2023年X會計基礎講義考試必看

第一章總論

第一節(jié)會計的概述

一、會計概念

會計是以貨幣為主要計量單位，運用一系列專門方式方法，核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的

經(jīng)濟管控工作。

二、會計的基本特征

（1.會計以貨幣作為主要計量單位（還有：實物計量和勞動計量）★

2.會計擁有一系列專門方式方法：證一賬一表（基本環(huán)節(jié)，七種方式方法要記）

★

設置會計科目

復式記賬

\填制和審核會計憑證

登記賬簿

成本計算

財產清查

編制財務報告

13.會計具有核算和監(jiān)督的基本職能★

4.會計的本質就是管控活動★

會計按其報告的對象不同分為:［財務會計一是面對過去的對外提供數(shù)據(jù)

1管控會計一是面對未來的對內提供數(shù)據(jù)

三、計的職能

（一）會計的基本職能一財務會計應具備的職能

1、核算（反映職能）①三個重要環(huán)節(jié)：★★

確認（初始確認和后續(xù)確認）一解決的是定性

計量（計錄和計算）一解決的是定量★

保證基礎報告-解決的是結果

②核算職能特點：

為經(jīng)濟管控提供可靠依據(jù)

I為經(jīng)濟決策和管控控制提供依據(jù)

會計信息應具有完整性，連續(xù)性和相關系統(tǒng)性。

2、監(jiān)督（控制職能）：是對合法性和合理性所實施的審查?！?/p>

①特征：

利用核算職能進行貨幣監(jiān)督。

事前監(jiān)督，事中監(jiān)督和事后監(jiān)督

3、兩者關系：核算是監(jiān)督的基礎，監(jiān)督是核算的保證

（二）會計的其它職能一管控會計具備的職能★

預測經(jīng)濟前景參與經(jīng)濟決策

進行經(jīng)濟控制評價經(jīng)營業(yè)績

四、計對象和會計核算的具體合適的內容★★

（一）會計對象（凡特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動）

1、資金運動

資金的投入（起點）一資金的周轉一一資金的退出★（終點）

III

所有者投入供應過程一生產過程一銷售過程上交稅費

債權人投入償還債務

I,,分配

貨幣資金一A儲備資金—生產資金一?成品資金一?結算資金一?貨幣資金

生產經(jīng)營活動三個重要環(huán)節(jié)：供應-生產-銷售★

資金運動①會計對象會計要素③會計科目★★

（二）會計核算的具體合適的內容

1、款項和有價證券的收付r

「庫存現(xiàn)金銀行本票存款-定額和不定額-同城使用

①款項（3種乂銀行存款銀行匯票存款-不定額-可跨省使用

其他貨幣資金《信用卡存款

V.

（6種）★信用保證金存款

外埠存款-只付不收-不計利息

【存出投資款-如委托證卷公司炒股

‘國庫券

②有價證券股票★★

（要求記）＜公司債券

非公司債券

投資基金

款項和有價證券是流動性最強的資產支

2、財物的收發(fā)、增減和使用

’是財產和物資的簡稱具有實物形態(tài)的★

”原材料，燃料，包裝物，低值易耗品

J流動資產留在產品-地點在車間

財物）庫存商品-地點在倉庫（以完成檢驗入庫）

、固定資產弟一年以上

1房屋，建筑物，機器，設備，設施，運輸工具★

3、債權（別人欠我的）、債務（我欠別人的）的發(fā)生和結算

’是企業(yè)收取款項的權利

（資產）應收賬款（賒銷）

債權應收票據(jù)J銀行承兌匯票單位與單位之間

Y商業(yè)承兌匯票★

預付賬款

其他應收賬款--單位與個人之間

由過去的交易事項形成的企業(yè)需要以資產或勞務等償還的現(xiàn)時義務★★

,短期借款1年以內（含一年）

長期借款超過一年

應付賬款（賒購）

（負債）應付票據(jù)銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票

債務預收賬款

《應付職工薪酬一工資、福利、保險

應交稅費

應付股利

其他應付賬款

應付債券

（長期應付款

債權?應收債務［應付

［預付［預收★★

4、資本的增減

概念：所有者權益中的投入資本

肉容］實收資本（或股本）

v資本公積一大于注冊資本的那部份金額

5、收入、支出、費用、成本的核算

①收入

概念：三?；顒又行纬傻?會導致所有者權益增加的與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益總流入。

