注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法（二）真題匯編1

注冊(cè)稅務(wù)師考試稅法（二）真題匯編1(總分：80.00，做題時(shí)間：180分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：40，分?jǐn)?shù)：40.00)1.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列支出不得在稅前扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用

B.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

√

C.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出

D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)解析：企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備均不得稅前扣除。2.甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2021年采取分期收款方式向乙企業(yè)銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)，雙方于2月21日簽訂銷售合同，銷售合同中約定乙企業(yè)應(yīng)于3月1日付清全部?jī)r(jià)款的60%，于3月15日付清剩余價(jià)款。乙企業(yè)提前付款，于2月28日付清全部?jī)r(jià)款。甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)于（）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2月21日

B.2月28日

√

C.3月1日

D.3月15日解析：采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或協(xié)議約定的價(jià)款和付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。3.根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，按年計(jì)征個(gè)人所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非居民個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬所得

B.財(cái)產(chǎn)租賃所得

C.經(jīng)營(yíng)所得

√

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得解析：選項(xiàng)ABD：按次由扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款。4.下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以公允價(jià)值確定

B.被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼

√

D.被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)以公允價(jià)值確定解析：選項(xiàng)A，合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；選項(xiàng)B，被合并企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)在限額內(nèi)進(jìn)行彌補(bǔ)，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額＝被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行的最長(zhǎng)期限的國(guó)債利率；選項(xiàng)D，被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅房產(chǎn)原值的說法，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括電梯、升降機(jī)

B.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值包括電力、電訊、電纜導(dǎo)線

√

C.改建原有房屋的支出不影響計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值

D.計(jì)征房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值不包括會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算的中央空調(diào)解析：選項(xiàng)AB，房產(chǎn)原值包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有電力、電訊、電纜導(dǎo)線；電梯、升降機(jī)、過道、曬臺(tái)等；選項(xiàng)C，對(duì)原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值；選項(xiàng)D，凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)等，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。6.某市旅游公司2020年擁有符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車5輛，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動(dòng)力汽車5輛，符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車4輛，汽車核定載客人數(shù)均為8人；該公司同時(shí)擁有機(jī)動(dòng)船20艘，每艘凈噸位2噸，游艇1艘艇身長(zhǎng)度15米，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定，8人載客汽車年稅額為500元/輛，機(jī)動(dòng)船舶凈噸位小于或者等于200噸的，稅額為3元/噸，游艇稅額為900元/米。當(dāng)年該公司應(yīng)繳納車船稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.19700

B.14620

√

C.17200

D.15620解析：符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的純電動(dòng)商用車、插電式混合動(dòng)力汽車，免征車船稅；符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的節(jié)能汽車，減半征收車船稅。應(yīng)納車船稅＝4×500×50%＋20×2×3＋15×900＝14620（元）。7.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。企業(yè)的搬遷損失可以選擇在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除；也可以選擇自搬遷完成年度起分（）年度，均勻在稅前扣除。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.3個(gè)

√

B.4個(gè)

C.5個(gè)

D.6個(gè)解析：企業(yè)的搬遷損失可以選擇自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。8.根據(jù)車船稅的相關(guān)規(guī)定，下列車輛中，應(yīng)以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.商用客車

B.摩托車

C.掛車

√

D.排氣量為2.0升的乘用車解析：在車船稅稅目中，商用貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車是以“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位的。9.根據(jù)個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)個(gè)人所得中，免征個(gè)人所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.退休人員再任職收入

B.鐵路債券的利息收入

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)2年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得

D.個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)

√解析：選項(xiàng)A：退休人員取得的退休工資免征個(gè)人所得稅；退休人員再任職取得的收入，按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅。選項(xiàng)B：對(duì)個(gè)人投資者持有2019～2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。10.下列個(gè)人，屬于個(gè)人所得稅居民個(gè)人的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住，但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人

B.2020年1月1日至5月30日在境內(nèi)居住之后再未入境的外籍個(gè)人

C.2020年3月1日至10月31日在境內(nèi)履職的外籍個(gè)人

√

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿90天，但有來(lái)自于境內(nèi)所得的外籍個(gè)人解析：本題考核個(gè)人所得稅納稅人的分類。選項(xiàng)AD，在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人為居民個(gè)人；選項(xiàng)B，在我國(guó)居住天數(shù)不足183天，不屬于我國(guó)居民個(gè)人。11.某高校教授王老師2021年6月在北京日?qǐng)?bào)發(fā)表一篇評(píng)論文章，取得稿酬2300元，則北京日?qǐng)?bào)6月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳王老師的個(gè)人所得稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.460

B.300

C.210

√

D.322解析：個(gè)人所得稅=（2300-800）×70%×20%=210（元）。12.2020年3月高先生辦理提前退休手續(xù)時(shí)，距離法定退休年齡還差2年，公司按照規(guī)定給予高先生一次性補(bǔ)貼收入16萬(wàn)元，高先生領(lǐng)取補(bǔ)貼應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1248

B.5180

C.1200

√

D.2590解析：本題考核提前退休個(gè)人所得稅計(jì)算。個(gè)人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定離退休年齡之間實(shí)際年度數(shù)平均分?jǐn)?，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝{〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際年度數(shù)高先生應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（160000÷2－60000）×3％×2＝1200（元）13.下列情形中，免征契稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.事業(yè)單位承受土地用于科研

