會(huì)計(jì)核算作業(yè)指導(dǎo)書

會(huì)計(jì)核算作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u3019第1章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ) 4269461.1會(huì)計(jì)核算概述 4230311.1.1會(huì)計(jì)核算的定義 4256591.1.2會(huì)計(jì)核算的目的 423611.1.3會(huì)計(jì)核算的原則 410371.2會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目 4303621.2.1會(huì)計(jì)要素 4216411.2.2會(huì)計(jì)科目 4158431.3會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)憑證 5196001.3.1會(huì)計(jì)分錄 59721.3.2會(huì)計(jì)憑證 5107561.3.3會(huì)計(jì)憑證的填制與審核 512938第2章貨幣資金核算 5190962.1現(xiàn)金核算 5173982.1.1核算原則 5204712.1.2現(xiàn)金日記賬管理 5198622.1.3現(xiàn)金收支核算 646112.1.4現(xiàn)金盤點(diǎn) 6261962.2銀行存款核算 6144052.2.1核算原則 6314122.2.2銀行日記賬管理 6235042.2.3銀行存款收支核算 629962.2.4銀行對(duì)賬 6238272.3其他貨幣資金核算 6301472.3.1核算原則 6136882.3.2其他貨幣資金分類 621702.3.3其他貨幣資金核算 727542.3.4定期核對(duì) 715601第3章應(yīng)收款項(xiàng)核算 7149773.1應(yīng)收賬款核算 720243.1.1核算范圍 715683.1.2核算方法 7281933.1.3壞賬準(zhǔn)備 731523.2應(yīng)收票據(jù)核算 7298523.2.1核算范圍 7253113.2.2核算方法 850093.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算 8318073.3.1核算范圍 8190343.3.2核算方法 87750第4章存貨核算 891454.1存貨概述 871514.1.1定義與分類 8135804.1.2存貨的確認(rèn)與計(jì)量 9210304.2原材料核算 9144544.2.1原材料購(gòu)入核算 9102084.2.2原材料發(fā)出核算 984554.3在產(chǎn)品核算 951364.3.1在產(chǎn)品成本構(gòu)成 9167434.3.2在產(chǎn)品核算方法 9624.4庫(kù)存商品核算 983364.4.1庫(kù)存商品成本構(gòu)成 9217014.4.2庫(kù)存商品發(fā)出核算 913719第5章固定資產(chǎn)核算 1092145.1固定資產(chǎn)概述 10191035.1.1定義與分類 10214865.1.2計(jì)量與確認(rèn) 1021415.2固定資產(chǎn)增加核算 10251305.2.1購(gòu)入固定資產(chǎn) 10304355.2.2自行建造固定資產(chǎn) 10317575.2.3投資者投入固定資產(chǎn) 10259855.3固定資產(chǎn)折舊核算 10136895.3.1折舊方法 10314935.3.2計(jì)提折舊 10150285.4固定資產(chǎn)減少核算 11308805.4.1銷售固定資產(chǎn) 11322915.4.2報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn) 11197615.4.3轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 1110485第6章投資核算 11173626.1短期投資核算 1135716.1.1核算范圍 11122436.1.2核算原則 1161696.1.3核算方法 11188256.2長(zhǎng)期股權(quán)投資核算 11150066.2.1核算范圍 11191026.2.2核算原則 12221646.2.3核算方法 1235176.3長(zhǎng)期債權(quán)投資核算 12272196.3.1核算范圍 12217156.3.2核算原則 12166976.3.3核算方法 1212870第7章負(fù)債核算 12201157.1流動(dòng)負(fù)債核算 12135047.1.1短期借款核算 12298677.1.2應(yīng)付賬款核算 12129377.1.3應(yīng)付工資核算 13167077.1.4應(yīng)交稅費(fèi)核算 13144717.1.5預(yù)收賬款核算 13130767.2非流動(dòng)負(fù)債核算 135987.2.1長(zhǎng)期借款核算 13307207.2.2應(yīng)付債券核算 13194887.2.3長(zhǎng)期應(yīng)付款核算 13210177.3債務(wù)重組核算 1351377.3.1債務(wù)重組的定義及分類 134347.3.2債務(wù)重組的核算原則 13206417.3.3債務(wù)重組的賬務(wù)處理 1317677第8章所有者權(quán)益核算 1425768.1實(shí)收資本核算 14169968.1.1核算原則 14309098.1.2核算方法 1459888.2資本公積核算 1459578.2.1核算原則 14249158.2.2核算方法 14201078.3盈余公積核算 15274998.3.1核算原則 15212778.3.2核算方法 15238768.4利潤(rùn)分配核算 15180578.4.1核算原則 15207918.4.2核算方法 151191第9章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)核算 15151319.1收入核算 159939.1.1收入的概念 1525239.1.2收入的確認(rèn)條件 16104899.1.3收入的核算方法 166829.2費(fèi)用核算 16127799.2.1費(fèi)用的概念 1627839.