初級會計師《初級會計實(shí)務(wù)》考前模擬真題及答案B卷

初級會計師《初級會計實(shí)務(wù)》考前模擬真題及答案B卷一、單項(xiàng)選擇題（本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)1.下列各項(xiàng)中，界定了會計（江南博哥）核算空間范圍的基本假設(shè)是（）。A.貨幣計量B.會計主體C.持續(xù)經(jīng)營D.會計分期【答案】B【解析】會計主體是指會計工作服務(wù)的特定對象，是企業(yè)會計確認(rèn)、計量、記錄和報告的空間范圍。2.下列各項(xiàng)中，屬于非流動負(fù)債的是（）。A.預(yù)收賬款B.應(yīng)交稅費(fèi)C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付利息【答案】C【解析】選項(xiàng)ABD,屬于流動負(fù)債。3.下列各項(xiàng)中，企業(yè)銷售商品結(jié)算款項(xiàng)，應(yīng)通過“應(yīng)收票據(jù)”科目核算的是（）。A.收到的銀行本票B.收到的銀行承兌匯票C.收到的銀行匯票D.收到的銀行轉(zhuǎn)賬支票【答案】B【解析】選項(xiàng)ACD,通過銀行存款核算。@4.當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按（）計價。A.成本B.可變現(xiàn)凈值C.重置成本D.公允價值【答案】A【解析】當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時，存貨按照成本計價。即存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。5.企業(yè)從應(yīng)付職工薪酬中代扣職工個人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會保險費(fèi)(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險）時，應(yīng)貸記的會計科目是（）。A.其他應(yīng)付款B.應(yīng)付職工薪酬C.其他應(yīng)收款D.應(yīng)交稅費(fèi)【答案】A【解析】對于職工個人承擔(dān)的社會保險費(fèi)和住房公積金，由職工所在企業(yè)每月從其工資中代扣代繳，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。6.甲公司2019年“盈余公積”期初余額為150萬元，當(dāng)年提取法定盈余公積120萬元，用盈余公積分配現(xiàn)金股利10萬元，盈余公積彌補(bǔ)虧損50萬元，假定不考慮其他因素的影響，甲公司2019年“盈余公積”的年末余額為（）萬元。A.260B.270C.210D.300【答案】C【解析】盈余公積期初余額為150萬元，由于提取盈余公積使盈余公積增加了120萬元，用盈余公積分配現(xiàn)金股利以及彌補(bǔ)虧損使盈余公積減少了60萬元(50+10）,所以盈余公積@期末余額=150+120-60=210(萬元）。7.下列各項(xiàng)，不影響企業(yè)利潤總額的是（）。A.營業(yè)外收入B.營業(yè)外支出C.所得稅費(fèi)用D.投資收益【答案】C【解析】利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出，選項(xiàng)C,所得稅費(fèi)用影響凈利潤，不影響利潤總額，選項(xiàng)D,投資收益影響營業(yè)利潤，進(jìn)而影響利潤總額。8.某產(chǎn)品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定額分別為20千克、30千克和50千克，用約當(dāng)產(chǎn)量法分配原材料費(fèi)用時，以下關(guān)于各工序在產(chǎn)品的完工程度計算錯誤的有（）。A.第一道工序的完工程度為20%B.第二道工序的完工程度為50%C.第三道工序的完工程度為100%D.第二道工序的完工程度為35%【答案】D【解析】原材料在每一道工序開始時一次投入，從總體上看屬于分次投入，投入的次數(shù)等于工序的數(shù)量。用約當(dāng)產(chǎn)量法分配原材料費(fèi)用時，各工序在產(chǎn)品的完工程度=本工序投入的原材料累計消耗定額÷原材料的消耗定額合計。9.下列各項(xiàng)中，按照會計科目反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，屬于成本類科目的是（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.其他業(yè)務(wù)成本C.研發(fā)支出D.銷售費(fèi)用【答案】C【解析】成本類科目包括：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等。選項(xiàng)ABD,屬于損益類中的@反映費(fèi)用的科目。10.企業(yè)現(xiàn)金清查中，對于應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計入（）。A.管理費(fèi)用B.營業(yè)外支出C.財務(wù)費(fèi)用D.其他應(yīng)收款【答案】D【解析】現(xiàn)金清查中如為現(xiàn)金短缺，應(yīng)先借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目；按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。11.乙公司有一輛運(yùn)貨卡車，原價為1200000元，預(yù)計總行駛里程為1000000千米，預(yù)計報廢時的凈殘值率為5%,平均每月行駛5000千米，則該輛汽車的年折舊額為（）元。A.72000B.68400C.5700D.6000【答案】B【解析】單位工作量折舊額=[固定資產(chǎn)原值×(1-預(yù)計凈殘值率）]÷預(yù)計總工作量=1200000×(1-5%）÷1000000=1.14(元/千米）;月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×單位工作量折舊額=5000×1.14=5700(元）;年折舊額=5700×12=68400(元）。12.在核算盤虧的固定資產(chǎn)時，應(yīng)借記的會計科目是（）。A.在建工程B.固定資產(chǎn)清理C.