2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃考試近5年真題附答案

（圖片大小可自由調(diào)整）2024年稅務(wù)考試-企業(yè)稅收籌劃考試近5年真題薈萃附答案第I卷一.參考題庫(共100題)1.國防屬于（）A、純公共產(chǎn)品B、準(zhǔn)公共產(chǎn)品C、私人產(chǎn)品D、準(zhǔn)私人產(chǎn)品2.在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。3.請分析規(guī)避增值稅納稅義務(wù)的籌劃空間。4.如果跨國公司想利用原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)來合理避稅，那么最后組裝成最終產(chǎn)品的地點（即原產(chǎn)國）就非常重要，一般應(yīng)選擇在（）。A、同進(jìn)口國簽訂有優(yōu)惠稅率的國家B、進(jìn)口國征收一般關(guān)稅的國家C、進(jìn)口國征收特別關(guān)稅的國家D、以上的選擇均可以5.某國有企業(yè)2011年度銷售收入1000萬元，當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元，則該企業(yè)當(dāng)年可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（）萬元。A、40B、5C、24D、306.關(guān)于稅收籌劃中的稅基轉(zhuǎn)嫁法，下列說法正確的是（）。A、稅基轉(zhuǎn)嫁法是根據(jù)課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負(fù)轉(zhuǎn)移方法B、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就要容易些，這時的稅收轉(zhuǎn)移可稱為積極性的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁C、在課稅范圍比較窄的時候，直接地進(jìn)行稅負(fù)轉(zhuǎn)移便會遇到強(qiáng)有力的阻礙，納稅人不得不尋找間接轉(zhuǎn)嫁的方法，這時的稅收轉(zhuǎn)嫁就可以稱為消極的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁D(zhuǎn)、積極稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的條件是，所征稅種遍及某一大類商品而不是某一種商品E、消極性稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的情況是僅對某類商品中的某一種商品開征特定的稅，此時直接意義上的稅負(fù)轉(zhuǎn)移就難以實現(xiàn)7.稅收管轄權(quán)是指主權(quán)國家根據(jù)其法律所擁有和行使的征稅權(quán)力。8.復(fù)雜的稅制為納稅人留下哪些籌劃空間？9.稅收籌劃的基本策略有哪幾種？分別以哪些稅制要素為基礎(chǔ)依據(jù)？10.某企業(yè)在市區(qū)有一幢原值為200萬元的房產(chǎn)，如果將其出租，每年可獲租金收入50萬元，在不考慮企業(yè)所得稅情況下，其承擔(dān)的其他各種稅收負(fù)擔(dān)是多少？請設(shè)計一個稅收籌劃方案，降低該企業(yè)稅負(fù)，并指出使用的是什么稅收籌劃策略？11.固定資產(chǎn)折舊，稅法只規(guī)定最低折舊年限。12.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地，免鎮(zhèn)城鎮(zhèn)土地使用稅。13.下列不屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（）A、國債利息B、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利C、在中國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利收入D、符合條件的非營利組織的收入14.材料價格不斷上漲的情況下，企業(yè)存貨計價方法選擇先進(jìn)先出法與選擇加權(quán)平均法哪個更有利，為什么？15.對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅計稅依據(jù)的籌劃，關(guān)鍵在兩個方面，即時間上推移和數(shù)量上減少。因此，在外商投資企業(yè)和外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都可以進(jìn)行計稅依據(jù)的籌劃。16.對于勞務(wù)報酬所得，可以采用哪些稅收籌劃方法？請分別舉例說明。17.存貨發(fā)生毀損有哪些處置方案？其稅務(wù)處理有什么不同的規(guī)定？企業(yè)發(fā)生存貨毀損時應(yīng)如何選擇處置方案？18.下列稅種屬于價外稅的是（）A、消費(fèi)稅B、營業(yè)稅C、增值稅D、個人所得稅19.稿酬收入，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次。下面關(guān)于“次”的規(guī)定，錯誤的是（）。A、個人每次以圖書、報刊方式出版、發(fā)表同一作品而取得稿酬所得，應(yīng)與加印該作品后再次取得的稿酬，應(yīng)按分次所得計征個人所得稅B、在兩處或兩處以上出版、發(fā)表或再版同一作品而取得稿酬所得，可分別各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅C、個人的同一作品在報刊上連載，應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次D、個人的同一作品在連載之后又出版書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅20.企業(yè)稅收籌劃必須在納稅義務(wù)發(fā)生之后，通過對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動過程的規(guī)劃與控制來進(jìn)行。21.2007年小張畢業(yè)后在上海某單位工作，每月從單位獲得工資、薪金所得為4000元，但不提供住房，小張不得不每月花1000元在外面租房居住，同時要花費(fèi)交通費(fèi)200元，電話費(fèi)300元。請問小張的收入可以進(jìn)行稅收籌劃嗎？22.某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。23.在稅率確定的情況下，完稅價格的高低就決定了關(guān)稅的輕重，所以可以通過降低申報價格來進(jìn)行關(guān)稅籌劃。24.納稅人采?。ǎ┑确绞剑梢允苟惢f延實現(xiàn)，從而獲得時間價值。A、賒銷商品B、代銷商品C、依稅法規(guī)定加速折舊D、加速攤銷25.銷售結(jié)算方式與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間有什么關(guān)系？如何選擇合適的結(jié)算方式進(jìn)行增值稅延遲納稅的籌26.節(jié)稅與風(fēng)險并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險最大的方案。27.銷售額是納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，包括收取的銷項稅額。28.下列企業(yè)所得稅納稅人，適用20%限定稅率的是（）。