√

B.某企業(yè)以名畫等價(jià)交換另一企業(yè)的房屋

C.非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋

D.某企業(yè)承受荒地用于建造生產(chǎn)車間解析：選項(xiàng)B：以實(shí)物交換房屋，視同房屋買賣，應(yīng)由產(chǎn)權(quán)承受人照章納稅。選項(xiàng)C：法定繼承人通過繼承承受房屋權(quán)屬的，免征契稅；非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的房屋，不免征契稅，應(yīng)照章納稅。選項(xiàng)D：承受荒山、荒地、荒灘土地使用權(quán)用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅；用于建造生產(chǎn)車間的，不免征契稅，應(yīng)照章納稅。14.個(gè)人通過非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行的下列捐贈(zèng)中，準(zhǔn)予在個(gè)人所得稅稅前全額扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.向遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)

B.向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

C.向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)

√

D.捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房解析：選項(xiàng)A、B，個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除，超過部分不得扣除；選項(xiàng)D，個(gè)人捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出未超過其申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30％的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。15.甲公司收購(gòu)乙公司股權(quán)200萬(wàn)股中的80%，收購(gòu)日乙公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中甲公司以股權(quán)形式支付了1440萬(wàn)，其余以銀行存款付訖，乙公司取得非股權(quán)支付額應(yīng)確認(rèn)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.800

B.144

C.720

D.80

√解析：本題考核特殊性稅務(wù)處理非股權(quán)支付所得的確認(rèn)。被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值＝200×80%×10＝1600（萬(wàn)元）被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝200×80%×5＝800（萬(wàn)元）非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得＝（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值－被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）＝（1600－800）×（1600－1440）÷1600＝80（萬(wàn)元）16.甲企業(yè)2021年3月經(jīng)批準(zhǔn)占用林地5000平方米用于建造廠房，占用牧草地1800平方米用于種植農(nóng)作物，占用養(yǎng)殖水面2600平方米用于建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為10元/平方米，則甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50000

√

B.68000

C.76000

D.94000解析：耕地占用稅是對(duì)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人征收的一種稅；占用牧草地用于種植農(nóng)作物不需要繳納耕地占用稅；占用養(yǎng)殖水面用于建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施不需要繳納耕地占用稅。甲企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=5000×10=50000（元）。17.2021年8月15日，甲國(guó)某公司的一艘非機(jī)動(dòng)駁船駛?cè)胛覈?guó)某港口，該非機(jī)動(dòng)駁船凈噸位為26000噸，該船負(fù)責(zé)人已向我國(guó)海關(guān)領(lǐng)取了噸稅執(zhí)照，在港口停留期限為30天，甲國(guó)已與我國(guó)簽訂含有相互給予船舶稅費(fèi)最惠國(guó)待遇條款的條約，已知機(jī)動(dòng)船舶凈噸位超過10000凈噸但不超過50000凈噸、執(zhí)照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優(yōu)惠稅率為3.3元/凈噸。該船負(fù)責(zé)人應(yīng)向我國(guó)海關(guān)繳納的船舶噸稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.119600

B.59800

C.85800

D.42900

√解析：非機(jī)動(dòng)駁船應(yīng)按相同凈噸位機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)征船舶噸稅。該船負(fù)責(zé)人應(yīng)繳納船舶噸稅=26000×3.3×50%=42900（元）。18.下列選項(xiàng)中，屬于減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.海水養(yǎng)殖

√

B.遠(yuǎn)洋捕撈

C.牲畜、家禽的飼養(yǎng)

D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入解析：選項(xiàng)BC是免征企業(yè)所得稅的；選項(xiàng)D適用減計(jì)收入優(yōu)惠。19.2018年1月某上市公司對(duì)本公司20名管理人員實(shí)施股票期權(quán)激勵(lì)政策，約定如在公司連續(xù)服務(wù)2年，即可以4元/股的價(jià)格購(gòu)買本公司股票1000股。2020年1月，20名管理人員全部行權(quán)，行權(quán)日股票收盤價(jià)20元/股。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用金額是（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.300000

B.320000

√

C.380000

D.400000解析：對(duì)股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績(jī)條件（簡(jiǎn)稱等待期）方可行權(quán)的。上市公司等待期內(nèi)會(huì)計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對(duì)應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)扣除。在股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時(shí)的公允價(jià)格與當(dāng)年激勵(lì)對(duì)象實(shí)際行權(quán)支付價(jià)格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。行權(quán)時(shí)該公司所得稅前應(yīng)扣除的費(fèi)用=（20－4）×1000×20=320000（元）。20.2021年10月1日某外國(guó)籍拖船進(jìn)入我國(guó)某港口，該拖船的發(fā)動(dòng)機(jī)功率為15000千瓦，申領(lǐng)30日的噸稅執(zhí)照，30日噸稅執(zhí)照對(duì)應(yīng)的超過10000凈噸，但不超過50000凈噸的普通稅率為4.6元/凈噸。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.69000

B.46230

C.23115

√

D.34500解析：拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸。拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。該拖船應(yīng)繳納船舶噸稅=15000×0.67×4.6×50%=23115（元）。21.某礦山2020年度占地500000平方米，其中采礦場(chǎng)占地300000平方米，炸藥庫(kù)的安全區(qū)占地50000平方米，其余為辦公、生活用地。已知，該礦山所在地城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額每平方米0.7元。該礦山2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.140000

B.35000

C.105000

√

D.245000解析：礦山的采礦場(chǎng)、排土場(chǎng)、尾礦庫(kù)、炸藥庫(kù)的安全區(qū)以及運(yùn)礦運(yùn)巖公路、尾礦輸送管道及回水系統(tǒng)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；辦公、生活區(qū)用地，應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅。該礦山2020年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（500000-300000-50000）×0.7=105000（元）。22.根據(jù)規(guī)定，個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過（）元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1200

B.2000

C.2400

√

D.4800解析：個(gè)體工商戶業(yè)主、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)者、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)投資者自行購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。23.2020年3月，某公司向一在境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)支付利息26萬(wàn)元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬(wàn)元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬(wàn)元（該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬(wàn)元），該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.13.6