待處理財產(chǎn)損溢D.管理費(fèi)用【答案】C【解析】企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，按照盤虧固定資產(chǎn)的賬面價值，借記“待處@理財產(chǎn)損溢”科目，按照已計提的累計折舊，借記“累計折舊”科目，按照已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按照固定資產(chǎn)的原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為企業(yè)無形資產(chǎn)核算的是（）。A.為客戶開發(fā)的軟件應(yīng)用程序B.為取得產(chǎn)品銷售合同發(fā)生的增量成本C.聘用的高級技術(shù)人才D.為生產(chǎn)產(chǎn)品購入的專利權(quán)【答案】D【解析】無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。選項(xiàng)A,屬于企業(yè)為客戶開發(fā)的應(yīng)用程序，不屬于企業(yè)自身的資產(chǎn)；選項(xiàng)B,計入合同取得成本；選項(xiàng)C,具有實(shí)物形態(tài)，不符合無形資產(chǎn)定義。14.下列各項(xiàng)中，企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊資本份額的部分應(yīng)記入的會計科目是（）。A.資本公積B.實(shí)收資本C.營業(yè)外收入D.盈余公積【答案】A【解析】企業(yè)接受新投資者出資額大于其所享有注冊資本份額的部分應(yīng)記入資本公積。15.下列各項(xiàng)中，會引起企業(yè)留存收益總額發(fā)生變動的是（）。A.股本溢價B.提取任意盈余公積C.接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資D.盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】D【解析】選項(xiàng)A,股本溢價記入“資本公積——股本溢價”科目中，不影響留存收益總額；@選項(xiàng)B分錄：借：利潤分配——提取任意盈余公積貸：盈余公積——任意盈余公積借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配——提取任意盈余公積盈余公積增加，未分配利潤減少，不影響留存收益總額變動；選項(xiàng)C分錄：借：銀行存款貸：實(shí)收資本資本公積——股本溢價(資本溢價）不影響留存收益總額；選項(xiàng)D分錄：借：盈余公積貸：實(shí)收資本會引起留存收益總額減少。16.發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品時，應(yīng)借記（）。A.主營業(yè)務(wù)成本B.庫存商品C.發(fā)出商品D.在途物資【答案】C【解析】發(fā)出不符合收入確認(rèn)條件的商品：借：發(fā)出商品貸：庫存商品17.2019年10月31日，甲公司與客戶簽訂合同，為該客戶擁有的一條鐵路更換100根鐵@軌，合同價格為10萬元(不含稅）。截至2019年12月31日，甲公司共更換鐵軌60根，剩余部分預(yù)計在2020年2月29日之前完成。該合同僅包含一項(xiàng)履約義務(wù)，且該履約義務(wù)滿足在某一時段內(nèi)履行的條件。甲公司按照已完成的工作量確定履約進(jìn)度。至2019年12月31日，甲公司履約進(jìn)度為（）。A.0B.60%C.100%D.50%【答案】B【解析】更換鐵軌的數(shù)量60根占全部合同約定鐵軌數(shù)量100根的60%,因此履約進(jìn)度為60%。18.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財務(wù)報告可以提供的信息是（）。A.財務(wù)狀況B.經(jīng)營成果C.勞務(wù)狀況D.現(xiàn)金流量【答案】C【解析】財務(wù)報告提供關(guān)于企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等信息。19.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入期間費(fèi)用的是（）。A.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)B.銷售商品發(fā)生的銷售退回C.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費(fèi)D.銷售商品代墊的運(yùn)費(fèi)【答案】C【解析】選項(xiàng)A,沖減股票發(fā)行的溢價收入，不足的沖減留存收益；選項(xiàng)B,沖減收入、成本和稅金；選項(xiàng)D,銷售商品時，由銷售方代墊的運(yùn)費(fèi)，將來是與貨款一并收回的，故銷售方記入到應(yīng)收賬款入賬價值中。@20.下列各項(xiàng)中，屬于政府預(yù)算會計要素的是（）。A.凈資產(chǎn)B.預(yù)算結(jié)余C.費(fèi)用D.收入【答案】B【解析】政府預(yù)算會計要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余。選項(xiàng)ACD,屬于政府財務(wù)會計要素。二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)1.下列對重要性的表述中，正確的有（）。A.重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷B.交易或事項(xiàng)是否重要僅取決于金額的大小C.交易或事項(xiàng)是否重要既取決于項(xiàng)目的功能、性質(zhì)又取決于金額大小D.交易或事項(xiàng)是否重要僅取決于項(xiàng)目的功能、性質(zhì)【答案】AC【解析】重要性要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其所處環(huán)境和實(shí)際情況，從項(xiàng)目的功能、性質(zhì)和金額大小三方面加以判斷。2.