注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編2

注冊稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編2(總分：36.00，做題時間：150分鐘)一、單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：19，分?jǐn)?shù)：19.00)1.自2020年2月1日起，下列納稅人中不得離線開具發(fā)票的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.經(jīng)省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人

√

B.納稅信用等級為M級的納稅人

C.2019年曾因未按期申報被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰過的納稅人

D.曾經(jīng)取得過異?？鄱悜{證的納稅人解析：自2020年2月1日起，下列兩類納稅人不得離線開具發(fā)票：經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)存在涉稅風(fēng)險的納稅人，不得離線開具發(fā)票，其開票人員在使用開票軟件時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的方式進(jìn)行人員身份信息實(shí)名驗(yàn)證；新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡(luò)辦稅或不具備風(fēng)險條件的特定納稅人除外。2.下列關(guān)于增值稅電子發(fā)票的有關(guān)規(guī)定中，表述不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人開具增值稅專用發(fā)票時,既可以開具電子專票，也可以開具紙質(zhì)專票

B.受票方索取紙質(zhì)專票的,開票方應(yīng)當(dāng)開具紙質(zhì)專票

C.電子專票的紙質(zhì)打印件可單獨(dú)作為報銷入賬歸檔依據(jù)使用

√

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票最高開票限額，同時適用于納稅人所領(lǐng)用的電子專票和紙質(zhì)專票解析：電子專票的紙質(zhì)打印件不能單獨(dú)作為報銷入賬歸檔依據(jù)使用。3.下列關(guān)于稅務(wù)師對納稅人提供的各種一般稅務(wù)咨詢的服務(wù)中，理解錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.某企業(yè)發(fā)放給職工的自產(chǎn)白酒，需要視同銷售繳納增值稅、消費(fèi)稅和企業(yè)所得稅，同時應(yīng)將發(fā)放給職工的自產(chǎn)白酒，作為其當(dāng)月工資薪金的組成部分，按規(guī)定扣繳個人所得稅

B.一般納稅人企業(yè)，租入固定資產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目，需要按照一般計稅項(xiàng)目銷售收入占總的銷售收入的比例分?jǐn)偅创吮壤_定可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

√

C.某企業(yè)機(jī)構(gòu)所在地位于甲地，出租其在乙地的辦公樓，該企業(yè)選擇簡易計稅方法計稅，則該企業(yè)應(yīng)在乙地的稅務(wù)機(jī)關(guān)按照5％征收率預(yù)繳增值稅，向甲地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報

D.非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納解析：選項(xiàng)B，自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)，既用于一般計稅方法計稅項(xiàng)目，又用于簡易計稅方法計稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。4.下列有關(guān)一般納稅人“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶表述不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在稅務(wù)機(jī)關(guān)對其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶

B.凡檢查后調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目

C.凡檢查后調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目

√

D.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，進(jìn)行處理后，本賬戶無余額解析：選項(xiàng)C：凡檢查后調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整”科目，貸記有關(guān)科目。5.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的證據(jù)的說法，不正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣?，原告?yīng)當(dāng)對行政行為造成的損害提供證據(jù)

B.因被告的原因?qū)е略鏌o法舉證的，由被告承擔(dān)舉證責(zé)任

C.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，訴訟參加人可以向人民法院申請保全證據(jù)，人民法院不可以主動采取保全措施

√

D.證據(jù)應(yīng)當(dāng)在法庭上出示,并由當(dāng)事人互相質(zhì)證解析：在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，訴訟參加人可以向人民法院申請保全證據(jù)，人民法院也可以主動采取保全措施。6.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，下列關(guān)于在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的表述正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳

√

B.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳

C.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照2%的預(yù)征率預(yù)繳

D.納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。7.2021年5月，某食品廠（增值稅一般納稅人）向農(nóng)戶收購農(nóng)產(chǎn)品一批，開具農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，注明金額20000元；另外，向某小規(guī)模納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品并取得專用發(fā)票，價稅合計金額2020元，當(dāng)月已作用途確認(rèn)并進(jìn)行抵扣；上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)共計支付給貨物運(yùn)輸公司（一般納稅人）運(yùn)費(fèi)1000元，取得增值稅普通發(fā)票。已知食品廠當(dāng)月領(lǐng)用了其收購（購進(jìn)）的農(nóng)產(chǎn)品的50%加工為稅率13%的食品出售。則該食品廠當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為（

