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文檔簡介

稅務師職業(yè)資格稅法二(個人所得稅)歷年真題試卷匯編6(總分:140.00,做題時間:150分鐘)單項選擇題(總題數(shù):13,分數(shù):79.30)1.個人取得的下列所得,應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。(2017年)

(分數(shù):6.10)

A.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車

B.因公務用車制度改革個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的所得

C.雜志社財務人員在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的所得

D.員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得解析:選項AD:按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅;選項C:按“稿酬所得”繳納個人所得稅。2.個人取得的下列報酬,應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是()。(2017年)

(分數(shù):6.10)

A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬

B.演員自己“走穴”演出取得的報酬

C.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報酬

D.高校教授為某雜志社審稿取得的報酬解析:選項BD:按勞務報酬所得繳納個人所得稅;選項C:按工資、薪金所得繳納個人所得稅。3.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定,下列關于每次收入的確定,說法不正確的是()。

(分數(shù):6.10)

A.勞務報酬所得,屬于同一項目連續(xù)取得收入的,以一個月內(nèi)取得的收入為一次

B.財產(chǎn)租賃所得,以一個月內(nèi)取得的收入為一次

C.偶然所得,以每次取得該項收入為一次

D.偶然所得,以每月取得的收入為一次

√解析:偶然所得,以每次取得該項收入為一次。4.下列各項中,減征個人所得稅的是()。

(分數(shù):6.10)

A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費

B.按照國家統(tǒng)-規(guī)定發(fā)給職工的退休工資

C.殘疾人員的所得

D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼解析:選項AB:免征個人所得稅;選項D:外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼和伙食補貼,免征個人所得稅,但外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼不屬于免征個人所得稅的項目。5.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定,下列關于扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時預扣預繳個人所得稅的表述中,錯誤的是()。

(分數(shù):6.10)

A.按季度扣繳其個人所得稅

B.采用累計預扣法進行預扣預繳

C.本期應預扣預繳稅額為負數(shù)時,暫不退稅

D.預扣預繳個人所得稅時,累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算解析:選項A:扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時,應當按照累計預扣法計算預扣稅款,并按月辦理扣繳申報。6.外籍個人威廉姆斯先生(在中國境內(nèi)無住所)受美國其任職的某機構(gòu)委托來華工作,2019年6月10日來華,8月2日回美國處理公務,8月10日返回中國,8月31日完成在華工作,回到美國。在華工作期間,中國企業(yè)每月向威廉姆斯先生支付工資60000元,同時其所在外國機構(gòu)每月支付工資折合人民幣80000元;威廉姆斯先生8月應就其所得在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅稅額為()元。

(分數(shù):6.10)

A.7154.52

B.19538.57

C.33089.52

D.45590解析:該外籍個人2019年在中國境內(nèi)累計居住不足90天,應僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分在我國納稅。威廉姆斯先生工資薪金收入額=當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))=(80000+60000)×60000÷(60000+80000)×22.5÷31=43548.39(元),8月份應納稅額=(43548.39-5000)×30%-4410=7154.52(元)。7.依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定,下列關于個體工商戶稅前扣除的說法,正確的是()。(2017年)

(分數(shù):6.10)

A.個體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費,按實際發(fā)生額在稅前扣除

B.個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費用與生活費用劃分不清的,可全額在稅前扣除

C.個體工商戶被稅務機關加收的稅收滯納金,可以在稅前扣除

D.個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險金,可以在稅前扣除解析:選項B:對于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用,其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用,準予稅前扣除。選項CD:不得在稅前扣除。8.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定,個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起且難以劃分的,其正確的稅務處理是()。(2018年)

(分數(shù):6.10)

A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除

B.按實際發(fā)生額的10%在稅前扣除

C.按實際發(fā)生額的60%在稅前扣除

D.按實際發(fā)生額的40%在稅前扣除解析:個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起,并且難以劃分的,全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用,不允許在稅前扣除。9.2016年度某個人獨資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費用30萬元,經(jīng)主管稅務機關審核,與其家庭生活費用無法劃分。依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定,該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為()萬元。(2017年)

(分數(shù):6.10)

A.18

B.12

C.30

D.0

√解析:個人獨資企業(yè)生活費用與經(jīng)營費用混在一起的,并且難以劃分的,一律不能稅前扣除。10.計算商鋪租賃所得個人所得稅時,不得在稅前扣除的是()。(2018年)

(分數(shù):6.10)

A.繳納的印花稅

B.違章租賃的罰款

C.繳納的城市維護建設稅

D.經(jīng)核準的修繕費用解析:個人出租房產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入(不含增值稅)扣除費用范圍和順序包括:稅費(出租房產(chǎn)過程中繳納的城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅和教育費附加等)+租金(只適用于轉(zhuǎn)租的情況)+修繕費+法定費用扣除標準。不包括違章租賃的罰款。11.2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓,取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設該限售股原值無法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應繳納個人所得稅()萬元。(2018年)

(分數(shù):6.10)

A.0

B.2.0

C.4.0

D.3.4

√解析:對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得,按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20%的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入,減除限售股原值和合理稅費后的余額為應納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證,不能準確計算限售股原值的,一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。方某轉(zhuǎn)讓限售股應繳納個人所得稅=20×(1-15%)×20%=3.4(萬元)。12.2019年1月,李某所在的A公司發(fā)放其當月工資4000元,另以45萬元(不含增值稅)的價格向其出售一套100平方米的住房,房屋的市場價格為90萬元(不含增值稅),該住房系公司2016年以51萬元的價格購置。根據(jù)上述業(yè)務,下列表述正確的是()。

