【我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題及優(yōu)化建議探析（論文）9800字】

III我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題及完善對(duì)策研究目錄TOC\o"1-2"\h\z\u摘要 I1導(dǎo)論 11.1選題背景與意義 11.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 11.3論文的主要內(nèi)容 21.4論文的研究方法 32房產(chǎn)稅相關(guān)概念和理論基礎(chǔ) 42.1房產(chǎn)稅相關(guān)概念 42.2理論基礎(chǔ) 43我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題 53.1我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革情況 53.2我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革存在的問(wèn)題 64美主要國(guó)家房產(chǎn)稅政策概述和經(jīng)驗(yàn)啟示 84.1主要國(guó)家房產(chǎn)稅政策概述 84.2主要國(guó)家房產(chǎn)稅實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)啟示 85房產(chǎn)稅改革問(wèn)題的對(duì)策和建議 105.1完善個(gè)人住房房產(chǎn)稅相關(guān)法律法規(guī) 105.2提高稅制要素設(shè)置的科學(xué)性和合理性 105.3完善個(gè)人住房房產(chǎn)稅配套制度和服務(wù)能力建設(shè) 11結(jié)語(yǔ) 12參考文獻(xiàn) 131導(dǎo)論選題背景與意義1.1.1選題背景長(zhǎng)期以來(lái)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)亂象紛紛叢生,房?jī)r(jià)居高不下,導(dǎo)致房地產(chǎn)市場(chǎng)投機(jī)行為嚴(yán)重,稅制結(jié)構(gòu)不完善。房地產(chǎn)行業(yè)稅收管理立法體系下的稅制改革作為我國(guó)財(cái)稅體系的重要議題，對(duì)大陸地區(qū)的房產(chǎn)稅征收及立法存在的一些問(wèn)題及其影響，眾說(shuō)紛紜。自1986年1月頒布的《房產(chǎn)稅暫行條例》以來(lái)，隨著我國(guó)的深化改革和對(duì)外開(kāi)放以及經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，2003年我國(guó)就開(kāi)始提出了征收房產(chǎn)稅的建議，不過(guò)各方的觀點(diǎn)和政策一直處于不停的變化之中。2006年財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布有關(guān)房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策通知，指出：自2007年1月1日起，規(guī)定對(duì)居民所在住宅內(nèi)業(yè)主共同所擁有的經(jīng)營(yíng)性房產(chǎn)進(jìn)行征收房產(chǎn)稅，到2009年，國(guó)務(wù)院審批深化經(jīng)濟(jì)體制改革的工作意見(jiàn)后決定對(duì)房產(chǎn)“開(kāi)征物業(yè)稅”，2010年國(guó)務(wù)院再次批轉(zhuǎn)發(fā)改委有關(guān)工作意見(jiàn)，并進(jìn)一步提出要“逐步推進(jìn)房產(chǎn)稅改革”,2011年分別在上海和重慶進(jìn)行了試點(diǎn)，2018年政府公布工作報(bào)告，明確規(guī)定了立法先行，充分授權(quán)，逐步推進(jìn)的房地產(chǎn)稅制設(shè)計(jì)的方向,2019年兩會(huì)期間，政府報(bào)告指出要進(jìn)一步推進(jìn)房地產(chǎn)稅改革立法，凸顯了其重要地位。通過(guò)對(duì)房產(chǎn)稅的改革和不斷的完善，可以提高地方政府的財(cái)政收入，緩解地方財(cái)政的壓力，同時(shí)調(diào)節(jié)收入分配，縮小人民的貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平具有重要意義。1.1.2選題意義房產(chǎn)稅改革問(wèn)題的研究，能夠促進(jìn)我國(guó)房產(chǎn)稅制度改革的不斷完善、制度體系逐漸健全，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的發(fā)展具有重要意義。