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件 16145449.2.3費(fèi)用的核算方法 16321999.3利潤(rùn)核算 1658749.3.1利潤(rùn)的概念 16219979.3.2利潤(rùn)的確認(rèn)條件 16290469.3.3利潤(rùn)的核算方法 1728065第10章財(cái)務(wù)報(bào)告編制 171746710.1資產(chǎn)負(fù)債表編制 173092410.1.1編制原則 17944910.1.2編制步驟 171083610.1.3注意事項(xiàng) 17185910.2利潤(rùn)表編制 171883510.2.1編制原則 172181710.2.2編制步驟 182476210.2.3注意事項(xiàng) 187310.3現(xiàn)金流量表編制 181307810.3.1編制原則 18798610.3.2編制步驟 182522010.3.3注意事項(xiàng) 1852410.4所有者權(quán)益變動(dòng)表編制 18963710.4.1編制原則 181439510.4.2編制步驟 181549810.4.3注意事項(xiàng) 19第1章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)1.1會(huì)計(jì)核算概述1.1.1會(huì)計(jì)核算的定義會(huì)計(jì)核算是指對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常記錄、分類、匯總和報(bào)告的過程，旨在為決策者提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)信息。1.1.2會(huì)計(jì)核算的目的會(huì)計(jì)核算的目的是為了反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。1.1.3會(huì)計(jì)核算的原則會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循以下原則：（1）真實(shí)性原則：保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠；（2）合法性原則：遵循國(guó)家法律法規(guī)；（3）一致性原則：會(huì)計(jì)處理方法前后一致；（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：確認(rèn)收入、費(fèi)用歸屬期間；（5）謹(jǐn)慎性原則：不高估資產(chǎn)、收益，不低估負(fù)債、費(fèi)用。1.2會(huì)計(jì)要素及會(huì)計(jì)科目1.2.1會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。1.2.2會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類的項(xiàng)目，分為以下幾類：（1）資產(chǎn)類科目：反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源；（2）負(fù)債類科目：反映企業(yè)的債務(wù)；（3）所有者權(quán)益類科目：反映企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)益；（4）收入類科目：反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的增加；（5）費(fèi)用類科目：反映企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收入所發(fā)生的成本和支出；（6）利潤(rùn)類科目：反映企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)濟(jì)效益。1.3會(huì)計(jì)分錄與會(huì)計(jì)憑證1.3.1會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄的方法，包括以下內(nèi)容：（1）借貸方向：借方表示資產(chǎn)、費(fèi)用類科目，貸方表示負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類科目；（2）會(huì)計(jì)科目：分錄中涉及的會(huì)計(jì)科目；（3）金額：分錄中涉及的金額；（4）摘要：簡(jiǎn)要說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。1.3.2會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，包括以下類型：（1）原始憑證：反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的第一手資料；（2）記賬憑證：根據(jù)原始憑證編制，用于記賬的憑證；（3）匯總憑證：對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總的憑證。1.3.3會(huì)計(jì)憑證的填制與審核（1）填制：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)分錄原則，編制會(huì)計(jì)憑證；（2）審核：對(duì)編制好的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，保證其真實(shí)、合法、完整。第2章貨幣資金核算2.1現(xiàn)金核算2.1.1核算原則現(xiàn)金核算應(yīng)遵循合法性、真實(shí)性、完整性和及時(shí)性原則，保證現(xiàn)金賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。2.1.2現(xiàn)金日記賬管理（1）設(shè)立現(xiàn)金日記賬，每日按順序記錄現(xiàn)金收入、支出及余額。（2）現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式，并由專人負(fù)責(zé)管理。2.1.3現(xiàn)金收支核算（1）現(xiàn)金收入：收到現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，注明收入來源及金額。（2）現(xiàn)金支出：支付現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)經(jīng)審批程序，并登記現(xiàn)金日記賬，注明支出用途及金額。2.1.4現(xiàn)金盤點(diǎn)（1）定期進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，保證現(xiàn)金日記賬余額與實(shí)際庫(kù)存相符。（2）現(xiàn)金盤點(diǎn)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并予以調(diào)整。2.2銀行存款核算2.2.1核算原則銀行存款核算應(yīng)遵循合法性、真實(shí)性、完整性和及時(shí)性原則，保證銀行存款賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。2.2.2銀行日記賬管理（1）設(shè)立銀行日記賬，逐日記錄銀行存款收入、支出及余額。（2）銀行日記賬應(yīng)采用訂本式，并由專人負(fù)責(zé)管理。