）元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.1820

B.1980

C.2060

D.2090

√解析：食品廠當(dāng)月可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=20000×9%+20000×50%×1%+2020÷（1+1%）×9%+2020÷（1+1%）×50%×1%=2090（元）。8.甲公司為境內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，2019年度來自于A國的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為3萬元。2020年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為1000萬元，來自B國的稅后所得為200萬元，已在B國繳納企業(yè)所得稅40萬元，沒有來自A國的所得。甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額。則甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅為（）萬元。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.310

B.267

√

C.250

D.257解析：甲公司2020年度境內(nèi)外所得總額=1000+200+40=1240（萬元），境內(nèi)外總應(yīng)納所得稅額=1240×25%=310（萬元），2020年度境外所得抵免限額=310×（200+40）÷1240=60（萬元），境外實(shí)際繳納企業(yè)所得稅40萬元，上年來源于A國未扣除余額為3萬元。由于甲公司選擇不按國（地區(qū)）別匯總計算其來源于境外的應(yīng)納稅所得額,所以本年允許扣除境外已納稅額合計43萬元。甲公司當(dāng)年匯算清繳需要在我國繳納企業(yè)所得稅=310-43=267（萬元）。9.稅務(wù)師為設(shè)置簡易賬的個體工商戶代為編制會計報表，應(yīng)編報（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.資產(chǎn)負(fù)債表

B.應(yīng)稅所得表

√

C.留存利潤表

D.現(xiàn)金流量表解析：稅務(wù)師代為編制會計報表，對于設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶應(yīng)編報資產(chǎn)負(fù)債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表；對于設(shè)置簡易賬的個體工商戶僅要求編報應(yīng)稅所得表。10.2020年度居民個人的下列所得中，應(yīng)當(dāng)并入綜合所得，計算繳納個人所得稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.領(lǐng)取企業(yè)年金

B.個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入

C.個人辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入

D.保險營銷員取得的傭金收入

√解析：選項(xiàng)ABC：均不并入綜合所得，單獨(dú)計征個人所得稅。11.下列有關(guān)預(yù)繳增值稅的說法中正確的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款

B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照2%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅

√

D.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照5%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款解析：一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款，選項(xiàng)A錯誤；一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，選項(xiàng)B錯誤；一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款，選項(xiàng)D錯誤。口訣：建2租3轉(zhuǎn)讓5，房企3。12.2021年2月稅務(wù)師在審核甲企業(yè)納稅情況時，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)上年度應(yīng)當(dāng)計入管理費(fèi)用的支出，計入了在建工程，該在建工程至年末尚未完工，則調(diào)賬時應(yīng)當(dāng)（）。（甲企業(yè)上年度決算報表已編制完成）

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.借記“以前年度損益調(diào)整”

√

B.貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”

C.貸記“利潤分配—未分配利潤”

D.借記“管理費(fèi)用”解析：以前年度少計費(fèi)用，導(dǎo)致的結(jié)果是多計利潤，那么我們調(diào)賬的結(jié)果應(yīng)當(dāng)是利潤減少。本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯更正涉及調(diào)整上年度損益的事項(xiàng)，在決算報表編制完成后，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”代替損益類科目。調(diào)整減少以前年度利潤應(yīng)借記本科目，貸記有關(guān)科目。13.由于扣繳義務(wù)人未履行扣繳義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款（）罰款。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.50％以上5倍以下

B.30％以上2倍以下

C.50％以上3倍以下

√

D.20％以上3倍以下解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下罰款。14.稅務(wù)師在對某些增值稅納稅情況進(jìn)行審核時，發(fā)現(xiàn)以下業(yè)務(wù)，請代稅務(wù)師判斷屬于應(yīng)征收增值稅的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.因甲公司延遲交貨，導(dǎo)致合同未執(zhí)行，甲公司支付違約金3萬元

B.存款利息收入10萬元

C.鐵路公司向員工無償提供旅客運(yùn)輸服務(wù)

D.提供肖像權(quán)收入10萬元

√解析：選項(xiàng)A：未發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)B：存款利息收入不屬于增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)C：不屬于經(jīng)營活動，不征收增值稅。15.稅務(wù)行政訴訟的基本原則不包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.審判權(quán)獨(dú)立原則

