稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（車船稅、耕地占用稅）歷年真題試卷匯編1

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（車船稅、耕地占用稅）歷年真題試卷匯編1(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：18，分?jǐn)?shù)：84.60)1.下列關(guān)于車船稅的說法，正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.拖船按船舶稅額的70％計算車船稅

B.掛車按照貨車稅額的50％計算車船稅

√

C.非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額60％計算車船稅

D.車輛整備質(zhì)量尾數(shù)在0．5噸以下的不計算車船稅解析：選項AC：拖船、非機(jī)動駁船按照機(jī)動船舶稅額的50％計算車船稅。選項D：《車船稅法》及其實(shí)施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實(shí)計算車船稅應(yīng)納稅額。計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點(diǎn)后超過兩位的可四舍五入保留兩位小數(shù)。并不是不計算車船稅。2.2013年1月某客運(yùn)公司購進(jìn)客車20輛，購買當(dāng)月即投入使用，并取得了購貨發(fā)票，繳納了全年車船稅，5月3輛客車因質(zhì)量問題退回廠家，6月取得退貨發(fā)票，當(dāng)?shù)卣?guī)定該型號客車的車船稅年稅額為1200元／輛。該客運(yùn)公司退貨應(yīng)獲得車船稅退稅()元。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.2100

√

B.2400

C.3000

D.3300解析：已繳納車船稅的車船，因質(zhì)量原因，車船被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商，納稅人可以向納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自退貨月份起至該納稅年度終了期間的稅款。退貨月份以退貨發(fā)票所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)?？瓦\(yùn)公司應(yīng)獲車船稅退稅額＝3×1200×7÷12＝2100(元)。3.下列車輛，應(yīng)繳納車船稅的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.掛車

√

B.插電式混合動力汽車

C.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)使用的車輛

D.武裝警察部隊專用的車輛解析：選項A：掛車按照貨車稅額的50％計算車船稅；選項BCD免征車船稅。4.2018年年初某漁業(yè)公司擁有捕撈漁船5艘，每艘凈噸位190噸，其他漁業(yè)船舶5艘，每艘凈噸位400噸。2018年9月10日購置游艇2艘，每艘長22米，購置養(yǎng)殖漁船1艘，凈噸位2000噸。相關(guān)新購船舶均得到車船管理部門核發(fā)的登記證書。機(jī)動船舶車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元；凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；艇身長度超過18米但不超過30米的游艇，每米1300元。2018年該漁業(yè)公司應(yīng)繳納車船稅()元。(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.27066．67

√

B.9600

C.10400

D.90400解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船免稅；購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅＝5×400×4＋2×1300×22×4÷12＝27066．67(元)。5.下列說法中，不符合車船稅相關(guān)規(guī)定的是()。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.捕撈漁船免征車船稅

B.警用車船免征車船稅

C.插電式混合動力汽車減半征收車船稅

√

D.國際組織駐華代表機(jī)構(gòu)車輛免征車船稅解析：對純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車免征車船稅。6.某運(yùn)輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛，2017年3月外購貨車12輛(整備質(zhì)量為10噸)并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)。假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元，小轎車年稅額為每輛500元，該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅()元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.2500

B.7000

C.8500

D.7500

√解析：該企業(yè)2017年應(yīng)納車船稅＝5×500＋12×10×50÷12×10＝7500(元)。7.某公司2016年有如下車輛：貨車5輛，每輛整備質(zhì)量10噸；7月份購入掛車2輛，每輛整備質(zhì)量5噸，公司所在地政府規(guī)定貨車年稅額96元／噸。2016年該公司應(yīng)繳納的車船稅()元。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.4800

B.5040

√

C.5280

D.5760解析：應(yīng)納車船稅＝5×10×96十2×5×96×50％×6／12＝5040(元)。8.某運(yùn)輸公司2012年有如下運(yùn)輸工具：運(yùn)輸卡車10輛，整備質(zhì)量12．4噸／輛，4月購入乘用車12輛，當(dāng)月辦理登記取得車輛行駛證，當(dāng)?shù)卣?guī)定的乘用車車船稅年稅額1000元／輛，運(yùn)輸卡車車船稅年稅額80元／噸。2012年度該公司應(yīng)繳納車船稅()元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.18920

