稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編6

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法一（稅法基本原理）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：21，分?jǐn)?shù)：89.60)1.在稅收分配活動中，稅法的調(diào)整對象是()。(2002年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.稅收分配關(guān)系

B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系

√

D.稅收征納關(guān)系解析：稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，側(cè)重解決分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，側(cè)重解決權(quán)利義務(wù)關(guān)系。稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。2.下列有關(guān)稅法特點(diǎn)的說法，錯誤的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.稅法屬于制定法而非習(xí)慣法

B.從法律性質(zhì)來看，稅法屬于授權(quán)性法規(guī)

√

C.稅法是由國家制定而不是認(rèn)可的

D.稅法具有綜合性解析：選項AC：從立法過程看，稅法屬于制定法，而不屬于習(xí)慣法，即稅法是由國家制定的，而不是由習(xí)慣做法或司法判例而認(rèn)可的；選項B：從法律性質(zhì)看，稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，而不屬于授權(quán)性法規(guī)，即稅法直接規(guī)定人們的某種義務(wù)，其顯著特點(diǎn)是具有強(qiáng)制性；選項D：從內(nèi)容看，稅法具有綜合性，不屬于單一法，即稅法是由實體法、程序法、爭訟法等構(gòu)成的綜合法律體系。3.下列各項中，體現(xiàn)稅收合作信賴主義原則的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定

B.稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配

C.沒有充足證據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對納稅人是否依法納稅有所懷疑

√

D.應(yīng)根據(jù)納稅人的真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)解析：選項A體現(xiàn)了稅收法律主義原則，選項B體現(xiàn)了稅收公平主義原則，選項C體現(xiàn)了稅收合作信賴主義原則，選項D體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則。4.某納稅人2013年8月之前是營業(yè)稅納稅人，之后為增值稅納稅人，企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)2013年6月有一筆收入需補(bǔ)稅，按稅法規(guī)定應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳營業(yè)稅，其遵循的稅法適用原則是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.法律優(yōu)位

B.程序優(yōu)于實體

C.特別法優(yōu)于普通法

D.實體從舊，程序從新

√解析：實體從舊、程序從新原則的含義之一是：實體法不具備溯及力。即在納稅義務(wù)的確定上，以納稅義務(wù)發(fā)生時的稅法規(guī)定為準(zhǔn)，實體性的稅法規(guī)則不具有向前的溯及力。企業(yè)6月的收入需要補(bǔ)營業(yè)稅，雖然企業(yè)在8月之后發(fā)現(xiàn)，但此時增值稅的相關(guān)法律規(guī)定不具有向前的溯及力。5.在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用()原則。(2006年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.屬人主義

B.屬地主義

C.屬人或?qū)俚?/p>

D.屬人和屬地相結(jié)合

√解析：在處理稅法對人的效力時，我國稅法采用屬人、屬地相結(jié)合的原則。凡我國公民，在我國居住的外籍人員，以及在我國注冊登記的法人，或雖未在我國設(shè)立機(jī)構(gòu)，但有來源于我國收入的外國企業(yè)、公司、經(jīng)濟(jì)組織等，均適用我國稅法。6.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是()。(2008年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.稅法解釋不具有針對性

B.稅法解釋不具有專屬性

C.檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)

D.稅法立法解釋通常為事后解釋

√解析：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋，因此，法定解釋具有專屬性；法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性；事后解釋是指稅收法律、法規(guī)在實際執(zhí)行和適用時發(fā)生疑問而由制定稅收法律、法規(guī)的機(jī)關(guān)所作的解釋，我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋；司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，他們的解釋具有法的效力，可以作為辦案與適用法律和法規(guī)的依據(jù)。7.有關(guān)稅法的法定解釋，下列表述正確的是()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋

B.稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出

C.字面解釋是稅法解釋的基本方法

√

D.國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件可作為法庭判案的直接依據(jù)解析：本題考核稅法的解釋。國務(wù)院制定的《企業(yè)所得稅法實施條例》屬于稅法的立法解釋，所以A選項錯誤；稅法司法解釋分為由最高人民法院作出的審判解釋、由最高人民檢察院作出的檢察解釋、由“兩高”聯(lián)合作出的共同解釋三大類，所以B選項錯誤；字面解釋是稅法解釋的基本方法，所以C選項正確；國家稅務(wù)總局制定的規(guī)范性文件在執(zhí)法中具有普遍約束力，但是不能作為法庭判案的直接依據(jù)，所以D選項錯誤。8.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯誤的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)

B.主體的一方只能是國家

C.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對等性

D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件

√解析：稅收法律關(guān)系的成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件。9.下列關(guān)于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利與義務(wù)的說法中，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)對納稅人的應(yīng)稅貨物進(jìn)行查驗登記

B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的經(jīng)營狀況負(fù)有保密義務(wù)

√

C.納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告基本存款賬號，其他存款賬號可以不報告

D.納稅人對納稅事項有異議，可以先提出行政復(fù)議再繳納稅款解析：選項A：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對納稅人的應(yīng)稅貨物進(jìn)行查驗登記；選項C：納稅人有向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告全部賬號的義務(wù)；選項D：納稅人對納稅事項有異議，必須先繳納稅款再提起行政復(fù)議。10.關(guān)于納稅人和負(fù)稅人，下列說法正確的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.流轉(zhuǎn)稅的納稅人和負(fù)稅人通常是一致的

B.所得稅的納稅人和負(fù)稅人通常是不一致的

C.扣繳義務(wù)人是納稅人，不是負(fù)稅人

D.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的主要原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

√解析：負(fù)稅人，是指實際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個人?，F(xiàn)實中，納稅人與負(fù)稅人有時一致，有時不一致。納稅人與負(fù)稅人不一致主要是由于價格與價值背離，引起稅負(fù)轉(zhuǎn)移或轉(zhuǎn)嫁造成的?？劾U義務(wù)人，是指負(fù)有代扣代繳、代收代繳等義務(wù)的單位和個人，不是納稅人。11.下圖為應(yīng)用超額累進(jìn)稅率計算應(yīng)納稅額的圖示(數(shù)軸代表應(yīng)稅收入)，則級距為1500元至2000元，速算扣除數(shù)為()元。(2000年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.250

B.110

C.100

D.150

√解析：按照全額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額＝2000×20％＝400(元)

按照超額累進(jìn)稅率計算的應(yīng)納稅額＝500×5％＋(1000－500)×10％＋(1500－1000)×15％＋(2000－1500)×20％＝250(元)

則級距為1500元至2000元時，速算扣除數(shù)＝400－250＝150(元)。12.下列關(guān)于邊際稅率的說法，正確的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.在累進(jìn)稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率

B.邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升

C.邊際稅率是指全部稅額與全部收入之比

D.邊際稅率上升幅度越大，平均稅率提高就越多

√解析：選項A：在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率；選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升；選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。13.減免稅是一項稅收優(yōu)惠，下列有關(guān)減免稅的表述，正確的是()。(2005年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.減免稅的權(quán)限屬于全國人大及其常委會

B.“民政福利企業(yè)的增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)先征收后返還”屬于稅基式減免

C.零稅率屬于稅率式減免

√

D.稅收加成征收的目的是為地方政府籌措財政收入解析：選項A：減免稅的管理權(quán)限由稅收管理體制決定；選項B：先征后返的形式屬于稅額式減免；選項D：實行稅收加成是為了調(diào)節(jié)和限制某些納稅人獲取過多的收入或者是對納稅人違章行為進(jìn)行的處罰措施。14.下列各課稅要素，與納稅期限的選擇密切相關(guān)的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：4.30）

A.納稅人

B.計稅依據(jù)

C.納稅環(huán)節(jié)

D.課稅對象

√解析：采取哪種形式的納稅期限繳納稅款，同課稅對象的性質(zhì)有著密切關(guān)系。15.關(guān)于稅務(wù)規(guī)章，下列說法中正確的是()。(2007年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇

B.審議通過的稅務(wù)規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布

C.稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決

D.人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以參照適用，但對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效