具體來(lái)講，有以下三點(diǎn)：穩(wěn)定房?jī)r(jià)上漲，抑制投機(jī)行為房產(chǎn)稅的改革一方面是增加了房產(chǎn)所有者的稅負(fù)，增加了房產(chǎn)持有成本，進(jìn)而減少投資者的投機(jī)行為，使購(gòu)房者能夠理性消費(fèi)；另一方面房產(chǎn)稅改革有利于調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的供給和需求之間的關(guān)系，從而對(duì)房產(chǎn)的價(jià)格進(jìn)行合理的調(diào)控，從而推動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。調(diào)節(jié)國(guó)民收入平均分配，縮小貧富差距近年來(lái)房地產(chǎn)市場(chǎng)的超高速發(fā)展，導(dǎo)致了我國(guó)人民的財(cái)富積累差距越來(lái)越大，形成了富者越富，窮者越窮的尷尬局面，在一定程度上也加劇了社會(huì)矛盾的產(chǎn)生。而房產(chǎn)稅作為財(cái)產(chǎn)稅的分支，可以在一定程度上調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)行為，最終起到調(diào)節(jié)收入分配，縮小財(cái)富差距的作用，促進(jìn)社會(huì)公平。完善稅制結(jié)構(gòu)，增加財(cái)政收入房產(chǎn)稅改革的推行能夠進(jìn)一步完善稅制結(jié)構(gòu)，通過(guò)對(duì)各地房產(chǎn)征收房產(chǎn)稅，能夠增加地方的財(cái)政收入，擺脫對(duì)土地財(cái)政的過(guò)于依賴，促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。1.2國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.2.1國(guó)外相關(guān)研究國(guó)外的房產(chǎn)稅研究時(shí)間較長(zhǎng)，主要研究方向?yàn)榉慨a(chǎn)稅的功能作用。主要由一下幾個(gè)觀點(diǎn)：（1）財(cái)政收入說(shuō)。稅收的本質(zhì)是滿足財(cái)政收入，房產(chǎn)稅作為直接稅和財(cái)產(chǎn)稅，能夠增加財(cái)政收入。財(cái)政收入學(xué)說(shuō)從國(guó)家的角度分析，認(rèn)為房產(chǎn)稅作為國(guó)家財(cái)政收入的重要組成部分，通過(guò)對(duì)房產(chǎn)稅進(jìn)行征稅，能夠擴(kuò)大稅源，提高國(guó)家稅收，增強(qiáng)國(guó)家實(shí)力，促進(jìn)國(guó)家發(fā)展。（2）效率說(shuō)。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為，對(duì)房產(chǎn)稅征稅能夠與市場(chǎng)調(diào)節(jié)功能相結(jié)合，從而促進(jìn)資源的優(yōu)化配置。對(duì)房產(chǎn)征收稅費(fèi)，增加了房產(chǎn)擁有者的成本，為了降低成本，擁有者會(huì)避免房屋閑置，達(dá)到資源的充分利用。（3）受益說(shuō)。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為國(guó)家通過(guò)對(duì)公民進(jìn)行征稅，能增加財(cái)政收入，從而能夠更好地開(kāi)展社會(huì)公共服務(wù)，提高服務(wù)質(zhì)量。孟德斯鳩曾經(jīng)說(shuō)過(guò)，國(guó)家的一切收入來(lái)源于每一位公民所擁有的財(cái)富，公民答應(yīng)貢獻(xiàn)部分財(cái)富，其目的是保護(hù)公民剩余財(cái)富的安全。納稅人上繳稅款，增加國(guó)家財(cái)政收入，國(guó)家再通過(guò)財(cái)政收入進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付，為納稅人提供社會(huì)公共服務(wù)。（4）公平說(shuō)。該學(xué)說(shuō)認(rèn)為房產(chǎn)作為財(cái)產(chǎn)，具有一定的差異性，不同的人擁有不同數(shù)量的房產(chǎn)，因此通過(guò)對(duì)每個(gè)人的房產(chǎn)進(jìn)行征稅，使房產(chǎn)多的承擔(dān)更多的負(fù)稅，從而避免貧富差異懸殊，實(shí)現(xiàn)貧富差距的進(jìn)一步縮小，促進(jìn)社會(huì)公平。1.2.2國(guó)內(nèi)相關(guān)研究從征收房產(chǎn)稅的功能定位來(lái)看，國(guó)內(nèi)許多學(xué)者認(rèn)為其有三個(gè)功能。一是作為一個(gè)地方性的稅種，能夠增加地方政府的財(cái)政收入；二是優(yōu)化資源配置，促進(jìn)房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展；三是調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)社會(huì)公平。任強(qiáng)（2013）提出征收個(gè)人住房房產(chǎn)稅可以增加地方財(cái)政收入的觀點(diǎn)，喻快（2010）認(rèn)為征收房產(chǎn)稅可以有效房地產(chǎn)市場(chǎng)的供求關(guān)系，調(diào)價(jià)房?jī)r(jià)，促進(jìn)資源的有效配置，高培勇（2010）提出征收房產(chǎn)稅能夠調(diào)節(jié)國(guó)民收入平均分配，縮小人們之間的貧富差距，促進(jìn)社會(huì)公平。