2023年財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試大綱

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試大綱

第一章會(huì)計(jì)法律制度

【基本要求】

1.了解會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

2.熟悉會(huì)計(jì)工作管理體制

3.熟悉會(huì)計(jì)檔案管理

4.熟悉內(nèi)部控制制度

5.熟悉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

6.掌握會(huì)計(jì)核算的要求

7.掌握會(huì)計(jì)工作交接的要求

8.掌握會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)會(huì)計(jì)法律制度的概念與構(gòu)成

一以及會(huì)計(jì)法律制度的概念

會(huì)計(jì)法律制度是指國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的，用以調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的各種法律以及

法規(guī)以及規(guī)章和規(guī)范性文件的總稱。

會(huì)計(jì)關(guān)系是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)過程中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過

程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

二以及會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度主要包括會(huì)計(jì)法律以及會(huì)計(jì)行政法規(guī)以及會(huì)計(jì)部門規(guī)章和地方性會(huì)

計(jì)法規(guī)。

（一）會(huì)計(jì)法律

會(huì)計(jì)法律是指由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)

工作的法律。

（二）會(huì)計(jì)行政法規(guī)

會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布,或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬定并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布,

調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。

（三）會(huì)計(jì)部門規(guī)章

會(huì)計(jì)部門規(guī)章是指國(guó)家主管會(huì)計(jì)工作的行政部門即財(cái)政部以及其他相關(guān)部委根據(jù)法律

和國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)以及決定以及命令，在本部門的權(quán)限范圍內(nèi)制定的以及調(diào)整會(huì)計(jì)工作中

某些方面內(nèi)容的國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度和規(guī)范性文件，包括國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度以及

會(huì)計(jì)監(jiān)督制度以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員管理制度及會(huì)計(jì)工作管理制度等。

（四）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是指由省以及自治區(qū)以及直轄市人民代表大會(huì)或常務(wù)委員會(huì)在同憲法

以及會(huì)計(jì)法律以及行政法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度不相抵觸的前提下，根據(jù)本地區(qū)情況

制定發(fā)布的關(guān)于會(huì)計(jì)核算以及會(huì)計(jì)監(jiān)督以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的規(guī)范

性文件。

第二節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制

一以及會(huì)計(jì)工作的行政管理

（一）會(huì)計(jì)工作行政管理體制

我國(guó)會(huì)計(jì)工作行政管理體制實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)以及分級(jí)管理的原則。

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作。縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政

區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

（二）會(huì)計(jì)工作行政管理的內(nèi)容

會(huì)計(jì)工作的行政管理主要包括：（1）制定國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度；（2）會(huì)計(jì)市場(chǎng)管

理；（3）會(huì)計(jì)專業(yè)人才評(píng)價(jià)；（4）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查。

二以及會(huì)計(jì)工作的自律管理

（一）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是依據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師

法》）和《社會(huì)團(tuán)體登記條例》的有關(guān)規(guī)定設(shè)立，在財(cái)政部黨組和理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下開展行業(yè)管

理和服務(wù)的法定組織。

（二）中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)創(chuàng)建于1980年，是財(cái)政部所屬由全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域各類專業(yè)組織，以及會(huì)計(jì)

理論界以及實(shí)務(wù)界會(huì)計(jì)工作者自愿結(jié)成的學(xué)術(shù)性以及專業(yè)性以及非營(yíng)利性社會(huì)組織。

（三）中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

中國(guó)總會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)是經(jīng)財(cái)政部審核同意以及民政部正式批準(zhǔn)，依法注冊(cè)登記成立的跨地

區(qū)以及跨部門以及跨行業(yè)以及跨所有制的非營(yíng)利性國(guó)家一級(jí)社團(tuán)組織，是總會(huì)計(jì)師行業(yè)的全

國(guó)性自律組織。

三以及單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理主要包括：（1）單位負(fù)責(zé)人的職責(zé)；（2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置;

（3）會(huì)計(jì)人員的選拔任用；（4）會(huì)計(jì)人員回避制度。

第三節(jié)會(huì)計(jì)核算

一以及總體要求

（-）會(huì)計(jì)核算的依據(jù)

各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,

編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（二）對(duì)會(huì)計(jì)資料的基本要求

1.會(huì)計(jì)資料的生成和提供必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的規(guī)定；

2.提供虛假的會(huì)計(jì)資料是違法行為。

二以及會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或者完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。每個(gè)企

業(yè)都必須按一定的程序填制和審核會(huì)計(jì)憑證，根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行賬簿登記，如實(shí)

反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以下簡(jiǎn)稱《會(huì)計(jì)法》），對(duì)會(huì)計(jì)憑證的種

類以及取得以及審核以及更正等內(nèi)容進(jìn)行了規(guī)定。

三以及會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁(yè)組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面以及系統(tǒng)

以及連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍?！稌?huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的種類以及登記規(guī)則等內(nèi)容進(jìn)

行了詳細(xì)的規(guī)定。

四以及財(cái)務(wù)報(bào)表

財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)

包括下列組成部分：（一）資產(chǎn)負(fù)債表；（二）利潤(rùn)表；（三）現(xiàn)金流量表；（四）所有者

權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動(dòng)表；（五）附注。財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程

度。

五以及會(huì)計(jì)檔案管理

（-）會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單

位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：（1）會(huì)計(jì)憑證類；（2）會(huì)計(jì)賬簿類；（3）財(cái)

務(wù)報(bào)表類；（4）其他類。

（二）會(huì)計(jì)檔案的管理部門

各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作的指導(dǎo)以及監(jiān)督和

檢查。

（三）會(huì)計(jì)檔案的歸檔

各單位每年形成的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷歸檔。

采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案。

（四）會(huì)計(jì)檔案的移交

當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)年度終了后，可暫由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)

由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊(cè)，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)