合適單內客：銷售商品收入一主營業(yè)務收入★★

《遑供勞務收入/

［銷售不需要的原材料收入一其他業(yè)務收入★★

利得

概念：非日?；顒又行纬傻?所有者權益增加

合適時內容收到尊贈

［罰款等營業(yè)外收入★

②支出

概念：企業(yè)實際發(fā)生的各項開支及正常營業(yè)外的支出和損失。

合適跑內容購買原材料

固定資產

無形資產

＜支付職工薪酬

對外投資

對外損贈、

〔罰款—損失（非日?；顒樱┮粻I業(yè)外支出

③費用

概念：日?；顒又行纬傻模瑫е滤姓邫嘁鏈p少與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出

‘營業(yè)成本］主營業(yè)務成本

合適1內容［其他業(yè)務成本★

I「管控費用

期間費用《銷售費用

〔財務費用

④成本

概念：為生產產品提供勞務而發(fā)生的各種耗費，是按一定的產品或勞務對象歸集的費用，是對象化

的費用。

合適用?內容：直按材料

V直接人工

.制造費用一間接費用**

6、財務成果的計算和處理

財務成激盈利

［虧損

合適年內容：利潤計算

＜所得稅計算★

一利潤分配或萬損彌補

7、需辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項

第二節(jié)、會計基本假設與會計基礎

概念：

會計基本假設是會計確認、計量、報告的前提，是對會計核算的時間空間的設定。

八一）會計主町1.明確會計記賬立場-特定單位或組織

（2.是會核算的空間范圍★★

法人必然是一個會計主體，但會計主體不一定法人

會計主體可以是獨立法人企業(yè)，也可是非法人企業(yè)，也可以是獨立核

J算某個單位的一個部門

會計基本假設］（二）持續(xù)經(jīng)營：永遠不倒假設，對會計核算的時間的界定★

★15企業(yè)會計確認、計量和報告以持續(xù)經(jīng)營為前提

（三）會計分期年度-會計度度（公歷1月1日-12月31日）★

半年度、

季度\會計中期★月度

,（四）貨幣計量（記賬4幣-人民幣

y也可選外幣，但編制財務會計報告應圻算成人民幣。★

I在境外設立的中國企業(yè)向國內報送會計報告也應折算成人民幣

總結★★:上述是會計核算的前提，具有相互依存，相互補充關系；會計主體確立了會計核算的

空間范圍，持續(xù)經(jīng)營和會計分期確立了會計核算的時間長度即時間范圍，而貨幣計量則為會計核

算提供了必要的手段；沒會會計主體就沒有持續(xù)經(jīng)營，沒有持續(xù)經(jīng)營就沒有會計分期，沒有貨幣

記量就沒有現(xiàn)代會計。

會計基礎概念和種類

是在會計確認，計量和報告的過程中所采用的基礎，是確認一定會計期間的收入和費用，確定收益

的標準。

種類權責發(fā)生制★★★一當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入或費用，以權力和風險是否轉移為標志，與收沒收

到錢無關

收付實現(xiàn)制★★★一以實際收到或付出錢為標志，不考慮這錢是什么時候發(fā)生的

?企業(yè)會計的確認，計量和報告應以權責發(fā)生制為基礎?！?/p>

第三節(jié)會計信息質量要求★★★

八點要求解釋

真實性以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行檜計確認計,報告。

企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關,有助于財務會計報

相關性

告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測。

明晰性企業(yè)提供的會計信息應當清晰明了，便于財務報告使用者理解和使用。

同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項.應當采用一致的會計政策.