從房產(chǎn)稅制改革方面來(lái)看，牛梅根據(jù)我國(guó)房產(chǎn)稅存在的問(wèn)題，提出差異化稅率、健全房產(chǎn)評(píng)估體系等建議建議；侯一麟、馬海濤（2016）從寬稅基的角度，對(duì)我國(guó)房產(chǎn)稅改革進(jìn)行分析。張玲（2018）在對(duì)滬、渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革分析和其他國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)上，提出加強(qiáng)房產(chǎn)稅立法，強(qiáng)調(diào)地方地府的稅收自主權(quán)等建議。1.3論文的主要內(nèi)容本文主要從以下幾個(gè)方面進(jìn)行研究：第一章主要是介紹了本文所選題目的背景以及所選對(duì)象具有的研究意義，并對(duì)國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)研究?jī)?nèi)容做了簡(jiǎn)要的梳理和評(píng)述。第二章主要介紹了相關(guān)概念和理論。先介紹了房產(chǎn)稅和房地產(chǎn)稅這兩者的概念和區(qū)別，再?gòu)慕?jīng)濟(jì)學(xué)理論、財(cái)政收入論、受益論和公平論角度分析房產(chǎn)稅改革的理論基礎(chǔ)。第三章主要是對(duì)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革的現(xiàn)狀和問(wèn)題的分析。通過(guò)兩地改革政策對(duì)比，對(duì)房產(chǎn)稅改革成果進(jìn)行分析，最后得出目前我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革的不足。第四章主要介紹其他國(guó)家房產(chǎn)稅政策及其經(jīng)驗(yàn)啟示。先介紹了美國(guó)、新加坡和韓國(guó)的房產(chǎn)稅政策，然后總結(jié)了經(jīng)驗(yàn)啟示。第五章主要介紹我國(guó)房產(chǎn)稅改革的對(duì)策建議。從立法、稅制、相關(guān)配套制度方面提出建議，促進(jìn)房產(chǎn)稅改革的進(jìn)一步發(fā)展。1.4論文的研究方法1.4.1文獻(xiàn)與理論分析法根據(jù)所要研究的課題或是研究的目的，通過(guò)查閱和分析文獻(xiàn)獲得相關(guān)資料，并且借鑒參考現(xiàn)有的研究結(jié)果，更為全面、準(zhǔn)確地了解有關(guān)問(wèn)題的歷史與現(xiàn)狀，更好地研究課題。1.4.2比較分析法通過(guò)比較國(guó)內(nèi)外房產(chǎn)稅政策，借鑒其他國(guó)家(地區(qū))在房產(chǎn)稅方面的經(jīng)驗(yàn)和方法，從中得到房產(chǎn)稅改革的思路。1.4.3實(shí)證分析法本文以國(guó)家審計(jì)發(fā)布的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，再收集一定的國(guó)家相關(guān)會(huì)議政策和我國(guó)每年發(fā)布的相關(guān)報(bào)告，從滬、渝兩地房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革背景出發(fā)，結(jié)合國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于房產(chǎn)稅的論述，從客觀層面梳理世界房產(chǎn)稅理論發(fā)展歷程并分析我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)存在的問(wèn)題，并提出建議。2房產(chǎn)稅相關(guān)概念和理論基礎(chǔ)2.1房產(chǎn)稅相關(guān)概念房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是指依據(jù)我國(guó)規(guī)定的稅法，對(duì)房產(chǎn)的余值或房產(chǎn)取得的租金收入進(jìn)行課征的一種稅。其稅收特點(diǎn)：以房屋為征收對(duì)象，屬于個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅且征收范圍限制于城鎮(zhèn)，征收經(jīng)營(yíng)性房屋；征收辦法為自用的房屋按照房產(chǎn)余值征收和出租的房屋以其出租所得租金收入征收。房地產(chǎn)稅房地產(chǎn)稅是指所有與房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的一種稅，課稅對(duì)象為房屋和地產(chǎn)，本質(zhì)上是一個(gè)具有綜合性質(zhì)的概念。