A、小型微利企業(yè)B、在境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，但有來源于境內(nèi)所得的非居民企業(yè)C、在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)D、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)29.什么是套用稅收協(xié)定？套用稅收協(xié)定進(jìn)行稅收籌劃有哪些方式？30.下列項目中不是營業(yè)稅征稅范圍的是（）A、銷售貨物B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)C、提供運(yùn)輸勞務(wù)D、銷售不動產(chǎn)31.稅收籌劃與納稅人依法納稅是相矛盾的。32.某商場（一般納稅人）采取“以舊換新”方式銷售電冰箱。5月30日向顧客銷售1臺電冰箱，零售價4680元；顧客舊冰箱作價120元，商場收取現(xiàn)金4560元。則該項交易的銷項稅額為（）元。A、680B、662.56C、795.6D、775.233.消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。34.請比較從量征收和從價征收消費(fèi)稅時，稅收籌劃空間及稅收籌劃方法的異同。35.納稅人委托加工的屬于從價定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)按照受托方同類消費(fèi)品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。其組成計稅價格的計算公式為（）A、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1＋消費(fèi)稅稅率）B、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅稅率）C、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1＋消費(fèi)稅稅率）D、組成計稅價格＝（材料成本＋加工費(fèi)）×（1－消費(fèi)稅稅率）36.一般認(rèn)為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁會有重要的影響（）。A、商品供求彈性B、市場結(jié)構(gòu)C、成本變動D、課稅制度E、稅收征管37.國家憑借所有權(quán)取得的財政收入是（）A、稅收收入B、公債收入C、國有資產(chǎn)收益D、收費(fèi)收入38.下列不屬于企業(yè)設(shè)立的稅收籌劃的是（）。A、投資行業(yè)及地點的稅收籌劃B、組織形式的稅收籌劃C、投資的稅收籌劃D、融資的稅收籌劃39.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)存在的條件是納稅人擁有計稅依據(jù)，也就是有應(yīng)納稅所得額。因此，可以從推遲計稅依據(jù)的實現(xiàn)方面做好納稅籌劃，包括（）。A、設(shè)法壓縮計稅依據(jù)B、合理申報推遲預(yù)繳稅款C、推遲獲利年度出現(xiàn)D、合理分?jǐn)倕R兌損益中匯兌溢余40.房屋出租行為如何規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)？41.企業(yè)因管理不慎，購自農(nóng)場的一批糧食，其賬面價值17400元，作待處理損失處理，則按規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項稅額為（）。A、3366元B、2574元C、2600元D、1980元42.某企業(yè)2010年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為2000萬元，2011年3月18日發(fā)生壞賬損失200萬元，2011年6月20日又重新收回前已確認(rèn)的壞賬損失100萬元。2011年12月31日應(yīng)收賬款借方余額為1500萬元。假設(shè)該企業(yè)可以選擇采用直接轉(zhuǎn)銷法或備抵法（壞賬準(zhǔn)備計提比例為5‰）。不考慮應(yīng)收賬款的情況，該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)納稅所得額分別為200萬元和300萬元，該企業(yè)適用的稅率為25%。請問，企業(yè)應(yīng)符合對壞賬損失進(jìn)行稅收籌劃？43.稅務(wù)籌劃的基本步驟可以分為（）。A、確定目標(biāo)B、收集信息C、方案設(shè)計與選擇D、方案執(zhí)行與反饋44.一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為增值稅的混合銷售行為。45.下列說法正確的是（）A、折扣銷售銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額計算銷項稅額B、采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出C、現(xiàn)金折扣的折扣額不得從銷售額中減除D、采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得減去舊貨物的收購價格46.營業(yè)稅稅基的確定與增值稅稅基的確定有什么區(qū)別？根據(jù)營業(yè)稅的特點，縮小營業(yè)稅稅基的籌劃可以從哪幾個方面進(jìn)行？47.《值稅暫行條例實施細(xì)則》規(guī)定，納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額（即營業(yè)額）按適用的稅率征收營業(yè)稅。未分別核算的，應(yīng)（）A、對貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及非應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅B、對貨物、應(yīng)稅勞務(wù)及非應(yīng)稅勞務(wù)增收營業(yè)稅C、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額D、納稅人按照稅負(fù)輕重自己決定48.由出包工程單位提供機(jī)器設(shè)備，安裝企業(yè)只負(fù)責(zé)安裝，并收取安裝費(fèi)的，則計算營業(yè)稅時，機(jī)器設(shè)備價值可以不計入應(yīng)稅營業(yè)額。49.如果一項固定資產(chǎn)，會計上按直線折舊法，稅收上按加速折舊法，這種稅會差異會出現(xiàn)（）。A、時間性差異B、永久性差異C、會同時出現(xiàn)時間性差異和永久性差異D、不會出現(xiàn)時間性差異以及永久性差異50.請介紹消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠的有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如何利用這些規(guī)定降低自己的稅收負(fù)擔(dān)，請舉例說明。51.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的計稅方法哪個更優(yōu)？其增值稅負(fù)擔(dān)孰輕孰重？納稅人應(yīng)如何選擇？52.納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的營業(yè)額；未分別核算營業(yè)額的，不得免稅、減稅。