不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明（縱向可比）。

可比性

不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項,應當采用規(guī)定的會計政策、確保會計信

息口徑一致、相互可比（橫向可比）。

經(jīng)濟實質重于

實質重于形式，要求企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質進行會計確認、計?和報

法律形式

告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。

企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的所有重

重要性要交易或者事項。

（注意：需要會計人員職業(yè)判斷）

不應高地資產或收益、低估負債或費用。

謹慎性

流入與流出。

及時性不得提前或者延后。

如何記憶？

?會計信息可明晰，鍍金的石雞真重。

?解釋：會計信息（會計信息質?要求）可（可比性）明晰（明晰性），鍍（相關性）金（謹慎性）的石

（實質重于形式）雞（及時性）真（真實性）重（重要性）

第二章會計要素與會計科目

第一節(jié)會計要素

會計要素的確認

1、會計要素是會計對象的基本分類，是會計核算的具體化，是資金運動的第二層次。

2、合適的容：資產（企業(yè)的東西）］

（六大要素）負債（借來的東西）I相對靜態(tài)一反映企業(yè)的財務狀況★★

關系：企業(yè)東西的要么是借來的要么是老板自己的

<所有者權益（老板的東西）J

收入］

費用［相對動態(tài)一反映企業(yè)的經(jīng)營成果★★

<利潤I

（-）資產

1、定義

是企業(yè)可去交易或事項形成的，并由企業(yè)擁有或控制，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

特征：①企業(yè)業(yè)過去交易或事項開成的

②企業(yè)擁有或控制的「經(jīng)營租憑包租方一擁有和控制

<祿租方一使用權

I融費租憑［出租方一擁有權

1承租方一控制權

融資租賃進來的設備看作自己的固定資產★★

③預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的

2、分類

按其流動性分「流動資產：「貨幣資金，交易性金融資產，應收票據(jù)，應收及預付款項，

J（一年以內）］應收股利，其他應收款，存貨（原材料，在產品，產成品，庫存商

I〔品，修理備用件）等

I非流動資產丫長期股權投資

（一年以上）固定資產一房屋及建筑物，機械設備等

（企業(yè)擁有或控制的沒有實物形態(tài)一無形資^專利權、商標權、著作權、特許權

可辨認非貨幣性資）4t\I非專利相關技術、土地使用權

在建工程一未完工的固定資產

I工程物資，開發(fā)支出

4商譽權不能做為無形資產?！?/p>

（二）負債

1、定義

是企業(yè)可去交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益利出企業(yè)的現(xiàn)實義務?！铩?/p>

特征：①企業(yè)過去交易或事項形成的

②預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

償還負債形成.現(xiàn)金償還

2.實物資產償還

<3.提供勞務償還

4.部分轉移資產部分提供勞務償還

%.將負債轉為所有者權益（債轉股）

③是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務（相對潛在義務而言的）★

2、分類

按其流動性分（流動負債r短期借款，應付票據(jù)，應付賬款，應付職工薪酬，預收賬款

J（一年以內含一年應付股利，應付利息，應交稅費，其他應付款等

I非流動負債r長期,昔款

［（一年以上）T應付債券等

（三）所有者權益=凈資產★

1、定義

指企業(yè)資產扣除負債后同所有者享有的剩余權益（股東權益）

來源「所有者投入的資本

］利得和損失一罰款，捐贈，處置固定資產和無形資產（即出售固定資產和出售無形資產）

〔留存收益

特征i.它是一種剩余權一權益可分為債權人權益和所有都權益

債權人權益優(yōu)先于所有者權益

2.除發(fā)生減資，清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權益

3.所有者憑借所有者權益能夠參與利潤分配

2、分類

（1.實收資本（或股本）一投資者投入的金額

2.資本公積一大于注冊資本的那部分金額

「3.盈余公積一從凈利潤中提取的公積金,公益金J法定盈余公積一提取率為10%

J\\任意盈余公積

］J\「彌補虧損

留存收部］、作用三轉曾資本（再投資）

I利潤分配

未分配利潤等

（四）收入

1、定義

企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導致所有者權益增加的，于所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益總流入★

