稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編5

稅務(wù)師職業(yè)資格稅法二（企業(yè)所得稅）歷年真題試卷匯編5(總分：140.00，做題時(shí)間：150分鐘)單項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：22，分?jǐn)?shù)：110.00)1.下列企業(yè)，屬于我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)的企業(yè)

B.依照英國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)的企業(yè)

√

C.依照美國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在美國(guó)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的企業(yè)

D.依照日本法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在日本，但在中國(guó)境內(nèi)從事裝配工程作業(yè)的企業(yè)解析：居民企業(yè)認(rèn)定雙標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)，符合一個(gè)即可認(rèn)定為居民企業(yè)。選項(xiàng)ACD均不符合該認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。2.下列所得，實(shí)際適用10％的企業(yè)所得稅稅率的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.居民企業(yè)來(lái)自于境外的所得

B.小型企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得

C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的股息所得

√

D.高新技術(shù)企業(yè)來(lái)自于境內(nèi)的所得解析：在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)取得來(lái)源于境內(nèi)的所得適用10％的稅率。3.下列收入確認(rèn)時(shí)間的說(shuō)法，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)應(yīng)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入

√

B.長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)在收到費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入

C.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)應(yīng)于軟件投入使用時(shí)確認(rèn)收入

D.廣告的制作費(fèi)應(yīng)在相關(guān)廣告出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入解析：選項(xiàng)B：長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)C：為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開(kāi)發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入；選項(xiàng)D：廣告的制作費(fèi)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。4.2013年甲公司銷售一批產(chǎn)品，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款40萬(wàn)元、金額欄注明折扣價(jià)款3萬(wàn)元。甲公司應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品銷售收入為()萬(wàn)元。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.37

√

B.40

C.43．29

D.46．8解析：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除，屬于商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。5.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.債務(wù)的豁免

B.接受企業(yè)的捐贈(zèng)款

C.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

√

D.取得的權(quán)益性投資收益解析：不征稅收入包括：(1)財(cái)政撥款；(2)依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；(3)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入一專項(xiàng)用途財(cái)政性資金。6.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)接收縣政府以股權(quán)投資方式投入的國(guó)有非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.該資產(chǎn)的公允價(jià)值

B.該資產(chǎn)的賬面凈值

C.政府確認(rèn)的接收價(jià)值

√

D.該資產(chǎn)的賬面原值解析：縣級(jí)以上人民政府(包括政府有關(guān)部門)將國(guó)有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國(guó)家資本金(包括資本公積)處理。該項(xiàng)資產(chǎn)如為非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。7.2016年某公司給自有員工實(shí)際發(fā)放合理工資總額為1000萬(wàn)元；公司生產(chǎn)部門接受外部勞務(wù)派遣員工6人，每人每月支付勞務(wù)費(fèi)3000元。假設(shè)公司當(dāng)年發(fā)生的職工福利費(fèi)為200萬(wàn)元，職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬(wàn)元。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.56．98

√

B.55．97

C.60．00

D.54．96解析：企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除；按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。職工福利費(fèi)稅前扣除限額＝(1000＋0．3×12×6)×14％＝143．02(萬(wàn)元)＜實(shí)際發(fā)生額200萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝200－143．02＝56．98(萬(wàn)元)。8.下列費(fèi)用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅前全額扣除的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)用

B.軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費(fèi)用

√

C.航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費(fèi)

D.航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費(fèi)解析：選項(xiàng)A：核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費(fèi)作為發(fā)電成本扣除；選項(xiàng)CD：均應(yīng)作為航空企業(yè)運(yùn)輸成本扣除，并不作為職工教育經(jīng)費(fèi)全額扣除。9.某酒類生產(chǎn)企業(yè)2018年取得全年產(chǎn)品不含稅銷售收入16700萬(wàn)元，出租機(jī)器設(shè)備取得不含稅租金收入330萬(wàn)元，接受一輛小汽車捐贈(zèng)，不含稅市價(jià)20萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回投資收益300萬(wàn)元：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是()萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.85．15

B.100

C.60

√

D.40解析：根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的基數(shù)為銷售(營(yíng)業(yè))收入，包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。接受捐贈(zèng)收入、投資收益不作為計(jì)算扣除限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝(16700＋330)×5‰＝85．15(萬(wàn)元)＞100×60％＝60(萬(wàn)元)，所以稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為60萬(wàn)元。10.下列支出，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.子公司支付給母公司的管理費(fèi)

B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金

C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息

√解析：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)(選項(xiàng)A)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)(選項(xiàng)BC)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。11.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。(2009年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

√

D.按直線法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除解析：奶牛屬于畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)以直線法計(jì)提折舊在稅前扣除，計(jì)算折舊的最低年限為3年。12.計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的支出

B.購(gòu)買生產(chǎn)用原材料的支出

C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出

√

D.購(gòu)買生產(chǎn)用無(wú)形資產(chǎn)的支出解析：選項(xiàng)A：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除；選項(xiàng)BD：購(gòu)買資產(chǎn)的支出形成企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不能在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。13.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列資產(chǎn)損失，應(yīng)采取清單申報(bào)方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限正常報(bào)廢清理的損失

√

B.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的損失

C.債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤造成的損失

D.與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議無(wú)法追償?shù)膿p失解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：(1)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；(2)企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；(3)企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失(選項(xiàng)A)；(4)企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過(guò)使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；(5)企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。14.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額。(2010年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.50％

√

B.60％

C.75％

D.85％解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50％以上的，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額，所以符合題意的是選項(xiàng)A。15.2013年甲房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售商品房，為購(gòu)房者的按揭貸款提供價(jià)值1500萬(wàn)元擔(dān)保。下列關(guān)于該擔(dān)保金稅務(wù)處理的說(shuō)法，正確的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.可從銷售收入中減除

