會計核算作業(yè)指導(dǎo)書

會計核算作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u3019第1章會計核算基礎(chǔ) 4269461.1會計核算概述 4230311.1.1會計核算的定義 4256591.1.2會計核算的目的 423611.1.3會計核算的原則 410371.2會計要素及會計科目 4303621.2.1會計要素 4216411.2.2會計科目 4158431.3會計分錄與會計憑證 5196001.3.1會計分錄 59721.3.2會計憑證 5107561.3.3會計憑證的填制與審核 512938第2章貨幣資金核算 5190962.1現(xiàn)金核算 5173982.1.1核算原則 5204712.1.2現(xiàn)金日記賬管理 5198622.1.3現(xiàn)金收支核算 646112.1.4現(xiàn)金盤點 6261962.2銀行存款核算 6144052.2.1核算原則 6314122.2.2銀行日記賬管理 6235042.2.3銀行存款收支核算 629962.2.4銀行對賬 6238272.3其他貨幣資金核算 6301472.3.1核算原則 6136882.3.2其他貨幣資金分類 621702.3.3其他貨幣資金核算 727542.3.4定期核對 715601第3章應(yīng)收款項核算 7149773.1應(yīng)收賬款核算 720243.1.1核算范圍 715683.1.2核算方法 7281933.1.3壞賬準(zhǔn)備 731523.2應(yīng)收票據(jù)核算 7298523.2.1核算范圍 7253113.2.2核算方法 850093.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算 8318073.3.1核算范圍 8190343.3.2核算方法 87750第4章存貨核算 891454.1存貨概述 871514.1.1定義與分類 8135804.1.2存貨的確認與計量 9210304.2原材料核算 9144544.2.1原材料購入核算 9102084.2.2原材料發(fā)出核算 984554.3在產(chǎn)品核算 951364.3.1在產(chǎn)品成本構(gòu)成 9167434.3.2在產(chǎn)品核算方法 9624.4庫存商品核算 983364.4.1庫存商品成本構(gòu)成 9217014.4.2庫存商品發(fā)出核算 913719第5章固定資產(chǎn)核算 1092145.1固定資產(chǎn)概述 10191035.1.1定義與分類 10214865.1.2計量與確認 1021415.2固定資產(chǎn)增加核算 10251305.2.1購入固定資產(chǎn) 10304355.2.2自行建造固定資產(chǎn) 10317575.2.3投資者投入固定資產(chǎn) 10259855.3固定資產(chǎn)折舊核算 10136895.3.1折舊方法 10314935.3.2計提折舊 10150285.4固定資產(chǎn)減少核算 11308805.4.1銷售固定資產(chǎn) 11322915.4.2報廢、毀損固定資產(chǎn) 11197615.4.3轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn) 1110485第6章投資核算 11173626.1短期投資核算 1135716.1.1核算范圍 11122436.1.2核算原則 1161696.1.3核算方法 11188256.2長期股權(quán)投資核算 11150066.2.1核算范圍 11191026.2.2核算原則 12221646.2.3核算方法 1235176.3長期債權(quán)投資核算 12272196.3.1核算范圍 12217156.3.2核算原則 12166976.3.3核算方法 1212870第7章負債核算 12201157.1流動負債核算 12135047.1.1短期借款核算 12298677.1.2應(yīng)付賬款核算 12129377.1.3應(yīng)付工資核算 13167077.1.4應(yīng)交稅費核算 13144717.1.5預(yù)收賬款核算 13130767.2非流動負債核算 135987.2.1長期借款核算 13307207.2.2應(yīng)付債券核算 13194887.2.3長期應(yīng)付款核算 13210177.3債務(wù)重組核算 1351377.3.1債務(wù)重組的定義及分類 134347.3.2債務(wù)重組的核算原則 13206417.3.3債務(wù)重組的賬務(wù)處理 1317677第8章所有者權(quán)益核算 1425768.1實收資本核算 14169968.1.1核算原則 14309098.1.2核算方法 1459888.2資本公積核算 1459578.2.1核算原則 14249158.2.2核算方法 14201078.3盈余公積核算 15274998.3.1核算原則 15212778.3.2核算方法 15238768.4利潤分配核算 15180578.4.1核算原則 15207918.4.2核算方法 151191第9章收入、費用及利潤核算 15151319.1收入核算 159939.1.1收入的概念 1525239.1.2收入的確認條件 16104899.1.3收入的核算方法 166829.2費用核算 16127799.2.1費用的概念 1627839.2.2費用的確認條件 16145449.2.3費用的核算方法 16321999.3利潤核算 1658749.3.1利潤的概念 16219979.3.2利潤的確認條件 16290469.3.3利潤的核算方法 1728065第10章財務(wù)報告編制 171746710.1資產(chǎn)負債表編制 