稅務師職業(yè)資格稅法二（個人所得稅）歷年真題試卷匯編6

稅務師職業(yè)資格稅法二（個人所得稅）歷年真題試卷匯編6(總分：140.00，做題時間：150分鐘)單項選擇題(總題數(shù)：13，分數(shù)：79.30)1.個人取得的下列所得，應按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的是()。(2017年)

（分數(shù)：6.10）

A.股東取得股份制公司為其購買并登記在該股東名下的小轎車

B.因公務用車制度改革個人以現(xiàn)金、報銷等形式取得的所得

√

C.雜志社財務人員在本單位的報刊上發(fā)表作品取得的所得

D.員工因擁有股權而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得解析：選項AD：按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅；選項C：按“稿酬所得”繳納個人所得稅。2.個人取得的下列報酬，應按“稿酬所得”繳納個人所得稅的是()。(2017年)

（分數(shù)：6.10）

A.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版取得的報酬

√

B.演員自己“走穴”演出取得的報酬

C.雜志社記者在本社刊物發(fā)表文章取得的報酬

D.高校教授為某雜志社審稿取得的報酬解析：選項BD：按勞務報酬所得繳納個人所得稅；選項C：按工資、薪金所得繳納個人所得稅。3.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列關于每次收入的確定，說法不正確的是()。

（分數(shù)：6.10）

A.勞務報酬所得，屬于同一項目連續(xù)取得收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

B.財產(chǎn)租賃所得，以一個月內(nèi)取得的收入為一次

C.偶然所得，以每次取得該項收入為一次

D.偶然所得，以每月取得的收入為一次

√解析：偶然所得，以每次取得該項收入為一次。4.下列各項中，減征個人所得稅的是()。

（分數(shù)：6.10）

A.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費

B.按照國家統(tǒng)－規(guī)定發(fā)給職工的退休工資

C.殘疾人員的所得

√

D.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼解析：選項AB：免征個人所得稅；選項D：外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼和伙食補貼，免征個人所得稅，但外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼不屬于免征個人所得稅的項目。5.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列關于扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時預扣預繳個人所得稅的表述中，錯誤的是()。

（分數(shù)：6.10）

A.按季度扣繳其個人所得稅

√

B.采用累計預扣法進行預扣預繳

C.本期應預扣預繳稅額為負數(shù)時，暫不退稅

D.預扣預繳個人所得稅時，累計減除費用按照5000元／月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算解析：選項A：扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理扣繳申報。6.外籍個人威廉姆斯先生(在中國境內(nèi)無住所)受美國其任職的某機構委托來華工作，2019年6月10日來華，8月2日回美國處理公務，8月10日返回中國，8月31日完成在華工作，回到美國。在華工作期間，中國企業(yè)每月向威廉姆斯先生支付工資60000元，同時其所在外國機構每月支付工資折合人民幣80000元；威廉姆斯先生8月應就其所得在中國境內(nèi)繳納的個人所得稅稅額為()元。

（分數(shù)：6.10）

A.7154．52

√

B.19538．57

C.33089．52

D.45590解析：該外籍個人2019年在中國境內(nèi)累計居住不足90天，應僅就境內(nèi)所得境內(nèi)支付部分在我國納稅。威廉姆斯先生工資薪金收入額＝當月境內(nèi)外工資薪金總額×(當月境內(nèi)支付工資薪金數(shù)額÷當月境內(nèi)外工資薪金總額)×(當月工資薪金所屬工作期間境內(nèi)工作天數(shù)÷當月工資薪金所屬工作期間公歷天數(shù))＝(80000＋60000)×60000÷(60000＋80000)×22．5÷31＝43548．39(元)，8月份應納稅額＝(43548．39－5000)×30％－4410＝7154．52(元)。7.依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，下列關于個體工商戶稅前扣除的說法，正確的是()。(2017年)

（分數(shù)：6.10）

A.個體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費，按實際發(fā)生額在稅前扣除

√

B.個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費用與生活費用劃分不清的，可全額在稅前扣除

C.個體工商戶被稅務機關加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

D.個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險金，可以在稅前扣除解析：選項B：對于個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，準予稅前扣除。選項CD：不得在稅前扣除。8.根據(jù)個人所得稅相關規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務處理是()。(2018年)