(分數(shù):6.10)

A.李某購置住房少支付差價的部分應并入當月工資,一并由A公司預扣預繳個人所得稅

B.李某1月應繳納個人所得稅5790元

C.李某1月應繳納個人所得稅3880元

D.李某1月應繳納個人所得稅130590元解析:選項A:單位按低于購置或建造成本價格(51萬元)出售住房給職工,職工因此而少支出的差價部分(51-45=6萬元),單獨計算納稅。選項BCD:李某當月工資4000元小于法定減除費用5000元,無須預繳個人所得稅;(51-45)×10000÷12=5000(元),查找“月度稅率表”,確定稅率為10%,速算扣除數(shù)為210元,李某購置住房少支付差價的部分應繳納個人所得稅=60000×10%-210=5790(元)。13.中國公民李某為某事業(yè)單位的職員,2019年1月初辦理了提前退休手續(xù),取得一次性補貼收入360000元,李某辦理提前退休手續(xù)時還有2年到法定退休年齡。李某應就其一次性補貼收入繳納個人所得稅()元。

(分數(shù):6.10)

A.18960

B.19080

C.43080

D.58080解析:應納稅額={〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))-費用扣除標準〕×適用稅率-速算扣除數(shù)}×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)=[(360000÷2-60000)×10%-2520]×2=18960(元)。多項選擇題(總題數(shù):10,分數(shù):60.70)14.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定,居民個人取得的下列各項所得中屬于綜合所得的有()。

(分數(shù):6.10)

A.勞務報酬所得

B.特許權(quán)使用費所得

C.經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)租賃所得

E.稿酬所得

√解析:居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得,稱為“綜合所得”,按納稅年度合并計算個人所得稅。15.個人取得的下列各項所得中,應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()。

(分數(shù):6.10)

A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅

B.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息

C.退休人員再任職取得的收入

D.職工從本單位取得的托兒補助費

E.個人因圖書出版獲得的稿酬解析:選項B:屬于利息、股息、紅利所得;選項D:不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入,不予征稅;選項E:屬于稿酬所得。16.下列各項中,應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()。(2018年)

(分數(shù):6.10)

A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎金

B.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費

C.個體工商戶業(yè)主的工資

D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費

E.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事的董事費

√解析:選項C:應按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅;選項D:應按照“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。17.張某承包了一家餐廳,餐廳每年支付張某10萬元,張某不參與分享餐廳的經(jīng)營成果;李某承包了一家國有招待所,承包合同規(guī)定招待所每月支付李某工資4000元,還規(guī)定李某每年要上繳承包費50萬元,其余招待所的經(jīng)營成果歸李某所有。根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定,下列說法正確的有()。

(分數(shù):6.10)

A.張某取得的承包收入按照“工資、薪金所得”項目征稅

B.張某取得的承包收入按照“經(jīng)營所得”項目征稅

C.李某取得的工資按照“工資、薪金所得”項目征稅

D.李某取得的工資和承包收入都按照“經(jīng)營所得”項目征稅

E.李某取得的工資按照“勞務報酬所得”項目征稅解析:承租人、承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,其取得的所得,應按“工資、薪金所得”項目征稅;承包、承租人按合同(協(xié)議)規(guī)定向發(fā)包方、出租人繳納一定的費用,繳納承包、承租費后的企業(yè)經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有的,其取得的所得,按“經(jīng)營所得”項目征稅。18.下列收入中,應按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有()。(2011年)

(分數(shù):6.10)

A.房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.將房產(chǎn)提供給債權(quán)人使用而放棄的租金收入

C.將非專利技術的使用權(quán)讓渡給他人使用的收入

D.私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入

E.個體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入

√解析:選項C:應按“特許權(quán)使用費所得”繳納個人所得稅;選項D:具有法人性質(zhì)的私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。19.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定,下列所得中,適用超額累進稅率的有()。

(分數(shù):6.10)

A.經(jīng)營所得

B.非居民個人的勞務報酬所得

C.居民個人的綜合所得

D.偶然所得

E.財產(chǎn)租賃所得解析:選項DE:適用20%的比例稅率。20.下列各項行為,應征收個人所得稅的有()。(2016年)

(分數(shù):6.10)

A.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權(quán)

C.領取企業(yè)年金

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票

E.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息解析:選項B:通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置,個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),不征收個人所得稅;選項E:外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得,暫免征稅。21.根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定,下列說法正確的有()。(2018年)

(分數(shù):6.00)

A.核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理征收方式

B.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

C.發(fā)生納稅義務而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的,應核定征稅

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后,在原查賬征收方式下經(jīng)認定未彌補完的經(jīng)營虧損,不得再繼續(xù)彌補

E.投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)的,企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

√解析:選項C:納稅人發(fā)生納稅義務,未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的,主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅。22.根據(jù)個人所得稅規(guī)定,下列轉(zhuǎn)讓行為應被視為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有()。(2016年)

(分數(shù):6.00)

A.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)

B.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于股權(quán)對應的凈資產(chǎn)份額的

C.申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權(quán)所支付的價款和相關稅費的

D

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