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稅務(wù)師職業(yè)資格財務(wù)與會計(非流動負(fù)債)歷年真題試卷匯編1(總分:140.00,做題時間:150分鐘)單項選擇題(總題數(shù):12,分?jǐn)?shù):80.40)1.(2018年)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第17號——借款費用》規(guī)定,下列借款費用在資本化時需要與資產(chǎn)支出額相掛鉤的是()。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.專門借款的溢折價攤銷
B.一般借款的利息
√
C.專門借款的利息
D.外幣專門借款匯兌差額解析:一般借款,在借款費用資本化期間內(nèi),為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。2.(2014年)2013年1月1日,甲公司開始建造廠房,工期預(yù)計兩年。該工程沒有專門借款,占用兩筆一般借款:一筆是2012年1月1日發(fā)行的總額為5000萬元的一般公司債券,期限為5年,年利率為8%;另一筆是2012年10月20日取得的五年期長期借款1000萬元,年利率為6.5%。甲公司分別于2013年1月1日、9月1日支付工程款900萬元和1200萬元。假定這兩筆一般借款除用于廠房建設(shè)外,沒有其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建或生產(chǎn)活動,則甲公司2013年這兩筆一般借款發(fā)生的利息應(yīng)予以資本化的金額為()萬元。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.85.00
B.93.00
C.133.00
D.100.75
√解析:一般借款資本化率=(5000×8%+1000×6.5%)/(5000+1000)=7.75%。所占用一般借款本金的加權(quán)平均數(shù)=900+1200×4/12=1300(萬元)。一般借款費用的資本化金額=1300×7.75%=100.75(萬元)。3.(2013年)2011年1月1日,甲公司從銀行取得年利率為8%的專門借款2000萬元用于當(dāng)日開工建設(shè)的廠房,2011年累計發(fā)生建造支出1800萬元;2012年1月1日,甲公司又從銀行取得年利率為6%的一般借款800萬元,當(dāng)天支付工程建造款600萬元。甲公司無其他一般借款,若不考慮其他因素,則甲公司2012年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額是()萬元。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.2
B.3
C.6
√
D.9解析:2012年第一季度資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(600-200)×3/3=400(萬元),甲公司2012年第一季度一般借款利息費用應(yīng)予以資本化的金額=400×6%/4=6(萬元)。4.(2014年)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2014年1月1日按面值發(fā)行3年期、票面年利率6%、分期付息一次還本的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元,款項已收存銀行,債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票,初始轉(zhuǎn)股價為每股10元,股票面值為每股1元。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場年利率為9%,則發(fā)行日該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始入賬價值為()萬元。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.379.61
√
B.853.78
C.4146.22
D.4620.39解析:可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分的公允價值=5000×6%×2.5313+5000×0.7722=4620.39(萬元):權(quán)益成分的公允價值=5000-4620.39=379.61(萬元)。5.(2016年)2015年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件,銷售單價分別為每件200元和50元。長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費保修服務(wù),預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1%~5%之間。2015年度實際發(fā)生產(chǎn)品保修費4萬元。假設(shè)無其他或有事項,則長江公司“預(yù)計負(fù)債”賬戶2015年期末余額為()萬元。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.5.0
√
B.3.5
C.2.0
D.9.0解析:預(yù)計負(fù)債期末余額=(200×1+50×2)×(1%+5%)/2-4=5.0(萬元)6.(2015年)2014年12月1日,甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的合同:甲公司應(yīng)于2015年4月底前向乙公司交付一批不含稅價格為500萬元的產(chǎn)品,若甲公司違約需向乙公司支付違約金80萬元。合同簽訂后甲公司立即組織生產(chǎn),至2014年12月31日發(fā)生成本40萬元,因材料價格持續(xù)上漲,預(yù)計產(chǎn)品成本為550萬元。假定不考慮其他因素,甲公司2014年12月31日因該份合同需確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為()萬元。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.40
B.10
√
C.50
D.80解析:執(zhí)行合同損失=550-500=50(萬元);不執(zhí)行合同損失=違約金80(萬元),因此企業(yè)會選擇執(zhí)行合同,因為產(chǎn)品只有成本40萬元,因此計提40萬元的存貨跌價準(zhǔn)備。超額部分50-40=10萬元確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。7.(2015年)下列企業(yè)因擔(dān)保事項涉及訴訟情況的表述,正確的是()。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.法院尚未判決,而且企業(yè)敗訴可能性大于勝訴可能性,但如果損失金額不能合理估計,則不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
√
B.企業(yè)已被判決敗訴,但正在上訴的,不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債
C.法院尚未判決,但企業(yè)估計敗訴的可能性大于勝訴可能性,應(yīng)將對外擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債
