做賬實(shí)操-文化娛樂(lè)業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-文化娛樂(lè)業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、影視制作公司賬務(wù)處理實(shí)例（一）籌備階段1.籌集資金假設(shè)某影視制作公司為拍攝一部電影，通過(guò)吸收投資和銀行貸款籌集資金。共吸收股東投資500萬(wàn)元，銀行貸款300萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部到賬。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款8000000貸：實(shí)收資本5000000貸：短期借款30000002.預(yù)付場(chǎng)地及設(shè)備租賃費(fèi)用與影視拍攝基地簽訂場(chǎng)地租賃協(xié)議，預(yù)付場(chǎng)地租賃費(fèi)用50萬(wàn)元，租賃期為拍攝期間（預(yù)計(jì)3個(gè)月）；同時(shí)租賃拍攝設(shè)備，預(yù)付租賃費(fèi)用20萬(wàn)元，租賃期同場(chǎng)地租賃期。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃500000借：預(yù)付賬款-設(shè)備租賃200000貸：銀行存款700000（二）拍攝階段1.購(gòu)買(mǎi)拍攝耗材購(gòu)買(mǎi)拍攝所需的膠片、道具、服裝等耗材，共計(jì)花費(fèi)30萬(wàn)元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料-拍攝耗材300000貸：銀行存款3000002.支付演職人員薪酬支付導(dǎo)演、演員、劇務(wù)等演職人員本月薪酬共計(jì)150萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬1500000貸：銀行存款1500000將薪酬分配計(jì)入生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本-人工成本1500000貸：應(yīng)付職工薪酬15000003.設(shè)備及場(chǎng)地租賃費(fèi)用分?jǐn)偙驹聭?yīng)分?jǐn)倛?chǎng)地租賃費(fèi)用16.67萬(wàn)元（50萬(wàn)元÷3個(gè)月），設(shè)備租賃費(fèi)用6.67萬(wàn)元（20萬(wàn)元÷3個(gè)月）。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-場(chǎng)地租賃成本166700借：生產(chǎn)成本-設(shè)備租賃成本66700貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃166700貸：預(yù)付賬款-設(shè)備租賃667004.消耗拍攝耗材本月拍攝過(guò)程中消耗拍攝耗材15萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-耗材成本150000貸：原材料-拍攝耗材150000（三）后期制作階段1.支付后期制作費(fèi)用將影片的剪輯、特效、配音等后期制作工作外包給專(zhuān)業(yè)公司，支付后期制作費(fèi)用80萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本-后期制作成本800000貸：銀行存款8000002.結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本影片拍攝及后期制作完成，將全部生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)至庫(kù)存商品。假設(shè)截至目前生產(chǎn)成本累計(jì)為480萬(wàn)元（人工成本150萬(wàn)+場(chǎng)地租賃成本16.67萬(wàn)+設(shè)備租賃成本6.67萬(wàn)+耗材成本15萬(wàn)+后期制作成本80萬(wàn)）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品-影片4800000貸：生產(chǎn)成本4800000（四）發(fā)行銷(xiāo)售階段1.影片發(fā)行收入與發(fā)行公司簽訂發(fā)行協(xié)議，影片上映后獲得發(fā)行收入1000萬(wàn)元，發(fā)行公司通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款10000000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-影片發(fā)行收入100000002.結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本按照收入與成本配比原則，結(jié)轉(zhuǎn)影片的銷(xiāo)售成本480萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-影片銷(xiāo)售成本4800000貸：庫(kù)存商品-影片4800000二、演藝演出公司賬務(wù)處理實(shí)例（一）演出籌備1.場(chǎng)地租賃及布置租賃演出場(chǎng)地，支付場(chǎng)地租賃費(fèi)用10萬(wàn)元，同時(shí)花費(fèi)5萬(wàn)元進(jìn)行場(chǎng)地布置（購(gòu)買(mǎi)鮮花、裝飾等），均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃100000借：銷(xiāo)售費(fèi)用-場(chǎng)地布置費(fèi)用50000貸：銀行存款1500002.演員及工作人員薪酬支付參與演出的演員及工作人員本月薪酬30萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬300000貸：銀行存款300000將薪酬分配計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-人工費(fèi)用300000貸：應(yīng)付職工薪酬3000003.宣傳推廣費(fèi)用為演出進(jìn)行宣傳推廣，投放廣告、制作海報(bào)等，花費(fèi)20萬(wàn)元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-宣傳推廣費(fèi)用200000貸：銀行存款200000（二）演出進(jìn)行1.門(mén)票收入演出當(dāng)天，通過(guò)售票窗口、線上平臺(tái)等方式共售出門(mén)票，收入50萬(wàn)元，其中現(xiàn)金收款10萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)賬收款40萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金100000借：銀行存款400000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-門(mén)票收入5000002.銷(xiāo)售商品收入（如有）在演出場(chǎng)地內(nèi)設(shè)置小賣(mài)部，銷(xiāo)售飲料、零食等商品，收入5萬(wàn)元，均為現(xiàn)金收款。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品銷(xiāo)售收入50000（三）演出結(jié)束1.場(chǎng)地租賃及布置費(fèi)用分?jǐn)偧僭O(shè)演出場(chǎng)地租賃及布置費(fèi)用按一場(chǎng)演出進(jìn)行分?jǐn)偅瑢㈩A(yù)付的場(chǎng)地租賃費(fèi)用10萬(wàn)元和場(chǎng)地布置費(fèi)用5萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期銷(xiāo)售費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-場(chǎng)地租賃費(fèi)用100000借：銷(xiāo)售費(fèi)用-場(chǎng)地布置費(fèi)用50000貸：預(yù)付賬款-場(chǎng)地租賃100000貸：銷(xiāo)售費(fèi)用-場(chǎng)地布置費(fèi)用50000三、娛樂(lè)場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)賬務(wù)處理實(shí)例（以KTV為例）（一）開(kāi)業(yè)籌備1.場(chǎng)地裝修及設(shè)備購(gòu)置租賃場(chǎng)地用于開(kāi)設(shè)KTV，支付場(chǎng)地裝修費(fèi)用200萬(wàn)元，購(gòu)置音響、點(diǎn)歌設(shè)備、沙發(fā)等KTV經(jīng)營(yíng)設(shè)備，花費(fèi)300萬(wàn)元，均以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地裝修2000000借：固定資產(chǎn)-KTV設(shè)備3000000貸：銀行存款50000002.員工培訓(xùn)費(fèi)用對(duì)新招聘的員工進(jìn)行培訓(xùn)，支付培訓(xùn)費(fèi)用10萬(wàn)元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-員工培訓(xùn)費(fèi)用100000貸：銀行存款100000（二）日常經(jīng)營(yíng)1.