機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

（五）會(huì)計(jì)檔案的查閱

各單位應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)檔案查閱以及復(fù)制登記制度。我國(guó)境內(nèi)所有單位的會(huì)計(jì)檔案不

得攜帶出境。

（六）會(huì)計(jì)檔案的保管期限

會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。定期保管的會(huì)計(jì)檔案期限分為3年以及5

年以及10年以及15年和25年五類。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算

起。

（七）會(huì)計(jì)檔案的銷毀

1.銷毀程序

對(duì)于保管期滿可以銷毀的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序銷毀。

2.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案

對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷

毀，應(yīng)單獨(dú)抽出立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。單獨(dú)抽出立卷的會(huì)計(jì)檔案，

應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)中列明。

正處于項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。

第四節(jié)會(huì)計(jì)監(jiān)督

一以及單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

（-）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念與要求

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員依照法律的規(guī)定，通過會(huì)計(jì)手段對(duì)經(jīng)濟(jì)活

動(dòng)的合法性以及合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督。

各單位應(yīng)當(dāng)建立以及健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。

（二）內(nèi)部控制

1.內(nèi)部控制的概念與目標(biāo)

對(duì)企業(yè)而言，內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會(huì)以及監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的以及

旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。對(duì)行政事業(yè)單位而言，內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過

制定制度以及實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。

企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括:合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)以及資產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)

報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。行政事業(yè)單位內(nèi)

部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)以及資產(chǎn)安全和使用有效以及財(cái)務(wù)

信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。

2.內(nèi)部控制的原則

企業(yè)以及行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，均應(yīng)遵循全面性原則以及重要性原則以及

制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循成本效益原則。

3.內(nèi)部控制的責(zé)任人

對(duì)企業(yè)而言，董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施

內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)

或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

對(duì)行政事業(yè)單位而言，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。單位

應(yīng)當(dāng)建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。

4.內(nèi)部控制的內(nèi)容

企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；（3）控制活動(dòng)；（4）信息與溝通；（5）內(nèi)部監(jiān)督。

行政事業(yè)單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制的具體工作包括:梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,

明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)

國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。

5.內(nèi)部控制的控制方法

對(duì)企業(yè)而言，控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制以及授權(quán)審批控制以及會(huì)計(jì)系統(tǒng)

控制以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制以及預(yù)算控制以及運(yùn)營(yíng)分析控制和績(jī)效考評(píng)控制等。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括:不相容崗位相互分離以及內(nèi)部授權(quán)審批控

制以及歸口管理以及預(yù)算控制以及財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制以及會(huì)計(jì)控制以及單據(jù)控制以及信息內(nèi)部

公開等。

（三）內(nèi)部審計(jì)

1.內(nèi)部審計(jì)的概念與內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)是指單位內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它

通過單位內(nèi)部獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員審查和評(píng)價(jià)本部門以及本單位財(cái)務(wù)收支和其他經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)以及內(nèi)部控制的適當(dāng)性以及合法性和有效性來促進(jìn)單位目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

是一個(gè)不斷發(fā)展變化的范疇，主要包括：財(cái)務(wù)審計(jì)以及經(jīng)營(yíng)審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以及管理

審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理等。

2.內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)與作用

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員都設(shè)在本單位內(nèi)部，審計(jì)的內(nèi)容更側(cè)重于經(jīng)營(yíng)過程是否

有效以及各項(xiàng)制度是否得到遵守與執(zhí)行。審計(jì)結(jié)果的客觀性和公正性較低，并且以建議性意

見為主。

內(nèi)部審計(jì)在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度中的重要作用有：（1）預(yù)防保護(hù)作用；（2）服務(wù)促

進(jìn)作用；（3）評(píng)價(jià)鑒證作用。

二以及會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

（-）會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主要是指財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和單位中相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為

實(shí)施的監(jiān)督檢查，以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督是一種

外部監(jiān)督。

財(cái)政部門是會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督的實(shí)施主體。除財(cái)政部門外，審計(jì)以及稅務(wù)以及人民銀行

以及銀行監(jiān)管以及證券監(jiān)管以及保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律以及行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和

權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。

（-）財(cái)政部門會(huì)計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：（1）對(duì)單位依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的檢查；

（2）對(duì)單位會(huì)計(jì)資料真實(shí)性以及完整性的檢查；（3）對(duì)單位會(huì)計(jì)核算情況的檢查；（4）

對(duì)單位會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格和任職資格的檢查；（5）對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告的程序

和內(nèi)容的檢查。

三以及會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

（-）會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的概念

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位

的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)以及鑒證的一種外部監(jiān)督。此外，單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)

家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督的范疇。

（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)既有聯(lián)系又有區(qū)別。二者的聯(lián)系主要有：（1）都是現(xiàn)代審

計(jì)體系的重要組成部分；（2）都關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性；（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)可

能涉及到對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的利用等。

二者的區(qū)別主要有：（1）審計(jì)獨(dú)立性不同；（2）審計(jì)方式不同；（3）審計(jì)的職責(zé)和

作用不同；（4）接受審計(jì)的自愿程度不同。

（三）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍

注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以承辦審計(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)咨

詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。會(huì)

計(jì)師事務(wù)所對(duì)本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦的業(yè)務(wù)，承擔(dān)民事責(zé)任。

第五節(jié)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

一以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

（-）辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式

各單位辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的組織方式有三種：（1）單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；（2）有關(guān)機(jī)構(gòu)中配

置專職會(huì)計(jì)人員；（3）實(shí)行代理記賬。

（二）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任職資格

擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具

備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

二以及會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

（一）會(huì)計(jì)工作崗位的概念

會(huì)計(jì)工作崗位是指單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而

設(shè)置的從事會(huì)計(jì)工作以及辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的具體職位。

（二）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置的要求

會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置要求包括：（1）按需設(shè)崗；（2）符合內(nèi)部牽制的要求；（3）建立