D.因法院尚未判決,企業(yè)無必要確認(rèn)負(fù)債解析:選項B,應(yīng)根據(jù)企業(yè)已判決的金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債;選項C,企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理估計的損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,而不是擔(dān)保額;選項D,企業(yè)要根據(jù)合理估計損失金額確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。8.(2014年)下列會計事項中,不屬于或有事項的是()。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.企業(yè)銷售產(chǎn)品時提供的“三包”質(zhì)量保證服務(wù)
B.修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組
C.企業(yè)向存在較大財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)銷售產(chǎn)品
√
D.企業(yè)存在環(huán)境污染整治的義務(wù)解析:或有事項是指過去的交易或者事項形成的,其結(jié)果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。選項C,因為存在較大財務(wù)風(fēng)險,所以銷售時確定不能確認(rèn)收入,不屬于或有事項。9.(2015年)債務(wù)人以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組,若已確認(rèn)的或有應(yīng)付金額沒有發(fā)生,正確的賬務(wù)處理是()。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.借:應(yīng)付賬款貸:營業(yè)外收入
B.借:預(yù)計負(fù)債貸:營業(yè)外收入
√
C.借:應(yīng)付賬款貸:管理費用
D.借:預(yù)計負(fù)債貸:營業(yè)外支出解析:當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件時,應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。或有應(yīng)付金額在后期沒有發(fā)生的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷前期已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債,同時確認(rèn)營業(yè)外收入(債務(wù)重組利得)。10.(2014年)2013年1月10日,甲企業(yè)銷售一批產(chǎn)品給乙企業(yè),應(yīng)收貨款共計70.2萬元。當(dāng)年8月20日,乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難,無法按合同規(guī)定償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)商,甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)10萬元債務(wù),其余債務(wù)用銀行存款立即清償。若債務(wù)重組前甲企業(yè)已對該項債權(quán)計提了3萬元的壞賬準(zhǔn)備,甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出為()萬元。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.7
√
B.7.2
C.10
D.6解析:營業(yè)外支出=(70.2-3)-(70.2-10)=7(萬元)。
借:銀行存款60.2
壞賬準(zhǔn)備3
營業(yè)外支出——債務(wù)重組損失7
貸:應(yīng)收賬款70.211.(2013年)2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議,將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長至2014年12月31日,年利率降至6%,免除積欠的利息45000元,本金減至420000元,利息仍按年支付。同時規(guī)定,債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利,則從當(dāng)年起利率恢復(fù)至9%;若無盈利,仍維持6%的利率。甲公司估計在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利,則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為()元。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.87200
B.99800
√
C.112400
D.125000解析:債務(wù)重組日確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債=420000×(9%-6%)×2=25200(元)。
借:長期借款545000
貸:長期借款——債務(wù)重組420000
預(yù)計負(fù)債25200
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得9980012.(2018年)長江公司2017年1月1日發(fā)行了800萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券,發(fā)行價格為80000萬元,無發(fā)行費用。該債券期限為3年,票面年利率為5%,利息于每年12月31日支付。債券發(fā)行一年后可轉(zhuǎn)換為普通股。債券持有人若在當(dāng)期付息前轉(zhuǎn)換股票的,應(yīng)按照債券面值和應(yīng)付利息之和除以轉(zhuǎn)股價,計算轉(zhuǎn)股股數(shù)。該公司發(fā)行債券時,二級市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券的市場年利率為9%。長江公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券初始確認(rèn)時對所有者權(quán)益的影v向金額為()萬元。
[已知(P/A,9%,3)=2.5313,(P/F,9%,3)=0.7722]
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.8098.8
√
B.71901.2
C.80000.0
D.0解析:負(fù)債成分的公允價值=800×100×5%×(P/A,9%,3)+800×100×(P/F,9%,3)=71901.2(萬元)。
權(quán)益成分的公允價值=80000-71901.2=8098.8(萬元),因此發(fā)行時影響所有者權(quán)益的金額為8098.8(萬元)。多項選擇題(總題數(shù):5,分?jǐn)?shù):33.20)13.(2016年)下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券的表述中,正確的有()。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.負(fù)債和權(quán)益成分分拆時應(yīng)采用未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)法