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷的表述正確的有（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)進(jìn)行攤銷B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值通常視為零C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用當(dāng)月起開始計提攤銷D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月仍需計提攤銷【答案】ABC【解析】對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自可供使用(即其達(dá)到預(yù)定用途）當(dāng)月起開始攤@銷，處置當(dāng)月不再攤銷。3.如果購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，下列說法中正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的成本為支付的價款總額B.固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值之和為基礎(chǔ)確定C.支付的價款總額與購買價款的現(xiàn)值之和之間的差額計入未確認(rèn)融資費(fèi)用D.應(yīng)支付的價款總額計入長期應(yīng)付款【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值之和為基礎(chǔ)確定。4.事業(yè)單位的如下固定資產(chǎn)中，不需計提折舊的有（）。A.單獨(dú)計價入賬的土地B.以名義金額計量的固定資產(chǎn)C.文物和陳列品D.動植物【答案】ABCD【解析】單位應(yīng)當(dāng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，下列固定資產(chǎn)除外：(1）文物和陳列品；(2）特種動植物；(3）圖書、檔案；(4）單獨(dú)計價入賬的土地；(5）以名義金額計量的固定資產(chǎn)。5.下列關(guān)于會計核算和會計監(jiān)督兩大基本職能的關(guān)系的表述，正確的有（）。A.會計監(jiān)督是會計核算的基礎(chǔ)B.會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)C.沒有會計監(jiān)督，會計核算所提供信息的真實(shí)性就無法得到保障D.沒有會計核算，會計監(jiān)督就失去依據(jù)【答案】BCD【解析】選項(xiàng)A,會計核算是會計監(jiān)督的基礎(chǔ)，會計監(jiān)督是會計核算的保證。6.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨的有（）。@A.原材料B.低值易耗品C.產(chǎn)成品D.外購商品【答案】ABCD【解析】企業(yè)的存貨主要包括原材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品、外購商品等。7.下列屬于企業(yè)履行合同發(fā)生的與合同直接相關(guān)的成本有（）。A.耗用的材料費(fèi)用B.耗用的人工費(fèi)用C.行政管理部門的折舊費(fèi)用D.低值易耗品攤銷費(fèi)用【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C,應(yīng)計“管理費(fèi)用”科目，屬于期間費(fèi)用，不屬于成本。8.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的非流動負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)列示的有（）。A.從銀行借入的5年期貸款B.按年付息一次還本的債券確認(rèn)的應(yīng)付利息C.以分期付款方式購入設(shè)備發(fā)生的償還期為1年以上的應(yīng)付款項(xiàng)D.將于1年內(nèi)償還的長期借款【答案】AC【解析】選項(xiàng)A,為5年期的長期借款，列示在非流動負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)；選項(xiàng)B,確認(rèn)為應(yīng)付利息，列示在流動負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)；選項(xiàng)C,確認(rèn)為長期應(yīng)付款，列示在非流動負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)；選項(xiàng)D,為1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債，列示在流動負(fù)債項(xiàng)目內(nèi)。9.一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費(fèi)用表@C.現(xiàn)金流量表D.附注【答案】ACD【解析】一套完整的財務(wù)報表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。10.下列各項(xiàng)中，屬于制造企業(yè)制造費(fèi)用分配方法的有（）。A.生產(chǎn)工人工時比例法B.交互分配法C.機(jī)器工時比例法D.生產(chǎn)工人工資比例法【答案】ACD【解析】制造費(fèi)用的分配，通常采用生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法和按年度計劃分配率分配法等。選項(xiàng)B,屬于輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配方法。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)1.成本類科目包括“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”及“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。（）【答案】錯【解析】“主營業(yè)務(wù)成本”屬于損益類科目。成本類科目包括“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“研發(fā)支出”等。2.