B.作為銷售費(fèi)用在稅前列支

C.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支

D.實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除

√解析：企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，凡約定企業(yè)為購(gòu)買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除。16.下列關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)提(應(yīng)付)費(fèi)用的企業(yè)所得稅處理，正確的是()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.部分房屋未銷售的，清算相關(guān)稅款時(shí)可按計(jì)稅成本預(yù)提費(fèi)用

B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提費(fèi)用

√

C.向其他單位分配的房產(chǎn)還未辦理完手續(xù)的，可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率預(yù)提費(fèi)用

D.出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，可按合同總金額的30％預(yù)提費(fèi)用解析：選項(xiàng)B正確，公共配套設(shè)施尚未建造或尚未完工的，可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。選項(xiàng)AC不能預(yù)提費(fèi)用扣除。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預(yù)提，但最高不得超過(guò)合同總金額的10％。17.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(適用25％的企業(yè)所得稅稅率)，2016年8月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)某未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)投資200萬(wàn)元。2018年度該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)利潤(rùn)總額890萬(wàn)元，未經(jīng)財(cái)稅部門核準(zhǔn)，提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金10萬(wàn)元。假定不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，2018年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬(wàn)元。

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.82．5

B.85

C.187．5

D.190

√解析：(1)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)兩年以上的，可以按照投資額的70％在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額：當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；(2)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，屬于企業(yè)所得稅稅前禁止扣除項(xiàng)目。因此，2018年該企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝[(890＋10)－200×70％]×25％＝190(萬(wàn)元)。18.2012年甲公司在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)，該分支機(jī)構(gòu)2013年產(chǎn)生利潤(rùn)200萬(wàn)元，下列關(guān)于該境外利潤(rùn)確認(rèn)收入時(shí)間的說(shuō)法，正確的是()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.按照利潤(rùn)所屬年度確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

√

B.按照利潤(rùn)實(shí)際匯回的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.按照雙方約定匯回利潤(rùn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D.按照境外分支機(jī)構(gòu)作出利潤(rùn)匯回的決定日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)解析：居民企業(yè)在境外設(shè)立不具有獨(dú)立納稅地位的分支機(jī)構(gòu)取得的各項(xiàng)境外所得，無(wú)論是否匯回中國(guó)境內(nèi)，均應(yīng)計(jì)入該企業(yè)所屬納稅年度的境外應(yīng)納稅所得額。19.下列關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是()。(2016年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不－致時(shí)，應(yīng)按測(cè)算的應(yīng)納稅額從低核定征收

B.經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目單獨(dú)核算的，稅務(wù)局分別確定各項(xiàng)目的應(yīng)稅所得率

C.納稅人的法定代表人發(fā)生變化的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率

D.專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)不得核定征收企業(yè)所得稅

√解析：選項(xiàng)A：采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不－致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定征收；選項(xiàng)B：經(jīng)營(yíng)多業(yè)的納稅人，無(wú)論經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；選項(xiàng)C：納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或者應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額。20.某外國(guó)公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機(jī)構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013年2月，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其2012年度業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該代表機(jī)構(gòu)賬簿不健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實(shí)為120萬(wàn)元，決定按照最低利潤(rùn)率對(duì)其進(jìn)行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。(2013年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.3

B.3．5

C.4

D.4．5

√解析：代表機(jī)構(gòu)的核定利潤(rùn)率最低為15％，應(yīng)納企業(yè)所得稅額＝收入額×核定利潤(rùn)率×企業(yè)所得稅率。則常駐代表機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：120×15％×25％＝4．5(萬(wàn)元)。21.下列轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法，可以適用于所有類型關(guān)聯(lián)交易的是()。(2017年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.交易凈利潤(rùn)法

B.成本加成法

C.再銷售價(jià)格法

D.可比非受控價(jià)格法

√解析：一般情況下，可比非受控價(jià)格法可以適用于所有類型的關(guān)聯(lián)交易。22.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理，下列說(shuō)法正確的是()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.自搬遷完成年度起分2個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

B.自搬遷完成年度起分3個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

√

C.自搬遷完成年度起分5個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除

D.自搬遷完成年度起分4個(gè)納稅年度，均勻在稅前扣除解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其－進(jìn)行稅務(wù)處理：(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除；(2)自搬遷完成年度起分3個(gè)年度，均勻在稅前扣除。多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：6，分?jǐn)?shù)：30.00)23.企業(yè)提供的下列勞務(wù)中，按照完工進(jìn)度確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的有()。(2014年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.廣告的制作

√

B.提供宴會(huì)招待

C.提供藝術(shù)表演

D.為特定客戶開(kāi)發(fā)軟件

√

E.作為商品銷售附帶條件的安裝解析：選項(xiàng)BC：在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)E：安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。24.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列支出超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

√

B.公益性捐贈(zèng)支出

√

C.廣告費(fèi)支出

√

D.職工教育經(jīng)費(fèi)支出

√

E.職工福利費(fèi)支出解析：超過(guò)稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的費(fèi)用有：職工教育經(jīng)費(fèi)；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出；公益性捐贈(zèng)支出(3年內(nèi))。25.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理的有()。(2018年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)支出

B.租入固定資產(chǎn)的改建支出

√

C.固定資產(chǎn)的大修理支出

√

D.已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

√

E.未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出解析：選項(xiàng)A：以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。選項(xiàng)E：企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限一并計(jì)提折舊。如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出，并入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)，并從改擴(kuò)建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計(jì)提折舊，如該改擴(kuò)建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計(jì)提折舊。26.下列關(guān)于資產(chǎn)收購(gòu)企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有()。(2011年)

（分?jǐn)?shù)：5.00）

A.被收購(gòu)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

√

B.被收購(gòu)企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變

C.被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變

√