53.在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)經(jīng)營的根本目的（）。A、最低稅負(fù)B、銷售收入C、最低成本D、追求利潤最大化54.增值稅的進(jìn)項稅額只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣。55.某企業(yè)與某國外大公司聯(lián)合出資成立中外合資企業(yè)，其投資總額7000萬元，注冊資金5000萬元。在注冊資金中，中方占40%投入資金2000萬元，外方占60%投入資金3000萬元。中方打算以自己使用過的機(jī)器設(shè)備（原價2500萬元，現(xiàn)價值2000萬元）和房屋建筑（價值2000萬元）投入。在選擇投入方式上，中方有兩個方案備選： 方案一：以機(jī)器設(shè)備作價2000萬元作為注冊資金投入，房屋建筑作價2000萬元作為新企業(yè)負(fù)債投入。 方案二：以房屋建筑作價2000萬元作為注冊資金投入，機(jī)器設(shè)備作價2000萬元作為新企業(yè)負(fù)債投入。 要求：分別計算這兩種方案的相關(guān)稅負(fù)，并進(jìn)行比較選擇。56.房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。57.有人主張將稅收籌劃劃分為事前、事中和事后三種稅收籌劃，你認(rèn)為這樣的劃分對嗎？58.一個商業(yè)企業(yè)主營日用品銷售，年銷售額為320萬元（不含稅價），進(jìn)貨金額為180萬元（不含稅價），現(xiàn)作為一般納稅人，每年應(yīng)繳增值稅23.8萬元。如將企業(yè)分設(shè)為若干個小規(guī)模納稅人，可使企業(yè)每年節(jié)減增值稅（）。A、14.2萬元B、11萬元C、5.4萬元D、12.8萬元59.某商業(yè)企業(yè)進(jìn)行增值稅納稅籌劃，若選擇增值稅一般納稅人身份則適用17%的增值稅稅率，若選擇增值稅小規(guī)模納稅人身份適用3%的征收率。則按增值率判定法判定該商業(yè)企業(yè)無差別平衡點增值率為（）A、17.65%B、21.75%C、23.08%D、15.65%60.符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。61.簡述混合銷售與兼營收人的計稅規(guī)定。62.為什么說規(guī)避額外稅收負(fù)擔(dān)還談不上是真正意義上的稅收籌劃？63.規(guī)避消費(fèi)稅的納稅義務(wù)可以采用哪些方法，請舉例說明。64.現(xiàn)行個人所得稅法中居民納稅人身份判定相關(guān)規(guī)定中，關(guān)于“中國境內(nèi)”的概念，是指中國大陸地區(qū)，包括香港、澳門地區(qū)，但不包括臺灣地區(qū)。65.所得稅中的累進(jìn)稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進(jìn)稅率設(shè)計使得高、低邊際稅率相差巨大。66.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（）A、為雇員提供年終加薪的支出B、為離休雇員提供待遇的支出C、為雇員交納社會保險的支出D、為雇員提供的勞動保護(hù)費(fèi)支出67.甲國某母公司有兩個分設(shè)在乙國和丙國的子公司，甲、乙、丙三國公司所得稅率分別為40％，30％和10％。母公司的管理費(fèi)用為10萬美元，扣除其他成本費(fèi)用后的利潤為50萬美元，乙國子公司和丙國子公司的利潤額分別為30萬美元和20萬美元。按合理的母公司管理費(fèi)用分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，母公司管理費(fèi)用50％應(yīng)由母公司負(fù)擔(dān)，25％由乙國子公司負(fù)擔(dān)，另外25％應(yīng)由丙國子公司負(fù)擔(dān)。試分析該跨國集團(tuán)如何進(jìn)行稅收籌劃可以降低集團(tuán)總稅負(fù)。68.下列關(guān)于各項所得計算個人所得稅時的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)說法錯誤的是（）。A、工資、薪金所得現(xiàn)執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn)是每月收入額減除2000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額C、勞務(wù)報酬所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營承租經(jīng)營所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額D、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額E、利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額減除各項手續(xù)費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額69.下列產(chǎn)品中屬于純公共產(chǎn)品的是（）A、國防B、森林C、收費(fèi)的博物館D、收費(fèi)的高速公路E、草原70.稅收籌劃績效評估需要關(guān)注考核的軟指標(biāo)包括（）。A、銷售額B、營業(yè)收入C、利潤額D、協(xié)作關(guān)系的好壞71.請討論消費(fèi)稅中哪些征稅對象存在稅目轉(zhuǎn)換的可能性，在進(jìn)行稅目轉(zhuǎn)換時應(yīng)該分別考慮哪些因素？72.某房地產(chǎn)開發(fā)公司開展多種經(jīng)營，本年發(fā)生如下業(yè)務(wù)，請分析該公司下述業(yè)務(wù)有沒有稅收籌劃空間？應(yīng)如何籌劃？為江南建筑公司介紹一工程項目，合同金額1000萬元，江南建筑公司支付中介費(fèi)60萬元。73.各國稅制中都有較多的減免稅優(yōu)惠，這對人們進(jìn)行稅收籌劃既是條件又是激勵。74.（）是稅收權(quán)限的核心內(nèi)容。A、征收管理權(quán)B、立法權(quán)C、稅法解釋權(quán)D、稅收調(diào)整權(quán)75.從事（）項目的投資經(jīng)營所得，從項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬年度起“三免三減半”。A、國家重點扶持公共基礎(chǔ)設(shè)施B、環(huán)保C、節(jié)能D、節(jié)水76.了解并說明我國一項稅收改革法案的制定過程，討論納稅人爭取有利的稅收政策的途徑在哪里？77.企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目的投資經(jīng)營所得，自該項目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，享受的優(yōu)惠政策可以概括為（）A、一免兩減半B、兩免三減半C、三免三減半D、五免五減半78.簡述政策哭訴法、政策利用法和政策規(guī)避法的含義。79.下列各項金融保險業(yè)務(wù)的營業(yè)稅計稅依據(jù)，表述正確的是（）A、一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為利差收入B、轉(zhuǎn)讓股票的計稅依據(jù)為賣出股票的全部收入C、金融中間業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為傭金的全部收入D、融資租賃的計稅依據(jù)為向承租者收取的全部價款80.