稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）歷年真題試卷匯編8

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（增值稅）歷年真題試卷匯編8(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：13，分?jǐn)?shù)：61.10)1.下列情形中，應(yīng)征收增值稅的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.法國(guó)A公司向我國(guó)B公司銷售位于我國(guó)境內(nèi)的辦公樓

√

B.德國(guó)C公司向我國(guó)D公司出租完全在德國(guó)境內(nèi)使用的客車

C.英國(guó)E公司向我國(guó)F公司銷售完全在英國(guó)境內(nèi)使用的無(wú)形資產(chǎn)

D.美國(guó)G公司向我國(guó)H公司提供在美國(guó)境內(nèi)的會(huì)議展覽服務(wù)解析：下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)，不需要在我國(guó)繳納增值稅：(1)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)(選項(xiàng)D)；(2)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無(wú)形資產(chǎn)(選項(xiàng)C)；(3)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)(選項(xiàng)B)；(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。2.關(guān)于單用途商業(yè)預(yù)付卡增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.售卡方可以向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.售卡方在銷售單用途卡時(shí)，取得預(yù)收資金需繳納增值稅

C.持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物時(shí)，貨物的銷售方不繳納增值稅

D.售卡方因發(fā)行單用途卡并辦理相關(guān)資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)，取得的手續(xù)費(fèi)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

√解析：選項(xiàng)A：售卡方銷售單用途卡時(shí)，可以按照規(guī)定向購(gòu)卡人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)B：售卡方銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅；選項(xiàng)C：持卡人使用單用途卡購(gòu)買貨物或服務(wù)時(shí)，貨物或者服務(wù)的銷售方應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開(kāi)具增值稅發(fā)票。3.一般納稅人銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠政策是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.即征即退

√

B.先征后退

C.先征后返

D.減半征收解析：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策。4.根據(jù)“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定，下列項(xiàng)目免征增值稅的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.銷售不動(dòng)產(chǎn)

B.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)

C.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

√

D.飛機(jī)修理解析：選項(xiàng)A：除個(gè)人銷售符合規(guī)定的住房存在免征增值稅的情況外，其他銷售不動(dòng)產(chǎn)行為沒(méi)有免稅規(guī)定；選項(xiàng)B：按一定金額扣減增值稅；選項(xiàng)C：按照“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡政策免征增值稅；選項(xiàng)D：不屬于“營(yíng)改增”內(nèi)容，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分即征即退。5.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人。2019年6月舉辦促銷活動(dòng)，全部商品8折銷售。實(shí)際取得含稅收入380000元，銷售額和折扣額均在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明。上月銷售商品本月發(fā)生退貨，向消費(fèi)者退款680元(開(kāi)具了紅字增值稅發(fā)票)，該商場(chǎng)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是()元。(2017年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.43638．58

√

B.43716．81

C.64600．00

D.80750．00解析：當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝380000／(1＋13％)×13％－680／(1＋13％)×13％＝43638．58(元)。6.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2016年5月買入A上市公司股票，買入價(jià)280萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0．084萬(wàn)元。當(dāng)月賣出其中的50％，發(fā)生買賣負(fù)差10萬(wàn)元。2016年6月，賣出剩余的50％，賣出價(jià)200萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0．06萬(wàn)元，印花稅0．2萬(wàn)元。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。(以上價(jià)格均為含稅價(jià)格)(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.3．00

B.3．38

C.2．81

D.2．83

√解析：金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。該企業(yè)2016年6月應(yīng)繳納增值稅＝(200－280×50％－10)÷(1＋6％)×6％＝2．83(萬(wàn)元)。7.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月，該企業(yè)將一臺(tái)自己使用過(guò)的設(shè)備捐贈(zèng)給本市一家福利機(jī)構(gòu)，該設(shè)備于2014年2月購(gòu)進(jìn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13．6萬(wàn)元(進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣)，該設(shè)備已提折舊38萬(wàn)元，該企業(yè)捐贈(zèng)此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅()萬(wàn)元。(2014年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.0