2.2.3銀行存款收支核算（1）銀行存款收入：收到銀行存款時(shí)，應(yīng)及時(shí)登記銀行日記賬，注明收入來源及金額。（2）銀行存款支出：支付銀行存款時(shí)，應(yīng)經(jīng)審批程序，并登記銀行日記賬，注明支出用途及金額。2.2.4銀行對(duì)賬（1）定期與銀行進(jìn)行對(duì)賬，保證銀行日記賬余額與銀行對(duì)賬單相符。（2）發(fā)覺不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并予以調(diào)整。2.3其他貨幣資金核算2.3.1核算原則其他貨幣資金核算應(yīng)遵循合法性、真實(shí)性、完整性和及時(shí)性原則，保證其他貨幣資金賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。2.3.2其他貨幣資金分類（1）外埠存款：企業(yè)在外地的存款。（2）銀行本票存款：企業(yè)持有的銀行本票。（3）信用證保證金：企業(yè)為取得信用證而存入銀行的保證金。（4）存出投資款：企業(yè)為投資目的而存入的款項(xiàng)。2.3.3其他貨幣資金核算（1）收入：收到其他貨幣資金時(shí)，應(yīng)登記相應(yīng)賬戶，注明收入來源及金額。（2）支出：支付其他貨幣資金時(shí)，應(yīng)經(jīng)審批程序，并登記相應(yīng)賬戶，注明支出用途及金額。2.3.4定期核對(duì)定期核對(duì)其他貨幣資金賬戶余額，保證賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。發(fā)覺不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因，并予以調(diào)整。第3章應(yīng)收款項(xiàng)核算3.1應(yīng)收賬款核算3.1.1核算范圍應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而產(chǎn)生的，尚未收回的款項(xiàng)。應(yīng)收賬款核算范圍應(yīng)包括銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收款項(xiàng)。3.1.2核算方法應(yīng)收賬款應(yīng)按以下方法進(jìn)行核算：（1）確認(rèn)應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；（2）收到應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；（3）發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.1.3壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)按照風(fēng)險(xiǎn)可控原則，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的提取比例應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力確定。3.2應(yīng)收票據(jù)核算3.2.1核算范圍應(yīng)收票據(jù)主要包括企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而收到的，尚未到期的商業(yè)匯票。3.2.2核算方法應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按以下方法進(jìn)行核算：（1）收到商業(yè)匯票時(shí)，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”等科目；（2）商業(yè)匯票到期兌付時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；（3）商業(yè)匯票到期無法兌付，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款時(shí)，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。3.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算3.3.1核算范圍預(yù)付賬款主要包括企業(yè)為購(gòu)買商品、接受服務(wù)等預(yù)付的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款主要包括企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收款項(xiàng)。3.3.2核算方法預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款應(yīng)按以下方法進(jìn)行核算：（1）發(fā)生預(yù)付賬款時(shí)，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；（2）收到商品或服務(wù)時(shí)，借記“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；（3）發(fā)生其他應(yīng)收款時(shí)，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記相應(yīng)科目；（4）收回預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款時(shí)，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。注意：企業(yè)在核算應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第4章存貨核算4.1存貨概述4.1.1定義與分類存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中持有以供銷售或用于生產(chǎn)、勞務(wù)的物品。存貨可分為原材料、在產(chǎn)品和庫(kù)存商品三大類。4.1.2存貨的確認(rèn)與計(jì)量存貨應(yīng)按照成本進(jìn)行初始確認(rèn)和計(jì)量。成本包括購(gòu)入成本、加工成本和其他成本。在后續(xù)計(jì)量中，存貨可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法進(jìn)行。4.2原材料核算4.2.1原材料購(gòu)入核算原材料購(gòu)入時(shí)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等相關(guān)單證，確認(rèn)原材料購(gòu)入成本，包括購(gòu)價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。