173092410.1.1編制原則 17944910.1.2編制步驟 171083610.1.3注意事項 17185910.2利潤表編制 171883510.2.1編制原則 172181710.2.2編制步驟 182476210.2.3注意事項 187310.3現(xiàn)金流量表編制 181307810.3.1編制原則 18798610.3.2編制步驟 182522010.3.3注意事項 1852410.4所有者權(quán)益變動表編制 18963710.4.1編制原則 181439510.4.2編制步驟 181549810.4.3注意事項 19第1章會計核算基礎(chǔ)1.1會計核算概述1.1.1會計核算的定義會計核算是指對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行日常記錄、分類、匯總和報告的過程，旨在為決策者提供真實、完整的財務(wù)信息。1.1.2會計核算的目的會計核算的目的是為了反映企業(yè)經(jīng)濟活動的真實情況，為企業(yè)管理者、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者提供決策依據(jù)。1.1.3會計核算的原則會計核算應(yīng)遵循以下原則：（1）真實性原則：保證會計信息真實可靠；（2）合法性原則：遵循國家法律法規(guī)；（3）一致性原則：會計處理方法前后一致；（4）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：確認收入、費用歸屬期間；（5）謹(jǐn)慎性原則：不高估資產(chǎn)、收益，不低估負債、費用。1.2會計要素及會計科目1.2.1會計要素會計要素是會計核算的基本內(nèi)容，包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。1.2.2會計科目會計科目是對會計要素進行分類的項目，分為以下幾類：（1）資產(chǎn)類科目：反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟資源；（2）負債類科目：反映企業(yè)的債務(wù)；（3）所有者權(quán)益類科目：反映企業(yè)所有者對企業(yè)資產(chǎn)的權(quán)益；（4）收入類科目：反映企業(yè)經(jīng)濟利益的增加；（5）費用類科目：反映企業(yè)為實現(xiàn)收入所發(fā)生的成本和支出；（6）利潤類科目：反映企業(yè)一定時期的經(jīng)濟效益。1.3會計分錄與會計憑證1.3.1會計分錄會計分錄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行記錄的方法，包括以下內(nèi)容：（1）借貸方向：借方表示資產(chǎn)、費用類科目，貸方表示負債、所有者權(quán)益、收入類科目；（2）會計科目：分錄中涉及的會計科目；（3）金額：分錄中涉及的金額；（4）摘要：簡要說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容。1.3.2會計憑證會計憑證是證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的書面證明，包括以下類型：（1）原始憑證：反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的第一手資料；（2）記賬憑證：根據(jù)原始憑證編制，用于記賬的憑證；（3）匯總憑證：對一定時期內(nèi)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行匯總的憑證。1.3.3會計憑證的填制與審核（1）填制：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照會計分錄原則，編制會計憑證；（2）審核：對編制好的會計憑證進行審核，保證其真實、合法、完整。第2章貨幣資金核算2.1現(xiàn)金核算2.1.1核算原則現(xiàn)金核算應(yīng)遵循合法性、真實性、完整性和及時性原則，保證現(xiàn)金賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。2.1.2現(xiàn)金日記賬管理（1）設(shè)立現(xiàn)金日記賬，每日按順序記錄現(xiàn)金收入、支出及余額。（2）現(xiàn)金日記賬應(yīng)采用訂本式，并由專人負責(zé)管理。2.1.3現(xiàn)金收支核算（1）現(xiàn)金收入：收到現(xiàn)金時，應(yīng)及時登記現(xiàn)金日記賬，注明收入來源及金額。（2）現(xiàn)金支出：支付現(xiàn)金時，應(yīng)經(jīng)審批程序，并登記現(xiàn)金日記賬，注明支出用途及金額。2.1.4現(xiàn)金盤點（1）定期進行現(xiàn)金盤點，保證現(xiàn)金日記賬余額與實際庫存相符。（2）現(xiàn)金盤點不符時，應(yīng)及時查明原因，并予以調(diào)整。2.2銀行存款核算2.2.1核算原則銀行存款核算應(yīng)遵循合法性、真實性、完整性和及時性原則，保證銀行存款賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。2.2.2銀行日記賬管理（1）設(shè)立銀行日記賬，逐日記錄銀行存款收入、支出及余額。（2）銀行日記賬應(yīng)采用訂本式，并由專人負責(zé)管理。2.2.3銀行存款收支核算（1）銀行存款收入：收到銀行存款時，應(yīng)及時登記銀行日記賬，注明收入來源及金額。（2）銀行存款支出：支付銀行存款時，應(yīng)經(jīng)審批程序，并登記銀行日記賬，注明支出用途及金額。