B.辯論原則

C.當(dāng)事人法律地位平等原則

D.依法審查原則

√解析：依法審查原則是稅務(wù)行政訴訟的特有原則。16.在進(jìn)行土地增值稅清算時，允許扣除的項(xiàng)目不包括（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.拆遷補(bǔ)償費(fèi)

B.土地閑置費(fèi)

√

C.公共配套設(shè)施費(fèi)

D.開發(fā)間接費(fèi)用解析：選項(xiàng)B土地閑置費(fèi)在計算土地增值稅時不能稅前扣除。17.ABC稅務(wù)師事務(wù)所建議甲公司將銷售商品結(jié)算方式由直接收款方式改為分期收款方式屬于（）稅收策劃方法的運(yùn)用。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.退稅

B.抵免

C.延期納稅

√

D.不予征稅解析：分期收款方式納稅期要比直接收款方式的納稅期遲，屬于延期納稅方面的稅收策劃。18.下列污染物中，不屬于環(huán)境保護(hù)稅征稅對象的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.光污染

√

B.工業(yè)噪聲污染

C.大氣污染物

D.水污染物解析：環(huán)境保護(hù)稅的征稅對象為應(yīng)稅污染物，包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲（目前只包括工業(yè)噪聲）。19.下列各項(xiàng)中，關(guān)于個體戶建賬的說法，錯誤的是（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.注冊資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

B.銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，月銷售額在40000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

C.從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在40000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬

√

D.從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人，月銷售額在80000元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬解析：從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人，月銷售額在60000元以上的個體戶應(yīng)該建立復(fù)式賬，所以選項(xiàng)C錯誤。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00)20.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.對于需經(jīng)常更換的房屋附屬設(shè)備中的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值，原零配件也不扣除

√

B.出租房屋，合同約定有免收租金期限的，免收租金期間不征收房產(chǎn)稅

C.對于與地上房屋相連的地下建筑，減半征收房產(chǎn)稅

D.以勞務(wù)作為報酬抵付房租收入的，根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙课莸淖饨鹚酱_定租金標(biāo)準(zhǔn)，依率計征

√

E.融資租賃的房屋由承租人自合同約定開始日的次月起按房產(chǎn)余值計征房產(chǎn)稅

√解析：選項(xiàng)B：出租房屋，租賃雙方合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。選項(xiàng)C：對于與地上房屋相連的地下建筑，按照地上房屋的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。21.企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的下列稅金中，需記入“稅金及附加”科目中的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.個人所得稅

B.車輛購置稅

C.資源稅

√

D.城鎮(zhèn)土地使用稅

√

E.印花稅

√解析：“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。22.對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，計算應(yīng)納稅所得額的方法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

B.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

√

C.租金所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

√

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

√

E.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

√解析：選項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。23.納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對侵犯其合法權(quán)益的下列情形中，可以直接提請稅務(wù)行政訴訟的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知銀行凍結(jié)其存款的行為

√

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)逾期未對其復(fù)議申請作出答復(fù)的行為

√

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)對其所繳納的稅款沒有上交國庫的行為

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)制訂的規(guī)范性文件損害其合法權(quán)益的行為

E.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予減稅、免稅、退稅或者不予抵扣稅款的行為解析：24.設(shè)計并生產(chǎn)家具的企業(yè)（會計核算健全），最近12個月累計不含稅的設(shè)計收入與家具銷售收入達(dá)到如下金額時，應(yīng)辦理增值稅一般納稅人登記的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.設(shè)計收入470萬元，銷售收入30萬元

B.設(shè)計收入400萬元，銷售收入40萬元

C.設(shè)計收入100萬元，銷售收入70萬元

D.設(shè)計收入480萬元，銷售收入60萬元

√

E.設(shè)計收入520萬元，銷售收入50萬元

√解析：根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財稅〔2018〕33號）規(guī)定，自2018年5月1日起，統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，即增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。也就是說年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以上的，應(yīng)辦理增值稅一般納稅人登記。選項(xiàng)A，應(yīng)稅銷售額為500萬，沒有超過500萬，所以不需要辦理一般納稅人登記。25.下列關(guān)于“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目的說法正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.該科目是“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目