特征1.日常活動形成的

2.會導致所有者權益增加

3.利益流入企業(yè)「資產增加

<Y負債減少

I兩者兼而有之

4.只包括企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，不包括第三方或客戶代收的款項

、5.與所有者投入資本無關（收入就是你自己賺錢的流入，而不是自己投的錢）

2、分類

1.按性質不同分J銷售商品收入

［提供勞務收入

讓渡資產使用權收入（出租資產）

2.按地位不同分廠主營業(yè)務收入

其他業(yè)務收入:「原材料銷售收入

L包裝物出租收入

注意：出租固定資產或出租無形資產的收入是其他業(yè)務收入；而出售（處置）固定資產、出售（處

置）無形資產的收益是營業(yè)外收入**

（五）費用★

1、定義

企業(yè)日?；顒有纬傻?，會導致所有者權益減少，與所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益總流出

特征：1.企業(yè)日?；顒有纬傻?/p>

2.會導經(jīng)濟利益流出企業(yè)「資產減少

,負債增加

I兩者兼而有之

3.會導致所有者權益減少

4.與所有者分配利潤無關支

2、分類

性質不同分「營業(yè)成均/主營業(yè)務成本

<I其他業(yè)務成本

I期間費用「管控費用一差旅費，招待費，辦公用品，行政管控人員工資（存貨盤盈）

★<銷售費用一廣告費用

I財務費用一和金融機構有關的手續(xù)費，利息等

（六）利潤

1、定義

「一定會計期間的經(jīng)營成果（強調：一段時間）

［包括收入減去費用后的凈額

一直按計入當期利潤的利得和損失

2、分類

聲業(yè)利潤二營收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費-期間費用（-資產減值損失+公允價值