崗位責(zé)任制；（4）建立輪崗制度。

三以及會(huì)計(jì)工作交接

（-）交接的范圍會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)以及離職或因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理

交接手續(xù)。

（二）交接程序

辦理會(huì)計(jì)工作交接，應(yīng)按以下程序進(jìn)行：（1）提出交接申請(qǐng)；（2）辦理移交手續(xù)前的

準(zhǔn)備工作；（3）移交點(diǎn)收；（4）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交；（5）交接后的有關(guān)事宜。

（三）交接人員的責(zé)任

移交人員對(duì)其所移交的會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性以及完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

四以及會(huì)計(jì)從業(yè)資格

（一）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的概念

會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)以及從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)。

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書是具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的證明文件，在全國(guó)范圍內(nèi)有效。

（二）會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

在國(guó)家機(jī)關(guān)以及社會(huì)團(tuán)體以及企業(yè)以及事業(yè)單位和其他組織中擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)

計(jì)主管）的人員，以及從事下列會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格：（1）出納；（2）

稽核；（3）資本以及基金核算；（4）收入以及支出以及債權(quán)債務(wù)核算；（5）職工薪酬以

及成本費(fèi)用以及財(cái)務(wù)成果核算；（6）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)以及增減核算；（7）總賬；（8）財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；（9）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理；（10）其他會(huì)計(jì)工作。

（三）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行無(wú)紙化考試，考試科目為：財(cái)經(jīng)

法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德以及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)以及會(huì)計(jì)電算化（或者珠算）?會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試科目應(yīng)

當(dāng)一次性通過。

2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件

申請(qǐng)參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試的人員，應(yīng)當(dāng)符合下列基本條件：（1）遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)

經(jīng)法律以及法規(guī)；（2）具備良好的道德品質(zhì)；（3）具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理機(jī)構(gòu)

縣級(jí)以上地方人民政府財(cái)政部門負(fù)責(zé)本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理。中共中央直屬

機(jī)關(guān)事務(wù)管理局以及國(guó)家機(jī)關(guān)事務(wù)管理局以及中國(guó)人民解放軍總后勤部以及中國(guó)人民武裝

警察部隊(duì)后勤部等中央主管單位和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局等按各自權(quán)限負(fù)責(zé)本部門（本系

統(tǒng)）的會(huì)計(jì)從業(yè)資格的管理。

2.信息化管理制度

會(huì)計(jì)從業(yè)資格實(shí)行信息化管理。會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立持證人員從業(yè)檔案信息

系統(tǒng)，及時(shí)記載以及更新持證人員的有關(guān)信息。

3.監(jiān)督檢查制度

會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的持有以及換發(fā)以及調(diào)轉(zhuǎn)以及變更登

記等情況及持證人員繼續(xù)教育以及遵守會(huì)計(jì)法律和職業(yè)道德等情況實(shí)施監(jiān)督檢查。

4.持證人員繼續(xù)教育制度

持證人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育。持證人員參加繼續(xù)教育采取學(xué)分制管理制度。

5.變更登記制度

持證人員的基礎(chǔ)信息及繼續(xù)教育以及表彰獎(jiǎng)勵(lì)等情況發(fā)生變化的，應(yīng)到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資

格管理機(jī)構(gòu)辦理從業(yè)檔案信息變更。

6.調(diào)轉(zhuǎn)登記制度

持證人員所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記手續(xù)。

7.定期換證制度

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書實(shí)行6年定期換證制度。持證人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書到期前6

個(gè)月內(nèi)，到所屬會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理?yè)Q證手續(xù)。

8.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的撤銷

有下列情形之一的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)可以撤銷持證人員的會(huì)計(jì)從業(yè)資格：（1）

會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)工作人員濫用職權(quán)以及玩忽職守，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決

定的；（2）超越法定職權(quán)或者違反法定程序，作出給予持證人員會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的；（3）

對(duì)不具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格的人員，作出給予會(huì)計(jì)從業(yè)資格決定的。持證人員以欺騙以及賄賂以

及舞弊等不正當(dāng)手段取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)撤銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

9.會(huì)計(jì)從業(yè)資格的注銷

持證人員死亡或者喪失行為能力以及會(huì)計(jì)從業(yè)資格被依法吊銷的，會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)

構(gòu)應(yīng)當(dāng)注銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

五以及會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格與職務(wù)

（一）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格以及中級(jí)資格和高級(jí)資格。初級(jí)以及中級(jí)資格的取得實(shí)

行全國(guó)統(tǒng)一考試制度。高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。

（二）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)師以及助理會(huì)計(jì)師以及會(huì)計(jì)員。其中，高級(jí)會(huì)計(jì)

師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師與會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。

第六節(jié)法律責(zé)任

一以及法律責(zé)任概述

法律責(zé)任是指違反法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律后果?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定的法律責(zé)任主

要有行政責(zé)任和刑事責(zé)任。

（-）行政責(zé)任

行政責(zé)任主要有行政處罰和行政處分兩種方式。

行政處罰的類別主要有：（1）罰款；（2）責(zé)令限期改正；（3）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

書等。

行政處分的形式主要有：（1）警告；（2）記過；（3）記大過；（4）降級(jí)；（5）撤

職；（6）開除。

（二）刑事責(zé)任

刑事責(zé)任包括主刑和附加刑兩種。主刑分為管制以及拘役以及有期徒刑以及無(wú)期徒刑和

死刑。附加刑分為罰金以及剝奪政治權(quán)利以及沒收財(cái)產(chǎn)。對(duì)犯罪的外國(guó)人，也可以獨(dú)立或附

加適用驅(qū)逐出境。

二以及不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

有不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正,

可以對(duì)單位并處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人

員，可以處二千元以上二萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者

有關(guān)單位依法給予行政處分：構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

會(huì)計(jì)人員有不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿等會(huì)計(jì)違法行為以及情節(jié)嚴(yán)重的，由縣級(jí)以上人民政府