稅收籌劃技術(shù)可以分為稅基減稅技術(shù)、稅率減稅技術(shù)、應(yīng)納稅額減稅技術(shù)、推遲收入實現(xiàn)技術(shù)和提前費(fèi)用扣除技術(shù)。81.企業(yè)可以自主選擇存貨計價方法，但年度內(nèi)不得隨意改變。82.對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。83.納稅人通過稅收籌劃減輕的稅收負(fù)擔(dān)不僅包括顯性稅收，同時也包括隱性稅收?？偠愂眨@性稅收＋隱性稅收）的降低才是理想的。84.根據(jù)世界各國稅法的通常做法及我國稅法的一般規(guī)定，下列關(guān)于子公司與分公司稅收待遇的闡述錯誤的是（）。A、子公司不是獨立的法人實體，在設(shè)立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔(dān)與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務(wù)B、母公司所在國的稅收法規(guī)對子公司同樣具有約束力，除非它們所在國之間締結(jié)的雙邊稅收協(xié)定有特殊的規(guī)定C、分公司是獨立的法人實體，在設(shè)立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發(fā)生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”D、分公司與總公司經(jīng)營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負(fù)擔(dān)，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收入課稅E、子公司作為非居民納稅人，而分公司作為居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別，通常情況下，前者承擔(dān)無限納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)85.混合銷售行為和兼營行為的稅務(wù)處理有什么區(qū)別？哪種情況下應(yīng)該將混合銷售行為轉(zhuǎn)化為兼營行為？哪種情況下又應(yīng)該將兼營行為轉(zhuǎn)化為混合銷售？86.從價計征的商品，稅額隨商品或生產(chǎn)要素價格的高低而彼此不同，商品或生產(chǎn)要素昂貴，加價稅額必然亦大，反之，價格越低廉，加價稅額亦微小。87.下列支付的運(yùn)費(fèi)中不允許計算扣除進(jìn)項稅額的是（）A、銷售自產(chǎn)小汽車支付的運(yùn)輸費(fèi)用B、外購氣體支付的運(yùn)輸費(fèi)用C、外購職工福利用品的運(yùn)輸費(fèi)用D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)用88.稅收籌劃的目標(biāo)就是稅收最少化。89.如果企業(yè)在被個人承包后改變性質(zhì)為個體工商戶的話，那么，承包、承租經(jīng)營者就可以免交（），節(jié)省部分稅款，使得總體收益最大化。A、企業(yè)所得稅B、個人所得稅C、營業(yè)稅D、城建稅90.為什么選擇合理的加工方式可以減少消費(fèi)稅應(yīng)納稅額？91.請分析稅目轉(zhuǎn)化方法在個人所得稅籌劃中的可應(yīng)用范圍。92.國債利息、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益按照25%的稅率征收企業(yè)所得稅。93.增值稅暫行條例將納稅人劃分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人。94.下列稅收屬于間接稅的有（）A、個人所得稅B、企業(yè)所得稅C、房產(chǎn)稅D、營業(yè)稅95.下列各項中，屬于契稅征收范圍的是（）A、國有土地使用權(quán)出讓B、將自有房屋抵押C、接受他人贈與的房屋D、接受他人房屋作價投資入股96.工資、薪金是個人所得稅的最主要征稅項目，其納稅籌劃方法有哪些？97.減少稅收成本最有效、最可靠、最可行的途徑（）。A、避稅B、偷稅C、稅收籌劃D、騙稅98.稅率籌劃的一般方法有哪些？99.下列各項中，不屬以企業(yè)所得稅征稅對象的是（）。A、居民企業(yè)來源于境外的所得B、設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其機(jī)構(gòu)、場所來源于中國境內(nèi)的所得C、未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境外的所得D、居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的所得100.下列應(yīng)稅項目中，按次計算征收個人所得稅的是（）A、股息、紅利所得B、稿酬所得C、工資、薪金所得D、特許權(quán)使用費(fèi)所得第I卷參考答案一.參考題庫1.參考答案：A2.參考答案：正確3.參考答案： 規(guī)避增值稅納稅義務(wù)策略的應(yīng)用主要表現(xiàn)為在可能的情況下運(yùn)用稅收優(yōu)惠，在增值稅和營業(yè)稅業(yè)務(wù)交叉部分選擇合適的納稅稅種從而選擇輕稅負(fù)。 例如小規(guī)模納稅人在對代購代銷方式的選擇上，盡管商業(yè)小規(guī)模納稅人增值稅含稅征收率為3.85%（4%÷1.04），低于服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率5％，也就是說，選擇代購代銷業(yè)務(wù)繳納營業(yè)稅，稅率還要高于自營購銷業(yè)務(wù)繳納的增值稅征收率，但選擇繳納營業(yè)稅對小規(guī)模納稅人仍然可能是有利的，其原因就在于營業(yè)稅的稅基為手續(xù)費(fèi)收入，該筆收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于增值稅的稅基即銷售額。由此可見，規(guī)避納稅義務(wù)的籌劃空間就在于選擇合適的稅種以規(guī)避重稅負(fù)而選擇輕稅負(fù)。4.參考答案：A5.參考答案：B6.參考答案：A,B,C,D,E7.參考答案：正確8.參考答案： （1）適用稅種不同的實際稅負(fù)差異。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導(dǎo)致實際稅收負(fù)擔(dān)有很大差別。各稅種的各要素也存在一定彈性，某一稅種的稅負(fù)彈性是構(gòu)成該稅種各要素的差異的綜合體現(xiàn)。 （2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。各稅種通常都對特定的納稅人給子法律上的規(guī)定，以確定納稅主體身份。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負(fù)稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應(yīng)繳稅款。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。 （3）課稅對象的可調(diào)整性。不同的課稅對象承擔(dān)著不同的納稅義務(wù)，而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。 （4）稅率的差異性。