，發(fā)揮管理會計在建筑企業(yè)財務(wù)管理的作用。通過分析管理會計和財務(wù)會計的不同來指導(dǎo)具體工作。根據(jù)市場的變化，利用成本性態(tài)、變動成本等分析成本的多種技巧方法，進行科學(xué)的經(jīng)營分析，預(yù)測了企業(yè)經(jīng)營的成果，再通過管理會計事前的研究分析，促使建筑企業(yè)開展經(jīng)營活動。3.3.3建立信息化的財務(wù)管理體系