房地產(chǎn)稅和房產(chǎn)稅這兩者之間的區(qū)別：課稅對(duì)象不同，前者范圍更廣，既可以是單個(gè)稅種，也可以是所屬房產(chǎn)稅和地產(chǎn)稅的一類(lèi)稅；后者卻不包括地產(chǎn)稅，其征稅對(duì)象僅為房產(chǎn)，不是對(duì)單一土地進(jìn)行征稅的稅種。2.2理論基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，產(chǎn)品的價(jià)格取決于供求關(guān)系，通過(guò)制定合理的房產(chǎn)稅政策能夠在一定程度上提高了房產(chǎn)的投資成本，進(jìn)而抑制投機(jī)者的投機(jī)行為，降低對(duì)房產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的需求，實(shí)現(xiàn)對(duì)房?jī)r(jià)快速增長(zhǎng)的有效遏制，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)政收入論財(cái)政收入論認(rèn)為，稅收是國(guó)家財(cái)政的重要來(lái)源，而房產(chǎn)稅作為稅種之一，征收范圍廣、可持續(xù)性強(qiáng)，能夠成為稅收的重要組成部分。征收房產(chǎn)稅能夠提供穩(wěn)定的稅收來(lái)源，增加財(cái)政收入，提升國(guó)家實(shí)力。同時(shí)，使得地方政府?dāng)[脫對(duì)土地財(cái)政收入的過(guò)度依賴，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)、完善地方財(cái)政體系，促進(jìn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。受益論稅收責(zé)任受益承擔(dān)理論就是指一種用來(lái)分析和衡量以地方納稅人在地方政府部門(mén)提供的各種公共服務(wù)事件中稅收受益的多少作為其受益標(biāo)準(zhǔn)值來(lái)進(jìn)行利益分配的一種稅收責(zé)任承擔(dān)。受益論從居民的偏好程度角度分析，具有優(yōu)化資源配資的功能。居民作為自由流動(dòng)的群體，可以根據(jù)偏好自由選擇居住地區(qū)，而政府可以通過(guò)改變所提供的公共服務(wù)的質(zhì)量和稅收負(fù)擔(dān)來(lái)影響居民的偏好，從而影響所在地人口規(guī)模，最終達(dá)到公共服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量和人口規(guī)模之間的平衡，實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置。2.2.4公平論公平論認(rèn)為房產(chǎn)作為個(gè)人的財(cái)產(chǎn)，根據(jù)房產(chǎn)的數(shù)量能夠反映財(cái)富情況。通過(guò)再分配方式征收房產(chǎn)稅，分別對(duì)納稅人屬于流量稅的個(gè)人所得稅征稅和屬于存量稅的房產(chǎn)稅征稅，對(duì)房產(chǎn)多的多征稅，房產(chǎn)少的少征稅，充分考慮納稅人的負(fù)稅能力，從而進(jìn)一步調(diào)節(jié)收入，縮小社會(huì)公民貧富的差距，實(shí)現(xiàn)稅收公平，促進(jìn)社會(huì)公平。3我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革分析2011年我國(guó)開(kāi)始在滬、渝兩個(gè)城市進(jìn)行了房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革的實(shí)施。截止到目前，觀察兩地房產(chǎn)稅改革的情況，本部分通過(guò)對(duì)比兩地的政策差異和十點(diǎn)的征稅效果，重點(diǎn)分析我國(guó)房產(chǎn)稅改革存在的不足和問(wèn)題。3.1我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革情況3.1.1滬、渝房產(chǎn)稅政策對(duì)比研究（1）功能定位各有側(cè)重重慶市的功能定位主要為調(diào)節(jié)收入分配。作為一個(gè)人口流動(dòng)性較小且房?jī)r(jià)不高的城市，重慶市對(duì)高檔住房區(qū)的富人們征收房產(chǎn)稅，既不會(huì)較多的影響他們的生活消費(fèi)，又能通過(guò)征稅獲得的財(cái)政收入用于改善當(dāng)?shù)氐墓卜?wù)質(zhì)量，改善環(huán)境。同時(shí)免稅政策使得普通居民不用擔(dān)心房產(chǎn)稅帶來(lái)的壓力，能夠正常的生活。與重慶相反的是，上海市由于人口密度高、流動(dòng)性較大、房?jī)r(jià)高，所以上海市的功能定位主要是打擊投資、投機(jī)性住房為主。對(duì)所有的增量房征收，限制進(jìn)一步增加住房面積，控制徒弟的開(kāi)發(fā)，從而抑制紡機(jī)的快熟增長(zhǎng)，遏制投機(jī)行為。