稅務師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編6

稅務師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：21，分數(shù)：89.60)1.在稅收分配活動中，稅法的調整對象是()。(2002年)

（分數(shù)：4.30）

A.稅收分配關系

B.經濟利益關系

C.稅收權利義務關系

√

D.稅收征納關系解析：稅收是經濟學概念，側重解決分配關系；稅法是法學概念，側重解決權利義務關系。稅法的調整對象是稅收分配中形成的權利義務關系。2.下列有關稅法特點的說法，錯誤的是()。(2011年)

（分數(shù)：4.30）

A.稅法屬于制定法而非習慣法

B.從法律性質來看，稅法屬于授權性法規(guī)

√

C.稅法是由國家制定而不是認可的

D.稅法具有綜合性解析：選項AC：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習慣做法或司法判例而認可的；選項B：從法律性質看，稅法屬于義務性法規(guī)，而不屬于授權性法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務，其顯著特點是具有強制性；選項D：從內容看，稅法具有綜合性，不屬于單一法，即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構成的綜合法律體系。3.下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是()。(2013年)

（分數(shù)：4.30）

A.稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定

B.稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配

C.沒有充足證據(jù)稅務機關不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

√

D.應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負解析：選項A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項D體現(xiàn)了實質課稅原則。4.某納稅人2013年8月之前是營業(yè)稅納稅人，之后為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2013年6月有一筆收入需補稅，按稅法規(guī)定應向主管稅務機關補繳營業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是()。(2014年)

（分數(shù)：4.30）

A.法律優(yōu)位

B.程序優(yōu)于實體

C.特別法優(yōu)于普通法

D.實體從舊，程序從新

√解析：實體從舊、程序從新原則的含義之一是：實體法不具備溯及力。即在納稅義務的確定上，以納稅義務發(fā)生時的稅法規(guī)定為準，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力。企業(yè)6月的收入需要補營業(yè)稅，雖然企業(yè)在8月之后發(fā)現(xiàn)，但此時增值稅的相關法律規(guī)定不具有向前的溯及力。5.在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用()原則。(2006年)

（分數(shù)：4.30）

A.屬人主義

B.屬地主義

C.屬人或屬地

D.屬人和屬地相結合

√解析：在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用屬人、屬地相結合的原則。凡我國公民，在我國居住的外籍人員，以及在我國注冊登記的法人，或雖未在我國設立機構，但有來源于我國收入的外國企業(yè)、公司、經濟組織等，均適用我國稅法。6.下列有關稅法解釋的表述中，正確的是()。(2008年)

（分數(shù)：4.30）

A.稅法解釋不具有針對性

B.稅法解釋不具有專屬性

C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)

D.稅法立法解釋通常為事后解釋

√解析：一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋，因此，法定解釋具有專屬性；法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性；事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實際執(zhí)行和適用時發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機關所作的解釋，我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋；司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，他們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。7.有關稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。(2009年)

（分數(shù)：4.30）

A.國務院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法

√

D.國家稅務總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)解析：本題考核稅法的解釋。國務院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法的立法解釋，所以A選項錯誤；稅法司法解釋分為由最高人民法院作出的審判解釋、由最高人民檢察院作出的檢察解釋、由“兩高”聯(lián)合作出的共同解釋三大類，所以B選項錯誤；字面解釋是稅法解釋的基本方法，所以C選項正確；國家稅務總局制定的規(guī)范性文件在執(zhí)法中具有普遍約束力，但是不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以D選項錯誤。8.下列關于稅收法律關系特點的說法中，錯誤的是()。(2016年)

（分數(shù)：4.30）

A.具有財產所有權或支配權單向轉移的性質

B.主體的一方只能是國家

C.權利義務關系具有不對等性

D.稅收法律關系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

√解析：稅收法律關系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。9.下列關于納稅人與稅務機關權利與義務的說法中，正確的是()。(2016年)

（分數(shù)：4.30）

A.稅務機關無權對納稅人的應稅貨物進行查驗登記

B.稅務機關對納稅人的經營狀況負有保密義務

√

C.納稅人應向稅務機關書面報告基本存款賬號，其他存款賬號可以不報告

D.納稅人對納稅事項有異議，可以先提出行政復議再繳納稅款解析：選項A：稅務機關有權對納稅人的應稅貨物進行查驗登記；選項C：納稅人有向稅務機關報告全部賬號的義務；選項D：納稅人對納稅事項有異議，必須先繳納稅款再提起行政復議。10.關于納稅人和負稅人，下列說法正確的是()。(2017年)