不同稅種的稅率不同，即使是同一稅種，適用稅率也會因稅基分布或區(qū)域不同而有所差異。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機(jī)會。 （5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般而言，稅收優(yōu)惠的范圍越廣，差別越大，方式越多，內(nèi)容越豐富，納稅人籌劃的空間越廣闊，節(jié)稅的潛力也就越大。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導(dǎo)作用。9.參考答案： 稅收籌劃的基本策略有六種，包括規(guī)避納稅義務(wù)、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基、適用低稅率、充分利用稅收優(yōu)惠政策及延遲納稅。 規(guī)避納稅義務(wù)以納稅人和征稅對象為基礎(chǔ)依據(jù)；稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁以征稅對象和稅目為基礎(chǔ)依據(jù)；適用低稅率以稅目和稅率為基礎(chǔ)依據(jù)；縮小稅基以計稅依據(jù)為基礎(chǔ)依據(jù)；延遲納稅以納稅期限和納稅環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)依據(jù)；充分利用稅收優(yōu)惠政策以納稅人、稅率和減稅免稅為基礎(chǔ)依據(jù)。10.參考答案： 籌劃前房產(chǎn)稅=50×12%=6（萬元） 營業(yè)稅及附加=50×5.5%=2.75（萬元） 籌劃方法：將該房產(chǎn)作為其一個營業(yè)部，并和承租人簽訂合同，招聘承租人為營業(yè)部經(jīng)理，每年向企業(yè)繳納50萬元的管理費(fèi)，其余盈虧由營業(yè)部經(jīng)理承擔(dān)。將出租房產(chǎn)變成自營房產(chǎn)。 應(yīng)納房產(chǎn)稅=200×（1-30%）×1.2%=1.68（萬元） 籌劃策略為規(guī)避納稅義務(wù)。11.參考答案：正確12.參考答案：錯誤13.參考答案：C14.參考答案： 要針對企業(yè)是否處于免稅期來考慮具體選擇哪一種存貨計價方法。 （1）如果企業(yè)剛好處于免稅期，選擇先進(jìn)先出法，減少企業(yè)材料費(fèi)用在當(dāng)期的攤?cè)?，擴(kuò)大企業(yè)當(dāng)期利潤獲得更多的免稅優(yōu)惠。 （2）如果企業(yè)處于正常納稅期，則選擇加權(quán)平均法，增加企業(yè)材料費(fèi)用在當(dāng)期的攤?cè)耄瑴p少企業(yè)當(dāng)期利潤而少繳稅。15.參考答案：正確16.參考答案：可以采用規(guī)避納稅義務(wù)、適用低稅率、充分利用稅收優(yōu)惠、縮小稅基等策略。如將勞務(wù)報酬分為多次支付就可能適用較低稅率。將一些費(fèi)用由支付報酬方承擔(dān)，減少勞務(wù)報酬支付額度就是采用了縮小稅基的方法。17.參考答案： 存貨損失的處置方案包括報廢和低價甩賣。稅收處理的不同規(guī)定： （1）關(guān)于“報廢”。從增值稅角度分析，由于報廢沒有相應(yīng)的銷售行為，增值稅專用發(fā)票“鏈條”在這個環(huán)節(jié)產(chǎn)生中斷。報廢屬于非正常損失的貨物，按照增值稅實施細(xì)則規(guī)定，報廢貨物相應(yīng)的進(jìn)項稅額須轉(zhuǎn)出，不得在銷項稅額中抵扣。就是說，報廢貨物，如果貨物的購進(jìn)成本為C，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所報廢貨物按購進(jìn)價（購進(jìn)成本）計算的價稅合計數(shù)（C×1.17）。在企業(yè)所得稅方面，這個損失（C×1.17）可以在所得稅前扣除。 （2）關(guān)于“低價甩賣”。低價甩賣產(chǎn)生了銷售行為，有銷項稅額（盡管很低，或者低于進(jìn)項稅額），購進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票的“鏈條”沒有中斷，故無需進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，貨物的進(jìn)項稅額在甩賣形成的銷項稅額中進(jìn)行了扣除，而不是由企業(yè)承擔(dān)。仍然假定貨物的不含稅購進(jìn)成本為C，不含稅甩賣價為P，此時，企業(yè)承擔(dān)的所得稅前損失是所甩賣貨物的成本價減去甩賣價格后的余額（C－P）。同樣，此時的損失（C－P）可以在企業(yè)所得稅前扣除。 很顯然，（C－P）＜（C×1.17）。就是說，比較兩種處理方案，低價甩賣產(chǎn)生的損失更小一些，“報廢”所產(chǎn)生的損失大于“低價甩賣”的損失。18.參考答案：C19.參考答案：A20.參考答案：錯誤21.參考答案： 可以進(jìn)行籌劃。 方案：讓公司“承擔(dān)”小張的住宿、交通和通訊費(fèi)用。同時降低小張的工資，公司的總支出仍為4000元。方法為以公司名義統(tǒng)一租房，然后免費(fèi)讓小張住宿，同時公司提供班車，或者將小張的交通費(fèi)用憑票報銷，通訊費(fèi)也憑票報銷，實發(fā)工資為2500元。 籌劃前納稅（4000-1600）*15%-125=235元 籌劃后納稅（2500-1600）*10%-25=65元 每月節(jié)稅170元。22.參考答案：錯誤23.參考答案：錯誤24.參考答案：A,B,C25.參考答案： 劃？ 在不同的銷售結(jié)算方式下，增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間也不同： （1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。 （2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。 （3）采取賒銷和分期付款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 （4）納稅人進(jìn)口貨物，納稅義務(wù)的發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 （5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。 （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或者取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天。 （7）納稅人發(fā)生其他視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 （8）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。 籌劃方式主要有： （1）充分利用賒銷和分期收款方式：賒銷和分期收款結(jié)算方式，都以合同約定日期為納稅義務(wù)發(fā)生時間，這就表示，在納稅義務(wù)發(fā)生時間的確定上，企業(yè)有充分的自主權(quán)，也有充分的籌劃空間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應(yīng)收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結(jié)算方式，盡量回避直接收款方式。 （2）利用委托代銷方式銷售貨物：委托代銷商品是指委托方將商品交付給受托方，受托方根據(jù)合同要求，將商品出售后，開具銷貨清單，交給委托方，這時委托方才確認(rèn)銷售收入的實現(xiàn)并計提增值稅銷項稅額，確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生。根據(jù)這一原理，如果企業(yè)的產(chǎn)品銷售對象是商業(yè)企業(yè)，且在商業(yè)企業(yè)實現(xiàn)銷售后再付款結(jié)算，就可采用委托代銷結(jié)算方式，回避直接收款方式、托收承付和委托銀行收款方式等結(jié)算形式。26.參考答案：正確27.參考答案：錯誤28.參考答案：A,B,C29.參考答案： 套用稅收協(xié)定是納稅主體（人）變相流動的一種特殊的稅收籌劃方式，其方式有： （1）建立直接導(dǎo)管公司； （2）建立腳踏石導(dǎo)管公司； （3）直接利用雙邊關(guān)系設(shè)置低股權(quán)控股公司。30.參考答案：A31.參考答案：錯誤32.參考答案：A33.參考答案：正確34.參考答案：從價征收可以從縮小稅基考慮稅收籌劃方法，從量征收時由于數(shù)量不存在彈性，所以難以采用縮小稅基策略。35.參考答案：B36.參考答案：A,B,C,D37.參考答案：C38.參考答案：D39.參考答案：B,C,D40.參考答案： 房屋出租業(yè)務(wù)規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)有兩點： 一是將出租行為改為投資，免予繳納營業(yè)稅和土地增值稅； 二是租金的收入中不要包含水電費(fèi)、家具使用費(fèi)，這樣可以降低計稅依據(jù)從而降低稅負(fù)。41.參考答案：C42.參考答案： 直接轉(zhuǎn)銷法下： 2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=200×25%=50萬元 2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（300-200+100）×25%=50萬元 兩年合計納稅=50+50=100萬元 備抵法下： 2010年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（200-2000×5‰）×25%=47.5萬元 2011年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額={300-[1500×5‰-（2000×5‰-200+100）]}×25%=50.625萬元 兩年合計納稅47.5+50.625=98.125萬元 可見，采用備抵法轉(zhuǎn)銷壞賬時，雖然2011年的稅負(fù)較高，但兩年的合計稅負(fù)減低了100-98.125=1.875萬元，所以應(yīng)采用備抵法。43.參考答案：A,B,C,D44.參考答案：正確45.參考答案：A,B,C,D46.參考答案： 增值稅的納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的稅基為增值額，即銷售額與購進(jìn)額之差，小規(guī)模納稅人的稅基是含稅的銷售額。而按照營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，營業(yè)稅的稅基是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額全額，即為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款及價外費(fèi)用，大多數(shù)情況下都沒有扣除項目。 根據(jù)營業(yè)稅的特點，縮小營業(yè)稅稅基的籌劃可以從以下幾個方面進(jìn)行： （1）由于營業(yè)稅的稅基是發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的營業(yè)額全額，因此縮小營業(yè)稅稅基的籌劃首先要考慮到就是如何避免虛增營業(yè)額。例如在納稅人的經(jīng)營收入金額一定的情況下，如果部分收入為流轉(zhuǎn)稅免稅項目，部分為營業(yè)稅應(yīng)稅項目，則可以設(shè)計適當(dāng)?shù)氖杖虢Y(jié)構(gòu)，增大流轉(zhuǎn)稅免稅項目的收入額而減少營業(yè)稅應(yīng)稅項目的收入額，從而減輕稅收負(fù)擔(dān)。 （2）由于缺少扣除項目，營業(yè)稅在實際征收中就不可避免地存在著重復(fù)征稅的不合理因素。為了減少此類不合理性，除了營業(yè)稅暫行條例及實施細(xì)則原有的少量扣除規(guī)定外，后來陸續(xù)頒發(fā)了一些規(guī)范性文件，允許所指定的比較規(guī)范的行業(yè)領(lǐng)域以從營業(yè)額中扣除部分支出項目后的余額作為計稅依據(jù)，即允許按差額征稅。因此，如何充分利用這些按差額征稅的規(guī)定也是縮小營業(yè)稅稅基籌劃的一個重要考慮方面。 （3）營業(yè)稅實行多環(huán)節(jié)總額課征，即在每一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)都對該環(huán)節(jié)的營業(yè)額征稅。因此，對于營業(yè)稅的應(yīng)稅貨物（無形資產(chǎn)與不動產(chǎn)）而言，即使最終銷售額不變，其總體稅基也會隨著流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增加而增加。因此營業(yè)稅在應(yīng)用縮小稅基策略時，還應(yīng)注意減少應(yīng)稅貨物的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，避免稅基疊加而重復(fù)納稅。47.參考答案：C48.參考答案：正確49.參考答案：A50.參考答案： 消費(fèi)稅的稅收優(yōu)惠形式上包括免稅、減稅、出口退（免）稅、先征后返、以稅還貸和稅項扣除等。 如稅項扣除優(yōu)惠面較大，對于大多數(shù)以委托加工收回或者是外購的已稅消費(fèi)品作為原材料繼續(xù)生產(chǎn)的企業(yè)，都可以享受該優(yōu)惠。具體來說，包括以委托加工收回的已稅煙絲、化妝品、珠寶玉石、鞭炮焰火、汽車輪胎、摩托車進(jìn)行連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，準(zhǔn)予從應(yīng)納稅額中扣除已納消費(fèi)稅稅款。企業(yè)可以通過將委托加工的產(chǎn)品直接銷售來降低消費(fèi)稅負(fù)擔(dān)。51.參考答案： 增值稅一般納稅人的可以采用的計稅方法包括稅率為17%和13%的購進(jìn)扣稅法和征收率為6%、4%的簡易計稅法。小規(guī)模納稅人只能采用征收率計稅，征收率包括6%和4%。這兩種計稅方法，在不同的情況下稅收負(fù)擔(dān)狀況不同，不能一概而論哪個計稅方法更優(yōu)，哪個稅收負(fù)擔(dān)更輕。對于納稅人身份的選擇，需要根據(jù)具體情況來確定： 一、稅收負(fù)擔(dān)狀況 （1）對于適用增值稅征收率為6%的工業(yè)企業(yè)，若經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%，當(dāng)銷售毛利潤率高于35.29％時，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份，稅負(fù)輕一些；反之，則選擇一般納稅人身份稅負(fù)輕一些。 （2）對于適用增值稅征收率為4%的商品流通企業(yè)，若經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅稅率為17%，稅負(fù)平衡點為毛利潤率23.53%。