（2）納稅人和計(jì)稅依據(jù)基本相同上海市和重慶市兩地房產(chǎn)稅方案中對(duì)納稅人的規(guī)定相同，都是房產(chǎn)所有人，稍微不同的是上海市房產(chǎn)稅不直接以房屋交易價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，而是以其交易價(jià)格的70%為依據(jù)，重慶市的計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際購(gòu)買(mǎi)房屋的交易價(jià)格。（3）征稅對(duì)象略有差異上海和重慶兩地區(qū)的征稅對(duì)象都是納稅人新購(gòu)買(mǎi)的房屋，但是也略有差異，上海針對(duì)于存量房不進(jìn)行征稅僅僅是針對(duì)于超標(biāo)了的新購(gòu)買(mǎi)的住房進(jìn)行征稅，同時(shí)對(duì)本地居民和外來(lái)居民進(jìn)行區(qū)別對(duì)待；重慶市對(duì)新購(gòu)高檔住房征稅，不征新增的普通住房，并且差別對(duì)待“三無(wú)人員”。（4）稅率差別化上海市和重慶市均采用的差別化的比例稅率進(jìn)行征稅，依據(jù)不同的房?jī)r(jià)設(shè)置不同的稅率。不同的是上海稅率為0.6和0.4%兩檔，重慶市稅率分為0.5%、1%、1.2%三檔且區(qū)別設(shè)計(jì)普通住房和非普通住房稅率。（5）稅收優(yōu)惠政策上海市和重慶市都采用較為寬松的免稅政策，從而減少居民購(gòu)房的壓力，滿足當(dāng)?shù)鼐用褓?gòu)房需求。上海市規(guī)定新購(gòu)的住房，以人均60平方米的免稅優(yōu)惠，同時(shí)給予困難家庭適當(dāng)?shù)耐硕悆?yōu)惠；重慶市規(guī)定每戶新購(gòu)高檔房屋都要給予100平方米每戶的免稅政策。3.1.2滬、渝房產(chǎn)稅征收效果（1）對(duì)地方財(cái)政的影響房產(chǎn)稅試點(diǎn)的改革提高了地方財(cái)政的收入2011年對(duì)上海和重慶市進(jìn)行房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革后，房產(chǎn)稅收入有所提高，進(jìn)一步提高了財(cái)政收入。圖1-1為上海市從2008年到2018年房產(chǎn)稅收入情況，從中我們可以清楚地看出上海市自經(jīng)過(guò)一次改革后房產(chǎn)稅收入逐漸提高。重慶的房產(chǎn)稅改革情況與上海相似，也提升了地方的財(cái)政收入。圖3-1上海市房產(chǎn)稅收入情況資料來(lái)源：上海市稅務(wù)局官網(wǎng)（2）對(duì)收入調(diào)節(jié)的影響盡管試點(diǎn)改革促進(jìn)了地方財(cái)政收入的增加，但是并未起到調(diào)節(jié)收入的作用。兩地的房產(chǎn)稅改革都不是對(duì)存量住房進(jìn)行征稅，其沖擊力較小，并且房產(chǎn)稅的稅率都較低，難以對(duì)收入起到調(diào)節(jié)作用。與此同時(shí)，上海還制定了減稅政策，重慶市雖對(duì)高檔住房進(jìn)行征稅，不過(guò)由于滿足征收條件的住房數(shù)量少，因此作用并不顯著。（3）對(duì)住房?jī)r(jià)格的影響房產(chǎn)稅改革對(duì)抑制房?jī)r(jià)效果較小。由圖1-2滬、渝房?jī)r(jià)變化情況可知，2011年推行試點(diǎn)改革后，前幾年房?jī)r(jià)漲幅的比較緩慢，表明在一定程度上起到了緩解房?jī)r(jià)上漲的問(wèn)題，但是2013年后由于試點(diǎn)改革問(wèn)題的出現(xiàn)，上海房?jī)r(jià)上漲趨勢(shì)變大，緊接著2016年重慶房?jī)r(jià)上漲趨勢(shì)也變大。圖3-2滬、渝房?jī)r(jià)變化情況資料來(lái)源：中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒3.2我國(guó)房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革存在的問(wèn)題3.2.1法律依據(jù)不足滬、渝試點(diǎn)制定的《暫行條例》屬于地方政府規(guī)章，未經(jīng)過(guò)正當(dāng)?shù)牧⒎ǔ绦颍尚ЯΣ桓?。同時(shí),目前我國(guó)各地的房產(chǎn)稅政策制度體系的建立主要依據(jù)于上個(gè)世紀(jì)80年代出臺(tái)的《房產(chǎn)稅暫行條例》,其法律效力高于上海和重慶指定的地方條例并且兩者有內(nèi)容適用范圍上的矛盾，法律體系不完善，因此試點(diǎn)改革的法律依據(jù)不足。3.2.2納稅主體界定不合理滬渝兩地對(duì)納稅人的規(guī)定存在歧視，納稅主體界定不合理。上海市將本地區(qū)居民和外來(lái)居民進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，讓外來(lái)居民在該地購(gòu)買(mǎi)住房是承擔(dān)更多的稅負(fù)；重慶市也是如此不僅區(qū)別對(duì)待外來(lái)居民，同時(shí)界定了“三無(wú)人員”，讓其承擔(dān)了較多的負(fù)稅，這些都表明在試點(diǎn)地區(qū)的規(guī)定在納稅主體上缺失公平性。3.2.3征稅范圍較窄上海和重慶的《暫行條例》中規(guī)定的征稅范圍較窄。