√

B.20.6

C.27.2

D.41.2解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的境內(nèi)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)際減按10%的稅率；股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=26×10%+40×10%+（120-50）×10%=13.6（萬(wàn)元）24.某生產(chǎn)企業(yè)2020年取得產(chǎn)品銷售收入5800萬(wàn)元，包裝物出租收入200萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)收入200萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入20萬(wàn)元，債務(wù)重組收益10萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.60

B.40

C.31.15

D.30

√解析：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額的銷售（營(yíng)業(yè)）收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入，不包括營(yíng)業(yè)外收入、資產(chǎn)處置收益和投資收益。實(shí)際發(fā)生額的60%=100×60%=60（萬(wàn)元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰=（5800+200）×5‰=30（萬(wàn)元），所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬(wàn)元。25.2019年1月A居民企業(yè)以2000萬(wàn)元直接投資非上市居民企業(yè)，取得股權(quán)50%。2020年12月，A企業(yè)撤回對(duì)B企業(yè)全部投資，取得2800萬(wàn)元。投資期間B企業(yè)累計(jì)盈余公積和未分配利潤(rùn)400萬(wàn)元。下列關(guān)于甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元

B.不得確認(rèn)股息紅利所得

C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額600萬(wàn)元

√

D.應(yīng)繳納企業(yè)所得稅200萬(wàn)元解析：投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得=400×50%=200（萬(wàn)元）（本題免稅）；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=2800-2000-200=600（萬(wàn)元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=600×25%=150（萬(wàn)元）。26.某商業(yè)企業(yè)在2020年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬(wàn)元，當(dāng)年經(jīng)營(yíng)收入1200萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額1120萬(wàn)元。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.4

√

B.10

C.8

D.5解析：自2019年1月1日至2020年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元，減按25％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率計(jì)算納稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝（1200－1120）×25％×20％＝4（萬(wàn)元）27.企業(yè)收到某一納稅年度的境外所得已納稅憑證時(shí)，凡是遲于（）匯算清繳終止日的，可以對(duì)該所得境外稅額抵免追溯計(jì)算。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.次年3月31日

B.次年5月31日

√

C.次年6月30日

D.當(dāng)年5月31日解析：企業(yè)收到某一納稅年度的境外所得已納稅憑證時(shí)，凡是遲于次年5月31日匯算清繳終止日的，可以對(duì)該所得境外稅額抵免追溯計(jì)算。28.甲公司從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2021年從業(yè)人數(shù)125人，資產(chǎn)總額1800萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額230萬(wàn)元，則甲公司當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15.5

√

B.23

C.19.38

D.46解析：小型微利企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元的企業(yè)。小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠：自2021年1月1日至2022年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。甲公司當(dāng)年應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+（230-100）×50%×20%=15.5（萬(wàn)元）。29.2020年9月甲食品廠給職工發(fā)放自制水果罐頭和當(dāng)月外購(gòu)的電煮鍋?zhàn)鳛楦＠渲兴揞^的成本為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為30萬(wàn)元（不含增值稅，下同）；電煮鍋的公允價(jià)值為120萬(wàn)元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，甲食品廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.145

B.150

√

C.30

D.120解析：企業(yè)將自產(chǎn)、外購(gòu)貨物用于發(fā)放福利應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物，發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入=30+120=150（萬(wàn)元）。30.下列關(guān)于企業(yè)所得稅特殊收入確認(rèn)的說法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價(jià)值確定

D.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物用于在建工程，應(yīng)當(dāng)視同銷售處理

√解析：將貨物用于在建工程，屬于內(nèi)部移送，不視同銷售確認(rèn)收入。31.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得及非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后（）個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.2

B.3

C.5

√

D.10解析：居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得及非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。32.2020年4月，市區(qū)某企業(yè)將其獨(dú)立地下停車場(chǎng)和另一獨(dú)立的地下建筑物改為地下生產(chǎn)車間，停車場(chǎng)原值200萬(wàn)元，地下建筑物原值400萬(wàn)元，該企業(yè)所在省財(cái)政和稅務(wù)部門確定地下建筑物的房產(chǎn)原價(jià)的折算比例為50%，房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)以上兩處地下建筑物2020年4月至12月份應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1.95

B.1.25

C.2.26

D.1.89

√解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（200＋400）×50%×（1－30%）×1.2%×9÷12＝1.89（萬(wàn)元）33.下列各項(xiàng)中，不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅

B.對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額

C.對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購(gòu)置固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過500萬(wàn)元（含）的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

D.對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算

√解析：選項(xiàng)D：對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自獲利年度起計(jì)算；對(duì)于按照集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠政策的，優(yōu)惠期自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起計(jì)算。34.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，且一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人，為居民個(gè)人

B.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過183天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免稅

√

C.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的任一年度中有一次離境超過30天的，其在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度的連續(xù)年限重新起算

D.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的年度連續(xù)不滿6年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，其來(lái)源于中國(guó)境外且由境外單位或者個(gè)人支付的所得免稅解析：選項(xiàng)B：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不超過90天的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分免稅。35.下列納稅人中適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.小額貸款公司

B.基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)

C.符合條件的小型微利企業(yè)

√

D.融資租賃公司解析：不得采用核定征收企業(yè)所得稅的“特殊行業(yè)、特殊類型納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人”包括：（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、符合條件的小型微利企業(yè)）；（2）匯總納稅企業(yè)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。36.馬某是某證券公司的證券經(jīng)紀(jì)人，2021年1月取得不含增值稅傭金收入26000元，假定不考慮附加稅費(fèi)、專項(xiàng)扣除和專項(xiàng)附加扣除，證券公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳馬某的個(gè)人所得稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.318