包房收入某晚，KTV的各個(gè)包房共產(chǎn)生收入3萬(wàn)元，其中現(xiàn)金收款1萬(wàn)元，通過(guò)微信、支付寶收款2萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000借：其他貨幣資金-微信錢(qián)包20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-包房收入300002.酒水及小吃銷(xiāo)售KTV內(nèi)銷(xiāo)售酒水、小吃等商品，當(dāng)晚收入1萬(wàn)元，均為現(xiàn)金收款。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-商品銷(xiāo)售收入100003.員工薪酬支付本月KTV員工薪酬15萬(wàn)元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放。會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬150000貸：銀行存款150000將薪酬分配計(jì)入成本或費(fèi)用：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-人工成本150000貸：應(yīng)付職工薪酬1500004.設(shè)備折舊及場(chǎng)地裝修攤銷(xiāo)KTV設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊，本月應(yīng)計(jì)提折舊額為5000元（3000000÷（5×12））；場(chǎng)地裝修費(fèi)用按5年攤銷(xiāo)，本月應(yīng)攤銷(xiāo)額為33333元（2000000÷（5×12））。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-設(shè)備折舊5000借：管理費(fèi)用-場(chǎng)地裝修攤銷(xiāo)33333貸：累計(jì)折舊5000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用-場(chǎng)地裝修333335.水電費(fèi)等費(fèi)用支付本月KTV的水電費(fèi)、物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用5000元，以銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)等費(fèi)用5000貸：銀行存款5000企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個(gè)較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過(guò)程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確各機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過(guò)于集中，確保各機(jī)構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計(jì)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問(wèn)題。4.人力資源政策制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵(lì)和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。三、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實(shí)現(xiàn)時(shí)間。2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，確定風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)包括戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等；外部風(fēng)險(xiǎn)包括政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)等。3.風(fēng)險(xiǎn)分析對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)的優(yōu)先級(jí)和應(yīng)對(duì)策略。風(fēng)險(xiǎn)分析可以采用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)情況，選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并制定具體的實(shí)施方案。四、控制活動(dòng)1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制建立健全會(huì)計(jì)核算制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整和及時(shí)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制、審核、報(bào)送等環(huán)節(jié)的控制，提高財(cái)務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，加強(qiáng)對(duì)貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)的管理和控制，確保財(cái)產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤(pán)點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，防范財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在預(yù)算范圍內(nèi)進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問(wèn)題。6.運(yùn)營(yíng)分析控制建立運(yùn)營(yíng)分析制度，定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行分析，查找存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，提出改進(jìn)措施和建議。運(yùn)營(yíng)分析可以采用比較分析、趨勢(shì)分析、因素分析等方法。7.績(jī)效考評(píng)控制建立科學(xué)合理的績(jī)效考評(píng)制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)和員工的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，確保企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？?jī)效考評(píng)應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵(lì)員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機(jī)制，及時(shí)收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、經(jīng)營(yíng)管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場(chǎng)信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)、維護(hù)、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲(chǔ)、輸出等功能，滿(mǎn)足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間、員工之間的溝通和交流，及時(shí)傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問(wèn)題。內(nèi)部溝通可以采用會(huì)議、報(bào)告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶(hù)、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時(shí)了解外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護(hù)企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問(wèn)題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)等方式。2.專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，對(duì)特定的業(yè)務(wù)活動(dòng)或事項(xiàng)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，如重大投資項(xiàng)目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督可以由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其他專(zhuān)業(yè)部門(mén)進(jìn)行。3.缺陷認(rèn)定與整改對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行認(rèn)定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時(shí)整改