財(cái)政部門吊銷其會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

三以及其他會(huì)計(jì)違法行為的法律責(zé)任

（一）偽造以及變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

偽造以及變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究

刑事責(zé)任。不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元

以上十萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上

五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直

至開除的行政處分：會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

（二）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法

律責(zé)任

隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪

的，依法追究刑事責(zé)任。不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單

位并處五千元以上十萬(wàn)元以下的罰款：對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以

處三千元以上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)由其所在單位或者有關(guān)單位依

法給予撤職直至開除的行政處分；會(huì)計(jì)人員，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資

格證書。

（三）授意以及指使以及強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造以及變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證

以及會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿以及故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證以及

會(huì)計(jì)賬簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任

授意以及指使以及強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造以及變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證以及

會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿以及故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證以及會(huì)計(jì)

賬簿以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；不構(gòu)成犯罪的，可以處五千元以

上五萬(wàn)元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予降級(jí)以及撤

職以及開除的行政處分。

（四）單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；

尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員，

應(yīng)當(dāng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)以及級(jí)別。

第二章結(jié)算法律制度

【基本要求】

1.了解支付結(jié)算的相關(guān)概念及其法律構(gòu)成

2.了解銀行結(jié)算賬戶的開立以及變更和撤銷

3.熟悉票據(jù)的相關(guān)概念

4.熟悉各銀行結(jié)算賬戶的概念以及使用范圍和開戶要求

5.掌握現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金的內(nèi)部控制

6.掌握票據(jù)和結(jié)算憑證填寫的基本要求

7.掌握支票以及商業(yè)匯票以及銀行卡以及匯兌結(jié)算方式的規(guī)定，并能綜合分析具體案例

【考試內(nèi)容】

第一節(jié)現(xiàn)金結(jié)算

一以及現(xiàn)金結(jié)算的概念與特點(diǎn)

（-）現(xiàn)金結(jié)算的概念

現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易以及勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)

算的一種行為。在我國(guó)主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起

點(diǎn)金額以下的零星小額收付。

（-）現(xiàn)金結(jié)算的特點(diǎn)

現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利以及不安全性以及不易宏觀控制和管理以及費(fèi)用較高等特點(diǎn)。

二以及現(xiàn)金結(jié)算的渠道

現(xiàn)金結(jié)算的渠道有：（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；（2）付款人委托銀行以及

非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。

三以及現(xiàn)金結(jié)算的范圍

開戶單位可以在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（1）職工工資以及津貼；

（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)以及文化藝術(shù)以及體育等各種獎(jiǎng)金；

（4）各種勞保以及福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；

（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；

（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出;

（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。

上述款項(xiàng)結(jié)算起點(diǎn)為1000元。結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國(guó)人民銀行確定，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。

除上述第5以及6項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支

票或者銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。

四以及現(xiàn)金使用的限額

現(xiàn)金使用的限額，由開戶行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3至5天日常零星

開支所需確定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天以及但

不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫(kù)存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵

守。

對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定

限額，其限額包括在開戶單位的庫(kù)存限額之內(nèi)。商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營(yíng)

業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額之內(nèi)。

第二節(jié)支付結(jié)算概述

一以及支付結(jié)算的概念與特征

（-）支付結(jié)算的概念

支付結(jié)算是指單位以及個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)以及信用卡和匯兌以及托收承

付以及委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。

銀行以及城市信用合作社以及農(nóng)村信用合作社（以下簡(jiǎn)稱銀行）以及單位（含個(gè)體工商

戶）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

（-）支付結(jié)算的特征

支付結(jié)算的特征主要有：（1）支付結(jié)算必須通過中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行；

（2）支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；（3）實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理；（4）支付結(jié)

算是一種要式行為；（5）支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。

二以及支付結(jié)算的主要法律依據(jù)

支付結(jié)算方面的法律以及法規(guī)和制度主要包括：票據(jù)法》以及《票據(jù)管理實(shí)施辦法》以

及《支付結(jié)算辦法》以及《現(xiàn)金管理暫行條例》以及《中國(guó)人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》

以及《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》以及《異地托收承付結(jié)算辦法》以及《電子支付指引

（第一號(hào)）》等。

三以及支付結(jié)算的基本原則

支付結(jié)算的基本原則有：（1）恪守信用，履約付款；（2）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；

（3）銀行不墊款。

四以及辦理支付結(jié)算的要求

（-）辦理支付結(jié)算的基本要求

1.辦理支付結(jié)算必須使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)和結(jié)算憑證，未使用中國(guó)人民銀

行統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效；未使用中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

2.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定開立和使用賬戶。

3.填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯(cuò)不漏，字跡清楚，

防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則，

銀行不予受理。

4.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和記載事項(xiàng)必須真實(shí)，不得變?cè)靷卧臁?/p>

（二）支付結(jié)算憑證填寫的要求

1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月為壹以及貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾以及

貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”。大寫日期未按要求

規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用

繁體字，也應(yīng)受理。

3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，

不得留有空白。

4.中文大寫金額數(shù)字至上元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字，至上角”為止的，

在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）

字。

5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”。

6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”的，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律以及金額數(shù)字構(gòu)成和

防止涂改的要求進(jìn)行書寫。

票據(jù)和結(jié)算憑證的金額以及出票或簽發(fā)日期以及收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無(wú)效;

更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。

第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶

一以及銀行結(jié)算賬戶的概念與分類

銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。

銀行結(jié)算賬戶的類別有：（1）基本存款賬戶；（2）一般存款賬戶；（3）專用存款賬

戶；（4）臨時(shí)存款賬戶；（5）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶；（6）異地銀行結(jié)算賬戶。