<變動凈收益+投資凈收益后的金額）

按照構成分潤總額=營業(yè)利潤+利得（營業(yè)外收入）-損失（營業(yè)外支出）

凈利潤二利潤總額-所得稅（利潤總額X25Q

注意：營業(yè)利潤、利潤總額及總利潤三個概念區(qū)別，考試非常重要★★★

二、會計要素的計量

「歷史成本一過去的交易金額固定資產一實際成本

重置成本一重新取得吩格（盤盈固定資產）一現(xiàn)行成本

五大點★★<可變現(xiàn)凈值一現(xiàn)在的價格

現(xiàn)值

I公允價值一雙方都認可的價值

注意每種方式方法的適用范圍★★

第二節(jié)會計科目

一、會計科目概念

對會計要素的具體合適的內容進行分類核算的本次項目，是對資金運動的第三層次的劃分

資金運動①.會計對象會計要素③會計科目★★

?/基本分類\具體分類J

凡特定主體能夠以是會計對象的基木分類是對會計要素的

貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動是會計核算的具體化具體合適的內容進行分類

「是復式記賬的基礎

意義J是編制會計憑證的基礎

★1為成本計算和財產清查提供了前提條件（保證賬實相符提供必要條件）

I為編制會計報表提供方便

二、會計科目的分類

（一）按其歸屬的會計要素分類

/I.資產類一流動資產和非流動資產

2.負債類一流動負債和非流動負債

★3.所有者權益類（包括會計要素的所有者權益和利洞）

按形成和性質不同分/反映資本科目：實收資本，資本公積

歸屬的會計要素不同《I反映留存收益科目：盈余公積，本年利潤，利潤分配

（五大類）4.成本類按成本的不同合適的內容和性質分

J■反映制造成本科目：生產成本，制造費用

t反映勞務成本科目：勞務成本

5.損益類（是對會計要素的收入費用的具體合適的內容進行分類核算）

I按損益的不同合適的內容分

J■反映收入的科目：主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入

I反映費用的科目：主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本，期間費用

（二）按提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關系分類

「總分類科目］又稱總賬科目，一級科目

提供信息的詳細程qL是對會計要素具體合適的內容進行總括分類，提供總括信息的科

及統(tǒng)馭關系不同明細類科BT又稱明細科目

L對總分類科目作進一步分類提供更詳細具體的會計信息科目

★★兩者關系（總分類科目是概括地反映會計對象的具體合適的內容，提供的是總括性指標，對

明細分類科目具有統(tǒng)馭控制作用

明細類科目是詳細地反映會計對象的具體合適的內容，提供的是詳細具體的指標,

對總分類的具體化和詳細總明

明細分類科目

總分類科目（一級科目）

二級明細科目三級明細科目

直接材料

生產成本A產品直接人工

制造費用

三、會計科目的設置

（一）設置原則★

1、合法性：設置的會計科目必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，在不影響會計核算質量和對

外提供會計報告的前提下,企業(yè)可根據(jù)自籌特點增補或合并會計科目（合并會計科目是

兩收并一收，兩付并一付應收、預收，應付、預付）

2、相關性：提供有關各方所需要的會計信息服務，滿足對外報告與市內管控要求

3、實用性：符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

（二）常用會計科目會計科目簡表（要記住名稱及屬于哪一類）★★★★★

（三）所有

（一）資產類（二）負債類（四）成本類（五）損益類

者權益類

庫存現(xiàn)金：在財務部門由出納保管短期借款W1年實收資本生產成本主營業(yè)務收入

銀行存款:存在金融機構的金額應付賬款:賒購資本公積制造費用其他業(yè)務收入

應收賬款：賒銷（單位與單位）預收賬款盈余公積勞務成本:不需投資收益（收入）

預付賬款:定金應付職工薪酬本年利潤營業(yè)外收入

應收股利應交稅費利潤分配主營業(yè)務成本

應收利息應付股利其他業(yè)務成本

其他應收款:單位與個人應付利息營業(yè)稅金及附加

壞賬準備:調整賬戶,應收,其他應收其他應付賬款銷售費用

材料采購：單到料未到（實際成本核算）長期借款＞1年管控費用

在途物資:單到料未到應付債券:不需生產成本：直接財務費用

原材料：單到料到，驗收入庫長期應付賬款材料，直接人工，營業(yè)外支出

間接費用（又稱制

庫存商品：可對銷售所得稅費用

造焚用）

存貨跌價準備:不需掌握制造費用:核算

本年利潤：生產車間為生產

持有至至J期投資：不需掌握

本年度實現(xiàn)產品發(fā)生的費用

長期股權投資的利潤（水電費，管控人

長期應收賬款員工資，機械折

IH）損益類由收入，費

固定資產:動產和不動產應付職工薪酬：工

用,利得和損失四

資，福利，保險

累計折舊：備抵賬（固定資產）

類組成

在建工程：未完工的固定資產建設

工程物資

固定資產清理:處置固定資產使用

無形資產

累計攤銷:無形資產使用不需掌握

長期待攤費用：不需掌握

待處理財產損益:庫存現(xiàn)金，原材料盤

盈盤虧;固定資產盤虧

以前年度損益調整：固定資產盤盈

第三章會計等式與復式記賬

第一節(jié)會計等式

一、資產=權益（即資金占用二資金來源）★

基于此等式可以把經(jīng)濟活動劃分為四大類

三、計恒等式：資產=負責+所有者權益★★★

「第一等式意義J表面上反映是三個靜態(tài)數(shù)量關系

又稱對恒等式1.本質上反映資產來源**

］靜態(tài)等式

〔基本等式

特點r靜態(tài)等式

1企業(yè)某一特定時點的資產分布和權益構成★

是企業(yè)財務狀況的表現(xiàn)支

是復式記賬法的理論基礎和設置會計賬戶，試算平衡和編制資產負債表的理論依據(jù)★★

資產來資于所有者投入資本和債權人借入資金及生產經(jīng)營中所產生的效益，歸屬所有者和債權人

2、基于資產二負債+所有者權益把經(jīng)濟活動分為九小類★

資產=負債+所rr者權益

四、收入-費用二利潤

第二等式十「是企業(yè)一定時期內獲得的

又稱特點1是企業(yè)經(jīng)營成果的表現(xiàn)