2.2.4銀行對賬（1）定期與銀行進行對賬，保證銀行日記賬余額與銀行對賬單相符。（2）發(fā)覺不符時，應(yīng)及時查明原因，并予以調(diào)整。2.3其他貨幣資金核算2.3.1核算原則其他貨幣資金核算應(yīng)遵循合法性、真實性、完整性和及時性原則，保證其他貨幣資金賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。2.3.2其他貨幣資金分類（1）外埠存款：企業(yè)在外地的存款。（2）銀行本票存款：企業(yè)持有的銀行本票。（3）信用證保證金：企業(yè)為取得信用證而存入銀行的保證金。（4）存出投資款：企業(yè)為投資目的而存入的款項。2.3.3其他貨幣資金核算（1）收入：收到其他貨幣資金時，應(yīng)登記相應(yīng)賬戶，注明收入來源及金額。（2）支出：支付其他貨幣資金時，應(yīng)經(jīng)審批程序，并登記相應(yīng)賬戶，注明支出用途及金額。2.3.4定期核對定期核對其他貨幣資金賬戶余額，保證賬務(wù)準(zhǔn)確無誤。發(fā)覺不符時，應(yīng)及時查明原因，并予以調(diào)整。第3章應(yīng)收款項核算3.1應(yīng)收賬款核算3.1.1核算范圍應(yīng)收賬款主要包括企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而產(chǎn)生的，尚未收回的款項。應(yīng)收賬款核算范圍應(yīng)包括銷售商品、提供勞務(wù)等形成的應(yīng)收款項。3.1.2核算方法應(yīng)收賬款應(yīng)按以下方法進行核算：（1）確認應(yīng)收賬款時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目；（2）收到應(yīng)收賬款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目；（3）發(fā)生壞賬損失時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。3.1.3壞賬準(zhǔn)備企業(yè)應(yīng)按照風(fēng)險可控原則，對應(yīng)收賬款進行壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備的提取比例應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實際情況和風(fēng)險承受能力確定。3.2應(yīng)收票據(jù)核算3.2.1核算范圍應(yīng)收票據(jù)主要包括企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動而收到的，尚未到期的商業(yè)匯票。3.2.2核算方法應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按以下方法進行核算：（1）收到商業(yè)匯票時，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目；（2）商業(yè)匯票到期兌付時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；（3）商業(yè)匯票到期無法兌付，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款時，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。3.3預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款核算3.3.1核算范圍預(yù)付賬款主要包括企業(yè)為購買商品、接受服務(wù)等預(yù)付的款項。其他應(yīng)收款主要包括企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款以外的其他應(yīng)收款項。3.3.2核算方法預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款應(yīng)按以下方法進行核算：（1）發(fā)生預(yù)付賬款時，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；（2）收到商品或服務(wù)時，借記“庫存商品”、“應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“預(yù)付賬款”科目；（3）發(fā)生其他應(yīng)收款時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記相應(yīng)科目；（4）收回預(yù)付賬款及其他應(yīng)收款時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“預(yù)付賬款”、“其他應(yīng)收款”科目。注意：企業(yè)在核算應(yīng)收款項時，應(yīng)嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，保證會計信息真實、準(zhǔn)確、完整。第4章存貨核算4.1存貨概述4.1.1定義與分類存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中持有以供銷售或用于生產(chǎn)、勞務(wù)的物品。存貨可分為原材料、在產(chǎn)品和庫存商品三大類。4.1.2存貨的確認與計量存貨應(yīng)按照成本進行初始確認和計量。成本包括購入成本、加工成本和其他成本。在后續(xù)計量中，存貨可采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法進行。