√

B.474

C.468

D.630解析：預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=26000×（1-20%）×（1-25%）-5000=10600（元）證券公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳馬某的個(gè)人所得稅=10600×3%=318（元）。37.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列費(fèi)用中，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用

√

C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)解析：選項(xiàng)A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)用作為發(fā)電成本扣除；選項(xiàng)CD：均應(yīng)作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本扣除，并不作為職工教育經(jīng)費(fèi)扣除。38.個(gè)體工商戶的下列支出，在計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.業(yè)主本人在限額內(nèi)繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

B.按規(guī)定繳納的協(xié)會(huì)會(huì)費(fèi)

C.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

D.與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出

√解析：選項(xiàng)ABC：準(zhǔn)予按照規(guī)定在稅前扣除。39.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于居民企業(yè)核定征收的有關(guān)規(guī)定錯(cuò)誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，不得核定征收企業(yè)所得稅

B.納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生重大變化或者應(yīng)納稅所得額增減變化達(dá)到10％，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率

√

C.依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定解析：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。40.2020年某個(gè)體工商戶取得不含稅銷售收入40萬(wàn)元，將不含稅價(jià)格為5萬(wàn)元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬(wàn)元，取得基金分紅1萬(wàn)元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.6.00

B.6.75

√

C.7.50

D.8.25解析：個(gè)體工商戶年銷售（營(yíng)業(yè)）收入=40+5=45（萬(wàn)元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額=銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=45×15%=6.75（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)41.下列各項(xiàng)中，屬于居民個(gè)人綜合所得專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.基本養(yǎng)老保險(xiǎn)

B.繼續(xù)教育支出

√

C.符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)

D.贍養(yǎng)老人支出

√

E.大病醫(yī)療支出

√解析：選項(xiàng)A：屬于專項(xiàng)扣除。選項(xiàng)C：屬于依法確定的其他扣除。42.下列憑證，免征印花稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)（物品）捐贈(zèng)給杭州2022年亞運(yùn)會(huì)組委會(huì)所書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

√

B.營(yíng)業(yè)賬簿中的資金賬簿

C.搶險(xiǎn)救災(zāi)物資運(yùn)輸合同

√

D.作為正本使用的已繳納印花稅的憑證副本

E.對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)資金賬簿

√解析：選項(xiàng)B：自2018年5月1日起，對(duì)按0.5‰稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對(duì)按件貼花5元的其他賬簿免征印花稅。選項(xiàng)D：已繳納印花稅的憑證副本或抄本，免征印花稅；但副本或者抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花。43.依據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于綜合所得匯算清繳的表述，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.非居民個(gè)人取得四項(xiàng)所得，年終的時(shí)候需要自行納稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳

B.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除后的余額超過60000元的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳

√

C.取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過60000元的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳

√

D.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅人，需要依法辦理納稅申報(bào)

√

E.需要申請(qǐng)退稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳

√解析：選項(xiàng)A，非居民個(gè)人取得工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按以下方法按月或者按次代扣代繳個(gè)人所得稅，不辦理匯算清繳。44.居民企業(yè)應(yīng)就其來(lái)源于境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以及利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)等收入，扣除按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定計(jì)算的與取得該項(xiàng)收入有關(guān)的各項(xiàng)合理支出后的余額為應(yīng)納稅所得額。下列表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.股息、紅利，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除與境外投資業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目研究、融資成本和管理費(fèi)用

√

B.租金，屬于融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗

C.特許權(quán)使用費(fèi)，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除提供特許使用的資產(chǎn)的研發(fā)、攤銷等費(fèi)用

√

D.利息，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除為取得該項(xiàng)利息而發(fā)生的相應(yīng)的融資成本和相關(guān)費(fèi)用

√

E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除被轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的成本凈值和相關(guān)費(fèi)用解析：選項(xiàng)B：租金，屬于融資租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除其融資成本；屬于經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)應(yīng)調(diào)整扣除租賃物相應(yīng)的折舊或折耗。45.下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位

B.拖拉機(jī)按“每輛”作為計(jì)稅單位

C.商用客車按“每輛”作為計(jì)稅單位

√

D.半掛牽引車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位

√

E.游艇按“每艘”作為計(jì)稅單位解析：選項(xiàng)A：摩托車按“每輛”作為計(jì)稅單位；選項(xiàng)B：拖拉機(jī)不屬于車船稅征稅范圍；選項(xiàng)E：游艇按“艇身長(zhǎng)度每米”作為計(jì)稅單位。46.下列關(guān)于耕地占用稅的相關(guān)表述，不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.耕地占用稅實(shí)行一次性征收

B.學(xué)校內(nèi)教職工住房占用耕地的，免征耕地占用稅

√

C.鐵路專用線占用耕地的，減按每平方米2元征收耕地占用稅

√

D.飛機(jī)場(chǎng)跑道占用耕地的，免征耕地占用稅

√

E.占用基本農(nóng)田從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的納稅人，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額的150%征收耕地占用稅解析：選項(xiàng)B：學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)C：專用鐵路和鐵路專用線占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項(xiàng)D：鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地的，減按每平方米2元征收耕地占用稅。47.下列情形中，應(yīng)由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.房屋產(chǎn)權(quán)未確定的

√

B.房屋租典糾紛未解決的

√

C.房屋承典人不在房屋所在地的

√

D.房屋產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地的

√

E.房屋出租的解析：產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人納稅。房屋出典的由承典人納稅，房屋出租的一般由出租人納稅。48.下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個(gè)人舉辦書法展覽取得的所得