同時(shí)借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。4.2.2原材料發(fā)出核算原材料發(fā)出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際領(lǐng)用部門或生產(chǎn)訂單進(jìn)行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目，貸記“原材料”科目。4.3在產(chǎn)品核算4.3.1在產(chǎn)品成本構(gòu)成在產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。直接材料是指在生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資及福利費(fèi)；制造費(fèi)用是指在生產(chǎn)過程中不能直接歸屬于產(chǎn)品，但為產(chǎn)品生產(chǎn)提供必要條件的各項(xiàng)費(fèi)用。4.3.2在產(chǎn)品核算方法在產(chǎn)品核算可以采用在產(chǎn)品按年初數(shù)固定計(jì)算法、在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)算法等方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)工藝、成本管理要求等因素選擇適當(dāng)?shù)暮怂惴椒ā?.4庫(kù)存商品核算4.4.1庫(kù)存商品成本構(gòu)成庫(kù)存商品成本包括直接材料、直接人工、制造費(fèi)用和銷售費(fèi)用。其中，銷售費(fèi)用是指為銷售庫(kù)存商品而產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.4.2庫(kù)存商品發(fā)出核算庫(kù)存商品發(fā)出時(shí)，應(yīng)按實(shí)際銷售情況進(jìn)行核算。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫(kù)存商品”科目。同時(shí)確認(rèn)銷售收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目。注意：在實(shí)際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部管理制度，結(jié)合實(shí)際情況進(jìn)行存貨核算。同時(shí)應(yīng)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，保證存貨賬面價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的準(zhǔn)確性。第5章固定資產(chǎn)核算5.1固定資產(chǎn)概述5.1.1定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有，預(yù)期使用期限超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度，且單位價(jià)值在一定金額以上的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)可分為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需要用固定資產(chǎn)等類別。5.1.2計(jì)量與確認(rèn)固定資產(chǎn)的計(jì)量應(yīng)遵循歷史成本原則，采用購(gòu)入價(jià)或自行建造的成本作為入賬價(jià)值。固定資產(chǎn)的確認(rèn)需滿足以下條件：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。5.2固定資產(chǎn)增加核算5.2.1購(gòu)入固定資產(chǎn)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)根據(jù)購(gòu)入價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。5.2.2自行建造固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照建造過程中的實(shí)際成本，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。工程完工驗(yàn)收合格后，將“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。5.2.3投資者投入固定資產(chǎn)企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“資本公積”等科目。5.3固定資產(chǎn)折舊核算5.3.1折舊方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。5.3.2計(jì)提折舊企業(yè)應(yīng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。5.4固定資產(chǎn)減少核算5.4.1銷售固定資產(chǎn)企業(yè)銷售固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按銷售價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用等，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。實(shí)際收到銷售款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。5.4.2報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)企業(yè)報(bào)廢、毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和殘值收入，分別借記“固定資產(chǎn)清理”科目和貸記“銀行存款”等科目。5.4.3轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價(jià)格、相關(guān)稅費(fèi)等，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。實(shí)際收到轉(zhuǎn)讓款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。第6章投資核算6.1短期投資核算6.1.1核算范圍短期投資核算主要包括企業(yè)在一年內(nèi)預(yù)期轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或到期的投資，如購(gòu)買股票、債券、基金等。