B.1．07

C.5．46

√

D.7．14解析：該企業(yè)捐贈(zèng)此設(shè)備應(yīng)繳納增值稅＝(80－38)×13％＝5．46(萬(wàn)元)。8.某建筑工程公司為甲市增值稅一般納稅人，2016年6月到乙市提供建筑服務(wù)(建筑用主要材料由建設(shè)單位提供)，取得含稅價(jià)款5768萬(wàn)元，該建筑工程公司將承包工程中的電梯安裝業(yè)務(wù)分包給某電梯安裝企業(yè)，支付含稅分包款618萬(wàn)元，取得增值稅普通發(fā)票。建筑工程公司購(gòu)進(jìn)建筑用輔助材料的進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬(wàn)元，該工程公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅150萬(wàn)元

√

B.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在乙市預(yù)繳增值稅280萬(wàn)元

C.應(yīng)按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅280萬(wàn)元

D.可以選擇簡(jiǎn)易方法計(jì)算增值稅，在甲市繳納增值稅150萬(wàn)元解析：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3％的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(5768－618)÷(1＋3％)×3％＝150(萬(wàn)元)。9.甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.甲進(jìn)出口公司

√

B.乙工業(yè)企業(yè)

C.丙貨運(yùn)代理人

D.國(guó)外銷售商解析：對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證上的納稅人為增值稅的納稅人。海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司，因此該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是甲進(jìn)出口公司。10.2019年7月，王某出租一處住房，預(yù)收半年租金48000元。王某收取租金應(yīng)繳納增值稅()元。(2016年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.685．71

B.720．00

C.2285．71

D.0

√解析：其他個(gè)人采取預(yù)收款形式出租不動(dòng)產(chǎn)，取得的預(yù)收租金收入，可在預(yù)收款對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。預(yù)收半年租金48000元分?jǐn)偤笤伦饨鸩怀^(guò)10萬(wàn)元，王某收取租金應(yīng)繳納增值稅為0元。11.關(guān)于轉(zhuǎn)讓金融商品征收增值稅的規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票

B.以賣出價(jià)為計(jì)稅銷售額

C.按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額

√

D.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的負(fù)差可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)會(huì)計(jì)年度的金融商品銷售額中抵扣解析：選項(xiàng)A：不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；選項(xiàng)BC：按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為計(jì)稅銷售額；選項(xiàng)D：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。12.2018年5月，某運(yùn)輸公司(增值稅一般納稅人)為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)生運(yùn)輸服務(wù)成本2萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率10％，無(wú)最近時(shí)期同類服務(wù)的平均價(jià)格；當(dāng)月為A企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)，取得含稅收入5．5萬(wàn)元。該運(yùn)輸公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅額()萬(wàn)元。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.0．50

√

B.0．55

C.0．72

D.0．77解析：(1)單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)需要視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。為災(zāi)區(qū)無(wú)償提供的運(yùn)輸服務(wù)，不需要視同銷售；

(2)2018年5月1日至2019年3月31日，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為10％，運(yùn)輸公司當(dāng)月銷項(xiàng)稅額＝5．5÷(1＋10％)×10％＝0．5(萬(wàn)元)。13.某貨物運(yùn)輸企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年4月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，取得不含稅收入480000元；出租閑置車輛，取得含稅收入68000元；提供車輛停放服務(wù)，取得含稅收入26000元。以上業(yè)務(wù)均采用一般計(jì)稅方法。該企業(yè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額是()元。(2017年考題改編)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.73214．16

B.94056．92

C.53169．80

√

D.64152．04解析：貨物運(yùn)輸服務(wù)屬于“交通運(yùn)輸服務(wù)”，出租閑置車輛屬于“有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，車輛停放服務(wù)屬于“不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”，該企業(yè)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝480000×9％＋68000／(1＋13％)×13％＋26000／(1＋9％)×9％＝53169．80(元)。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：7，分?jǐn)?shù)：32.90)14.下列關(guān)于增值稅優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，正確的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.符合條件的內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅

√

B.一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分即征即退

C.供熱企業(yè)向居民個(gè)人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅

√

D.飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分即征即退

E.蔬菜批發(fā)零售取得的收入免征增值稅

√解析：選項(xiàng)B：增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3％的部分實(shí)行即征即退政策；選項(xiàng)D：自2000年1月1日起，對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6％的部分實(shí)行即征即退的政策。15.下列納稅人中，年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但可以選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.會(huì)計(jì)核算健全的單位

B.非企業(yè)性單位

√

C.自然人

D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

√

E.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的個(gè)體工商戶

√解析：選項(xiàng)A：應(yīng)登記為一般納稅人。選項(xiàng)C：年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。16.下列收入中不征收增值稅的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.貸款利息收入

B.存款利息收入

√

C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代收的住宅專項(xiàng)維修資金

√

D.納稅人取得中央財(cái)政補(bǔ)貼收入

√

E.受托銷售商品取得手續(xù)費(fèi)收入解析：選項(xiàng)AE按規(guī)定征收增值稅。選項(xiàng)BCD不屬于增值稅征稅范圍。17.一般納稅人發(fā)生的下列應(yīng)稅行為中，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.電影放映服務(wù)

√

B.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)

C.倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

√

D.收派服務(wù)

√

E.融資性售后回租解析：選項(xiàng)ACD：一般納稅人提供的電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、教育輔助服務(wù)和文化體育服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅。選項(xiàng)B：一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)，可以選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。不包括鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)。選項(xiàng)E：法規(guī)中沒(méi)有規(guī)定其可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。18.關(guān)于增值稅納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間，下列說(shuō)法正確的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為收到銷售額的當(dāng)天

B.贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的，為不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天

√

C.扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天

√

D.以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為服務(wù)完成的當(dāng)天

E.以預(yù)收款方式銷售貨物(除特殊情況外)的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天

√解析：選項(xiàng)A：從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天；選項(xiàng)D：以預(yù)收款方式提供租賃服務(wù)的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天。19.增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生下列情形可以按照規(guī)定開(kāi)具增值稅紅字專用發(fā)票的有()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.銷售折讓

√

B.銷售退回，且不符合發(fā)票作廢條件

√

C.開(kāi)票有誤，且不符合發(fā)票作廢條件

√

D.應(yīng)稅服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件

√

E.增值稅專用發(fā)票未在開(kāi)具之日起360日內(nèi)登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行勾選確認(rèn)解析：增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票的，可以開(kāi)具紅字專用發(fā)票。20.關(guān)于增值稅減免稅規(guī)定的說(shuō)法，正確的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.70）

A.咨詢公司向海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)內(nèi)的單位提供咨詢服務(wù)免征增值稅

B.納稅人銷售貨物適用減免稅規(guī)定的，可以選擇放棄免稅權(quán)

√

C.影視公司轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免征增值稅

D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅

√

E.納稅人經(jīng)營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額，未分別核算的不予免稅、減稅

√解析：選項(xiàng)A：納稅人向特殊區(qū)域提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于減免稅范圍；選項(xiàng)C：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)免稅，企業(yè)轉(zhuǎn)讓著作權(quán)沒(méi)有免稅規(guī)定。計(jì)算題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：18.40)某金融機(jī)構(gòu)為增值稅一般納稅人，以1個(gè)季度為納稅期限，2017年第一季度發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)提供貸款服務(wù)取得不含稅貸款利息收入1200萬(wàn)元，提供貨幣兌換服務(wù)取得不含稅收入25萬(wàn)元。發(fā)生人員工資支出650萬(wàn)元。