√

B.該科目是“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目

C.用于核算一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額

√

D.用于核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額

√

E.小規(guī)模納稅人不會用到該科目

√解析：“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”是“應(yīng)交稅費(fèi)”的明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。26.下列對涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接程序描述正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.在確定是否保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不需要再對委托人的情況進(jìn)行基礎(chǔ)調(diào)查和評估

B.重大項(xiàng)目，應(yīng)由稅務(wù)師事務(wù)所業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的評估情況進(jìn)行評價和決策

√

C.稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中作出超越自身專業(yè)勝任能力和影響?yīng)毩⑿缘某兄Z

√

D.稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中可以作出對預(yù)測事項(xiàng)和未來事項(xiàng)的承諾

E.稅務(wù)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)后，可按照執(zhí)業(yè)規(guī)范體系的要求作出承擔(dān)委托人決策責(zé)任的承諾解析：選項(xiàng)A，在確定是否保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對委托人的情況進(jìn)行調(diào)查和評估，充分評估項(xiàng)目風(fēng)險。選項(xiàng)D，稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中作出對預(yù)測事項(xiàng)和未來事項(xiàng)的承諾。選項(xiàng)E，稅務(wù)師事務(wù)所不得作出承擔(dān)委托人決策責(zé)任的承諾。27.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔香水

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量內(nèi)部檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿

√

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.輪胎廠移送非獨(dú)立核算門市部待銷售的汽車輪胎

√

E.小汽車廠年終向股東分配的小汽車解析：28.下列項(xiàng)目可以差額計算繳納增值稅的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.融資租賃服務(wù)

√

B.金融商品轉(zhuǎn)讓

√

C.建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的

√

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡易計稅方法的

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用一般計稅方法的

√解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目采用簡易計稅方法的不能差額計算繳納增值稅。29.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和行政訴訟的表述中，正確的有（）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）

A.稅務(wù)行政復(fù)議的審查對象是具體行政行為，不審查抽象行政行為

B.稅務(wù)行政訴訟依法收取訴訟費(fèi)，稅務(wù)行政復(fù)議不收取任何費(fèi)用

√

C.稅務(wù)行政訴訟和行政復(fù)議都可依法調(diào)解、和解

D.稅務(wù)行政訴訟中，由被告稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)舉證涉稅具體行政行為合法