動態(tài)等式〔是編制利潤表（損益表）的基礎

利潤：企業(yè)在一定時期所獲得的收入扣除費用后的余額

三、會計要素之間的關系

L期初（投入）

資產=負債+所有者權益

2.期間（周轉）

資產=負債+所有者權益+（收入-費用）

3,期末（周轉）

資產二負債+所有者權益+利潤

4.分配（退出）

資產;負債+所有者權益

第二節(jié)復式記賬

復式記賬法

「記賬符號（借，貸）「單式記賬法：重點考慮的是現(xiàn)金，銀行存款債權債務

記賬方式中法：文字（會計科目）耳類它是一種簡單，不完整的記賬方式方法

〔數(shù)字（金額）〔復式記賬法★

（一）復式記賬法的概念

以資產與權益平衡關系作為記賬基礎，對于每一項經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計

科目中進行登記。★★

（二）復式記賬法的意義

1.如實的反映資金運動的來龍去脈

2.形成了清晰的對應關系

3.進行試算平衡

（三）復式記賬法的種類

1.借貸記賬法

2.增減記賬法

3.收付記賬法

借貸記賬法是我國所有企事業(yè)單位都必須采用的一種會計核算的記賬方式方法支

二、借貸記賬法

（一）概念

以借貸為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務都要在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的會計科目中以借貸相等的

金堂進行登記的一種復式記賬方式方法。

（二）借貸記賬法的記賬符號

將會計科目分為兩個基本部分：左方和右方，一般左方為借方，右方為貸方。

至于“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于會計科目的性質及結構。

會計科目借方貸方

資產類，成本類，費

增加減少

用

權益（債權人權權益

和所有者權益）,收減少增加

入

（三）借貨記賬法的會計科目結構

1、資產類會計科目的結構

借方貸方

期初余額：

本期增加數(shù)；本期減少數(shù)：

本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：

期末余額：

借方登記資產增加數(shù)，貸方登記資產減少數(shù)，期初和期末余額一般在借方C

期末借方余額二期初借余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

2、權益類會計科目的結構

借方貸方

期初余額：

本期減少數(shù):_____________本期增加數(shù)；_____________

本期發(fā)生額：本期發(fā)生額:

期末余額：

借方登無權益減少，貨方登記權益增加，期初和期末余額一般在貸方。

期末貸發(fā)余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

3、成本類會計科目的結構與資產類結構相同

4、損益類會計科目的結構

(1)收入類會計科目結構

借方貸萬

收入的減少數(shù)或轉銷數(shù)：|~收入的增加數(shù)；

本期發(fā)生額：本期發(fā)生額：

借方登無收入的減少及期末結土入“本年利潤”會計科目，貸方登記收入的增加,期末結轉后一般

無余額。

(2)費用類會計科目的結構

借方貸方

費用的增加數(shù)；_____________本期減少數(shù):____________

本期發(fā)生額：______________本期發(fā)生額:____________

借方登汜費用的增加，貸方登I費用的減少及其末結轉入本年利潤科目，結轉后一般無余額。

(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等，借方和貸方金額相等?！?/p>

(五)會計科目的對應關系和會計分錄

1、會計科目的對應關系

所有經(jīng)濟業(yè)務在進行會計記錄時必須同時記入兩個或兩個以上的會計科目中就形成了一定的相互

聯(lián)系依存的對應關系

例：從果行取得現(xiàn)金500元備用。

借:庫存現(xiàn)金500、

貸：銀行存款500J對應科目

2、會計分錄

1.概念

是指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貨會計科目及期金額的記錄，簡稱分錄。

「應借應貸的方向

★三大要素構成對應會計科目的名稱

應記金額

2、分類

簡單會計分錄：只涉及一個會計科目借方和一個貨方一借一貨

復合會計分錄：可分解成若干簡單會計分錄「一借多貸

（兩個以上不含兩個對應會計科目組成）1一貸多借

★〔多借多貸：只在某項經(jīng)濟業(yè)務較繁雜，確實需要編

制時才可以編制，一般不允許將不同的經(jīng)濟業(yè)務合并編制多借多貨會計分錄

例：購買原材料一批，貨款8萬元，銀行存款支付5萬，其余尚欠。

借：原材料80000

貸：銀行存款50000

應付賬款30000

3、會計分錄編制步驟

確

L認

（屬于哪類會計科目）

記

Z錄

（涉及會計科目及是增加或是減少）

計

算

報（確定記入哪個會計科目借方和貸方）

34.告

（確定應借應貸科目是否正確，金額是否相等）

r1.上借下貨

編制會計分錄格式J2.每一個會計科目占一行

]3.借方與貨方應錯開一字格（金額也要錯開寫）

★[4.金額后面不加單位

（六）借貨記賬法的試算平衡支

]、含義

根據(jù)資產與權益的恒等關系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則-依據(jù)★★

通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算—對象★★★

檢查各類會計科目記錄是否正確（查錯）一目的

2、分類

發(fā)生額求算平衡：依據(jù)“借貨記賬法的記賬規(guī)則”★★★

全部會計科目本期借方發(fā)牛額合計=全部會計科目本期貸方發(fā)牛額合計

余額試算平衡：「依據(jù)資產與權益的恒等關系（資產二負倆+所有者權益）★★★

期初余額試算平衡

＜全部會計科目借方期初余額二全部會計科目貸方期初余額

期末余額試算平衡

〔全部會計科目借方期末余額二全部會計科目貨方期末余額

應收、預付，應付、預收屬于雙重性質，期末余額可在借方也可在貸方支

「1.確認余額以記入試算平衡表（缺少一個會計科目余額會造成期末借方

與貸方余額不相等）

編制試算平衡表注意事項2.如試算借貸不相等，證明記錄有錯誤，查找錯誤，改正錯誤

4.如實現(xiàn)試算平衡，并不能說明會計科目記錄絕對正確，①如漏記1???

（某項），②重記（某項），③借貸方向顛倒，④用錯會計科目并不會影響平衡關系****

三、總分類科目與明細分類科目的平行登記

（一）總分類科目與明細類科目的關系

1、兩者的聯(lián)系★

ri.反映經(jīng)濟業(yè)務合適的內容相同

12.登記賬簿的依據(jù)相同

2、兩者區(qū)別支

r1.反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度不同

L2.作用不同于總分類對明細分類具有統(tǒng)馭作用

I明細類對總分類具有補充說明作用

（二）總分類科目與明細分類科目的平行登記

1、概念

對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關總分類科目，另一方面記入有關

總分類科目所屬明細分類科目的方式方法。

2、要求★★

1.所依據(jù)會計憑證相同

2.借貸方向相同

3.所屬會計期間相同

4.計入總分類科目金額與計入期所屬明細分類科目的合計金額相等。

第四章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理

第一節(jié)款項和有價證券的收付

一、庫存現(xiàn)金和銀行存款

（一）主要賬戶設置

1、“庫存現(xiàn)金”賬戶

（1）性質：資產類賬戶

（2）用途：核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金

（3）結構：

_____________信貸

企業(yè)增加的庫存現(xiàn)金__________企業(yè)減少的庫存現(xiàn)金___________

余額：企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金

（4）明細賬的設置：按幣種設置現(xiàn)金日記賬。

2、“銀行存款”賬戶

（1）性質:資產類賬戶

（2）用途:用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構的各種款項

（3）結構：

借貸

0企業(yè)增加的銀行存款企業(yè)減少的銀行存款

余額：企業(yè)在銀行或其他

金融機構各種款項的余額

（3）明細賬的設置：按開戶行和其他金融機構及存款種類（活期或定期存款等）

（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★

1.提現(xiàn)的賬務處理

例10-1從建設銀行提現(xiàn)10000元備用。

借：庫存現(xiàn)金1000（）

貸：銀行存款10000

2.存現(xiàn)的賬務處理

將現(xiàn)金3000元存入銀行

借：銀行存款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000

二、交易性金融資產

（一）主要賬戶設置

1、“交易性金融資產”賬戶

（1）性質：資產類

（2）用途：用來核算企業(yè)為交易目的所持有的債券，股票，基金投資等公允價值

（3）結構：

借貸

企業(yè)取得公允價值__________企業(yè)出售的賬面價值___________

余額：交易性金融資產的公允價值?