6.1.2核算原則短期投資應(yīng)按照成本法進(jìn)行核算，期末應(yīng)對(duì)其進(jìn)行公允價(jià)值評(píng)估。6.1.3核算方法（1）取得短期投資時(shí)，按照投資成本計(jì)量；（2）持有期間，按應(yīng)收利息或股息確認(rèn)投資收益；（3）期末，根據(jù)公允價(jià)值調(diào)整短期投資價(jià)值；（4）處置短期投資時(shí)，確認(rèn)投資收益或損失。6.2長(zhǎng)期股權(quán)投資核算6.2.1核算范圍長(zhǎng)期股權(quán)投資核算主要包括企業(yè)持有的股權(quán)比例超過20%，且不具有控制、共同控制或重大影響的投資。6.2.2核算原則長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)按照權(quán)益法進(jìn)行核算。6.2.3核算方法（1）取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按照投資成本計(jì)量；（2）持有期間，根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損，確認(rèn)投資收益或損失；（3）期末，根據(jù)被投資單位凈資產(chǎn)變動(dòng)，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資價(jià)值；（4）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，確認(rèn)投資收益或損失。6.3長(zhǎng)期債權(quán)投資核算6.3.1核算范圍長(zhǎng)期債權(quán)投資核算主要包括企業(yè)持有的期限在一年以上的債權(quán)投資，如長(zhǎng)期債券、長(zhǎng)期應(yīng)收款等。6.3.2核算原則長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本法進(jìn)行核算。6.3.3核算方法（1）取得長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，按照投資成本計(jì)量；（2）持有期間，按照實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益；（3）期末，對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，確認(rèn)減值損失；（4）處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)，確認(rèn)投資收益或損失。第7章負(fù)債核算7.1流動(dòng)負(fù)債核算7.1.1短期借款核算對(duì)于短期借款的核算，應(yīng)按照實(shí)際借入的金額進(jìn)行確認(rèn)，同時(shí)記錄相應(yīng)的借款利息。根據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算原則，將短期借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.1.2應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款主要包括采購(gòu)原材料、接受服務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)付金額。核算應(yīng)付賬款時(shí)，需嚴(yán)格按照合同約定的付款期限和金額進(jìn)行確認(rèn)，并在付款時(shí)予以核銷。7.1.3應(yīng)付工資核算應(yīng)付工資核算應(yīng)遵循國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照實(shí)際發(fā)生的工資、獎(jiǎng)金、津貼等進(jìn)行確認(rèn)，并在支付時(shí)予以核銷。7.1.4應(yīng)交稅費(fèi)核算應(yīng)交稅費(fèi)包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行核算，保證各項(xiàng)稅費(fèi)按時(shí)足額繳納。7.1.5預(yù)收賬款核算預(yù)收賬款是指企業(yè)預(yù)先收到的客戶款項(xiàng)，應(yīng)在收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，按實(shí)際收入金額進(jìn)行確認(rèn)，并在合同約定的時(shí)間內(nèi)提供相應(yīng)的商品或服務(wù)。7.2非流動(dòng)負(fù)債核算7.2.1長(zhǎng)期借款核算長(zhǎng)期借款核算應(yīng)按照實(shí)際借款金額、借款期限和利率進(jìn)行確認(rèn)。在借款期限內(nèi)，按照約定的還款計(jì)劃進(jìn)行還款，同時(shí)將利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。7.2.2應(yīng)付債券核算應(yīng)付債券是指企業(yè)發(fā)行的債券本金及利息。核算應(yīng)付債券時(shí)，應(yīng)按照債券面值、發(fā)行價(jià)格、利率和到期日等進(jìn)行確認(rèn)，并在到期時(shí)償還本金和利息。7.2.3長(zhǎng)期應(yīng)付款核算長(zhǎng)期應(yīng)付款主要包括融資租賃、分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)。核算長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)按照合同約定的付款期限和金額進(jìn)行確認(rèn)。7.3債務(wù)重組核算7.3.1債務(wù)重組的定義及分類債務(wù)重組是指企業(yè)與債權(quán)人協(xié)商，對(duì)債務(wù)的本金、利息、期限等進(jìn)行調(diào)整的行為。債務(wù)重組包括債務(wù)減免、債務(wù)延期、債務(wù)轉(zhuǎn)股等。7.3.2債務(wù)重組的核算原則債務(wù)重組核算應(yīng)遵循以下原則：（1）確認(rèn)債務(wù)重組損失或利得；（2）將債務(wù)重組損失或利得計(jì)入當(dāng)期損益；（3）按照債務(wù)重組后的本金、利率和期限重新計(jì)算債務(wù)的賬面價(jià)值。7.3.3債務(wù)重組的賬務(wù)處理根據(jù)債務(wù)重組的類型，進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。