出口退稅實(shí)操

出口退稅實(shí)操1.資料簡(jiǎn)介1.1報(bào)關(guān)單報(bào)關(guān)單是出口退稅申報(bào)最重要的憑證，也是稅務(wù)局審核申報(bào)資料的依據(jù)。按類型分，報(bào)關(guān)單可分為：收匯核銷聯(lián)（出口）、出口退稅聯(lián)（出口）及付匯證明聯(lián)（進(jìn)口）。

收匯核銷聯(lián)（以下稱A聯(lián)），適用于所有報(bào)關(guān)出口成品，包括退貨給香港的物料、設(shè)備(設(shè)備報(bào)關(guān)單單獨(dú)考慮)。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第六聯(lián)、核銷單全部三聯(lián)一起交外管局、銀行作收匯核銷用。出口退稅聯(lián)（以下稱B聯(lián)），適用于可申報(bào)出口退稅的直接出口、退貨返工的成品出口。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第四聯(lián)、核銷單第三聯(lián)一起交稅務(wù)局作申報(bào)出口退稅用付匯證明聯(lián)（以下稱C聯(lián)），適用于免稅進(jìn)口、征稅進(jìn)口的物料，進(jìn)口的設(shè)備，香港退貨的成品。此聯(lián)主要作用為：留存作為進(jìn)料抵扣核銷的附件資料。按進(jìn)出口方式分，報(bào)關(guān)單可分為：直接出口、間接出口、進(jìn)料成品退換（返工復(fù)出）、直接進(jìn)口、間接進(jìn)口、余料結(jié)轉(zhuǎn)、進(jìn)料成品退換（退貨）、進(jìn)料料件復(fù)出、設(shè)備進(jìn)口、設(shè)備退貨、一般貿(mào)易進(jìn)口（征稅物料）、后續(xù)補(bǔ)稅、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷。直接出口、進(jìn)料成品退換（返工復(fù)出）用來申報(bào)當(dāng)期直接出口信息。A&B聯(lián)。進(jìn)料成品退換（退貨）用來申報(bào)當(dāng)期直接出口的負(fù)數(shù)沖減信息。C聯(lián)。間接出口用來申報(bào)當(dāng)期間接出口信息。A聯(lián)。直接進(jìn)口、間接進(jìn)口用來申報(bào)當(dāng)期免稅進(jìn)口信息。C聯(lián)。進(jìn)料料件復(fù)出用來申報(bào)當(dāng)期免稅進(jìn)口負(fù)數(shù)沖減信息。A聯(lián)。余料結(jié)轉(zhuǎn)指合同核銷時(shí)未進(jìn)口完的物料轉(zhuǎn)至另一合同的虛擬進(jìn)出口行為。實(shí)際操作中申報(bào)為當(dāng)期信息。C聯(lián)。設(shè)備進(jìn)口、設(shè)備退貨（很少見）不參與出口退稅計(jì)算，報(bào)關(guān)單單獨(dú)匯總收集作驗(yàn)資資料用。A/C聯(lián)。一般貿(mào)易進(jìn)口、后續(xù)補(bǔ)稅不參與出口退稅計(jì)算，報(bào)關(guān)單留檔與進(jìn)口增值稅發(fā)票互相核查。C聯(lián)。進(jìn)料邊角料內(nèi)銷一般指免稅進(jìn)口物料轉(zhuǎn)作內(nèi)銷補(bǔ)稅，如補(bǔ)稅物料是合同物料則可參與合同核銷的計(jì)算。C聯(lián)。1.2核銷單核銷單與收匯核銷聯(lián)（除退貨設(shè)備）一一對(duì)應(yīng)。直接出口、進(jìn)料成品退換（返工復(fù)出）、間接出口、進(jìn)料料件復(fù)出都必須有核銷單。核銷單有三聯(lián)：存根聯(lián)、核銷聯(lián)、出口退稅聯(lián)。