√

B.提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得

C.將國(guó)外的作品翻譯出版取得的所得

D.高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的所得

√

E.個(gè)人將承包、承租的企事業(yè)單位轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得解析：選項(xiàng)B：按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)C：按照“稿酬所得”項(xiàng)目征稅；選項(xiàng)E：按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目征稅。49.下列有關(guān)印花稅的表述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)

B.貨物運(yùn)輸合同，以收取的全部運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)

C.應(yīng)稅合同的計(jì)稅依據(jù)，為合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款

√

D.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)

E.財(cái)產(chǎn)租賃合同，以租賃金額為計(jì)稅依據(jù)

√解析：選項(xiàng)A，為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)；選項(xiàng)B，貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等；選項(xiàng)D，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。50.根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，能作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.出售自產(chǎn)貨物的收入

√

B.提供勞務(wù)的收入

√

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入

D.出售辦公樓的收入

E.出售包裝物的收入

√解析：選項(xiàng)CD：屬于轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，不能作為廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額計(jì)算基數(shù)。51.下列屬于社會(huì)組織符合公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.每年應(yīng)當(dāng)在3月31日前按要求向登記管理機(jī)關(guān)報(bào)送經(jīng)審計(jì)的上年度專項(xiàng)信息報(bào)告

√

B.具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于50％

C.具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年支出的管理費(fèi)用占當(dāng)年總支出的比例均不得高于10％

√

D.具有非營(yíng)利組織免稅資格，且免稅資格在有效期內(nèi)

√

E.前兩年度未被登記管理機(jī)關(guān)列入嚴(yán)重違法失信名單

√解析：具有公開募捐資格的社會(huì)組織，前兩年度每年用于公益慈善事業(yè)的支出占上年總收入的比例均不得低于70％。52.下列各項(xiàng)中，應(yīng)免予征收印花稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給商貿(mào)企業(yè)書立的書據(jù)

B.自2019年1月1日至2023年12月31日，對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房

√

C.經(jīng)縣級(jí)以上人民政府批準(zhǔn)改制的企業(yè)因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

√

D.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)書立的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)合同

√

E.證券投資者保護(hù)基金有限公司新設(shè)立的資金賬簿

√解析：選項(xiàng)A，不免印花稅。財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免納印花稅。53.甲公司擬將一塊價(jià)值4000萬(wàn)元的土地轉(zhuǎn)讓給乙公司，然后從乙公司購(gòu)買其另一塊價(jià)值4000萬(wàn)元的土地。后經(jīng)雙方協(xié)議，簽訂土地使用權(quán)交換合同，約定以4000萬(wàn)元的價(jià)格進(jìn)行等價(jià)交換雙方土地。下列關(guān)于雙方契稅的處理中，正確的有（）。（當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，以上價(jià)格為不含增值稅價(jià)格）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲公司應(yīng)繳納契稅120萬(wàn)元

B.乙公司應(yīng)繳納契稅120萬(wàn)元

C.甲公司免征契稅

√

D.乙公司免征契稅

√

E.甲公司不繳納契稅，乙公司要繳納120萬(wàn)元的契稅解析：土地使用權(quán)互換、房屋互換，為所互換的土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額。54.下列行為中，應(yīng)計(jì)算繳納契稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.以獲獎(jiǎng)方式取得的土地使用權(quán)

√

B.等價(jià)互換房屋

C.轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)

D.以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)

E.為拆房取料而購(gòu)買房屋

√解析：選項(xiàng)B：免征契稅。選項(xiàng)C：契稅的納稅人是房屋、土地權(quán)屬的承受方,房屋、土地權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓方無(wú)須繳納契稅。選項(xiàng)D：因未發(fā)生權(quán)屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。55.下列各項(xiàng)中屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.外商投資企業(yè)銷售位于中國(guó)境內(nèi)的房產(chǎn)取得的所得

√

B.美國(guó)波士頓公司派遣員工到中國(guó)境內(nèi)為中國(guó)某上市公司提供咨詢服務(wù)取得的所得

√

C.境外公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)的股權(quán)取得的轉(zhuǎn)讓所得

√

D.日本某公司轉(zhuǎn)讓位于加拿大的房產(chǎn)

E.某依照英國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在英國(guó)的公司，轉(zhuǎn)讓其位于美國(guó)的房產(chǎn)解析：選項(xiàng)D、E，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定所得來(lái)源地，應(yīng)分別在轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所在地納稅。56.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合的條件有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)

√

B.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍

√

C.境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定

√

D.向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定

√

E.技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍解析：享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的居民企業(yè)；（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；（5）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。57.下列關(guān)于船舶噸稅的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.噸稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)船舶噸稅繳款憑證之日起30日內(nèi)繳清稅款

C.海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在48小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息

D.應(yīng)稅船舶發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內(nèi)以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期活期存款利息

√

E.應(yīng)稅船舶在噸稅執(zhí)照期限內(nèi)，因修理、改造導(dǎo)致凈噸位變化的，噸稅執(zhí)照繼續(xù)有效

√解析：選項(xiàng)A：噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。選項(xiàng)B：應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)噸稅繳款憑證之日起15日內(nèi)繳清稅款。選項(xiàng)C：海關(guān)發(fā)現(xiàn)多征稅款的，應(yīng)當(dāng)在24小時(shí)內(nèi)通知應(yīng)稅船舶辦理退還手續(xù)，并加算銀行同期活期存款利息。58.下列船舶,免征船舶噸稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.自境外以購(gòu)買方式取得船舶所有權(quán)的初次進(jìn)口到港的空載船舶

√

B.軍隊(duì)征用的船舶

√

C.拖船

D.養(yǎng)殖漁船

√

E.應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶

√解析：選項(xiàng)C：拖船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。59.根據(jù)《船舶噸稅法》的規(guī)定，應(yīng)稅船舶到達(dá)港口前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)并辦結(jié)出入境手續(xù)的，應(yīng)稅船舶負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供與其依法履行噸稅繳納義務(wù)相適應(yīng)的擔(dān)保，下列財(cái)產(chǎn)、權(quán)利可以用于擔(dān)保的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.債券