即當(dāng)銷售毛利潤率高于23.53%時，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份，稅負(fù)輕一些；反之，則選擇一般納稅人身份稅負(fù)輕一些。 （3）對于適用增值稅征收率為6%的工業(yè)企業(yè)，若經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%，稅負(fù)平衡點為毛利潤率46.15％。即當(dāng)銷售毛利潤率高于46.15％時，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份，稅負(fù)輕一些；反之，則選擇一般納稅人身份稅負(fù)輕一些。 （4）對于適用增值稅征收率為4%的商品流通企業(yè)，若經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅稅率為13%，稅負(fù)平衡點為毛利潤率30.77%。即當(dāng)銷售毛利潤率高于30.77%時，企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份，稅負(fù)輕一些；反之，則選擇一般納稅人身份稅負(fù)輕一些。 二、主要銷售對象 （1）銷售對象主要是個人消費(fèi)者，或者非增值稅一般納稅人，選擇簡易計稅方法不會影響銷售，如何選擇增值稅納稅人的身份主要根據(jù)稅收負(fù)擔(dān)情況來確定。 （2）如果銷售對象主要是增值稅一般納稅人，則要慎重選擇計稅方法。因為如果選擇了簡易計稅法，就無法產(chǎn)生下一環(huán)節(jié)的進(jìn)項稅額，若購買單位采用的計稅方法是購進(jìn)扣稅法，就會減少該單位的進(jìn)項稅額，從而加重購買單位的稅收負(fù)擔(dān)；若購買單位采用的是簡易計稅法，則對稅收負(fù)擔(dān)沒有影響。 三、信譽(yù)成本等因素 一方面，一般納稅人的經(jīng)營規(guī)模往往比小規(guī)模納稅人大；一般納稅人的信譽(yù)往往要比小規(guī)模納稅人好；從一般納稅人那里購貨的可抵扣稅額要比小規(guī)模納稅人那里購貨抵扣得多等，這會使一般納稅人有更多的顧客。 另一方面，一般納稅人要有健全的會計核算制度，要建立健全的帳簿，培養(yǎng)或聘用專業(yè)財務(wù)人員，這將增加財務(wù)核算成本；一般納稅人的增值稅征收管理制度比小規(guī)模納稅人復(fù)雜，需要投入的財力、物力和精力也多，會增加納稅人的納稅成本等。這是想要轉(zhuǎn)為一般納稅人的小規(guī)模納稅人必須考慮的。52.參考答案：正確53.參考答案：D54.參考答案：錯誤55.參考答案： 方案一：稅法規(guī)定，企業(yè)以設(shè)備作為注冊資金，參與合資企業(yè)利潤分配，同時承擔(dān)投資風(fēng)險，不繳納增值稅和相關(guān)稅款及附加。然而把房屋建筑直接作價投入到另一企業(yè)，并且作為新企業(yè)的負(fù)債，不參與利潤分配，不承擔(dān)風(fēng)險，此種行為應(yīng)視同房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，依照相關(guān)稅法規(guī)定應(yīng)繳納營業(yè)稅及附加，還有契稅。 轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)營業(yè)稅及附加＝2000×5.5%＝110（萬元） 受讓房產(chǎn)契稅＝2000×3%＝60（萬元）（受讓方即新企業(yè)承擔(dān)） 方案二：此方案中，將房屋建筑作為注冊資金投入，承擔(dān)投資風(fēng)險，在流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不用繳納營業(yè)稅稅款及附加，但須繳納契稅。將作為固定資產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備直接作價，視同轉(zhuǎn)讓，屬于增值稅的納稅范圍；但稅法規(guī)定，企業(yè)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)時，售價未超過原值的，免征增值稅。本案例中機(jī)器設(shè)備原值2500萬元，現(xiàn)值2000萬元，售價不超原值，不用繳納增值稅，同時也不用繳納城建稅以及教育稅附加，故大大的降低了稅收負(fù)擔(dān)。 受讓房產(chǎn)契稅＝2000×3%＝60（萬元）（受讓方即新企業(yè)承擔(dān)） 方案二就稅負(fù)而言，明顯優(yōu)于方案一，可以節(jié)稅110萬元。56.參考答案：正確57.參考答案：國家稅收政策除具財政收入職能之外，還有資源配置、收入分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展等宏觀職能。而這些財政收入職能之外的職能的實現(xiàn)，都有賴于納稅人積極的稅收籌劃。盡量避免制定過于具體的稅收法規(guī)，就是為了給納稅人提供合理的稅收籌劃空間。但這樣做是，以美國稅收政策導(dǎo)向明確且稅收制度設(shè)計合理為前提條件的。相比美國稅收法規(guī)，我國稅收法規(guī)的制定過于具體，經(jīng)常對一個具體企業(yè)出臺一項稅收規(guī)定，造成行內(nèi)其他企業(yè)往往無法應(yīng)用相關(guān)政策規(guī)定。同時，我國稅收政策導(dǎo)向雖然有所明確，但制度設(shè)計還不夠合理，往往造成納稅人稅收籌劃的結(jié)果與稅收政策的導(dǎo)向相違背。58.參考答案：A59.參考答案：A60.參考答案：正確61.參考答案： 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。但在實際經(jīng)營中，有時貨物的銷售和勞務(wù)的提供難以完全分開。因此，稅法對涉及增值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收人的征稅方法作出了規(guī)定。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。 混合銷售是指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物，兩者之間是緊密的從屬關(guān)系。非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。我國稅法對混合銷售行為的處理有以下規(guī)定：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體工商戶的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅。其中，“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)”，是指在納稅人年貨物銷售額與非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的合計數(shù)中，年貨物的銷售額超過50%，非應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額不到50%。 兼營是指納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。兼營是企業(yè)經(jīng)營范圍多樣性的反映，每個企業(yè)的主營業(yè)務(wù)確定后，其他業(yè)務(wù)項目即為兼營業(yè)務(wù)。兼營主要包括兩種：一種是稅種相同，稅率不同。