行政單位會計科目及賬務處理

行政單位會計科目及賬務處理一、資產(chǎn)類庫存現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金銀行存款——銀行存款零余額賬戶用款額度——零余額賬戶用款額度財政應返還額度——財政授權支付 ——財政直接支付（1）收財政撥款時借：零余額帳戶用款額度貸：財政撥款收入（2）年末授權支付額度沒支付完，有余額借：財政應返還額度——財政授權支付貸：零余額賬戶用款額度（3）年末直接支付額度沒支付完，有余額借：財政應返還額度——財政直接支付貸：財政撥款收入（4）下年初收到授權額度返還借：零余額幾賬戶用款額度貸：財政應財返額度——財政授權支付（5）下年初支付財政返還的直接支付額度借：經(jīng)費支出——財政撥款支出貸：財政應返還額度——財政直接支付應收賬款——單位應收 ——個人應收預付賬款——預付賬款（或XX公司）其他應收款——單位應收——XX單位——個人應收——XX職工存貨——XX物資購買時借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入）同時借：存貨貸：資產(chǎn)基金——存貨領用、無償調(diào)出借：資產(chǎn)基金——存貨貸：存貨報廢、出售借：待處理財產(chǎn)損溢貸：存貨同時借：資產(chǎn)基金——存貨貸：待處理財產(chǎn)損溢（4）如果在出售或報廢時發(fā)生費用通過經(jīng)費支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。固定資產(chǎn)——房屋及購筑物——X辦公樓 ——通用設備——X設備——專用設備——X設備——其他等（1）固定資產(chǎn)指使用年限超過一年的，單位價值1000（通用設備）或1500（專用設備）以上的資產(chǎn)；大批量的同類物資，使用年限超過一年的，也做為固定資產(chǎn)核算。（2）購買不需安裝的固定資產(chǎn)購買時借：經(jīng)費支出貸：零余額賬戶用款額度（財政撥款收入）同時借：固定資產(chǎn)貸：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（3）領用、無償調(diào)出借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)累計折舊貸：固定資產(chǎn)（4）報廢、出售借：待處理財產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)同時借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢（5）如果在出售或報廢時發(fā)生費用通過經(jīng)費支出和待處理財產(chǎn)損溢核算；產(chǎn)生收入通過應繳財政款和待處理財產(chǎn)損溢核算。（6）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒有專設基建賬的）需用在建工程，詳見在建工程。（7）固定資產(chǎn)如果改、擴建其資產(chǎn)價值發(fā)生改變的需要通過在建工程核算；如果改擴建其價值不發(fā)生改變的，直接記入當期經(jīng)費支出。10、累計折舊——累計折舊固定資產(chǎn)暫時不提累計折舊，等財政部另行規(guī)定。11、在建工程——基建工程（基建并賬用） ——XX工程（1）購買需要安裝的固定資產(chǎn)或自行建造（沒設專門基建賬的），發(fā)生費用時借：在建工程貸：資產(chǎn)基金——在建工程同時借：經(jīng)費支出貸：財政撥款收入（零余額賬戶用款額度）（1）年末收入結轉借：財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費 ——日常公用經(jīng)費 ——項目支出撥款——XX項目 貸：財政撥款結轉——收支轉帳——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目（2）年末支出結轉借：財政撥款結轉——收支轉帳——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目貸：經(jīng)費支出——財政撥款支出——基本支出 ——項目支出——XX項目（3）收支轉賬結轉后，將其余額轉入剩余結轉（將財政撥款結轉所有的二級科目都轉到剩余結轉）借：財政撥款結轉——收支轉帳——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目財政撥款結轉——年初余額調(diào)整——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目貸：財政撥款結轉——剩余結轉——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目（4）如果結轉后，在下一年發(fā)生上年的退款借：財政應返還額度——財政直接支付 ——財政授權支付貸：財政撥款結轉——年初余額調(diào)整——基本支出結轉 ——項目支出結轉——XX項目2、財政撥款結余——結余轉賬——XX項目（一般不使用此科目）——剩余結余——XX項目財政撥款結轉——項目支出結轉——XX項目，專項完成后如果專項收入有余額沒支付光，確定此專項不再使用的情況下，可將其余額轉入財政撥款結余。3、其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目 ——剩余結轉結余——XX項目 ——非項目結余——收支轉賬 ——剩余結轉結余（1）年末收入結轉借：其他收入貸：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目 ——非項目結余——收支轉賬（2）年末支出結轉借：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目 ——非項目結余——收支轉賬貸：經(jīng)費支出——其他資金支出——基本支出 ——項目支出——XX項目撥出經(jīng)費——基本支出 ——項目支出——XX項目（3）收支轉賬結轉后，將其余額轉入剩余結轉結余（將其他資金結轉結余所有的二級科目都轉到剩余結轉結余）借：其他資金結轉結余——項目結轉——收支轉賬——XX項目 ——非項目結余——收支轉賬貸：其他資金結轉結余——項目結轉——剩余結轉結余——XX項目 ——非項目結余——剩余結轉結余資產(chǎn)基金——存貨 ——固定資產(chǎn) ——在建工程 ——無形資產(chǎn) ——預付款項待償債凈資產(chǎn)——待償債凈資產(chǎn)四、收入類1、財政撥款收入——基本支出撥款——人員經(jīng)費 ——日常公用經(jīng)費 ——項目支出撥款——XX項目2、其他收入——利