二以及銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則

銀行結(jié)算賬戶管理的基本原則是：（1）一個(gè)基本賬戶原則；（2）自主選擇原則；（3）

守法合規(guī)原則；（4）存款信息保密原則。

三以及銀行結(jié)算賬戶的開立以及變更與撤銷

（-）銀行結(jié)算賬戶的開立

存款人開立的銀行結(jié)算賬戶，需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)；

不需要核準(zhǔn)的，應(yīng)在開戶之后的法定期限內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒浮?/p>

（二）銀行結(jié)算賬戶的變更

存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于5日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明;

開戶銀行辦理變更手續(xù)并于2日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌?bào)告。

（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷

存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：（1）被撤并

以及解散以及宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷以及被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址，需要變

更開戶銀行的；（4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。

存款人有本條第（1）以及（2）項(xiàng)情形的，應(yīng)于5個(gè)工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行

結(jié)算賬戶的申請(qǐng)。

四以及違反銀行賬戶管理法律制度的法律責(zé)任

（-）存款人在開立以及撤銷銀行結(jié)算賬戶時(shí)有法定違法行為時(shí)，非經(jīng)營(yíng)性的存款人，

給予警告并處以1000元的罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下

的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（-）存款人使用銀行結(jié)算賬戶時(shí)，有違反規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶以及

支取現(xiàn)金以及利用開立銀行結(jié)算賬戶逃避銀行債務(wù)以及出租以及出借銀行結(jié)算賬戶以及從

基本存款賬戶之外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬存入以及將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬

戶等行為時(shí)，非經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警告并處以1000元罰款；經(jīng)營(yíng)性的存款人，給予警

告并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款。存款人未在法定期限內(nèi)將變更事項(xiàng)通知銀行的，

給予警告并處以1000元的罰款。

（三）偽造以及變?cè)煲约八阶杂≈崎_戶登記證的存款人，屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元罰

款；屬經(jīng)營(yíng)性的處以1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑

事責(zé)任。

（四）銀行在銀行結(jié)算賬戶的開立中有法定違法行為時(shí)，給予警告，并處以5萬(wàn)元以上

30萬(wàn)元以下的罰款；對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員以及其他直接負(fù)責(zé)的主管人員以及

直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款

賬戶的核準(zhǔn)，責(zé)令該銀行停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)

關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

（五）銀行在銀行結(jié)算賬戶的使用中有法定違法行為時(shí)，給予警告，并處以5000元以

上3萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)該銀行直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員以及其他直接負(fù)責(zé)的主管人員以及

直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開立基本存款

賬戶的核準(zhǔn)，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式

一以及票據(jù)結(jié)算概述

（-）票據(jù)的概念與種類

票據(jù)是由出票人依法簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人

或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。

在我國(guó)，票據(jù)主要包括銀行匯票以及商業(yè)匯票以及銀行本票和支票。

（二）票據(jù)的特征與功能

票據(jù)的特征有：（1）票據(jù)是債券憑證和金錢憑證；（2）票據(jù)是設(shè)權(quán)證券；（3）票據(jù)

是文義證券。

票據(jù)的功能包括：（1）支付功能；（2）匯兌功能；（3）信用功能；（4）結(jié)算功能;

（5）融資功能。

（三）票據(jù)行為

票據(jù)行為是指票據(jù)當(dāng)事人以發(fā)生票據(jù)債務(wù)為目的的以及以在票據(jù)上簽名或蓋章為權(quán)利

與義務(wù)成立要件的法律行為，包括出票以及背書以及承兌和保證四種。

出票人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，票據(jù)無(wú)效；承兌人以及保證人在票

據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其他符合規(guī)定簽章的效力；

背書人在票據(jù)上的簽章不符合《票據(jù)法》等規(guī)定的，其簽章無(wú)效，但不影響其前手符合

規(guī)定簽章的效力。

背書按照目的不同分為轉(zhuǎn)讓背書和非轉(zhuǎn)讓背書。轉(zhuǎn)讓背書是以持票人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給

他人為目的;非轉(zhuǎn)讓背書是將一定的票據(jù)權(quán)利授予他人行使,包括委托收款背書和質(zhì)押背書。

（四）票據(jù)當(dāng)事人

票據(jù)當(dāng)事人可分為基本當(dāng)事人和非基本當(dāng)事人?；井?dāng)事人包括出票人以及付款人和收

款人。非基本當(dāng)事人包括承兌人以及背書人以及被背書人以及保證人等。

（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任

票據(jù)權(quán)利是指票據(jù)持票人向票據(jù)債務(wù)人請(qǐng)求支付票據(jù)金額的權(quán)利，包括付款請(qǐng)求權(quán)和追

索權(quán)。

票據(jù)責(zé)任是指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任。

二以及支票

（一）支票的概念及適用范圍

支票是指由出票人簽發(fā)的以及委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定

的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。2007年7月8日，中國(guó)人民銀行宣布，

支票可以實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)互通使用。

支票的基本當(dāng)事人包括出票人以及付款人和收款人。支票可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)

金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。

（二）支票的種類

支票分為現(xiàn)金支票以及轉(zhuǎn)賬支票和普通支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只

能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬；在普通支票左上角劃兩條平行線

的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。

（三）支票的出票

1.支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

支票的絕對(duì)記載事項(xiàng)有：（1）表明"支票”的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確

定的金額；（4）付款人名稱；（5）出票日期；（6）出票人簽章。其中支票的金額以及收

款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

2.支票的相對(duì)記載事項(xiàng)

支票的相對(duì)記載事項(xiàng)有：（D付款地。支票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所為

付款地；（2）出票地。支票上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所以及住所或者經(jīng)常居住

地為出票地。

此外，支票上可以記載非法定記載事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)并不發(fā)生支票上的效力。