√

E.原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)，原告提供的證據(jù)不成立的，可以部分免除被告的舉證責(zé)任解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)行政訴訟的審查對象是具體行政行為，不審查抽象行政行為，稅務(wù)行政復(fù)議主要審查具體行政行為，也可依申請附帶審查抽象行政行為；選項(xiàng)C：稅務(wù)行政訴訟一般不適用調(diào)解、和解，稅務(wù)行政復(fù)議可依法調(diào)解、和解；選項(xiàng)E：原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)，原告提供的證據(jù)不成立的，不免除被告的舉證責(zé)任。三、問答題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：7.00)30.2020年7月~9月，A市稅務(wù)局對甲公司2018年1月1日至2020年6月30日的涉稅情況進(jìn)行了檢查。發(fā)現(xiàn)甲公司收到已被證實(shí)虛開增值稅專用發(fā)票共20份，稅額合計1000萬元。經(jīng)稅務(wù)局核實(shí)，上述發(fā)票所涉貨物款項(xiàng)甲公司均通過銀行轉(zhuǎn)賬方式全部打款，未發(fā)現(xiàn)資金回流情況，相關(guān)貨物入庫資料等均齊全無誤。稅務(wù)局檢查組對企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行詢問，證實(shí)甲公司與銷售方存在真實(shí)交易，專用發(fā)票注明的銷售方名稱等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，甲公司不知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的。A市稅務(wù)局作出向甲公司追繳增值稅稅款合計1000萬元的決定?，F(xiàn)某稅務(wù)師事務(wù)所承接該涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，請回答下列問題：1.若甲公司認(rèn)為其基于真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)而取得的增值稅專用發(fā)票事項(xiàng)，不應(yīng)由甲公司承擔(dān)補(bǔ)繳稅款1000萬元的責(zé)任。對A市稅務(wù)局的決定不服，在未繳納稅款1000萬元的情況下，是否可以提請稅務(wù)行政復(fù)議？是否可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟？簡述理由。2.根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，甲公司對收到已被證實(shí)虛開增值稅專用發(fā)票，有哪些正確的處理方式？3.若甲公司按照稅務(wù)機(jī)關(guān)決定在限期內(nèi)繳納稅款1000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)針對該筆稅款，是否征收滯納金？是否構(gòu)成逃稅？簡述理由。4.若甲公司按照稅務(wù)機(jī)關(guān)決定在限期內(nèi)繳納稅款1000萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的完稅憑證。則該補(bǔ)繳稅款是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？簡述理由。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.（1）對A市稅務(wù)局的決定不服，在未繳納稅款1000萬元的情況下，不可以提請稅務(wù)行政復(fù)議。理由：申請人按照規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。（2）不可以直接向人民法院提起稅務(wù)行政訴訟。理由：申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為（補(bǔ)繳稅款/不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。2.甲公司屬于善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，即：購貨方與銷售方存在真實(shí)交易，且購貨方不知取得的增值稅專用發(fā)票是以非法手段獲得的。稅務(wù)處理如下：（1）如能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款；（2）如不能重新取得合法、有效的增值稅專用發(fā)票，不準(zhǔn)其抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或追繳其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款。3.（1）不征收滯納金。理由：甲公司善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不適用“稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)定。（2）不構(gòu)成逃稅。理由：購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以逃稅或者騙取出口退稅論處。4.不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。甲公司補(bǔ)繳的稅款是增值稅，企業(yè)繳納的增值稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。31.某市甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2020年1月與政府簽訂《土地使用權(quán)出讓合同》，繳納土地出讓金20000萬元，取得省級財政票據(jù)，該土地用于開發(fā)商業(yè)項(xiàng)目。該項(xiàng)目可供銷售總建筑面積5000平方米。2021年10月銷售1000平方米，取得含稅銷售收入15000萬元。該項(xiàng)目未發(fā)生自用或出租事項(xiàng)。預(yù)計該項(xiàng)目于2021年12月可全部售罄。已知，契稅適用稅率3%。1.計算2020年1月甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅金合計數(shù)。2.計算2021年10月該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額，并說明發(fā)票開具的具體要求。3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年1月至2021年12月，該項(xiàng)目是否需要繳納房產(chǎn)稅，說明理由。4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年1月至2021年12月，該項(xiàng)目還需要繳納哪些稅費(fèi)？

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.契稅應(yīng)納稅額=20000×3%=600（萬元）印花稅應(yīng)納稅額=20000×0.5‰=10（萬元）甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納的稅金合計數(shù)=600+10=610（萬元）。2.2021年10月該項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=（15000-1000÷5000×20000）÷（1+9%）×9%=908.26（萬元）。發(fā)票開具的具體要求：應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明“不動產(chǎn)的詳細(xì)地址”。3.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年1月至2021年12月，該項(xiàng)目不需要繳納房產(chǎn)稅。理由：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅。4.該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2020年1月至2021年12月，該項(xiàng)目還需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、土地增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅。32.市稅務(wù)局稽查局于2021年7月11日到甲加工企業(yè)稽查，發(fā)現(xiàn)甲加工企業(yè)在2021年1月至6月期間，少繳增值稅4萬元?；榫种谱鲗灼髽I(yè)補(bǔ)繳稅款和滯納金的稅務(wù)處理決定書和處以少繳稅款1倍罰款的行政處罰決定書?；榫钟?021年7月20日將稅務(wù)處理決定書和行政處罰決定書送達(dá)甲加工企業(yè)。甲加工企業(yè)于8月2日將稅款及滯納金繳納入庫，但未繳納罰款，打算申請行政復(fù)議。問題：（1）甲加工企業(yè)申請稅務(wù)行政復(fù)議的時間期限是從哪一天開始，多少日內(nèi)結(jié)束？（2）甲加工企業(yè)如果僅針對罰款不服，可否直接向人民法院提起行政訴訟，簡要說明理由。（3）甲加工企業(yè)向哪個稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議？（4）如果甲加工企業(yè)就稅款、滯納金等均不服且復(fù)議機(jī)關(guān)作出不予受理的決定，則甲加工企業(yè)是否可提起行政訴訟？簡要說明理由。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）、甲加工企業(yè)申請稅務(wù)行政復(fù)議的時間期限是從8月2日開始，60日內(nèi)結(jié)束。（2）、可以直接提起行政訴訟。根據(jù)規(guī)定，申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的除征稅行為以外的具體行政行為不服的，可申請行政復(fù)議，也可直接向人民法院提起行政訴訟。罰款行為屬于非征稅行為。（3）、甲加工企業(yè)向市稅務(wù)局申請行政復(fù)議。（4）、可提起行政訴訟。理由：根據(jù)稅法規(guī)定，對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。33.某住宿業(yè)增值稅納稅人，2021年5月份成立，該企業(yè)注冊資本500萬元。與甲公司簽訂租賃不動產(chǎn)合同，租賃期限五年，每年5月1日支付一年房屋租金。2021年按照合同約定支付租金并取得增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元，稅額9萬元。該住宿業(yè)納稅人至2021年12月，共取得含稅住宿服務(wù)銷售收入300萬元，其中二季度銷售收入50萬元，三季度銷售收入130萬元，四季度銷售收入120萬元。當(dāng)年支付除房屋租金外，發(fā)生業(yè)務(wù)成本、費(fèi)用等100萬元，均取得增值稅普通發(fā)票，不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該住宿業(yè)納稅人向A稅務(wù)師事務(wù)所咨詢，請作出回答1.從增值稅視角分析，登記為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，何種選擇更優(yōu)？2.作出最優(yōu)選擇后，若該納稅人符合小微企業(yè)的條件，請計算企業(yè)所得稅匯算清繳時應(yīng)納所得稅額。（計算結(jié)果，單位為萬元，小數(shù)點(diǎn)保留兩位）