（分數(shù)：6.10）

A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除

√

B.按實際發(fā)生額的10％在稅前扣除

C.按實際發(fā)生額的60％在稅前扣除

D.按實際發(fā)生額的40％在稅前扣除解析：個人獨資企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。9.2016年度某個人獨資企業(yè)發(fā)生生產(chǎn)經(jīng)營費用30萬元，經(jīng)主管稅務機關審核，與其家庭生活費用無法劃分。依據(jù)個人所得稅的相關規(guī)定，該個人獨資企業(yè)允許稅前扣除的生產(chǎn)經(jīng)營費用為()萬元。(2017年)

（分數(shù)：6.10）

A.18

B.12

C.30

D.0

√解析：個人獨資企業(yè)生活費用與經(jīng)營費用混在一起的，并且難以劃分的，一律不能稅前扣除。10.計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是()。(2018年)

（分數(shù)：6.10）

A.繳納的印花稅

B.違章租賃的罰款

√

C.繳納的城市維護建設稅

D.經(jīng)核準的修繕費用解析：個人出租房產(chǎn)取得的財產(chǎn)租賃收入(不含增值稅)扣除費用范圍和順序包括：稅費(出租房產(chǎn)過程中繳納的城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅和教育費附加等)＋租金(只適用于轉(zhuǎn)租的情況)＋修繕費＋法定費用扣除標準。不包括違章租賃的罰款。11.2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設該限售股原值無法確定。方某轉(zhuǎn)讓限售股應繳納個人所得稅()萬元。(2018年)

（分數(shù)：6.10）

A.0

B.2．0

C.4．0

D.3．4

√解析：對個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目適用20％的比例稅率征收個人所得稅。以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除限售股原值和合理稅費后的余額為應納稅所得額。如果納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值的，一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15％核定限售股原值及合理稅費。方某轉(zhuǎn)讓限售股應繳納個人所得稅＝20×(1－15％)×20％＝3．4(萬元)。12.2019年1月，李某所在的A公司發(fā)放其當月工資4000元，另以45萬元(不含增值稅)的價格向其出售一套100平方米的住房，房屋的市場價格為90萬元(不含增值稅)，該住房系公司2016年以51萬元的價格購置。根據(jù)上述業(yè)務，下列表述正確的是()。

（分數(shù)：6.10）

A.李某購置住房少支付差價的部分應并入當月工資，一并由A公司預扣預繳個人所得稅

B.李某1月應繳納個人所得稅5790元

√

C.李某1月應繳納個人所得稅3880元

D.李某1月應繳納個人所得稅130590元解析：選項A：單位按低于購置或建造成本價格(51萬元)出售住房給職工，職工因此而少支出的差價部分(51－45＝6萬元)，單獨計算納稅。選項BCD：李某當月工資4000元小于法定減除費用5000元，無須預繳個人所得稅；(51－45)×10000÷12＝5000(元)，查找“月度稅率表”，確定稅率為10％，速算扣除數(shù)為210元，李某購置住房少支付差價的部分應繳納個人所得稅＝60000×10％－210＝5790(元)。13.中國公民李某為某事業(yè)單位的職員，2019年1月初辦理了提前退休手續(xù)，取得一次性補貼收入360000元，李某辦理提前退休手續(xù)時還有2年到法定退休年齡。李某應就其一次性補貼收入繳納個人所得稅()元。

（分數(shù)：6.10）

A.18960

√

B.19080

C.43080

D.58080解析：應納稅額＝｛〔(一次性補貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù))－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數(shù)｝×辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際年度數(shù)＝[(360000÷2－60000)×10％－2520］×2＝18960(元)。多項選擇題(總題數(shù)：10，分數(shù)：60.70)14.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，居民個人取得的下列各項所得中屬于綜合所得的有()。

（分數(shù)：6.10）

A.勞務報酬所得

√

B.特許權使用費所得

√

C.經(jīng)營所得

D.財產(chǎn)租賃所得

E.稿酬所得

√解析：居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得以及特許權使用費所得，稱為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。15.個人取得的下列各項所得中，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()。