√

B.存單

√

C.支票

√

D.除人民幣外的可自由兌換貨幣

E.海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利

√解析：選項(xiàng)D，人民幣、可自由兌換貨幣可以用于擔(dān)保。60.乙企業(yè)屬于甲企業(yè)的全資子公司，為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，甲企業(yè)將一項(xiàng)資產(chǎn)按照賬面凈值劃轉(zhuǎn)到乙企業(yè)，該項(xiàng)劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，甲企業(yè)和乙企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益，甲、乙企業(yè)選擇特殊性稅務(wù)處理。下列稅務(wù)處理不正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認(rèn)所得

B.乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定

C.乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)提折舊

D.乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原計(jì)稅基礎(chǔ)確定

√

E.乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原計(jì)稅基礎(chǔ)計(jì)提折舊

√解析：對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)和乙企業(yè)均不確認(rèn)所得，乙企業(yè)取得劃入的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定，乙企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)提折舊。三、不定項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：20，分?jǐn)?shù)：20.00)61.2020年年初甲企業(yè)擁有房產(chǎn)原值合計(jì)5000萬(wàn)元，其中，幼兒園用房原值為300萬(wàn)元。擁有凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船舶5艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂房屋租賃合同，約定從2020年6月1日起將其中一處原值為2000萬(wàn)元的辦公樓出租給乙企業(yè)，不含稅租金為每年480萬(wàn)元，租期為2年。（2）6月10日，購(gòu)置整備質(zhì)量為3.5噸/輛的半掛牽引車2輛，合同載明金額20萬(wàn)元。（3）10月5日，接受丙企業(yè)委托加工一批汽車配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由丙企業(yè)提供，金額為150萬(wàn)元；另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，輔料費(fèi)10萬(wàn)元。（4）12月10日，購(gòu)置一棟新建商鋪，合同載明不含稅買價(jià)500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。凈噸位超過200噸但不超過2000噸的機(jī)動(dòng)船舶，車船稅年基準(zhǔn)稅額為4元/噸；商用貨車適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為20元/噸。租賃合同印花稅稅率為1‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12070.00

B.12081.67

√

C.12140.00

D.16140.01解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納的車船稅=400×5×4+1492.54×0.67×2×4×50%+3.5×20×2×7/12=12081.67（元）。62.2020年年初甲企業(yè)擁有房產(chǎn)原值合計(jì)5000萬(wàn)元，其中，幼兒園用房原值為300萬(wàn)元。擁有凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船舶5艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂房屋租賃合同，約定從2020年6月1日起將其中一處原值為2000萬(wàn)元的辦公樓出租給乙企業(yè)，不含稅租金為每年480萬(wàn)元，租期為2年。（2）6月10日，購(gòu)置整備質(zhì)量為3.5噸/輛的半掛牽引車2輛，合同載明金額20萬(wàn)元。（3）10月5日，接受丙企業(yè)委托加工一批汽車配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由丙企業(yè)提供，金額為150萬(wàn)元；另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，輔料費(fèi)10萬(wàn)元。（4）12月10日，購(gòu)置一棟新建商鋪，合同載明不含稅買價(jià)500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。凈噸位超過200噸但不超過2000噸的機(jī)動(dòng)船舶，車船稅年基準(zhǔn)稅額為4元/噸；商用貨車適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為20元/噸。租賃合同印花稅稅率為1‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.45.12

B.28.8

C.67.52

√

D.70.4解析：企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅；2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2000×（1-20%）×1.2%×5/12+480/12×7×12%+（5000-2000-300）×（1-20%）×1.2%=67.52（萬(wàn)元）。63.2020年年初甲企業(yè)擁有房產(chǎn)原值合計(jì)5000萬(wàn)元，其中，幼兒園用房原值為300萬(wàn)元。擁有凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船舶5艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂房屋租賃合同，約定從2020年6月1日起將其中一處原值為2000萬(wàn)元的辦公樓出租給乙企業(yè)，不含稅租金為每年480萬(wàn)元，租期為2年。（2）6月10日，購(gòu)置整備質(zhì)量為3.5噸/輛的半掛牽引車2輛，合同載明金額20萬(wàn)元。（3）10月5日，接受丙企業(yè)委托加工一批汽車配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由丙企業(yè)提供，金額為150萬(wàn)元；另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，輔料費(fèi)10萬(wàn)元。（4）12月10日，購(gòu)置一棟新建商鋪，合同載明不含稅買價(jià)500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。凈噸位超過200噸但不超過2000噸的機(jī)動(dòng)船舶，車船稅年基準(zhǔn)稅額為4元/噸；商用貨車適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為20元/噸。租賃合同印花稅稅率為1‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.15

√

B.7.5

C.16.95

D.0解析：應(yīng)繳納的契稅=500×3%=15（萬(wàn)元）。64.2020年年初甲企業(yè)擁有房產(chǎn)原值合計(jì)5000萬(wàn)元，其中，幼兒園用房原值為300萬(wàn)元。擁有凈噸位為400噸的機(jī)動(dòng)船舶5艘，發(fā)動(dòng)機(jī)功率為1492.54千瓦的拖船2艘。（1）5月31日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂房屋租賃合同，約定從2020年6月1日起將其中一處原值為2000萬(wàn)元的辦公樓出租給乙企業(yè)，不含稅租金為每年480萬(wàn)元，租期為2年。（2）6月10日，購(gòu)置整備質(zhì)量為3.5噸/輛的半掛牽引車2輛，合同載明金額20萬(wàn)元。（3）10月5日，接受丙企業(yè)委托加工一批汽車配件，簽訂的加工承攬合同中注明原材料由丙企業(yè)提供，金額為150萬(wàn)元；另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元，輔料費(fèi)10萬(wàn)元。（4）12月10日，購(gòu)置一棟新建商鋪，合同載明不含稅買價(jià)500萬(wàn)元。（其他相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。凈噸位超過200噸但不超過2000噸的機(jī)動(dòng)船舶，車船稅年基準(zhǔn)稅額為4元/噸；商用貨車適用的車船稅年基準(zhǔn)稅額為20元/噸。租賃合同印花稅稅率為1‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率為0.5‰。契稅稅率為3%）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2020年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.12410