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：1.若選擇登記為一般納稅人：當(dāng)年5~12月應(yīng)納增值稅稅額=300÷（1+6%）×6%-9=7.98（萬元）住宿業(yè)納稅人屬于生活性服務(wù)業(yè)納稅人，可以享受加計抵減15%的政策。因此，當(dāng)期應(yīng)納稅額=7.98-9×15%=6.63（萬元）。若選擇小規(guī)模納稅人：當(dāng)年5~12月應(yīng)納增值稅稅額=300÷（1+1%）×1%=2.97（萬元）。所以，選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)更低，是更優(yōu)選擇。2.企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=300÷（1+1%）-109÷12×8-100=124.36（萬元）應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%+（124.36-100）×50%×20%=4.94（萬元）。34.A企業(yè)為增值稅一般納稅人（納稅信用B級），2021年6月13日收到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知，經(jīng)過協(xié)查確認(rèn)該企業(yè)2021年4月收到的一份原材料發(fā)票（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅）的開票方乙公司在2021年1月15日走逃，一直未納稅申報。因此認(rèn)定取得的該原材料發(fā)票為異常增值稅扣稅憑證。要求A企業(yè)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出并補(bǔ)繳增值稅、城建稅及附加，并加收滯納金；同時A企業(yè)對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍。請分別回答下列問題：（1）為減少損失，A企業(yè)應(yīng)采取什么補(bǔ)救措施？（2）何種情形下A企業(yè)對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍？（3）說出列入異常增值稅憑證的情形（至少4種）。

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）、A企業(yè)應(yīng)先及時補(bǔ)繳增值稅、城建稅及附加、滯納金，如果對稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的異常憑證有異議，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請。（2）、同時符合下列情形的，A企業(yè)對應(yīng)開具的增值稅專用發(fā)票列入異常憑證范圍：①A企業(yè)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計占同期全部增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上；②A企業(yè)異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計超過5萬元。（3）、①納稅人丟失、被盜稅控專用設(shè)備中未開具或已開具未上傳的增值稅專用發(fā)票。②非正常戶納稅人未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專用發(fā)票。③增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)稽核比對發(fā)現(xiàn)“比對不符”“缺聯(lián)”“作廢”的增值稅專用發(fā)票。④經(jīng)稅務(wù)總局、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，納稅人開具的增值稅專用發(fā)票存在涉嫌虛開、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。35.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對地處某縣城的甲公司（增值稅一般納稅人）2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳進(jìn)行審核。甲公司主要從事生產(chǎn)、銷售服裝業(yè)務(wù)，2020年該公司的年度利潤表（摘要）如下：稅務(wù)師對2020年度有關(guān)賬戶明細(xì)記錄及相關(guān)資料進(jìn)行審核過程中發(fā)現(xiàn)如下信息，請分別回答有關(guān)問題：資料一：4月賬面記載，收到某公司贊助款1.09萬元。進(jìn)一步審查發(fā)現(xiàn)，該款項(xiàng)屬于順路幫某公司運(yùn)輸一批貨物，某公司給予的感謝費(fèi)。會計分錄為：借：銀行存款10900