（4）明細賬設置：按交易性金融資產的類別和品種（債券、股票、基金）

2＞其他貨幣資金（存出投資款）★★

（1）性質：資產類

（2）用途：用來核算企業(yè)其他貨幣資金的合適的內容。

（3）結構：

借貸

企業(yè)從銀轉入證券公司的款項企業(yè)從證券公司轉主銀行款項

余額：企業(yè)在證券公司開設的資金賬戶余I

（4）明細賬設置：按開戶的證券公司

3、“投資收益”賬戶

（1）性質：損益類

（2）用途：核算企業(yè)投資收益或投資損失

（3）結構：

借貸

1.為取得交易性金融資產支付的交易費用1.出偉交易性金融資產獲得的投資收益

2.出售交易性金融資產發(fā)生的投資損失2.期末結轉交易性金融資產投資損失

3.期末結轉交易性金融資產投資收益

（4）明細賬戶設置:按債券，股票，基金投資等投資本次項目

（二）主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理★★

1、取得交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理

例10-3長江公司購買A股票，將其基本賬戶中的2200萬轉入證券公司開設的資金賬戶，并委托

證券公司購買A股票200萬股，并劃分為交易性金融資產，A公司股票的公允值是2000萬，長江

公司支付了相關交易費用5萬。

借：其他貨幣資金一存出投資款22000000

貸：銀行存款22000000

借：交易性金融資產一成本20000000

投資收益50000

貸：其他貨幣資金一存出投資款20050000

注意：取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應直接計入投資收益★★★

2、出售交易性金融資產及支付交易費用的賬務處理

長江公司出售了A公司股票200萬股，每股12元，長江公司支付了相關交易費用6萬元。

借：其他貨幣資金一存出投資款（200萬*12）-60000=23940000

貸：交易性金融資產一成本20000000

投資收益23940000-20000000=3940(X)0

月末結轉:

借：投資收益：3890000

貸：本年利潤：3890000

注意：出售交易性金融資產發(fā)生的交易費用應直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產

所得款項中直接扣除?！铩铩?/p>

第二節(jié)財產物資的收發(fā)、增減和使用

財物包括不存貨：原材料、在產品、半成品、產成品、商品和周轉材料

I固定資產

一、原材料

（一）主要賬戶設置

1、“在途物資”賬戶（正在采購途中）

（1）性質：資產類

（2）用途：核算企業(yè)采用實際成本進行材料核算時，材料已采購但尚未到達或未入庫的材料采購

成本；采購成本包括：購買價款、相關稅費、運輸費、保險費，挑檢費等**

小規(guī)模納稅人企業(yè)的采購成本二價十稅十費★★★

（3）結構

_______________借貸

購入材料的采購成本已驗收入庫的采購成本

余額：尚未入庫

（4）明細賬設置：供應單位和物資品種

2、“原材料”賬戶（已驗收入庫）

（1）性質：資產類

（2）用途：核算企業(yè)庫存材料（原材料包括：主要材料、輔助材料、外購半成品、修理備用件、包裝材料、燃料等）

（3）結構

_______________借貸

驗收入庫的實際成本_________發(fā)出材料的實際成本_____________

余額：庫存材料成本

（4）明細賬設置：按原材料的類別、品種，規(guī)格。

3、“應付賬款”賬戶

（1）性質：負債類

（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等經(jīng)營活動應付給供應單位的款項

（3）結構

_______________借貸

償還應付賬款應付未付

紅沖上月暫估入賬的應付款月末暫估入賬的應付款

余額：期末預付余額：應付款付

（4）明細賬設置：按供應單位

4、“應付票據(jù)”賬戶（6個月期限）

（1）性質：負債類

（2）用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務等開出、承兌的商業(yè)匯票（銀行和商業(yè)承兌）

（3）結構：

_______________借貸

承兌金額應付未付票據(jù)

紅沖上月暫估入賬的應付款月末暫估入賬的應付款_________

余額：期末未償付票據(jù)

（4）明細賬設置：按債權人進行明細核算。票據(jù)詳細資料，包括：簽發(fā)日期、金額、收款人、付款日期

5、“應交稅費”賬戶★★

（1）性質：負債類

（2）用途：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定