例如供銷系統(tǒng)企業(yè)既經(jīng)營稅率為17％的生活資料，又經(jīng)營稅率為13％的農(nóng)業(yè)用生產(chǎn)資料；餐廳既經(jīng)營飲食業(yè)，同時又從事娛樂業(yè)，前者的營業(yè)稅稅率為5%，后者的營業(yè)稅率為20％。另一種是不同稅種，不同稅率。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應(yīng)稅項目又涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目。納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。62.參考答案：規(guī)避額外稅負(fù)所展示的是一個“循規(guī)蹈矩”并嚴(yán)格按照稅法規(guī)定履行納稅義務(wù)的納稅人應(yīng)承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，規(guī)避額外稅負(fù)還只是停留在按照正常的應(yīng)稅行為不多繳納稅款的層面上，還沒有涉及到對納稅行為進(jìn)行設(shè)計以降低稅負(fù)的層次。因此，規(guī)避額外稅收負(fù)擔(dān)還談不上是真正意義上的稅收籌劃。63.參考答案： 通過降低價格規(guī)避納稅義務(wù)、通過改變企業(yè)結(jié)構(gòu)規(guī)避納稅義務(wù)、通過改變生產(chǎn)流程、規(guī)避納稅義務(wù)。 如手表廠將手表價格降低到1萬元以下，則無需繳納消費(fèi)稅。64.參考答案：錯誤65.參考答案：正確66.參考答案：B,C,D67.參考答案： 稅負(fù)較高的地方應(yīng)分?jǐn)偟墓芾碣M(fèi)用較多，這樣稅負(fù)高的地方減輕的稅負(fù)要比稅負(fù)低的地方增加的稅負(fù)要多，總體稅負(fù)就會降低。針對于此，假設(shè)按各個公司的利潤來分，則母公司分擔(dān)50%，乙國子公司和丙國子公司分別為30%和20%，這樣總體稅負(fù)也會稍微降低。如果母公司負(fù)擔(dān)率為60%，乙國子公司和丙國子公司分別為30%和10%。 稅收籌劃前，總的稅負(fù)為：（50-10×50%）×40%+（30-10×25%）×30%+（20-10×25%）×10%=28（萬元） 稅收籌劃后，稅負(fù)為：（50-10×60%）×40%+（30-10×30%）×30%+（20-10×10%）×10%=27.6（萬元）68.參考答案：A,C,E69.參考答案：A70.參考答案：D71.參考答案： 最容易進(jìn)行轉(zhuǎn)化的是由于價格的變化而導(dǎo)致稅率差異。除了降低價格可以改變應(yīng)稅消費(fèi)品的所屬稅目，應(yīng)稅消費(fèi)品品質(zhì)變化也可能改變稅目從而影響稅率。此外，在連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時，如果最終應(yīng)稅消費(fèi)品適用的稅率比前序階段應(yīng)稅消費(fèi)品所適用的稅率低時，在條件允許的情況下，應(yīng)盡可能將中間應(yīng)稅消費(fèi)品加工成最終應(yīng)稅消費(fèi)品然后再出售，這樣可以降低稅負(fù)。 在進(jìn)行稅目轉(zhuǎn)換時，應(yīng)注意轉(zhuǎn)換的目的是降低最終的稅收負(fù)擔(dān)，提供繳納消費(fèi)稅后的所得，還要考慮企業(yè)實施稅目轉(zhuǎn)換的可行性。72.參考答案：總承包該工程，并負(fù)責(zé)技術(shù)和整體設(shè)計；再將其中土建項目分包給江南建設(shè)公司。73.參考答案：正確74.參考答案：B75.參考答案：A,B,C,D76.參考答案： 1994年，我國全面推行了增值稅改革，油田企業(yè)原油產(chǎn)品因此由產(chǎn)品稅改征增值稅。但油田企業(yè)很快就發(fā)現(xiàn)行業(yè)稅負(fù)上升了，油田產(chǎn)品綜合稅負(fù)由稅制改革前的6.9％猛增到13.8％。針對這種狀況，石油部門組織了一批專家研究增值稅改革對石油業(yè)的影響，研究結(jié)論認(rèn)為此次增值稅改革將阻礙石油行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并將有關(guān)報告提交到財政部與國家稅務(wù)總局，建議允許油田企業(yè)扣除固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額，基本保持稅改前稅負(fù)水平。經(jīng)過仔細(xì)審查與分析，財政部、國家稅務(wù)總局認(rèn)同油田企業(yè)的建議，于2000年1月1日聯(lián)合發(fā)《油田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》﹙財稅字﹝2000﹞32號﹚。至此，油田企業(yè)爭取有利政策的稅收籌劃取得了成功，行業(yè)稅負(fù)得到了明顯下降。 納稅人取有利的稅收政策的途徑包括：向稅務(wù)機(jī)關(guān)和有關(guān)政府部門反映和申訴；借助于理論界在報刊、雜志等媒體上開展討論或呼吁；直接向人大代表反映，由他們將有關(guān)提案提交人民代表大會討論。77.參考答案：C78.參考答案： ①政策哭訴法：在新的稅收法規(guī)尚未出臺之前，納稅人及其群體通過尋租或游說來影響政策本身，使之形成對己有利結(jié)果的一種籌劃方法。 具體方法主要有：行業(yè)協(xié)會哭訴、中介機(jī)構(gòu)游說和反傾銷應(yīng)訴。 ②政策利用法：政策利用法是CFO所使用的“常規(guī)武器”，一半可以在CFO的日常財務(wù)管理過程中進(jìn)行。 （1）利用稅法的鼓勵條款，多表現(xiàn)為產(chǎn)業(yè)性、區(qū)域性政策或特定行為、特殊時期政策，主要包括區(qū)域性減免稅政策、產(chǎn)業(yè)性減免稅政策、超征點與免征額規(guī)定、出口退稅與稅收抵免。 （2）利用稅法的選擇性條款：融資租賃業(yè)務(wù)：繳增值稅或營業(yè)稅的選擇；經(jīng)營虧損：利潤彌補(bǔ)或沖減利潤的選擇；存貨計價方法選擇；費(fèi)用攤銷方法選擇；折舊年限選擇。 ③政策規(guī)避法：是指納稅人充分利用現(xiàn)行稅法的不足（如稅制不完善、自身規(guī)定矛盾或存在較大的不確定等），進(jìn)行合理避稅籌劃。 具體方法主要有：轉(zhuǎn)讓定價法；稅基最小化發(fā)法；拆分法；臨界點利用法；替代法。79.參考答案：C80.參考答案：錯誤81.參考答案：正確82.參考答案：錯誤83.參考答案：正確84.參考答案：A,B,C,E85.參考答案： 混合銷售行為和兼營行為稅務(wù)處理不一樣： （1）混合銷售行為指在同一銷售行為中既涉及貨物又涉及增值稅非應(yīng)稅勞務(wù)。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者以及以從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。其他單位和個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅。 （2）兼營行為指同一納稅人既經(jīng)營增值稅的銷售行為，還經(jīng)營營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，并且這兩類經(jīng)營活動間并無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。對于兼營行為應(yīng)分別核算銷售額，分別征收增值稅和營業(yè)稅，否則一并征收增值稅。 在下面兩種情況下可以考慮混合銷售向兼營