B.12310

C.12460

√

D.12340解析：甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=[480×2×1‰+20×0.3‰+（50+10）×0.5‰+500×0.5‰]×10000=12460（元）。65.某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值8000萬(wàn)元，自5月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬(wàn)元的不含稅租金收入。（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元。（3）5月，在A市區(qū)支付1000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無(wú)償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米。（4）山莊2020年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，2020年4月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛自用小轎車。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，A市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年稅額每噸30元，小轎車年稅額每輛480元。商用客車年稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?％；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，合同所載金額均為不含增值稅的金額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.160.8

B.134400

C.1608000

D.928000

√解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝（8000－500）×（1－20％）×1.2％＋500×（1－20％）×1.2％×4÷12＋20×8×12％＝92.8（萬(wàn)元）＝928000（元）66.某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值8000萬(wàn)元，自5月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬(wàn)元的不含稅租金收入。（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元。（3）5月，在A市區(qū)支付1000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無(wú)償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米。（4）山莊2020年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，2020年4月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛自用小轎車。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，A市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年稅額每噸30元，小轎車年稅額每輛480元。商用客車年稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?％；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，合同所載金額均為不含增值稅的金額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.46000

B.60000

C.61750

√

D.73250解析：納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時(shí)開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。對(duì)免稅單位無(wú)償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅；對(duì)納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝10000×3＋8000×3×8÷12＋（800＋100）×30×7÷12＝61750（元）67.某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值8000萬(wàn)元，自5月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬(wàn)元的不含稅租金收入。（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元。（3）5月，在A市區(qū)支付1000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無(wú)償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米。（4）山莊2020年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，2020年4月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛自用小轎車。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，A市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年稅額每噸30元，小轎車年稅額每輛480元。商用客車年稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?％；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，合同所載金額均為不含增值稅的金額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。全年應(yīng)繳納的契稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.660000

B.900000

C.960000

D.1260000

√解析：全年應(yīng)繳納的契稅＝8000×1500×3％＋10000×2000×3％＋10000000×3％＝1260000（元）68.某度假山莊位于建制鎮(zhèn)，2020年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該山莊原有房產(chǎn)價(jià)值8000萬(wàn)元，自5月1日起與甲企業(yè)簽訂合同以其中價(jià)值500萬(wàn)元的房產(chǎn)使用權(quán)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬(wàn)元的不含稅租金收入。（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，根據(jù)有關(guān)部門的批準(zhǔn)獲得兩處土地使用權(quán)，其中新征用非耕地8000平方米，成交價(jià)格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價(jià)格為每平方米2000元。（3）5月，在A市區(qū)支付1000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)土地800平方米分設(shè)分支機(jī)構(gòu)，另外無(wú)償使用文化局的一塊場(chǎng)地100平方米。（4）山莊2020年初擁有載貨汽車2輛，整備質(zhì)量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，2020年4月從汽車貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)一輛自用小轎車。（提示：山莊當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅3元/平方米，A市區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規(guī)定載貨汽車年稅額每噸30元，小轎車年稅額每輛480元。商用客車年稅額每輛600元；當(dāng)?shù)仄醵惗惵蕿?％；計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，合同所載金額均為不含增值稅的金額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。全年應(yīng)繳納的車船稅為（）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.5880

B.5760

√

C.5400

D.3960解析：全年應(yīng)繳納車船稅＝20×2×30＋480×5＋600×3＋480×1×9÷12＝5760（元）69.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2020年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2020年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題：投入使用的研發(fā)用無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)年應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用是（

）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.87.50

B.45.00

C.78.75

√

D.105.0解析：本題考核允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。應(yīng)扣除的攤銷費(fèi)用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（萬(wàn)元）70.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2020年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2020年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題：廣告費(fèi)和扶貧捐款應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（

）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.350

√

B.370

C.320

D.50解析：本題考核廣告費(fèi)納稅調(diào)整和公益性捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整。廣告費(fèi)扣除限額＝15000×15％＝2250（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，應(yīng)納稅調(diào)增2600－2250＝350萬(wàn)元。企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含）以上人民政府及其組成部門直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。扶貧捐款支出無(wú)需納稅調(diào)整。71.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2020年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2020年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題：外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（

）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.360

B.372

C.370

√

D.382解析：本題考核外購(gòu)商譽(yù)納稅調(diào)整和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用納稅調(diào)整。外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí)，準(zhǔn)予扣除。外購(gòu)商譽(yù)應(yīng)納稅調(diào)增10萬(wàn)。經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改建支出計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照3年攤銷。經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)增＝432－432÷3÷12×6＝360（萬(wàn)元）外購(gòu)商譽(yù)和經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用合計(jì)納稅調(diào)增370萬(wàn)元。72.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2020年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2020年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題：下列關(guān)于該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，說法正確的有（

）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.從居民企業(yè)分回的股息應(yīng)繳納所得稅