貸：營業(yè)外收入—接受贊助10900資料二：5月某份憑證賬面記載如下：借：銀行存款11300

貸：管理費(fèi)用—其他11300進(jìn)一步審查發(fā)現(xiàn)是公司利用閑置貨車（2017年購入）對外出租，取得的補(bǔ)償款。資料三：12月對一項(xiàng)固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備。會計處理為：借：資產(chǎn)減值損失20000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000資料四：12月25日收到代銷單位的代銷清單及貨款共226萬元（服裝成本價150萬元，與代銷單位不含稅結(jié)算價為200萬元）。甲公司會計處理為：借：銀行存款2260000

貸：預(yù)收賬款2260000資料五：將位于本縣的閑置廠房出租，合同約定每年收取含稅租金39.24萬元，租期3年，每年收取一次租金。12月收到次年租金39.24萬元。甲公司該業(yè)務(wù)采用一般計稅方法核算增值稅。賬務(wù)處理為：借：銀行存款392400

貸：預(yù)收賬款392400資料六：12月接受股東捐贈生產(chǎn)用設(shè)備一臺，收到增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款10萬元、稅款1.3萬元。合同約定作為資本金，賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)100000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13000

貸：資本公積113000資料七：已計入成本、費(fèi)用中包含實(shí)際發(fā)放的工資總額2500萬元（含殘疾人員工資50萬元、自辦職工食堂補(bǔ)貼80萬元）、職工福利費(fèi)380萬元、撥繳工會經(jīng)費(fèi)50萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)100萬元。管理費(fèi)用中列支研究開發(fā)費(fèi)50萬元。銷售費(fèi)用中列支廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)共1000萬元。其他相關(guān)資料：甲公司按年結(jié)轉(zhuǎn)損益，假設(shè)2020年度尚未結(jié)賬；當(dāng)年增值稅無欠稅、無留抵；計算涉及金額的以“萬元”為單位，保留兩位小數(shù)。問題：（1）根據(jù)資料一，說明甲公司贊助款的增值稅處理是否正確，簡要說明理由；如果不正確，甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理？編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（2）根據(jù)資料二，說明甲公司補(bǔ)償款的增值稅處理是否正確，簡要說明理由，如果不正確，甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理？編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（3）根據(jù)資料三，說明甲公司資產(chǎn)減值損失是否需要納稅調(diào)整，如果需要納稅調(diào)整，是調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額，金額多少？（4）根據(jù)資料四，說明甲公司收到代銷清單及貨款的增值稅處理是否正確，簡要說明理由，如果不正確，甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理？編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（5）根據(jù)資料五，說明甲公司收到租金的增值稅處理是否正確，簡要說明理由，如果不正確，甲公司應(yīng)當(dāng)如何處理？編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（6）根據(jù)資料六，說明甲公司接受股東捐贈是否需要納稅調(diào)整，簡要說明理由，如果需要納稅調(diào)整，是調(diào)增還是調(diào)減應(yīng)納稅所得額，金額多少？（7）根據(jù)資料七，計算應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額，簡要說明理由。（8）分別計算甲公司2020年度應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的金額。（9）分別計算甲公司2020年度利潤總額、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額。（不考慮地方教育附加）

（分?jǐn)?shù)：1.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(無)解析：（1）、贊助款的增值稅處理不正確。理由：該業(yè)務(wù)收到的贊助款實(shí)質(zhì)是甲公司對外提供運(yùn)輸服務(wù)的收入，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=1.09÷（1+9%）×9%=0.09（萬元）。編制如下調(diào)賬分錄：借：營業(yè)外收入—接受贊助10900

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900（2）、補(bǔ)償款的增值稅處理不正確。理由：該補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是對外出租有形動產(chǎn)的收入，不應(yīng)當(dāng)沖減費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（萬元）編制如下調(diào)賬分錄：借：管理費(fèi)用—其他11300