3.出票的效力

出票人作成支票并交付之后，出票人必須在付款人處存有足夠可處分的資金，以保證支

票票款的支付；當(dāng)付款人對(duì)支票拒絕付款或者超過支票付款提示期限的，出票人應(yīng)向持票人

承擔(dān)付款責(zé)任。

（四）支票的付款

支票限于見票即付，不得另行記載付款日期，另行記載付款日期的，該記載無(wú)效。

1.提示付款期限

支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限

由中國(guó)人民銀行另行規(guī)定。

2.付款

出票人在付款人處的存款足以支付支票金額時(shí)，付款人應(yīng)當(dāng)在見票當(dāng)日足額付款。

3.付款責(zé)任的解除

付款人依法支付支票金額的，對(duì)出票人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人不再承擔(dān)

付款的責(zé)任。但是，付款人以惡意或者有重大過失付款的除外。

（五）支票的辦理要求

1.簽發(fā)支票的要求

（1）簽發(fā)支票應(yīng)當(dāng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。

（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定。

（3）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時(shí)在付款人處實(shí)有的存款金額。禁止

簽發(fā)空頭支票。

（4）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)；銀行也可以與出票人約

定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件。

（5）出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽

發(fā)支付密碼錯(cuò)誤的支票。

（6）出票人簽發(fā)空頭支票以及簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，

支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%。不低于1000元的罰款；

持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%。賠償金。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。

2.兌付支票的要求

（1）持票人可以委托開戶銀行收款或直接向付款人提示付款。用于支取現(xiàn)金的支票僅

限于收款人向付款人提示付款。

（2）持票人委托開戶銀行收款時(shí)，應(yīng)作委托收款背書，在支票背面背書人簽章欄簽章，

記載“委托收款”字樣以及背書日期，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并將支票和填制的進(jìn)

賬單送交開戶銀行。

（3）持票人持用于轉(zhuǎn)賬的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面背書人簽章欄簽章，

并將支票和填制的進(jìn)賬單交送出票人開戶銀行。

收款人持用于支取現(xiàn)金的支票向付款人提示付款時(shí)，應(yīng)在支票背面“收款人簽章”處簽章,

持票人為個(gè)人的，還需交驗(yàn)本人身份證件，并在支票背面注明證件名稱以及號(hào)碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

三以及商業(yè)匯票

（一）商業(yè)匯票的概念和種類

商業(yè)匯票是指由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或

者持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票的付款期限，最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。

根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)承兌匯票由銀行以

外的付款人承兌，銀行承兌匯票由銀行承兌。商業(yè)匯票的付款人為承兌人。

（二）商業(yè)匯票的出票

1.出票人的確定

商業(yè)匯票的出票人，為在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，與付款人具有真實(shí)的

委托付款關(guān)系，具有支付匯票金額的可靠資金來源。

2.商業(yè)匯票的絕對(duì)記載事項(xiàng)

簽發(fā)商業(yè)匯票必須記載下列事項(xiàng)，欠缺記載下列事項(xiàng)之一的，商業(yè)匯票無(wú)效：（1）表

明商業(yè)承兌匯票或銀行承兌匯票的字樣；（2）無(wú)條件支付的委托；（3）確定的金額；（4）

付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

3.商業(yè)匯票的相對(duì)記載事項(xiàng)

相對(duì)記載事項(xiàng)的內(nèi)容主要包括：（1）匯票上未記載付款日期的，視為見票即付；（2）

匯票上未記載付款地的，付款人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所以及住所或者經(jīng)常居住地為付款地；（3）匯票

上未記載出票地的，出票人的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所以及住所或者經(jīng)常居住地為出票地。

此外，匯票上可以記載非法定記載事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)不具有匯票上的效力。

4.商業(yè)匯票出票的效力

出票人依照《票據(jù)法》的規(guī)定完成出票行為之后，即產(chǎn)生票據(jù)上的效力。包括：

（1）對(duì)收款人的效力。收款人取得匯票后，即取得票據(jù)權(quán)利。

（2）對(duì)付款人的效力。付款人在對(duì)匯票承兌后，即成為匯票上的主債務(wù)人。

（3）對(duì)出票人的效力。出票人簽發(fā)匯票后，即承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任。

（三）商業(yè)匯票的承兌

承兌是指匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票金額的票據(jù)行為。承兌是匯票特有的制

度。商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

1.承兌的程序

（1）提示承兌

定日付款或者出票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)在匯票到期日前向付款人提示承兌;

見票后定期付款的匯票，持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起1個(gè)月內(nèi)向付款人提示承兌；匯票未按規(guī)定

期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)；見票即付的匯票無(wú)需提示承兌。

（2）承兌成立

①承兌時(shí)間。付款人對(duì)向其提示承兌的匯票，應(yīng)當(dāng)自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)

承兌或者拒絕承兌。如果付款人在3日內(nèi)不作承兌與否表示的，則應(yīng)視為拒絕承兌。持票人

可以請(qǐng)求其作出拒絕承兌證明，向其前手行使追索權(quán)。

②接受承兌。付款人收到持票人提示承兌的匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)向持票人簽發(fā)收到匯票的回單。

回單上應(yīng)當(dāng)記明匯票提示承兌日期并簽章?；貑问歉犊钊讼虺制比顺鼍叩囊咽盏秸?qǐng)求承兌匯

票的證明。

③承兌的格式。付款人承兌匯票的，應(yīng)當(dāng)在匯票正面記載"承兌”字樣和承兌日期并簽章;

見票后定期付款的匯票，應(yīng)當(dāng)在承兌時(shí)記載付款日期。匯票上未記載承兌日期的，以3天承

兌期的最后一日為承兌日期。上列應(yīng)記載事項(xiàng)必須記載于匯票的正面。

④退回已承兌的匯票。付款人依承兌格式填寫完畢應(yīng)記載事項(xiàng)并將已承兌的匯票退回持

票人后才產(chǎn)生承兌的效力。

2.承兌的效力

（1）承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票上的金額，否則其必須承擔(dān)

遲延付款責(zé)任；（2）承兌人必須對(duì)匯票上的一切權(quán)利人承擔(dān)責(zé)任，該等權(quán)利人包括付款請(qǐng)