（分數(shù)：4.30）

A.流轉稅的納稅人和負稅人通常是一致的

B.所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的

C.扣繳義務人是納稅人，不是負稅人

D.造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉嫁

√解析：負稅人，是指實際負擔稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅人與負稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅負轉移或轉嫁造成的?？劾U義務人，是指負有代扣代繳、代收代繳等義務的單位和個人，不是納稅人。11.下圖為應用超額累進稅率計算應納稅額的圖示(數(shù)軸代表應稅收入)，則級距為1500元至2000元，速算扣除數(shù)為()元。(2000年)

（分數(shù)：4.30）

A.250

B.110

C.100

D.150

√解析：按照全額累進稅率計算的應納稅額＝2000×20％＝400(元)

按照超額累進稅率計算的應納稅額＝500×5％＋(1000－500)×10％＋(1500－1000)×15％＋(2000－1500)×20％＝250(元)

則級距為1500元至2000元時，速算扣除數(shù)＝400－250＝150(元)。12.下列關于邊際稅率的說法，正確的是()。(2013年)

（分數(shù)：4.30）

A.在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

√解析：選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。13.減免稅是一項稅收優(yōu)惠，下列有關減免稅的表述，正確的是()。(2005年)

（分數(shù)：4.30）

A.減免稅的權限屬于全國人大及其常委會

B.“民政福利企業(yè)的增值稅由稅務機關先征收后返還”屬于稅基式減免

C.零稅率屬于稅率式減免

√

D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財政收入解析：選項A：減免稅的管理權限由稅收管理體制決定；選項B：先征后返的形式屬于稅額式減免；選項D：實行稅收加成是為了調節(jié)和限制某些納稅人獲取過多的收入或者是對納稅人違章行為進行的處罰措施。14.下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關的是()。(2011年)

（分數(shù)：4.30）

A.納稅人

B.計稅依據(jù)

C.納稅環(huán)節(jié)

D.課稅對象

√解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質有著密切關系。15.關于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是()。(2007年)

（分數(shù)：4.20）

A.稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇

B.審議通過的稅務規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布

C.稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決

D.人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以參照適用，但對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效

√解析：選項A：稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章分別屬于不同的范疇，稅務規(guī)章屬于稅收立法范疇，稅務規(guī)章解釋屬于執(zhí)法解釋的范疇，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力；選項B：審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布；選項C：稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有國務院認為應該適用稅務規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決；選項D：人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以“參照”適用，對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權決定不適用。16.關于稅收規(guī)范性文件，下列說法正確的是()。(2018年)

（分數(shù)：4.20）

A.稅收規(guī)范性文件可以設定退稅事項

B.稅收規(guī)范性文件解釋權由制定機關負責解釋

√

C.稅收規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復”

D.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件解析：(1)選項A：稅收規(guī)范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業(yè)性收費以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設定的事項。

(2)選項C：稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細則”“通知”“批復”等。

(3)選項D：縣以下(不含本級)稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。17.按照《稅收征管法》的規(guī)定，下列項目中不屬于稅收保全措施的是()。(2005年)

（分數(shù)：4.20）

A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結相當于應納稅款的存款

B.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品

D.依法拍賣相當于應納稅款的商品

√解析：ABC選項均屬于稅收保全措施；D選項屬于稅收強制執(zhí)行措施。18.我國劃分稅收立法權的主要依據(jù)是中華人民共和國的()。(2017年)

（分數(shù)：4.20）

A.《稅務部門規(guī)章制定辦法》

B.《憲法》和《立法法》

√

C.《稅收征收管理法》

D.《立法法》解析：在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。19.關于稅收實體法制建設的說法，正確的是()。(2015年)