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300（3）、甲公司資產(chǎn)減值損失需要納稅調(diào)整，是調(diào)增，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額2萬元。（4）、甲公司收到代銷清單及貨款的增值稅處理不正確。理由：收到代銷清單和貨款應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=226÷（1+13%）×13%=26（萬元）編制如下調(diào)賬分錄：借：預(yù)收賬款2260000

貸：主營業(yè)務(wù)收入2000000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）260000借：主營業(yè)務(wù)成本1500000

貸：發(fā)出商品1500000（5）、甲公司收到租金的增值稅處理不正確。理由：租金收入的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天，收到租金應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額。甲公司應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=39.24÷（1+9%）×9%=3.24（萬元）編制如下調(diào)賬分錄：借：預(yù)收賬款32400

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）32400（6）、甲公司收到股東捐贈不需要納稅調(diào)整。理由：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)接受股東捐贈的，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已作實(shí)際處理的，不計入企業(yè)的收入總額。（7）、①工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)整額：a.自辦職工食堂補(bǔ)貼屬于職工福利費(fèi)，因此工資薪金總額=2500-80=2420（萬元），殘疾人員工資加計扣除100%，因此工資薪金需納稅調(diào)減=50×100%=50（萬元）b.職工福利費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的14%，扣除限額=2420×14%=338.8（萬元），實(shí)際發(fā)生額=380+80=460（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增=460-338.8=121.2（萬元）c.工會經(jīng)費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的2%，扣除限額=2420×2%=48.4（萬元），實(shí)際發(fā)生額50萬元，應(yīng)納稅調(diào)增=50-48.4=1.6（萬元）d.職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額為工資薪金總額的8%，扣除限額=2420×8%=193.6（萬元），實(shí)際發(fā)生額100萬元，不需要納稅調(diào)整。e.工資薪金及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共需納稅調(diào)增額=-50+121.2+1.6=72.8（萬元）②研究開發(fā)費(fèi)需要加計扣除75%，因此管理費(fèi)用應(yīng)納稅調(diào)減=50×75%=37.5（萬元）③營業(yè)收入=6500+1+1+200=6702（萬元），廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6702×15%=1005.3（萬元），實(shí)際發(fā)生1000萬元，不需要納稅調(diào)整。綜上，資料七總計納稅調(diào)增=72.8-37.5=35.3（萬元）（8）、應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=0.09+0.13+26+3.24=29.46（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=29.46×5%=1.47（萬元）應(yīng)補(bǔ)繳的教育費(fèi)附加=29.46×3%=0.88（萬元）（9）、甲公司2020年度利潤總額=588.32-0.09-0.13+200-150-1.47-0.88=635.75（萬元）甲公司2020年度應(yīng)納稅所得額=635.75+2+35.3=673.05（萬元）甲公司2020年度應(yīng)納所得稅額=673.05×25%=168.26（萬元）。36.大華汽車生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年5月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）以預(yù)收款方式銷售A型小轎車20輛給甲汽車銷售公司，每輛不含稅售價10萬元。合同約定，5月20日預(yù)收貨款100萬元，6月20日交貨并付清余款，5月25日實(shí)際收到預(yù)收款100萬元。（2）以分期收款方式銷售B型小轎車25輛給乙汽車經(jīng)銷公司，每輛不含稅售價12萬元。合同約定分兩次支付購車款，5月31日支付價稅合計金額169.5萬元，6月30日支付剩余款項(xiàng)。當(dāng)月發(fā)出小轎車10輛，截止月底，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)收到價稅款合計100萬元，尚未開具發(fā)票。（3）銷售C型小轎車30輛給丙特約經(jīng)銷商，每輛不含稅售價15萬元，開具了增值稅專用發(fā)票。由于特約經(jīng)銷商當(dāng)月支付了全部貨款，大華汽車生產(chǎn)企業(yè)給予經(jīng)銷商5%的銷售折扣。（4）將新研發(fā)的D型小轎車6輛獎勵給公司高層管理人員，該型號小汽車目前沒有公開市場報價，每輛小轎車生產(chǎn)成本8萬元。（5）將2013年3月購入的一輛高檔小汽車出售，取得含稅銷售收入18.68萬元，采用簡易計稅方法，開具了增值稅普通發(fā)票（沒有放棄稅收優(yōu)惠）。（6）將自產(chǎn)的E型小轎車10輛投資于某科技有限公司，取得該公司30%的股權(quán)。該型號小轎車的平均