非同一控制下企業(yè)合并時，企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)管理費(fèi)用應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。（）【答案】錯【解析】企業(yè)為企業(yè)合并發(fā)生的審計、法律服務(wù)、評估咨詢等中介費(fèi)用以及其他相關(guān)管理費(fèi)用應(yīng)作為當(dāng)期損益計入管理費(fèi)用。3.企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的增值稅應(yīng)直接記入資產(chǎn)處置損益科目。（）【答案】錯【解析】企業(yè)出售不動產(chǎn)計算應(yīng)交的增值稅，是價外稅，不影響資產(chǎn)處置損益。@4.企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，將使一項(xiàng)負(fù)債增加，一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少。（）。【答案】對【解析】企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利會計分錄如下：借：利潤分配貸：應(yīng)付股利使得負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少，本題說法正確。5.政府綜合財務(wù)報告的編制基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）【答案】對【解析】此題表述正確。6.企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會計核算，編制財務(wù)會計報告。（）【答案】對【解析】可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計量、記錄和報告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計量要求的各項(xiàng)會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。7.資產(chǎn)是指企業(yè)現(xiàn)時的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（）【答案】錯【解析】資產(chǎn)是企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，而不是現(xiàn)時的交易或事項(xiàng)。8.對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，如果該質(zhì)量保證在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)，則該項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)應(yīng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)處理。（）【答案】對【解析】對于附有質(zhì)量保證條款的銷售，企業(yè)應(yīng)當(dāng)評估該質(zhì)量保證是否在向客戶保證所銷售商品符合既定標(biāo)準(zhǔn)之外提供了一項(xiàng)單獨(dú)的服務(wù)。企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)。9.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）【答案】對@【解析】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，即某一項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計稅時可以稅前扣除的金額；負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。10.采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，應(yīng)考慮各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。（）【答案】錯【解析】采用直接分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用時，不考慮各輔助生產(chǎn)車間相互提供產(chǎn)品或勞務(wù)的情況。四、不定項(xiàng)選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)（一）某公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生有關(guān)無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1）1月5日，購入一項(xiàng)M專利權(quán)并開始用于產(chǎn)品生產(chǎn)。增值稅專用發(fā)票上注明的價款600萬元、增值稅稅額36萬元，全部款項(xiàng)以銀行匯票結(jié)算。合同規(guī)定該專利權(quán)的受益年限為10年，采用年限平均法按月攤銷。(2）1月10日，將自行開發(fā)的一項(xiàng)N非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元、增值稅稅額9萬元，全部款項(xiàng)已存入銀行。該項(xiàng)非專利技術(shù)的成本300萬元，已計提攤銷額220萬元，未發(fā)生資產(chǎn)減值。(3）12月31日，經(jīng)減值測試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示）(1）根據(jù)資料(1）,下列各項(xiàng)中，該公司取得M專利權(quán)會計處理正確的是（）。A.借：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：其他貨幣資金636B.借：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款636C.借：無形資產(chǎn)636貸：銀行存款636D.