√

B.19000

C.21920

D.22000解析：《車船稅法》及其條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實(shí)計算車船稅應(yīng)納稅額。2012年度該公司應(yīng)繳納的車船稅＝12．4×10×80＋12×1000×9／12＝18920(元)。9.2018年年初某船運(yùn)公司擁有機(jī)動船3艘，每艘凈噸位2000噸；拖船2艘，發(fā)動機(jī)功率均為1000千瓦。機(jī)動船舶車船稅年稅額為：凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。該船運(yùn)公司2018年應(yīng)繳納車船稅()元。(2009年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.26680

√

B.27000

C.28000

D.32000解析：拖船按照發(fā)動機(jī)功率每1千瓦折合凈噸位0．67噸計算征收車船稅，拖船按照機(jī)動船舶稅額的50％計算車船稅；機(jī)動船應(yīng)納車船稅＝3×2000×4＝24000(元)；拖船應(yīng)納車船稅＝1000×0．67×4×50％×2＝2680(元)。該船運(yùn)公司2018年應(yīng)繳納車船稅＝24000＋2680＝26680(元)。10.某遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司2018年4月購進(jìn)一艘凈噸位為10000噸的機(jī)動船舶，造船廠開具了銷貨發(fā)票，當(dāng)月船舶運(yùn)抵運(yùn)輸公司港口，5月購入一艘凈噸位為2000噸非機(jī)動駁船，造船廠開具了銷貨發(fā)票，機(jī)動船舶和非機(jī)動駁船都在5月投入使用。機(jī)動船舶具體適用稅額標(biāo)準(zhǔn)：凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元。則海事管理機(jī)構(gòu)應(yīng)代征車船稅()元。

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.26000

B.29000

C.40166．67

√

D.33333．33解析：對于購買的船舶，以購買船舶的發(fā)票或者其他證明文件所載日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間。拖船、非機(jī)動駁船分別按照機(jī)動船舶稅額的50％計算車船稅。應(yīng)代征車船稅＝10000×5×9÷12＋2000×4×50％×8÷12＝37500＋2666．67＝40166．67(元)。11.2012年3月某公司在郊區(qū)新設(shè)立一家分公司，共計占用耕地15000平方米，其中800平方米修建幼兒園、2000平方米修建學(xué)校，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗愵~為20元／平方米。該公司應(yīng)繳納耕地占用稅()元。(2012年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.244000

√

B.260000

C.284000

D.300000解析：本題考查的是耕地占用稅的計算和耕地占用稅的稅收優(yōu)惠。學(xué)校、幼兒園占用的耕地免征耕地占用稅。應(yīng)繳納耕地占用稅＝(15000－2000－800)×20＝244000(元)。12.下列耕地占用的情形中，屬于免征耕地占用稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地

√

B.建廠房占用草地

C.高爾夫球場占用耕地

D.商品房建設(shè)占用林地解析：學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用的耕地，免征耕地占用稅。選項BCD，屬于占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)，需要繳納耕地占用稅。13.下列占用耕地的行為，不征收耕地占用稅的是()。(2018年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.農(nóng)田水利占用耕地

√

B.經(jīng)營性工廠占用耕地

C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地

D.城區(qū)內(nèi)機(jī)動車道占用耕地解析：選項BCD：按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。14.下列耕地占用行為，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅的是()。(2017年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

B.鐵路線路、港口、航道占用耕地

√

C.軍事設(shè)施占用耕地

D.學(xué)校占用耕地解析：選項A：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；選項CD：免征耕地占用稅。15.2012年6月農(nóng)村居民陳某因受災(zāi)住宅倒塌，經(jīng)批準(zhǔn)占用150平方米耕地新建自用住宅，當(dāng)?shù)馗卣加枚惗惵蕿?0元／平方米。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅()元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.0

B.1500

√

C.3000

D.4000解析：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。陳某應(yīng)繳納耕地占用稅＝150×20×50％＝1500(元)。16.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列選項中，屬于法定免征耕地占用稅的是()。

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.修建港口占用耕地

B.農(nóng)村居民占用耕地新建自用住宅

C.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓

D.醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地新建病房

√解析：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地免征耕地占用稅。17.下列關(guān)于耕地占用稅減免稅優(yōu)惠的說法，正確的是()。(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地的，不征耕地占用稅