√解析：選項A：稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章分別屬于不同的范疇，稅務(wù)規(guī)章屬于稅收立法范疇，稅務(wù)規(guī)章解釋屬于執(zhí)法解釋的范疇，稅務(wù)規(guī)章解釋與稅務(wù)規(guī)章具有同等效力；選項B：審議通過的稅務(wù)規(guī)章報局長簽署后予以公布；選項C：稅務(wù)規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院提出意見，只有國務(wù)院認(rèn)為應(yīng)該適用稅務(wù)規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決；選項D：人民法院在行政訴訟中對稅務(wù)規(guī)章可以“參照”適用，對不適當(dāng)?shù)亩悇?wù)規(guī)章不能宣布無效或予以撤銷，但有權(quán)決定不適用。16.關(guān)于稅收規(guī)范性文件，下列說法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.稅收規(guī)范性文件可以設(shè)定退稅事項

B.稅收規(guī)范性文件解釋權(quán)由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)解釋

√

C.稅收規(guī)范性文件的名稱可以使用“通知”、“批復(fù)”

D.各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，可以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件解析：(1)選項A：稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅事項，不得設(shè)定行政許可、行政處罰、行政強(qiáng)制、行政事業(yè)性收費(fèi)以及其他不得由稅收規(guī)范性文件設(shè)定的事項。

(2)選項C：稅收規(guī)范性文件可以使用“辦法”“規(guī)定”“規(guī)程”“規(guī)則”等名稱，但是不得稱“條例”“實施細(xì)則”“通知”“批復(fù)”等。

(3)選項D：縣以下(不含本級)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和臨時性機(jī)構(gòu)，不得以自己的名義制定稅收規(guī)范性文件。17.按照《稅收征管法》的規(guī)定，下列項目中不屬于稅收保全措施的是()。(2005年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.書面通知納稅人的開戶銀行凍結(jié)相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

C.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

D.依法拍賣相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品

√解析：ABC選項均屬于稅收保全措施；D選項屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。18.我國劃分稅收立法權(quán)的主要依據(jù)是中華人民共和國的()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.《稅務(wù)部門規(guī)章制定辦法》

B.《憲法》和《立法法》

√

C.《稅收征收管理法》

D.《立法法》解析：在我國，劃分稅收立法權(quán)的直接法律依據(jù)主要是《憲法》與《立法法》的規(guī)定。19.關(guān)于稅收實體法制建設(shè)的說法，正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.2005年12月第十屆全國人大常委會第十九次會議廢止了《農(nóng)業(yè)稅條例》

√

B.2011年1月全國人大頒布實施了新的《資源稅暫行條例》

C.2000年全國人大頒布實施了《中華人民共和國車船稅法》

D.2000年4月國務(wù)院廢止了《車船使用稅暫行條例》解析：選項B：2011年11月國務(wù)院頒布實施了新的《資源稅暫行條例》；選項C：2012年全國人大頒布實施了《中華人民共和國車船稅法》；選項D：2006年12月國務(wù)院廢止了《車船使用稅暫行條例》。20.關(guān)于超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)，說法正確的是()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.超額累進(jìn)稅率以課稅對象全部數(shù)量為基礎(chǔ)，按同一稅率計征稅款

B.超額累進(jìn)稅率在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈現(xiàn)跳躍式遞增，不夠合理

C.與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比，超額累進(jìn)稅率累進(jìn)幅度比較緩和

√

D.與采用全額累進(jìn)稅率征稅相比，超額累進(jìn)稅率比較簡單解析：超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)：

(1)計算方法比較復(fù)雜，征稅對象數(shù)量越大，包括等級越多，計算就越復(fù)雜。

(2)累進(jìn)幅度比較緩和，稅收負(fù)擔(dān)較為合理。

(3)邊際稅率和平均稅率不一致，稅收負(fù)擔(dān)透明度差。21.下列關(guān)于稅務(wù)規(guī)章權(quán)限范圍的說法，正確的是()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.稅務(wù)規(guī)章原則上不得重復(fù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令已經(jīng)明確規(guī)定的內(nèi)容