√
B.發(fā)行時發(fā)生的交易費用應(yīng)當(dāng)在負(fù)債成分和權(quán)益成分之間按照各自的相應(yīng)公允價值進(jìn)行分?jǐn)?/p>
√
C.附贖回選擇權(quán)的可轉(zhuǎn)換公司債券在贖回日若需支付的利息補償金,應(yīng)在債券發(fā)行日至約定贖回屆滿期間計提
√
D.可轉(zhuǎn)換公司債券屬混合金融工具,在初始確認(rèn)時需將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆
√
E.企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換債券(面值、利息調(diào)整、其他綜合收益)”明細(xì)科目核算解析:選項E,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)“可轉(zhuǎn)換債券(面值、利息調(diào)整)”明細(xì)科目核算、其他綜合收益不屬于可轉(zhuǎn)換公司債券的明細(xì)科目。14.(2015年)企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券,期末按規(guī)定計算確定的利息費用進(jìn)行賬務(wù)處理時,可能借記()。
(分?jǐn)?shù):6.70)
A.在建工程
√
B.財務(wù)費用
√
C.利息支出
D.制造費用
√
E.研發(fā)支出
√解析:利息費用資本化的部分,可以計入在建工程、研發(fā)支出——資本化支出、制造費用;不能資本化的,計入財務(wù)費用,若處于籌建期,還可以計入管理費用。15.(2016年)下列關(guān)于借款費用資本化的暫?;蛲V沟谋硎?,正確的有()。
(分?jǐn)?shù):6.60)
A.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且該部分可獨立提供使用,仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化
B.購建的固定資產(chǎn)的各部分分別完工,但必須等到整體完工后才能使用的,應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時停止借款費用資本化
√
C.購建的固定資產(chǎn)部分已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),但該部分可單獨提供使用,則與這部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用應(yīng)停止資本化
√
D.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化
E.購建固定資產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月,應(yīng)當(dāng)暫停借款費用資本化
√解析:選項A,資產(chǎn)在購建的過程中,各部分資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),且每部分可獨立使用,應(yīng)當(dāng)停止該部分資產(chǎn)的借款資本化;選項D,資產(chǎn)購建的過程中發(fā)生的正常中斷不需要暫停資本化,只有發(fā)生非正常中斷,且中斷時間連續(xù)超過3個月的,才應(yīng)當(dāng)暫停資本化。16.(2015年)下列關(guān)于借款費用輔助費用的表述中,正確的有()。
(分?jǐn)?shù):6.60)
A.在所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前,發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)予以資本化
B.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,發(fā)生的專門借款的輔助費用應(yīng)計入當(dāng)期損益
√
C.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)計入當(dāng)期損益
D.在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,發(fā)生的專門借款的輔助費用應(yīng)予以資本化
√
E.所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后,發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)計入當(dāng)期損益
√解析:選項A,所購建的資產(chǎn)尚未開始實體建造前,發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)予以費用化計入當(dāng)期損益;選項C,在所購建的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前,發(fā)生的一般借款的輔助費用應(yīng)資本化,計入相關(guān)資產(chǎn)成本。17.(2014年)下列關(guān)于債券發(fā)行的表述中,正確的有()。
(分?jǐn)?shù):6.60)
A.債券面值與實際收到的款項之間的差額,應(yīng)記入“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目
B.溢價或折價是債券發(fā)行企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整
√
C.溢價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給予投資者的補償
D.折價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償
E.債券無論按何種價格發(fā)行,均應(yīng)按其面值記入“應(yīng)付債券——面值”科目
√解析:選項A,債券面值與實際收到的款項之間的差額記入“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目;選項C,溢價是企業(yè)以后各期多付利息而事先得到的補償;選項D,折價是企業(yè)以后各期少付利息而預(yù)先給投資者的補償。計算題(總題數(shù):1,分?jǐn)?shù):26.40)(2017年)2015年6月30日,長江公司銷售一批商品給黃河公司,應(yīng)收賬款總額為8500萬元,款項尚未收到。2015年12月31日,長江公司對該項債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備80萬元。(分?jǐn)?shù):26.4)18.2016年1月1日,長江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為()萬元。(分?jǐn)?shù):6.6)
A.0
√
B.30
C.50
D.80解析:剩余債務(wù)的金
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