B.未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除75％

√

C.外購(gòu)商譽(yù)在企業(yè)破產(chǎn)整體清算時(shí)準(zhǔn)予扣除

√

D.通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐款準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除

√解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。選項(xiàng)A,從居民企業(yè)分回的股息屬于免稅收入，免征企業(yè)所得稅。73.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2020年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2020年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題：該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是（

）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1491.25

√

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)減＝500＋（2000－600－500）×50％＝950（萬(wàn)元）股息所得納稅調(diào)減200萬(wàn)元。費(fèi)用化研發(fā)支出加計(jì)扣除，納稅調(diào)減＝400×75％＝300（萬(wàn)元）該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝2300－950－200－300－78.75＋350＋370＝1491.25（萬(wàn)元）。74.某電器生產(chǎn)企業(yè)，2020年銷售電器取得不含稅收入15000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本10000萬(wàn)元；轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得不含稅收入2000萬(wàn)元，應(yīng)扣除的相關(guān)成本、費(fèi)用等600萬(wàn)元；從居民企業(yè)分回股息200萬(wàn)元；發(fā)生期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，上繳的稅金及附加300萬(wàn)元；企業(yè)自行計(jì)算的利潤(rùn)總額2300萬(wàn)元。經(jīng)聘請(qǐng)的稅務(wù)師對(duì)其2020年度企業(yè)所得稅進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況如下：（1）投入研發(fā)支出1000萬(wàn)元研發(fā)新產(chǎn)品和新工藝，其中600萬(wàn)元形成了無(wú)形資產(chǎn)，2020年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無(wú)形資產(chǎn)攤銷期限為10年，當(dāng)年未攤銷費(fèi)用；未形成無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出400萬(wàn)元已計(jì)入費(fèi)用扣除；（2）期間費(fèi)用包含的廣告費(fèi)2600萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出包含通過市政府向目標(biāo)脫貧地區(qū)扶貧捐款20萬(wàn)元；（3）外購(gòu)商譽(yù)支出100萬(wàn)元，并在成本費(fèi)用扣除了攤銷費(fèi)10萬(wàn)元；（4）6月1日至6月30日對(duì)經(jīng)營(yíng)租入固資進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出432萬(wàn)元，一次性計(jì)入了當(dāng)期費(fèi)用中。該固定資產(chǎn)改建后從7月1日投入使用，租期三年。請(qǐng)根據(jù)上述資料回答下列問題：該企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（

）萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.372.81

√

B.282.81

C.448.31

D.420.81解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。該企業(yè)2020年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝1491.25×25％＝372.81（萬(wàn)元）75.位于市區(qū)的甲化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年自行核算的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為9000萬(wàn)元，銷售（營(yíng)業(yè)）成本4000萬(wàn)元，稅金及附加600萬(wàn)元，期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，其他支出合計(jì)400萬(wàn)元，甲企業(yè)自行計(jì)算利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額均為0。2021年5月聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)其納稅情況進(jìn)行咨詢時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）2月18日甲企業(yè)受贈(zèng)一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備，未取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單據(jù)證明其市場(chǎng)價(jià)620萬(wàn)元（含增值稅），甲企業(yè)直接計(jì)入資本公積，并將其價(jià)值在當(dāng)年一次性列入成本費(fèi)用扣除。（2）漏記一筆銷售高檔化妝品不含稅收入500萬(wàn)元，成本已核算，但是未繳納相關(guān)稅費(fèi)。（3）管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)78萬(wàn)元。（4）銷售費(fèi)用中包含廣宣費(fèi)1500萬(wàn)元。（5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算；存在上年超支結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費(fèi)2.7萬(wàn)元；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%；不考慮地方教育附加）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.增值稅

B.消費(fèi)稅

√

C.城市維護(hù)建設(shè)稅

√

D.教育費(fèi)附加

√

E.企業(yè)所得稅解析：增值稅和企業(yè)所得稅不能在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。76.位于市區(qū)的甲化妝品制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年自行核算的銷售（營(yíng)業(yè)）收入為9000萬(wàn)元，銷售（營(yíng)業(yè)）成本4000萬(wàn)元，稅金及附加600萬(wàn)元，期間費(fèi)用4000萬(wàn)元，其他支出合計(jì)400萬(wàn)元，甲企業(yè)自行計(jì)算利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額均為0。2021年5月聘請(qǐng)某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)其納稅情況進(jìn)行咨詢時(shí)發(fā)現(xiàn)如下情況：（1）2月18日甲企業(yè)受贈(zèng)一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備，未取得增值稅專用發(fā)票，在當(dāng)月投入使用，相關(guān)合同單據(jù)證明其市場(chǎng)價(jià)620萬(wàn)元（含增值稅），甲企業(yè)直接計(jì)入資本公積，并將其價(jià)值在當(dāng)年一次性列入成本費(fèi)用扣除。（2）漏記一筆銷售高檔化妝品不含稅收入500萬(wàn)元，成本已核算，但是未繳納相關(guān)稅費(fèi)。（3）管理費(fèi)用中包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)78萬(wàn)元。（4）銷售費(fèi)用中包含廣宣費(fèi)1500萬(wàn)元。（5）成本、費(fèi)用中含實(shí)發(fā)工資總額1200萬(wàn)元、職工福利費(fèi)180萬(wàn)元、職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)28萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2020年1月1日向某工業(yè)企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）借款1000萬(wàn)元所支付的全年借款利息100萬(wàn)元（金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7%）。（其他相關(guān)資料：甲企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的生產(chǎn)設(shè)備殘值率為5%，折舊年限按照稅法規(guī)定最低折舊年限計(jì)算；存在上年超支結(jié)轉(zhuǎn)的職工教育經(jīng)費(fèi)2.7萬(wàn)元；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%；不考慮地方教育附加）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。

（