借：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：應(yīng)付票據(jù)636【答案】A【解析】無形資產(chǎn)專利權(quán)購入時的賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)600應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）36貸：其他貨幣資金636(2）根據(jù)資料(1）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)攤銷的會計處理表述正確的是（）。A.每月攤銷額計入管理費(fèi)用B.每月攤銷額為5萬元C.自2022年1月開始攤銷D.自2022年2月開始攤銷【答案】BC【解析】無形資產(chǎn)在1月份取得，取得當(dāng)月計提攤銷，當(dāng)月計提攤銷額=600/10/12=5(萬元）,無形資產(chǎn)是為生產(chǎn)產(chǎn)品使用的，計提的攤銷額計入制造費(fèi)用。選項(xiàng)AD錯誤。(3）根據(jù)資料(2）,下列各項(xiàng)中，該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會計處理結(jié)果正確的是（）。A.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益70萬元B.確認(rèn)營業(yè)外收入70萬元C.確認(rèn)資產(chǎn)處置損益150萬元D.確認(rèn)營業(yè)外收入150萬元【答案】A@【解析】該公司轉(zhuǎn)讓N非專利技術(shù)會計處理：借：銀行存款159累計攤銷220貸：無形資產(chǎn)300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）9資產(chǎn)處置損益70(4）根據(jù)資料(1）和(3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于M專利權(quán)期末減值及報表列報的表述正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為540萬元B.已確認(rèn)的M專利權(quán)減值損失不得轉(zhuǎn)回C.確認(rèn)M專利權(quán)減值損失15萬元D.資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目“期末余額”欄填列的金額為525萬元【答案】BCD【解析】M專利權(quán)每月計提折舊5萬元，12月減值前無形資產(chǎn)的賬面價值=600-12×5=540(萬元）;12月31日，經(jīng)減值測試，M專利權(quán)的可收回金額為525萬元，發(fā)生減值=540-525=15(萬元）;資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目的填列金額=無形資產(chǎn)-累計攤銷一無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=600-12×5-15=525(萬元）。(5）根據(jù)資料(1）至(3）,下列各項(xiàng)中，上述業(yè)務(wù)對該公司2022年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期金額影響的表述正確的是（）。A.減少15萬元B.增加10萬元C.增加55萬元D.減少5萬元【答案】C【解析】對該公司2022年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目本期影響金額=(2）資產(chǎn)處置損益70-(3）資產(chǎn)減值損失15=55(萬元）。（二）@某企業(yè)為增值稅一般納稅人，每月月初發(fā)放上月工資。2020年12月初“應(yīng)付職工薪酬工資”科目的貸方余額為320萬元。12月份該企業(yè)發(fā)生有關(guān)職工薪酬業(yè)務(wù)如下：(1）7日，結(jié)算并發(fā)放上月應(yīng)付職工薪酬320萬元，其中代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金25萬元，代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)30萬元(不含基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險）,通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬265萬元。(2）28日，以其生產(chǎn)的一批取暖器作為非貨幣性福利發(fā)放給行政管理人員，該批取暖器的生產(chǎn)成本為25萬元，市場不含稅售價為40萬元，企業(yè)銷售取暖器適用的增值稅稅率為13%。(3）31日，計提專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)主管人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)1萬元，計提車間管理人員免費(fèi)使用汽車的折舊費(fèi)4萬元。(4）31日，分配本月貨幣性職工薪酬300萬元，其中車間生產(chǎn)工人140萬元，車間管理人員50萬元，行政管理人員60萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員50萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示）(1）根據(jù)期初資料和資料(1）,下列各項(xiàng)中，該企業(yè)結(jié)算并發(fā)放職工薪酬的會計科目處理正確的是（）。A.代扣職工個人應(yīng)繳納的住房公積金時，貸記“其他應(yīng)付款住房公積金”科目25萬元B.代扣職工個人應(yīng)繳納的社會保險費(fèi)時，貸記“應(yīng)付職工薪酬——社會保險費(fèi)”科目30萬元C.結(jié)算并發(fā)放上月的應(yīng)付職工薪酬時，借記“應(yīng)付職工薪酬——工資”科目320萬元D.通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放貨幣性職工薪酬時，貸記“銀行存款”科目265萬元【答案】ACD【解析】資料(1）會計分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工資320貸：銀行存款265其他應(yīng)付款——住房公積金25——社會保險費(fèi)30(2）根據(jù)資料(2）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是（）。