兩地都未對(duì)存量住房進(jìn)行征稅，而重慶市規(guī)定的只針對(duì)高檔住房征稅，符合條件少，使得房產(chǎn)稅收入少，減少了地方財(cái)政收入，而上海市只針對(duì)試點(diǎn)之后的新增住房征稅，對(duì)試點(diǎn)之前擁有多套住房的人群并不征稅，難以起到調(diào)節(jié)居民收入差距過(guò)大，保證社會(huì)公平的作用，相反會(huì)進(jìn)一步擴(kuò)大貧富差距。3.2.4稅率和計(jì)稅依據(jù)不合理上海市和重慶市設(shè)計(jì)的稅率與其他國(guó)家平均稅率來(lái)說(shuō)稅率較低、層級(jí)少，且計(jì)稅依據(jù)僅為原值的0.7倍，而實(shí)際實(shí)施的房產(chǎn)稅稅率則更低，不能起到有效抑制房?jī)r(jià)、充分調(diào)節(jié)收入失衡和合理優(yōu)化資源配置的作用。以房產(chǎn)交易價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)的方案，因?yàn)槭軙r(shí)間和買(mǎi)賣(mài)雙方的影響，交易價(jià)格會(huì)存在虛假成分，導(dǎo)致偷稅、逃稅的可能。3.2.5稅收優(yōu)惠體系不完善滬渝兩地房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革方案中免稅面積過(guò)大，優(yōu)惠力度過(guò)大，不利于提高財(cái)政收入，同時(shí)不能體現(xiàn)公平性。上海房產(chǎn)稅改革規(guī)定的免稅政策為家庭人均60平方米的免稅面積，而由上海市統(tǒng)計(jì)局得出的數(shù)據(jù)，2017年上海居民人均居住面積僅為36.7平方米，遠(yuǎn)低于所征稅的最低限度，因此大多數(shù)居民不需繳納房產(chǎn)稅，并且可以根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定進(jìn)行避稅。4美主要國(guó)家房產(chǎn)稅政策概述和經(jīng)驗(yàn)啟示美國(guó)和新加坡作為經(jīng)濟(jì)家發(fā)達(dá)的國(guó)家，房產(chǎn)稅稅收體系較為完善，結(jié)合我國(guó)國(guó)情借鑒他們的房產(chǎn)稅政策可以進(jìn)一步完善我國(guó)的房產(chǎn)稅體系。韓國(guó)和新加坡的房產(chǎn)稅政策穩(wěn)定了該國(guó)的房?jī)r(jià)，對(duì)我國(guó)抑制房?jī)r(jià)具有借鑒意義。4.1主要國(guó)家房產(chǎn)稅政策概述4.1.1美國(guó)房產(chǎn)稅政策概述美國(guó)房產(chǎn)稅是地方的主體稅種，主要征收土地和房屋，具有稅率低、稅制簡(jiǎn)潔、征收較為廣泛的特點(diǎn)，起著優(yōu)化資源效率、增加財(cái)政收入的作用。美國(guó)實(shí)行分稅制,地方政府對(duì)于稅收的管理方面有較大的自主權(quán),并采取了以需定收的形式設(shè)置稅率和征收基礎(chǔ)。稅基的評(píng)估主要是通過(guò)專業(yè)評(píng)估人員采用專門(mén)化、程序化的評(píng)估方式對(duì)房產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，并且形成較為完整的稅收優(yōu)惠體系，限制地方政府的稅收權(quán)力，減輕納稅人稅負(fù)壓力。4.1.2新加坡房產(chǎn)稅政策概述新加坡房產(chǎn)稅的目的是為了滿足當(dāng)?shù)鼐用竦淖》啃枨?，并且?duì)國(guó)內(nèi)基礎(chǔ)設(shè)施進(jìn)一步建設(shè)和完善。其計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅基礎(chǔ)以房屋的年產(chǎn)值為依據(jù)。當(dāng)一個(gè)人名下有多套房屋，以其中一套為住房征收4%的財(cái)產(chǎn)稅，其余的房屋當(dāng)做出租房對(duì)其進(jìn)行征收相應(yīng)的稅款。其中對(duì)購(gòu)買(mǎi)廉租房用于居住的公民給予一定的稅收優(yōu)惠。這一財(cái)產(chǎn)稅政策使得新加坡的房地產(chǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展相對(duì)穩(wěn)定，遏制了房?jī)r(jià)的不正常增長(zhǎng)。4.1.3韓國(guó)房產(chǎn)稅政策概述韓國(guó)的房產(chǎn)稅分為對(duì)高住宅征稅的綜合不動(dòng)產(chǎn)稅和財(cái)產(chǎn)稅，對(duì)房?jī)r(jià)較高的住房征收雙重稅和累計(jì)稅率。同時(shí)在稅率設(shè)計(jì)上具有多級(jí)次，高稅率的特點(diǎn)。普通住房稅率最高不超過(guò)4%，高檔住宅稅率在0.9%到4.4%之間，在一定程度上調(diào)節(jié)收入，縮小了貧富差距，同時(shí)韓國(guó)開(kāi)征了房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅，進(jìn)一步消退當(dāng)時(shí)的房產(chǎn)熱，穩(wěn)定了屋價(jià)。