(2)轉(zhuǎn)讓金融商品，賣出價(jià)10557．60萬(wàn)元，另發(fā)生手續(xù)費(fèi)支出，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額9萬(wàn)元，稅額0．54萬(wàn)元。該批金融商品買入價(jià)4536．80萬(wàn)元。上述賣出價(jià)與買入價(jià)均為含稅價(jià)格。

(3)以自有資金對(duì)外投資，按合同約定每季度收取固定利潤(rùn)3000萬(wàn)元(含增值稅)。由于被投資方資金緊張，本季度未收到應(yīng)收的固定利潤(rùn)。

(4)購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額68萬(wàn)元；為改善服務(wù)條件，2017年2月購(gòu)買寫(xiě)字樓，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額1530萬(wàn)元。

已知：本期取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)期按照規(guī)定申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。(2017年)（分?jǐn)?shù)：18.4）21.業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：4.6）

A.34．20

B.34．50

C.72．00

D.73．50

√解析：業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額＝(1200＋25)×6％＝73．5(萬(wàn)元)。22.業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：4.6）

A.340．26

B.340．80

√

C.597．06

D.597．60解析：業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額＝(10557．6－4．536．8)÷(1＋6％)×6％＝340．8(萬(wàn)元)。23.業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額是()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：4.6）

A.0

B.169．81

√

C.180．00

D.300．00解析：以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額＝3000÷(1＋6％)×6％＝169．81(萬(wàn)元)。24.2017年第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額留抵()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：4.6）

A.402．43

√

B.758．17

C.1014．43

D.1184．24解析：第一季度該金融機(jī)構(gòu)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝0．54＋68＋1530×60％＝986．54(萬(wàn)元)。留抵稅額＝986．54－73．5－340．8－169．81＝402．43(萬(wàn)元)。綜合分析題(總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：27.60)某建筑企業(yè)為增值稅一般納稅人，位于A市市區(qū)，2019年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額400萬(wàn)元、稅額36萬(wàn)元。另在B市C縣城提供建筑服務(wù)，取得含稅收入218萬(wàn)元，其中支付分包商工程價(jià)款，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元、稅額4．5萬(wàn)元。上述建筑服務(wù)均適用一般計(jì)稅方法。

(2)購(gòu)買一批建筑材料，用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬(wàn)元、稅額36．4萬(wàn)元。

(3)在機(jī)構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，該項(xiàng)目為老項(xiàng)目，企業(yè)選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬(wàn)元。

(4)購(gòu)買一臺(tái)專業(yè)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額3萬(wàn)元、稅額0．39萬(wàn)元。該設(shè)備用于建筑工程老項(xiàng)目，該項(xiàng)目選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。

(5)購(gòu)買辦公用的固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額10萬(wàn)元、稅額1．3萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。

(6)購(gòu)買辦公用品，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額5萬(wàn)元、稅額0．65萬(wàn)元，無(wú)法劃清是用于一般計(jì)稅項(xiàng)目還是簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在本月按照規(guī)定勾選抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

要求：根據(jù)以上資料，回答下列問(wèn)題。

(2017年考題改編)（分?jǐn)?shù)：27.6）25.該企業(yè)在C縣城提供的建筑服務(wù)應(yīng)預(yù)繳增值稅()萬(wàn)元。（分?jǐn)?shù)：4.6）

A.3

√

B.4．50

C.0

D.3．66解析：一般納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款。應(yīng)預(yù)繳稅款＝(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用－支付的分包款)÷(1＋9％)×2％＝(218－50－4．5)÷(1＋9％)×2％＝3(萬(wàn)元)。26.關(guān)于業(yè)務(wù)(4)的增值稅處理，下列說(shuō)法正確的有()。（分?jǐn)?shù)：4.6）

A.該設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額由納稅人自行決定是否抵扣

B.購(gòu)買時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額0．39萬(wàn)元

C.若該設(shè)備將來(lái)轉(zhuǎn)用于一般計(jì)稅方法項(xiàng)目，按原值計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.購(gòu)買時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

√

E.若該設(shè)備將來(lái)