具體包括：（1）債務(wù)減免：將減免部分確認(rèn)為債務(wù)重組損失，計(jì)入當(dāng)期損益；（2）債務(wù)延期：按照新的還款期限和利率，重新計(jì)算債務(wù)的賬面價(jià)值；（3）債務(wù)轉(zhuǎn)股：將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本，并按照公允價(jià)值確認(rèn)為股本溢價(jià)，同時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。注意：在債務(wù)重組過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算，保證財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。第8章所有者權(quán)益核算8.1實(shí)收資本核算8.1.1核算原則實(shí)收資本的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照實(shí)際收到的金額進(jìn)行核算；（2）按照投資者出資比例分配實(shí)收資本；（3）實(shí)收資本的增減變動(dòng)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。8.1.2核算方法（1）投資者投入資本時(shí)，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實(shí)收資本”科目；（2）實(shí)收資本變動(dòng)時(shí)，借記或貸記“實(shí)收資本”科目，同時(shí)調(diào)整相關(guān)投資者的出資比例。8.2資本公積核算8.2.1核算原則資本公積的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照實(shí)際發(fā)生的資本公積事項(xiàng)進(jìn)行核算；（2）資本公積的用途和金額應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（3）資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。8.2.2核算方法（1）收到投資者超額出資時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積”科目；（2）因資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等原因產(chǎn)生的資本公積，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“資本公積”科目；（3）資本公積使用時(shí)，借記“資本公積”科目，貸記“實(shí)收資本”、“盈余公積”等科目。8.3盈余公積核算8.3.1核算原則盈余公積的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行提??；（2）盈余公積的提取比例應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（3）盈余公積可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本等。8.3.2核算方法（1）提取盈余公積時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目；（2）盈余公積使用時(shí)，借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”、“利潤(rùn)分配”等科目。8.4利潤(rùn)分配核算8.4.1核算原則利潤(rùn)分配的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配；（2）利潤(rùn)分配方案應(yīng)符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（3）利潤(rùn)分配應(yīng)優(yōu)先保障投資者的投資回報(bào)。8.4.2核算方法（1）分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”等科目，貸記“應(yīng)付股利”、“實(shí)收資本”等科目；（2）宣告分配利潤(rùn)時(shí)，借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目，貸記“利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“利潤(rùn)分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”等科目；（3）實(shí)際支付利潤(rùn)時(shí)，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。第9章收入、費(fèi)用及利潤(rùn)核算9.1收入核算9.1.1收入的概念收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的，可以增加所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。9.1.2收入的確認(rèn)條件a.收入的金額可以可靠地計(jì)量；b.收入的與企業(yè)的日?；顒?dòng)有關(guān)；c.企業(yè)因交付商品、提供勞務(wù)等可能有權(quán)獲得經(jīng)濟(jì)利益；d.收入的流入可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。9.1.3收入的核算方法a.銷售收入確認(rèn)：在商品或勞務(wù)交付時(shí)確認(rèn)；b.采用完工百分比法確認(rèn)長(zhǎng)期合同收入；c.其他收入確認(rèn)：根據(jù)實(shí)際收益情況確定。9.2費(fèi)用核算9.2.1費(fèi)用的概念費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的，可以減少所有者權(quán)益的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。9.2.2費(fèi)用的確認(rèn)條件a.費(fèi)用的金額可以可靠地計(jì)量；b.費(fèi)用的發(fā)生與企業(yè)的日?；顒?dòng)有關(guān)；c.費(fèi)用的發(fā)生可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加。9.2.3費(fèi)用的核算方法a.直接費(fèi)用：與產(chǎn)品或勞務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用，直接計(jì)入成本；b.間接費(fèi)用：不能直接計(jì)入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本，需按一定分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配；c.營(yíng)業(yè)外支出