求權(quán)人和追索權(quán)人：（3）承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系來對(duì)抗持票人，拒絕支

付匯票金額；（4）承兌人的票據(jù)責(zé)任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。

3.承兌不得附有條件

付款人承兌商業(yè)匯票，不得附有條件；承兌附有條件的，視為拒絕承兌。銀行承兌匯票

的承兌銀行，應(yīng)當(dāng)按照票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。

（四）商業(yè)匯票的付款

商業(yè)匯票的付款，是指付款人依據(jù)票據(jù)文義支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。

1.提示付款

持票人應(yīng)當(dāng)按照下列法定期限提示付款：（1）見票即付的匯票，自出票日起1個(gè)月內(nèi)

向付款人提示付款。（2）定日付款以及出票后定期付款或者見票后定期付款的匯票，自到

期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款。持票人未按照上述規(guī)定期限提示付款的，在作出說明后，

承兌人或者付款人仍應(yīng)當(dāng)繼續(xù)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。

2.支付票款

持票人付款提示后，付款人依法審查無(wú)誤后必須無(wú)條件地在當(dāng)日按票據(jù)金額足額支付給

持票人。否則，應(yīng)承擔(dān)遲延付款的責(zé)任。

3.付款的效力

付款人依法足額付款后，全體匯票債務(wù)人的責(zé)任解除。

（五）商業(yè)匯票的背書

商業(yè)匯票的背書，是指以轉(zhuǎn)讓商業(yè)匯票權(quán)利或者將一定的商業(yè)匯票權(quán)利授予他人行使為

目的，按照法定的事項(xiàng)和方式在商業(yè)匯票背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。

出票人在匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓''字樣，則該匯票不得轉(zhuǎn)讓。

（六）商業(yè)匯票的保證

1.保證的當(dāng)事人

保證的當(dāng)事人為保證人與被保證人。保證應(yīng)由匯票債務(wù)人以外的他人承擔(dān)。

2.保證的格式

保證人必須在匯票或粘單上記載下列事項(xiàng)：（1）表明"保證”的字樣；（2）保證人名稱

和住所；（3）被保證人的名稱；（4）保證日期；（5）保證人簽章。

3.保證的效力

（1）保證人的責(zé)任。被保證的匯票，保證人應(yīng)當(dāng)與被保證人對(duì)持票人承擔(dān)連帶責(zé)任。

（2）共同保證人的責(zé)任。保證人為兩人以上的，保證人之間承擔(dān)連帶責(zé)任。

（3）保證人的追索權(quán)。保證人清償匯票債務(wù)后，可以行使持票人對(duì)被保證人及其前手

的追索權(quán)。

四以及銀行匯票

（一）銀行匯票的概念和適用范圍

銀行匯票是由出票銀行簽發(fā)的，在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持

票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在異地以及同城或同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀

行匯票。

（二）銀行匯票的記載事項(xiàng)

銀行匯票的記載事項(xiàng)有：（1）表明"銀行匯票”的字樣。（2）無(wú)條件支付的承諾；（3）

確定的金額；（4）付款人名稱；（5）收款人名稱；（6）出票日期；（7）出票人簽章。

匯票上未記載上述事項(xiàng)之一的，匯票無(wú)效。

（三）銀行匯票的基本規(guī)定

1.銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，標(biāo)明現(xiàn)金字樣的“銀行匯票”也可以提取現(xiàn)金。

2.銀行匯票的付款人為銀行匯票的出票銀行，銀行匯票的付款地為代理付款人或出票人

所在地。

3.銀行匯票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)使用的該銀行匯票專用

章加其法定代表人或其授權(quán)經(jīng)辦人的簽名或者蓋章。

4.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月內(nèi)。持票人超過付款期限提示付款的，代

理付款人（銀行）不予受理。

5.銀行匯票可以背書轉(zhuǎn)讓，但填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。銀行匯票的背

書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出

票金額的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。

6.填明“現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票喪失，可以由失票人通知付款人或者代理付

款人掛失止付。

7.銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請(qǐng)

求付款或退款。

（四）銀行匯票申辦和兌付的基本規(guī)定

收款人受理銀行匯票依法審查無(wú)誤后，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)

算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)。未填明實(shí)際結(jié)算金

額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額不

得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的銀行匯票無(wú)效。

持票人向銀行提示付款時(shí)，必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不

予受理。

持票人超過提示付款期限向代理付款銀行提示付款不獲付款的，必須在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)

向出票銀行作出說明，并提供本人身份證件或單位證明，持銀行匯票和解訖通知向出票銀行

請(qǐng)求付款。

五以及銀行本票

（一）銀行本票的概念

銀行本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票

人的票據(jù)。

（二）銀行本票的適用范圍

單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。銀行本票

可以用于轉(zhuǎn)賬，注明"現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。

（三）銀行本票的記載事項(xiàng)

銀行本票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行本票''的字樣；無(wú)條件支付的承諾;確定的金額；

收款人名稱；出票日期；出票人簽章。

申請(qǐng)人或收款人為單位的，不得申請(qǐng)簽發(fā)現(xiàn)金銀行本票。

（四）銀行本票的提示付款期限

銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過2個(gè)月。持票人超過付款期限提示付

款的，代理付款人不予受理。

本票的持票人未按照規(guī)定期限提示見票的，喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán)。

第五節(jié)銀行卡

一以及銀行卡的概念與分類

（-）銀行卡的概念

銀行卡是指經(jīng)批準(zhǔn)由商業(yè)銀行（含郵政金融機(jī)構(gòu)）向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用以及轉(zhuǎn)賬