4.2原材料核算4.2.1原材料購入核算原材料購入時，應(yīng)根據(jù)購貨發(fā)票、運輸單據(jù)等相關(guān)單證，確認原材料購入成本，包括購價、運費、保險費等。同時借記“原材料”科目，貸記“應(yīng)付賬款”或“銀行存款”等科目。4.2.2原材料發(fā)出核算原材料發(fā)出時，應(yīng)按實際領(lǐng)用部門或生產(chǎn)訂單進行分配，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等科目，貸記“原材料”科目。4.3在產(chǎn)品核算4.3.1在產(chǎn)品成本構(gòu)成在產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工和制造費用。直接材料是指在生產(chǎn)過程中直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料；直接人工是指直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資及福利費；制造費用是指在生產(chǎn)過程中不能直接歸屬于產(chǎn)品，但為產(chǎn)品生產(chǎn)提供必要條件的各項費用。4.3.2在產(chǎn)品核算方法在產(chǎn)品核算可以采用在產(chǎn)品按年初數(shù)固定計算法、在產(chǎn)品按所耗原材料費用計算法等方法。企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)工藝、成本管理要求等因素選擇適當(dāng)?shù)暮怂惴椒ā?.4庫存商品核算4.4.1庫存商品成本構(gòu)成庫存商品成本包括直接材料、直接人工、制造費用和銷售費用。其中，銷售費用是指為銷售庫存商品而產(chǎn)生的各項費用。4.4.2庫存商品發(fā)出核算庫存商品發(fā)出時，應(yīng)按實際銷售情況進行核算。借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“庫存商品”科目。同時確認銷售收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。注意：在實際操作中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、會計準(zhǔn)則和內(nèi)部管理制度，結(jié)合實際情況進行存貨核算。同時應(yīng)定期對存貨進行盤點，保證存貨賬面價值與實際價值的準(zhǔn)確性。第5章固定資產(chǎn)核算5.1固定資產(chǎn)概述5.1.1定義與分類固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有，預(yù)期使用期限超過一個會計年度，且單位價值在一定金額以上的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)可分為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)、未使用固定資產(chǎn)和不需要用固定資產(chǎn)等類別。5.1.2計量與確認固定資產(chǎn)的計量應(yīng)遵循歷史成本原則，采用購入價或自行建造的成本作為入賬價值。固定資產(chǎn)的確認需滿足以下條件：與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。5.2固定資產(chǎn)增加核算5.2.1購入固定資產(chǎn)企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，應(yīng)根據(jù)購入價、相關(guān)稅費、運輸費、安裝費等，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。5.2.2自行建造固定資產(chǎn)自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按照建造過程中的實際成本，借記“在建工程”科目，貸記“原材料”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。工程完工驗收合格后，將“在建工程”科目轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。5.2.3投資者投入固定資產(chǎn)企業(yè)接受投資者投入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“實收資本”或“資本公積”等科目。5.3固定資產(chǎn)折舊核算5.3.1折舊方法企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，選擇合適的折舊方法，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。5.3.2計提折舊企業(yè)應(yīng)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“累計折舊”科目。5.4固定資產(chǎn)減少核算5.4.1銷售固定資產(chǎn)企業(yè)銷售固定資產(chǎn)時，應(yīng)按銷售價格、相關(guān)稅費和清理費用等，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。實際收到銷售款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。