未核銷前三聯(lián)必須齊全才有效。公司不得自行撕下出口退稅聯(lián)1.3發(fā)票出口發(fā)票是由我部自行打印的，共分七聯(lián)：存根聯(lián)、購(gòu)方聯(lián)、銷方聯(lián)、稅務(wù)聯(lián)、海關(guān)聯(lián)、外管聯(lián)、底聯(lián)。其中，存根聯(lián)和底聯(lián)必須留抵備查，作廢發(fā)票必須七聯(lián)齊全。購(gòu)方聯(lián)和銷方聯(lián)一般無實(shí)際作用，單獨(dú)留檔即可。特殊情況下購(gòu)方聯(lián)要給報(bào)關(guān)組轉(zhuǎn)交客戶。稅務(wù)聯(lián)作出口退稅單證收齊的附件資料用。聯(lián)在出貨當(dāng)時(shí)即交報(bào)關(guān)組作為出口申報(bào)資料，必須核對(duì)完全無誤才可交出！外管聯(lián)作收匯核銷的附件資料用。出口發(fā)票的購(gòu)、用、存必須符合國(guó)家法律規(guī)定。1.4進(jìn)出口合同此處的進(jìn)出口合同是指：進(jìn)料加工進(jìn)出口合同。此合同特點(diǎn)是：規(guī)定進(jìn)口物料、規(guī)定出口成品、規(guī)定貨幣幣別、進(jìn)出口限額、進(jìn)出口比例、物料使用率。稅法規(guī)定：生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工所進(jìn)口的物料，如構(gòu)成復(fù)出口成品實(shí)體的，免稅進(jìn)口。復(fù)出口的產(chǎn)成品，按免抵退稅方法計(jì)算。2.公式簡(jiǎn)介書本上公式較復(fù)雜，但在樣司退稅率為17%，與征稅率相同的情況下，公式可簡(jiǎn)化為：免抵退稅額＝（當(dāng)期單證收齊金額－當(dāng)期免稅進(jìn)口金額）×17%+合同核銷影響金額合同核銷影響金額＝【內(nèi)銷補(bǔ)稅報(bào)關(guān)單金額+余料結(jié)轉(zhuǎn)金額+（合同總進(jìn)口金額－補(bǔ)稅－余結(jié)）×合同間接出口計(jì)算出免抵退稅額后再比較期末留抵稅額與免抵退稅額的大小，按書上的方法確認(rèn)當(dāng)前應(yīng)退稅額與免抵稅額。3.資料收集及整理每月月初從報(bào)關(guān)組收齊上月核銷單、ABC聯(lián)，復(fù)印上月使用過的合同的進(jìn)口明細(xì)，自制的進(jìn)口發(fā)票；自備出口發(fā)票；如果有收匯核銷的，須從核銷員處收齊由外管局返還的核銷單出口退稅聯(lián)。上月增值稅申報(bào)表，也是上月出口退稅申報(bào)附件之一，必須多打一聯(lián)交稅務(wù)局蓋章確認(rèn)。如果有新合同訂立，必須從報(bào)關(guān)組取得新合同主要頁(yè)面的復(fù)印件（封面、包含有效期、幣別、金額，進(jìn)出口物料信息等的頁(yè)面）。如果有舊合同核銷，除上述合同主要頁(yè)面復(fù)印件外，還必須從報(bào)關(guān)組收到合同核銷申請(qǐng)表、合同核銷通知書、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷中補(bǔ)稅物料是合同物料的C聯(lián)。收齊以上資料后先要確認(rèn)其準(zhǔn)確、完整。進(jìn)口C聯(lián)主要與復(fù)印的合同進(jìn)口明細(xì)對(duì)應(yīng)，必須做到進(jìn)口明細(xì)都有報(bào)關(guān)單，報(bào)關(guān)單都能找到進(jìn)口明細(xì)。如兩者不一致需查清原因。出口AB聯(lián)需與自留的出口，轉(zhuǎn)廠匯總表相核對(duì)，兩者匯總金額必須完全一致，如不一致須查明原因。上期核銷的須與自留核銷總表核對(duì)，如不一致須查明原因。