@A.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時：借：管理費(fèi)用25貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利25B.發(fā)放非貨幣性福利時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）5.2C.發(fā)放非貨幣性福利時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利25貸：庫存商品25D.將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時：借：管理費(fèi)用45.2貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45.2【答案】BD【解析】資料(2）會計分錄：將非貨幣性福利確認(rèn)為費(fèi)用時：借：管理費(fèi)用(40+40×13%）45.2貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45.2發(fā)放非貨幣性福利時：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利45.2貸：主營業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）5.2借：主營業(yè)務(wù)成本25貸：庫存商品25(3）根據(jù)資料(3）,下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)非貨幣性福利的會計處理正確的是（）。@A.確認(rèn)制造費(fèi)用4萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用5萬元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用1萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用1萬元【答案】AC【解析】資料(3）會計分錄：借：銷售費(fèi)用1制造費(fèi)用4貸：應(yīng)付職工薪酬5同時：借：應(yīng)付職工薪酬5貸：累計折舊5(4）根據(jù)資料(4）,下列各項(xiàng)中，分配本月貨幣性職工薪酬的會計處理正確的是（）。A.行政管理人員薪酬60萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用B.車間生產(chǎn)工人薪酬140萬元應(yīng)計入生產(chǎn)成本C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員薪酬50萬元應(yīng)計入銷售費(fèi)用D.車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用【答案】ABC【解析】選項(xiàng)D,車間管理人員薪酬50萬元應(yīng)計入制造費(fèi)用。資料(4）會計分錄：借：生產(chǎn)成本140制造費(fèi)用50管理費(fèi)用60銷售費(fèi)用50貸：應(yīng)付職工薪酬3(5）根據(jù)期初資料、資料(1）至(4）,該企業(yè)2020年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)填列的金額為（）萬元。A.350.2B.305C.380.2D.300【答案】D【解析】資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目期末余額應(yīng)填列的金額=320(期初資料）-320(資料1）+45.2(資料2）—45.2(資料2）+5(資料3）—5(資料3）+300(資料4）=300(萬元）。（三）甲公司為增值稅一般納稅人。2020年發(fā)生有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的交易或事項(xiàng)如下：(1）4月15日，甲公司以每股12元的價格從證券交易所購入乙公司股票20萬股，支付交易費(fèi)用6000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為360元。甲公司將該項(xiàng)股票投資通過“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。(2）5月6日，乙公司宣告發(fā)放每股0.09元的現(xiàn)金股利。5月22日，甲公司實(shí)際收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利18000元，存入投資款專戶。(3）6月30日，乙公司股票的公允價值為每股9元。(4）12月18日將其持有的乙公司股票20萬股全部出售，實(shí)際收到價款2500000元。轉(zhuǎn)讓該金融商品應(yīng)交增值稅為5660.38元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(1）根據(jù)資料(1）,下列各項(xiàng)中，甲公司取得乙公司股票的會計處理正確的是（）。A.借：交易性金融資產(chǎn)——成本2400000投資收益6360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360B.借：交易性金融資產(chǎn)——成本2400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）3投資收益6000貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360C.借：交易性金融資產(chǎn)——成本2406000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360D.借：交易性金融資產(chǎn)——成本2406360貸：其他貨幣資金——存出投資款2406360【答案】B【解析】資料(1）會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——成本(12×200000）2400000投資收益60