5.4.2報廢、毀損固定資產(chǎn)企業(yè)報廢、毀損固定資產(chǎn)時，應(yīng)將固定資產(chǎn)賬面價值轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目。清理過程中發(fā)生的費用和殘值收入，分別借記“固定資產(chǎn)清理”科目和貸記“銀行存款”等科目。5.4.3轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓價格、相關(guān)稅費等，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。實際收到轉(zhuǎn)讓款時，借記“銀行存款”等科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。第6章投資核算6.1短期投資核算6.1.1核算范圍短期投資核算主要包括企業(yè)在一年內(nèi)預(yù)期轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或到期的投資，如購買股票、債券、基金等。6.1.2核算原則短期投資應(yīng)按照成本法進行核算，期末應(yīng)對其進行公允價值評估。6.1.3核算方法（1）取得短期投資時，按照投資成本計量；（2）持有期間，按應(yīng)收利息或股息確認投資收益；（3）期末，根據(jù)公允價值調(diào)整短期投資價值；（4）處置短期投資時，確認投資收益或損失。6.2長期股權(quán)投資核算6.2.1核算范圍長期股權(quán)投資核算主要包括企業(yè)持有的股權(quán)比例超過20%，且不具有控制、共同控制或重大影響的投資。6.2.2核算原則長期股權(quán)投資應(yīng)按照權(quán)益法進行核算。6.2.3核算方法（1）取得長期股權(quán)投資時，按照投資成本計量；（2）持有期間，根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或虧損，確認投資收益或損失；（3）期末，根據(jù)被投資單位凈資產(chǎn)變動，調(diào)整長期股權(quán)投資價值；（4）處置長期股權(quán)投資時，確認投資收益或損失。6.3長期債權(quán)投資核算6.3.1核算范圍長期債權(quán)投資核算主要包括企業(yè)持有的期限在一年以上的債權(quán)投資，如長期債券、長期應(yīng)收款等。6.3.2核算原則長期債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本法進行核算。6.3.3核算方法（1）取得長期債權(quán)投資時，按照投資成本計量；（2）持有期間，按照實際利率法確認投資收益；（3）期末，對長期債權(quán)投資進行減值測試，確認減值損失；（4）處置長期債權(quán)投資時，確認投資收益或損失。第7章負債核算7.1流動負債核算7.1.1短期借款核算對于短期借款的核算，應(yīng)按照實際借入的金額進行確認，同時記錄相應(yīng)的借款利息。根據(jù)財務(wù)費用核算原則，將短期借款利息計入財務(wù)費用。7.1.2應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款主要包括采購原材料、接受服務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)付金額。核算應(yīng)付賬款時，需嚴(yán)格按照合同約定的付款期限和金額進行確認，并在付款時予以核銷。7.1.3應(yīng)付工資核算應(yīng)付工資核算應(yīng)遵循國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，按照實際發(fā)生的工資、獎金、津貼等進行確認，并在支付時予以核銷。7.1.4應(yīng)交稅費核算應(yīng)交稅費包括增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等，應(yīng)按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定進行核算，保證各項稅費按時足額繳納。7.1.5預(yù)收賬款核算預(yù)收賬款是指企業(yè)預(yù)先收到的客戶款項，應(yīng)在收入實現(xiàn)時，按實際收入金額進行確認，并在合同約定的時間內(nèi)提供相應(yīng)的商品或服務(wù)。7.2非流動負債核算7.2.1長期借款核算長期借款核算應(yīng)按照實際借款金額、借款期限和利率進行確認。在借款期限內(nèi)，按照約定的還款計劃進行還款，同時將利息支出計入財務(wù)費用。7.2.2應(yīng)付債券核算應(yīng)付債券是指企業(yè)發(fā)行的債券本金及利息。核算應(yīng)付債券時，應(yīng)按照債券面值、發(fā)行價格、利率和到期日等進行確認，并在到期時償還本金和利息。7.2.3長期應(yīng)付款核算長期應(yīng)付款主要包括融資租賃、分期付款購買固定資產(chǎn)等產(chǎn)生的應(yīng)付款項。核算長期應(yīng)付款時，應(yīng)按照合同約定的付款期限和金額進行確認。7.3債務(wù)重組核算7.3.1債務(wù)重組的定義及分類債務(wù)重組是指企業(yè)與債權(quán)人協(xié)商，對債務(wù)的本金、利息、期限等進行調(diào)整的行為。債務(wù)重組包括債務(wù)減免、債務(wù)延期、債務(wù)轉(zhuǎn)股等。7.3.2債務(wù)重組的核算原則債務(wù)重組核算應(yīng)遵循以下原則：（1）確認債務(wù)重組損失或利得；（2）將債務(wù)重組損失或利得計入當(dāng)期損益；（3）按照債務(wù)重組后的本金、利率和期限重新計算債務(wù)的賬面價值。