在收集完整，核對(duì)無誤后，應(yīng)先對(duì)資料作分類整理。一般來說資料可分為六類：新合同訂立：只需新合同主要頁(yè)面復(fù)印件即可。舊合同核銷：合同復(fù)印件、合同核銷申請(qǐng)表、通知書、進(jìn)料邊角料內(nèi)銷C聯(lián)。當(dāng)期核銷明細(xì)：核銷單出口退稅聯(lián)、出口發(fā)票第四聯(lián)、報(bào)關(guān)單出口退稅聯(lián)一一對(duì)應(yīng)訂好。當(dāng)前出口明細(xì)：當(dāng)前出口發(fā)票第一七聯(lián)留檔，二三聯(lián)單獨(dú)取出備查，第四聯(lián)與B聯(lián)對(duì)應(yīng)，第六聯(lián)與A聯(lián)及核銷單當(dāng)前轉(zhuǎn)廠明細(xì)：無B聯(lián)，故發(fā)票第四聯(lián)單獨(dú)存檔，其他等同于直接出口處理。一般無退貨。當(dāng)期進(jìn)口明細(xì)：將報(bào)關(guān)組提供的進(jìn)口發(fā)票與C聯(lián)對(duì)應(yīng)核對(duì)。如有進(jìn)料退貨，應(yīng)開具負(fù)數(shù)進(jìn)口發(fā)票與A聯(lián)對(duì)應(yīng)。集齊以上資料后，應(yīng)排序編號(hào)：直接出口、轉(zhuǎn)廠出口、進(jìn)口應(yīng)分別排序編號(hào)，即應(yīng)有三套編號(hào)。排序原則都一樣：先以進(jìn)出口類型分，再以合同號(hào)分，再以進(jìn)出口日期排序。

排完序后即可編號(hào)，申報(bào)系統(tǒng)中是按照?qǐng)?bào)關(guān)單上單條明細(xì)逐條申報(bào)的，因此編號(hào)時(shí)應(yīng)逐條連續(xù)編號(hào)。例如，第一張報(bào)關(guān)單有三條明細(xì)，編號(hào)應(yīng)為0001-0003，第二張報(bào)關(guān)單五條明細(xì)，編號(hào)應(yīng)為0004-0008，類推。以上步驟都完成后，對(duì)當(dāng)期出口、當(dāng)期轉(zhuǎn)廠、當(dāng)期進(jìn)口三類報(bào)關(guān)單各復(fù)印一份備用。當(dāng)期轉(zhuǎn)廠與對(duì)應(yīng)發(fā)票第

當(dāng)期出口、當(dāng)期轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單A聯(lián)原件與核銷單、發(fā)票原件訂好留下期核銷用，當(dāng)期進(jìn)口報(bào)關(guān)單C聯(lián)原件與

當(dāng)期出口、當(dāng)期轉(zhuǎn)廠報(bào)關(guān)單A聯(lián)復(fù)印件分別合訂，作為當(dāng)期出口申報(bào)附件。當(dāng)期進(jìn)口報(bào)關(guān)單C聯(lián)復(fù)印件與進(jìn)口發(fā)票一一對(duì)應(yīng)訂好作當(dāng)期進(jìn)口申報(bào)附件。另留一套報(bào)關(guān)單復(fù)印件備用。資料都準(zhǔn)備好后，可進(jìn)行下一步輸入申報(bào)系統(tǒng)處理。演講完畢，謝謝觀看！內(nèi)容總結(jié)出口退稅實(shí)操。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第六聯(lián)、核銷單全部三聯(lián)一起交外管局、銀行作收匯核銷用。此聯(lián)主要作用為：與發(fā)票第四聯(lián)、核銷單第三聯(lián)一起交稅務(wù)局作申報(bào)出口退稅用。間接出口用來申報(bào)當(dāng)期間接出口信息。設(shè)備進(jìn)口、設(shè)備退貨（很少見）不參與出口退稅計(jì)算，報(bào)關(guān)單單獨(dú)匯總收集作驗(yàn)資資料用。一般貿(mào)易進(jìn)口、后續(xù)補(bǔ)稅不參與出口退稅計(jì)算，報(bào)關(guān)單留檔與進(jìn)口增值稅發(fā)票互相核查。計(jì)算出免抵退稅額后再比較期末留抵稅額與免抵退稅額的大小，按書上