√

B.專用鐵路占用耕地的，減按2元／平方米的稅額征收耕地占用稅

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅免征耕地占用稅

D.專用公路占用耕地的，免征耕地占用稅解析：選項BD：專用鐵路和專用公路占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。選項C：農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。18.農(nóng)村居民王某，2019年9月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米，其中1500平方米用于種植大棚蔬菜，500平方米用于新建自用住宅(符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn))。假設(shè)耕地占用稅稅額為20元／平方米。王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅()元。(2018年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.5000

√

B.10000

C.40000

D.30000解析：(1)占用耕地從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)不需要繳納耕地占用稅；(2)農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；(3)王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅＝500×20×50％＝5000(元)。多項選擇題(總題數(shù)：12，分?jǐn)?shù)：55.40)19.下列車輛中，以“每輛”作為計稅單位的有()。(2010年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.小轎車

√

B.摩托車

√

C.微型客車

√

D.半掛牽引車

E.掛車解析：選項DE：半掛牽引車、掛車均按照“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位。20.下列車船中，應(yīng)根據(jù)“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位的有()。(2009年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.載客電車

B.摩托車

C.三輪汽車

√

D.掛車

√

E.載客汽車解析：在車船稅稅目中，貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機(jī)械車是以“整備質(zhì)量每噸”作為計稅單位的。21.根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起3年內(nèi)免征車船稅

B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的俄羅斯籍車船不征收車船稅

√

C.燃料電池商用車免征車船稅

√

D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，對公共交通車船定期減征或免征車船稅

√

E.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動船舶，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅

√解析：選項A：機(jī)場、港口內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自《車船稅法》實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車船稅。22.下列車船，免征車船稅的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.警用車輛

√

B.純電動商用車

√

C.救護(hù)車

D.捕撈、養(yǎng)殖漁船

√

E.財政撥款事業(yè)單位的辦公用車解析：23.省級人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況給予定期減征或者免征車船稅的車船有()。(2014年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.捕撈漁船

B.公共交通車船

√

C.農(nóng)村居民擁有的摩托車

D.軍隊專用的車船

E.農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村使用的三輪汽車

√解析：省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，可以對公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或免征車船稅。24.下列關(guān)于車船稅征收管理的說法，正確的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船所有人或管理人的所在地

√

B.對于依法不需要購買機(jī)動車交強(qiáng)險的車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

√

C.購買的船舶，納稅義務(wù)發(fā)生時間為購買發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月

√

D.車船稅按年申報，分月繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日

E.車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地

√解析：選項D：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至12月31日。25.下列關(guān)于車船稅的稅務(wù)處理方法，符合車船稅法規(guī)定的有()。(2014年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.醫(yī)院救護(hù)車免征車船稅

B.境內(nèi)單位租入外國籍船舶的，免征車船稅

C.客貨兩用車依照貨車的計稅單位和年基準(zhǔn)稅額計征車船稅

√

D.依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點(diǎn)為車船的所有人或管理人所在地

√

E.節(jié)約能源車輛及新能源車輛，均可以免征車船稅解析：選項A：醫(yī)院救護(hù)車，沒有免稅優(yōu)惠；選項B：境內(nèi)單位租入外國籍船舶的，不征收車船稅；選項E：對節(jié)能汽車減半征收車船稅，對新能源車船免征車船稅。26.耕地占用稅是對在中華人民共和國境內(nèi)占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實(shí)際占用的耕地面積征收的一種稅。下列關(guān)于其特點(diǎn)的表述正確的有()。

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.屬于對特定土地資源占用課稅，具有資源稅性質(zhì)

√

B.具有特定行為稅的性質(zhì)

√

C.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征

√

D.采用地區(qū)差別比例稅率

E.在耕地占用后按年征收解析：選項D：耕地占用稅實(shí)行從量定額稅率，采用的是地區(qū)差別定額稅率，不是比例稅率；選項E：耕地占用稅在納稅人獲準(zhǔn)占用耕地的環(huán)節(jié)征收，因而，耕地占用稅具有一次性征收的特點(diǎn)，而非按年征收。27.下列占用農(nóng)村土地的行為，需計算繳納耕地占用稅的有()。(2011年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.占用耕地建房

√

B.占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

√

C.占用林地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

√

D.占用耕地新辦學(xué)校、幼兒園

E.占用農(nóng)田水利用地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)

√解析：選項D：軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。28.下列說法，符合耕地占用稅稅收優(yōu)惠政策的有()。(2013年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.60）

A.軍事倉庫占用耕地免征耕地占用稅

√

B.宗教寺廟占用耕地免征耕地占用稅

C