7.3.3債務(wù)重組的賬務(wù)處理根據(jù)債務(wù)重組的類型，進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。具體包括：（1）債務(wù)減免：將減免部分確認為債務(wù)重組損失，計入當(dāng)期損益；（2）債務(wù)延期：按照新的還款期限和利率，重新計算債務(wù)的賬面價值；（3）債務(wù)轉(zhuǎn)股：將債務(wù)轉(zhuǎn)為股本，并按照公允價值確認為股本溢價，同時計入當(dāng)期損益。注意：在債務(wù)重組過程中，應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行核算，保證財務(wù)報表真實、準(zhǔn)確、完整。第8章所有者權(quán)益核算8.1實收資本核算8.1.1核算原則實收資本的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照實際收到的金額進行核算；（2）按照投資者出資比例分配實收資本；（3）實收資本的增減變動應(yīng)及時進行調(diào)整。8.1.2核算方法（1）投資者投入資本時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記“實收資本”科目；（2）實收資本變動時，借記或貸記“實收資本”科目，同時調(diào)整相關(guān)投資者的出資比例。8.2資本公積核算8.2.1核算原則資本公積的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照實際發(fā)生的資本公積事項進行核算；（2）資本公積的用途和金額應(yīng)嚴(yán)格按照國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（3）資本公積不得用于彌補虧損。8.2.2核算方法（1）收到投資者超額出資時，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積”科目；（2）因資產(chǎn)評估增值、接受捐贈等原因產(chǎn)生的資本公積，借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“資本公積”科目；（3）資本公積使用時，借記“資本公積”科目，貸記“實收資本”、“盈余公積”等科目。8.3盈余公積核算8.3.1核算原則盈余公積的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤進行提??；（2）盈余公積的提取比例應(yīng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（3）盈余公積可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本等。8.3.2核算方法（1）提取盈余公積時，借記“利潤分配——提取盈余公積”科目，貸記“盈余公積”科目；（2）盈余公積使用時，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”、“利潤分配”等科目。8.4利潤分配核算8.4.1核算原則利潤分配的核算應(yīng)遵循以下原則：（1）按照企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤進行分配；（2）利潤分配方案應(yīng)符合國家法律法規(guī)和企業(yè)章程的規(guī)定；（3）利潤分配應(yīng)優(yōu)先保障投資者的投資回報。8.4.2核算方法（1）分配利潤時，借記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”等科目，貸記“應(yīng)付股利”、“實收資本”等科目；（2）宣告分配利潤時，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的股利”等科目；（3）實際支付利潤時，借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“銀行存款”等科目。第9章收入、費用及利潤核算9.1收入核算9.1.1收入的概念收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，可以增加所有者權(quán)益的經(jīng)濟利益的總流入。9.1.2收入的確認條件a.收入的金額可以可靠地計量；b.收入的與企業(yè)的日?；顒佑嘘P(guān)；c.企業(yè)因交付商品、提供勞務(wù)等可能有權(quán)獲得經(jīng)濟利益；d.收入的流入可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少。9.1.3收入的核算方法a.銷售收入確認：在商品或勞務(wù)交付時確認；b.采用完工百分比法確認長期合同收入；c.其他收入確認：根據(jù)實際收益情況確定。9.2費用核算9.2.1費用的概念費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，可以減少所有者權(quán)益的經(jīng)濟利益的總流出。9.2.2費用的確認條件a.費用的金額可以可靠地計量；b.費用的發(fā)生與企業(yè)的日?；顒佑嘘P(guān)；c.費用的發(fā)生可能導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加。9.2.3費用的核算方法a.直接費用：與產(chǎn)品或勞務(wù)直接相關(guān)的費用，直接計入成本；b.間接費用：不能直接計入產(chǎn)品或勞務(wù)的成本，需按一定分配標(biāo)準(zhǔn)進行分配；c.營業(yè)外支出