（分數(shù)：4.20）

A.2005年12月第十屆全國人大常委會第十九次會議廢止了《農業(yè)稅條例》

√

B.2011年1月全國人大頒布實施了新的《資源稅暫行條例》

C.2000年全國人大頒布實施了《中華人民共和國車船稅法》

D.2000年4月國務院廢止了《車船使用稅暫行條例》解析：選項B：2011年11月國務院頒布實施了新的《資源稅暫行條例》；選項C：2012年全國人大頒布實施了《中華人民共和國車船稅法》；選項D：2006年12月國務院廢止了《車船使用稅暫行條例》。20.關于超額累進稅率的特點，說法正確的是()。(2015年)

（分數(shù)：4.20）

A.超額累進稅率以課稅對象全部數(shù)量為基礎，按同一稅率計征稅款

B.超額累進稅率在累進分界點上稅負呈現(xiàn)跳躍式遞增，不夠合理

C.與采用全額累進稅率征稅相比，超額累進稅率累進幅度比較緩和

√

D.與采用全額累進稅率征稅相比，超額累進稅率比較簡單解析：超額累進稅率的特點：

(1)計算方法比較復雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算就越復雜。

(2)累進幅度比較緩和，稅收負擔較為合理。

(3)邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負擔透明度差。21.下列關于稅務規(guī)章權限范圍的說法，正確的是()。(2013年)

（分數(shù)：4.20）

A.稅務規(guī)章原則上不得重復法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令已經明確規(guī)定的內容

√

B.國務院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章

C.稅務規(guī)章有權制定不屬于稅務機關權限范圍內的事項

D.稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權行為，地方政府可以撤銷解析：選項B：只有法律或國務院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務規(guī)章；選項C：稅務規(guī)章規(guī)定的事項在內容上必須是稅務機關業(yè)務范圍內的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項，稅務規(guī)章無權制定；選項D：稅務規(guī)章的制定出現(xiàn)越權行為，國務院可依法改變或撤銷。多項選擇題(總題數(shù)：12，分數(shù)：50.40)22.關于稅法屬于義務性法規(guī)的說法，正確的有()。(2015年)

（分數(shù)：4.20）

A.納稅人履行納稅義務與納稅人獲得的權利不對等

√

B.納稅人有依法申請行政復議的權利不需要先行履行納稅義務

C.稅法的綜合性也是義務性法規(guī)的特點之一

D.稅法屬于特定法是義務性法規(guī)的缺點

E.強制性是義務性法規(guī)的顯著特征

√解析：選項BCD：不符合義務性法規(guī)的規(guī)定。23.下列各項屬于納稅人權利范圍的有()。(2013年)

（分數(shù)：4.20）

A.發(fā)票使用檢查權

B.申請延期繳納稅款權

√

C.申請退還多繳稅款權

√

D.索取有關稅收憑證的權利

√

E.代位權和撤銷權解析：選項AE屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。24.我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有()。(2014年)

（分數(shù)：4.20）

A.超額累進稅率

√

B.超率累進稅率

√

C.超額累退稅率

D.超倍累進稅率

E.全額累進稅率解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的累進稅率形式有：超額累進稅率、超率累進稅率。25.下列關于稅率的說法中，正確的有()。(2016年)

（分數(shù)：4.20）

A.比例稅率分為產品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率

√

B.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

√

C.負稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標準的家庭或個人給予補貼的比例

√

D.稅率是一個總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

E.名義稅率和實際稅率是分析納稅人負擔時常用的概念

√解析：稅率是一個總的概念，在實際應用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進稅率。26.稅收程序法的主要制度包括()。(2014年)

（分數(shù)：4.20）

A.表明身份制度

√

B.回避制度

√

C.職能分離制度

√

D.聽證制度

√

E.欠稅管理制度解析：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。27.下列關于稅款追征制度的說法，正確的有()。(2013年)

（分數(shù)：4.20）

A.因稅務機關責任造成未繳稅款，稅務機關可在3年內要求納稅人補繳稅款

√

B.因稅務機關責任造成少繳稅款，稅務機關應加收滯納金

C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年

√

D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年

√

E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年解析：選項B：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。28.下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有()。(2015年)

（分數(shù)：4.20）

A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

√

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

√

C.《全國人民代表大會常務委員會關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

E.《稅務部門規(guī)章制定實施辦法》解析：選項CD屬于稅收法律；選項E屬于稅務規(guī)章。29.稅收執(zhí)