√

B.國務(wù)院行政法規(guī)對稅收事項沒有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章

C.稅務(wù)規(guī)章有權(quán)制定不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項

D.稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，地方政府可以撤銷解析：選項B：只有法律或國務(wù)院行政法規(guī)等對稅收事項已有規(guī)定的情況下，才可以制定稅務(wù)規(guī)章；選項C：稅務(wù)規(guī)章規(guī)定的事項在內(nèi)容上必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的事項，凡不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)限范圍內(nèi)的事項，稅務(wù)規(guī)章無權(quán)制定；選項D：稅務(wù)規(guī)章的制定出現(xiàn)越權(quán)行為，國務(wù)院可依法改變或撤銷。多項選擇題(總題數(shù)：12，分?jǐn)?shù)：50.40)22.關(guān)于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)的說法，正確的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.納稅人履行納稅義務(wù)與納稅人獲得的權(quán)利不對等

√

B.納稅人有依法申請行政復(fù)議的權(quán)利不需要先行履行納稅義務(wù)

C.稅法的綜合性也是義務(wù)性法規(guī)的特點(diǎn)之一

D.稅法屬于特定法是義務(wù)性法規(guī)的缺點(diǎn)

E.強(qiáng)制性是義務(wù)性法規(guī)的顯著特征

√解析：選項BCD：不符合義務(wù)性法規(guī)的規(guī)定。23.下列各項屬于納稅人權(quán)利范圍的有()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.發(fā)票使用檢查權(quán)

B.申請延期繳納稅款權(quán)

√

C.申請退還多繳稅款權(quán)

√

D.索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

√

E.代位權(quán)和撤銷權(quán)解析：選項AE屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，不屬于納稅人權(quán)利范圍。24.我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的稅率形式有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.超額累進(jìn)稅率

√

B.超率累進(jìn)稅率

√

C.超額累退稅率

D.超倍累進(jìn)稅率

E.全額累進(jìn)稅率解析：我國現(xiàn)行稅收制度中，采用的累進(jìn)稅率形式有：超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率。25.下列關(guān)于稅率的說法中，正確的有()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.比例稅率分為產(chǎn)品比例稅率、行業(yè)比例稅率、地區(qū)差別比例稅率、有幅度比例稅率

√

B.零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式

√

C.負(fù)稅率是政府利用稅收形式對所得額低于特定標(biāo)準(zhǔn)的家庭或個人給予補(bǔ)貼的比例

√

D.稅率是一個總的概念，具體可分為定額稅率和比例稅率兩種形式

E.名義稅率和實際稅率是分析納稅人負(fù)擔(dān)時常用的概念

√解析：稅率是一個總的概念，在實際應(yīng)用中可分為兩種形式：一種是按絕對量形式規(guī)定的固定征收額度，即定額稅率；一種是按相對量形式規(guī)定的征收比例，這種形式又可以分為比例稅率和累進(jìn)稅率。26.稅收程序法的主要制度包括()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.表明身份制度

√

B.回避制度

√

C.職能分離制度

√

D.聽證制度

√

E.欠稅管理制度解析：稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。27.下列關(guān)于稅款追征制度的說法，正確的有()。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成未繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可在3年內(nèi)要求納稅人補(bǔ)繳稅款

√

B.因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任造成少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加收滯納金

C.因納稅人計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下追征期是3年

√

D.因納稅人計算錯誤造成未繳稅款，特定情況下追征期是5年

√

E.因納稅人偷稅造成少繳稅款的，追征期為10年解析：選項B：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金；選項E：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。28.下列稅收文件屬于稅收法規(guī)的有()。(2015年)

（分?jǐn)?shù)：4.20）

A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

√

B.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》

√

C.《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治偷稅、抗稅犯罪的補(bǔ)充規(guī)定》

D.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

E.《稅務(wù)部門規(guī)章制定實施辦法》解析：選項CD屬于稅收法律；選項E屬于稅務(wù)規(guī)章。29.稅收執(zhí)