結(jié)算以及存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。

（-）銀行卡的分類

1.按照發(fā)行主體是否在境內(nèi)分為境內(nèi)卡和境外卡。

2.按照是否給予持卡人授信額度分為信用卡和借記卡。

3.按照賬戶幣種的不同分為人民幣卡以及外幣卡和雙幣種卡。

4.按信息載體不同分為磁條卡和芯片卡。

二以及銀行卡賬戶與交易

（一）銀行卡交易的基本規(guī)定

1.單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支。單位卡不得支取

現(xiàn)金。

2.發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆進(jìn)行授權(quán)，每卡每日累計(jì)取現(xiàn)不得超過限定額度。

3.發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定遵守信用卡業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)。

4.準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長(zhǎng)為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余

額的10%。

5.發(fā)卡銀行通過下列途徑追償透支款項(xiàng)和詐騙款項(xiàng)：扣減持卡人保證金以及依法處理抵

押物和質(zhì)押物；向保證人追索透支款項(xiàng)；通過司法機(jī)關(guān)的訴訟程序進(jìn)行追償。

（二）銀行卡的資金來源

單位卡賬戶的資金，一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入

的款項(xiàng)存入其賬戶。

個(gè)人卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，只限于其持有的現(xiàn)金存入和工資性款

項(xiàng)以及屬于個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬收入轉(zhuǎn)賬存入。嚴(yán)禁將單位的款項(xiàng)存入個(gè)人卡賬戶。

（三）銀行卡的計(jì)息和收費(fèi)

1.計(jì)息

（1）發(fā)卡銀行對(duì)準(zhǔn)貸記卡及借記卡（不含儲(chǔ)值卡）賬戶內(nèi)的存款，按照中國(guó)人民銀行

規(guī)定的同期同檔次存款利率及計(jì)息辦法計(jì)付利息。

（2）發(fā)卡銀行對(duì)貸記卡賬戶的存款以及儲(chǔ)值卡（含IC卡的電子錢包）內(nèi)的幣值不計(jì)付

利息。

（3）貸記卡持卡人非現(xiàn)金交易享受如下優(yōu)惠條件：

第一，免息還款期待遇。銀行記賬日至發(fā)卡行規(guī)定的到期還款日之間為免息還款期。最

長(zhǎng)為60天。

第二，最低還款額待遇。持卡人在到期還款日前償還所使用全部銀行款項(xiàng)有困難的，可

按發(fā)卡行規(guī)定的最低還款額還款。

貸記卡選擇最低還款或超過批準(zhǔn)的信用額度用卡，不得享受免息還款期待遇。貸記卡支

取現(xiàn)金以及準(zhǔn)貸記卡透支，不享受免息還款期和最低還款額待遇。貨記卡透支按月計(jì)收復(fù)利，

準(zhǔn)貨記卡按月計(jì)收單利。透支利率為日利率0.05%o

2.收費(fèi)

收費(fèi)是指商業(yè)銀行辦理銀行卡收單業(yè)務(wù)向商戶收取結(jié)算手續(xù)費(fèi)。

（四）銀行卡申領(lǐng)以及注銷和掛失

1.銀行卡的申領(lǐng)

凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位，可憑中國(guó)人民銀行核發(fā)的開戶許可證

申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張，持卡人資格由申領(lǐng)單位法定代表人或其委托的代理人書

面指定和注銷。凡具有完全民事行為能力的公民，可憑本人有效身份證件及發(fā)卡銀行規(guī)定的

相關(guān)證明文件申領(lǐng)個(gè)人卡。個(gè)人卡的主卡持卡人，可為其配偶及年滿18周歲的親屬申領(lǐng)附

屬卡，申領(lǐng)的附屬卡最多不得超過兩張，也有權(quán)要求注銷其附屬卡。

2.銀行卡的注銷

持卡人在還清全部交易款項(xiàng)以及透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，有下列情形之一的，可申請(qǐng)辦

理銷戶：（1）信用卡有效期滿45天后，持卡人不更換新卡的；（2）信用卡掛失滿45天后，

沒有附屬卡又不更換新卡的；（3）信用卡被列入止付名單，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45

天的；（4）持卡人死亡，發(fā)卡銀行已收回其信用卡45天的；（5）持卡人要求銷戶或擔(dān)保

人撤銷擔(dān)保，并已交回全部信用卡45天的；（6）信用卡賬戶兩年（含）以上未發(fā)生交易的；

（7）持卡人違反其他規(guī)定，發(fā)卡銀行認(rèn)為應(yīng)該取消資格的。

銷戶時(shí)，單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個(gè)人卡賬戶可以轉(zhuǎn)賬結(jié)

清，也可以提取現(xiàn)金。

3.銀行卡的掛失

持卡人喪失銀行卡，應(yīng)立即持本人身份證件或其他有效證明，并按規(guī)定提供有關(guān)情況,

向發(fā)卡銀行或代辦銀行申請(qǐng)掛失。

第六節(jié)其他結(jié)算方式

一以及匯兌

（一）匯兌的概念和分類

匯兌是匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。匯兌分為電匯和信匯兩種。

匯兌結(jié)算適用于各種經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的異地提現(xiàn)和結(jié)算。

（二）辦理匯兌的程序

1.簽發(fā)匯兌憑證

簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項(xiàng)：（1）表明“信匯”或"電匯”的字樣；（2）無(wú)條件支付

的委托；（3）確定的金額；（4）收款人名稱；（5）匯款人名稱；（6）匯入地點(diǎn)以及匯入

行名稱；（7）匯出地點(diǎn)以及匯出行名稱；（8）委托日期；（9）匯款人簽章。

匯款人和收款人均為個(gè)人，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應(yīng)在信以及電匯憑證的匯款金

額大寫欄，先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。

2.銀行受理

匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無(wú)誤后，應(yīng)及時(shí)向匯入銀行辦理匯款，并

向匯款人簽發(fā)匯款回單。匯款回單只能作為匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已

轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。

3.匯入處理

匯入銀行對(duì)開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯入款項(xiàng)直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收

賬通知。收賬通知是銀行將款項(xiàng)確已收入收款人賬戶的憑據(jù)。

（三）