（分數(shù)：6.10）

A.公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權的勞動分紅

√

B.職工以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配獲得的股息

C.退休人員再任職取得的收入

√

D.職工從本單位取得的托兒補助費

E.個人因圖書出版獲得的稿酬解析：選項B：屬于利息、股息、紅利所得；選項D：不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅；選項E：屬于稿酬所得。16.下列各項中，應按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()。(2018年)

（分數(shù)：6.10）

A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎金

√

B.企業(yè)支付給職工的過節(jié)費

√

C.個體工商戶業(yè)主的工資

D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費

E.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事的董事費

√解析：選項C：應按照“經(jīng)營所得”征收個人所得稅；選項D：應按照“特許權使用費所得”征收個人所得稅。17.張某承包了一家餐廳，餐廳每年支付張某10萬元，張某不參與分享餐廳的經(jīng)營成果；李某承包了一家國有招待所，承包合同規(guī)定招待所每月支付李某工資4000元，還規(guī)定李某每年要上繳承包費50萬元，其余招待所的經(jīng)營成果歸李某所有。根據(jù)個人所得稅的有關規(guī)定，下列說法正確的有()。

（分數(shù)：6.10）

A.張某取得的承包收入按照“工資、薪金所得”項目征稅

√

B.張某取得的承包收入按照“經(jīng)營所得”項目征稅

C.李某取得的工資按照“工資、薪金所得”項目征稅

D.李某取得的工資和承包收入都按照“經(jīng)營所得”項目征稅

√

E.李某取得的工資按照“勞務報酬所得”項目征稅解析：承租人、承包人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權，僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其取得的所得，應按“工資、薪金所得”項目征稅；承包、承租人按合同(協(xié)議)規(guī)定向發(fā)包方、出租人繳納一定的費用，繳納承包、承租費后的企業(yè)經(jīng)營成果歸承包人、承租人所有的，其取得的所得，按“經(jīng)營所得”項目征稅。18.下列收入中，應按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅的有()。(2011年)

（分數(shù)：6.10）

A.房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

√

B.將房產(chǎn)提供給債權人使用而放棄的租金收入

√

C.將非專利技術的使用權讓渡給他人使用的收入

D.私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得的租金收入

E.個體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入

√解析：選項C：應按“特許權使用費所得”繳納個人所得稅；選項D：具有法人性質(zhì)的私營企業(yè)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務人。19.根據(jù)個人所得稅法的相關規(guī)定，下列所得中，適用超額累進稅率的有()。

（分數(shù)：6.10）

A.經(jīng)營所得

√

B.非居民個人的勞務報酬所得

√

C.居民個人的綜合所得

√

D.偶然所得

E.財產(chǎn)租賃所得解析：選項DE：適用20％的比例稅率。20.下列各項行為，應征收個人所得稅的有()。(2016年)

（分數(shù)：6.10）

A.取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

√

B.離婚析產(chǎn)分割房屋產(chǎn)權

C.領取企業(yè)年金

√

D.轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票

√

E.外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息解析：選項B：通過離婚析產(chǎn)的方式分割房屋產(chǎn)權是夫妻雙方對共同共有財產(chǎn)的處置，個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權過戶手續(xù)，不征收個人所得稅；選項E：外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得，暫免征稅。21.根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。(2018年)

（分數(shù)：6.00）

A.核定征收方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理征收方式

√

B.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策

√

C.發(fā)生納稅義務而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應核定征稅

D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認定未彌補完的經(jīng)營虧損，不得再繼續(xù)彌補

√

E.投資者興辦兩個或兩個以上個人獨資企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不能跨企業(yè)彌補

√解析：選項C：納稅人發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的，主管稅務機關應采取核定征收方式征收個人所得稅。22.根據(jù)個人所得稅規(guī)定，下列轉(zhuǎn)讓行為應被視為股權轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低的有()。(2016年)

（分數(shù)：6.00）

A.不具有合理性的無償轉(zhuǎn)讓股權

√

B.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于股權對應的凈資產(chǎn)份額的

√

C.申報的股權轉(zhuǎn)讓收入低于取得該股權所支付的價款和相關稅費的

√

D