4.2主要國(guó)家房產(chǎn)稅實(shí)施的經(jīng)驗(yàn)啟示4.2.1堅(jiān)持“寬稅基”原則，明確計(jì)稅依據(jù)和稅率寬稅基是除去法律規(guī)定的不在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)，其余都為征收對(duì)象。寬稅基相較于窄稅基和中稅基征收范圍更廣，因此所得財(cái)政收入更多，可以作為財(cái)政收入的主要內(nèi)容。在寬稅基的基礎(chǔ)上對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行了明確的規(guī)定，保證率稅率的合理性，促進(jìn)房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)發(fā)展。4.2.2兼顧社會(huì)公平，提高政府公共服務(wù)水平對(duì)居民征收房產(chǎn)稅所得的地方收入會(huì)充分運(yùn)用，大部分用來(lái)提升地方公共服務(wù)質(zhì)量和促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的完善上，從而讓居民接受房產(chǎn)稅征收，進(jìn)一步落實(shí)征稅工作。同時(shí)，征收的過(guò)程中要堅(jiān)持信息的透明性、公正性，要滿足居民的需求，提高政府的公共服務(wù)能力，優(yōu)化資源配置。4.2.3優(yōu)化房產(chǎn)稅稅收體系，穩(wěn)定房?jī)r(jià)過(guò)熱通過(guò)調(diào)整房產(chǎn)稅在財(cái)政收入中的結(jié)構(gòu)，突出強(qiáng)調(diào)房產(chǎn)稅在政府在征收入中的地位，地方根據(jù)發(fā)展的實(shí)際情況，制定不同的房產(chǎn)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，并通過(guò)房產(chǎn)稅體系的完善，不斷抑制房?jī)r(jià)過(guò)熱的現(xiàn)象。4.2.4推進(jìn)配套改革升級(jí)，提高信息化水平以房?jī)r(jià)價(jià)值評(píng)估作為確定房產(chǎn)稅的主要依據(jù)，通過(guò)先進(jìn)科學(xué)技術(shù)確保將房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的及時(shí)性、可信性，確保房產(chǎn)稅的順利實(shí)施。在房產(chǎn)稅征收的過(guò)程中使用高水平的信息化管理，有效提升政府征收的效率，進(jìn)一步減少政府征收的成本。5房產(chǎn)稅改革問(wèn)題的對(duì)策和建議分析滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革以及借鑒其他國(guó)家的房產(chǎn)稅政策后，根據(jù)本國(guó)的實(shí)際國(guó)情，對(duì)房地產(chǎn)改革在法律法規(guī)、征收對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策和配套制度建設(shè)上提出建議，進(jìn)一步推動(dòng)房產(chǎn)稅改革。5.1完善個(gè)人住房房產(chǎn)稅相關(guān)法律法規(guī)加強(qiáng)對(duì)《房產(chǎn)稅暫行條例》的完善和細(xì)化，依據(jù)國(guó)情明確規(guī)定房產(chǎn)稅稅制要素設(shè)計(jì)、完善配套設(shè)置，同給予一定的房產(chǎn)稅自主權(quán)，促進(jìn)地方的地方稅體系的進(jìn)一步完善。隨著城市的發(fā)展，我國(guó)實(shí)行的《房產(chǎn)稅暫行條例》已不能滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，且與試點(diǎn)實(shí)施的條例存在矛盾，立足于本國(guó)的實(shí)際情況，對(duì)房產(chǎn)稅在征收對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、稅率、優(yōu)惠政策上進(jìn)行明確合理的規(guī)定，保證房產(chǎn)稅發(fā)揮重要作用，從而增加地方財(cái)政收入，促進(jìn)收入分配的調(diào)節(jié)，穩(wěn)定房?jī)r(jià)，優(yōu)化資源配置。同時(shí)，根據(jù)中央的指導(dǎo)，給予地方一定的經(jīng)濟(jì)自主權(quán)，根據(jù)地方實(shí)際情況，完善地方稅體系，緩解地方財(cái)政壓力，調(diào)動(dòng)地方政府對(duì)房產(chǎn)稅征收的積極性。5.2提高稅制要素設(shè)置的科學(xué)性和合理性5.2.1實(shí)施“寬稅基”，合理規(guī)定征收對(duì)象提高房產(chǎn)稅全國(guó)統(tǒng)一征收的范圍，增加地方財(cái)政收入，緩解財(cái)政壓力。滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革政策中其征收范圍采用的是窄稅基，其征收的范圍較窄，只對(duì)增量房和高檔住房進(jìn)行征稅，因此取得房產(chǎn)稅收入較低。一般來(lái)說(shuō)，房產(chǎn)稅的征收對(duì)象由土地、房屋這兩部分組成。借鑒美國(guó)的房產(chǎn)稅政策中的寬稅基原則，慢慢將我國(guó)房產(chǎn)稅所規(guī)定的征收范圍由原先的窄稅基過(guò)度到范圍較廣的寬稅基，將存量房、商品房、經(jīng)營(yíng)性住宅等都?xì)w為未來(lái)房產(chǎn)稅的征收范圍，進(jìn)一增加我國(guó)地方財(cái)政的收入。5.2.2科學(xué)規(guī)定計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)為保證計(jì)稅依據(jù)的真實(shí)性、可靠性，應(yīng)該采用房產(chǎn)評(píng)估值作為計(jì)稅依據(jù)，。我國(guó)目前普遍使用的房產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)依據(jù)主要是房產(chǎn)的剩余值和租金，缺乏對(duì)房產(chǎn)時(shí)間成本的影響，而滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)政策所采用的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)交易價(jià)格，其易受主觀意志的影響，因此都不能反映放假的真實(shí)性。而房產(chǎn)評(píng)估值能夠避免上述存在的問(wèn)題，準(zhǔn)確反映房?jī)r(jià)的變化情況。計(jì)算房產(chǎn)評(píng)估值有四種方法，分別為市場(chǎng)比較法、批量評(píng)估法、重置成本法和收益法。由于我國(guó)目前缺少完善的評(píng)估體系，房產(chǎn)數(shù)據(jù)信息采集的透明度不高以及效率低，所以前期可以使用市場(chǎng)比較法和重置成本法相結(jié)合的計(jì)算方法來(lái)進(jìn)行房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值。5.2.3稅率規(guī)定合理化和差別化我國(guó)房產(chǎn)稅改革的稅率應(yīng)合理化和多級(jí)別化，促進(jìn)收入調(diào)節(jié)，縮小貧富差距。首先稅率的確定要考慮不同地區(qū)經(jīng)濟(jì)由于發(fā)展的程度不同，所采取的稅率也應(yīng)不同，可根據(jù)各地的實(shí)際發(fā)展情況在一定范圍內(nèi)制定不同稅率；其次，所征收的房屋及數(shù)量應(yīng)進(jìn)行級(jí)別化，將住房分為高檔住房和普通住房?jī)蓚€(gè)級(jí)別，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的高檔住房采取較高稅率進(jìn)行征稅，對(duì)購(gòu)買(mǎi)的普通住房采取較低稅率進(jìn)行征稅，并且房產(chǎn)數(shù)量多的多征稅。5.2.4完善房產(chǎn)稅優(yōu)化體系稅收優(yōu)惠政策應(yīng)體現(xiàn)公平性，合理的優(yōu)惠政策能夠有效地保障中低收入者和貧困人口的經(jīng)濟(jì)利益，減小房產(chǎn)稅征收的阻力，調(diào)節(jié)財(cái)富分配。在制定優(yōu)惠政策的時(shí)候要進(jìn)行全面的調(diào)查，對(duì)人們的負(fù)稅能力房屋的使用情況進(jìn)行分析，制定符合普通百姓和富人實(shí)際情況的優(yōu)惠政策，避免優(yōu)惠力度過(guò)大，削弱房產(chǎn)稅改革的作用。例如上海的面積免稅，由于免稅面積過(guò)大，是使得房產(chǎn)稅改革并未取得顯著成效的原因之一。5.3完善與個(gè)人住房房產(chǎn)稅相關(guān)的配套體系和服務(wù)能力的建設(shè)5.3.1建立房產(chǎn)登記制度房產(chǎn)登記管理制度的建立和健全可以保證房產(chǎn)稅能夠有效征收，從而降低征收成本。具體措施如下：首先加強(qiáng)行政法規(guī)的確定，將其納稅誠(chéng)信征管體系中，明確規(guī)定房產(chǎn)登記要求，對(duì)個(gè)人登記的信息進(jìn)行詳細(xì)的填寫(xiě)歸納；其次，采用線上線下的登記方式，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，讓納稅人自行登記，工作人員事后審核，提高效率。5.3.2完善房產(chǎn)評(píng)估體系以房產(chǎn)價(jià)值評(píng)估為計(jì)稅依據(jù)的房產(chǎn)稅改革，能夠準(zhǔn)確反映房?jī)r(jià)的變化情況。而一個(gè)完善的房產(chǎn)評(píng)估體系，能夠確保房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值的順利進(jìn)行。建立一個(gè)完善的房產(chǎn)評(píng)估體系，其一就是選擇一個(gè)適當(dāng)?shù)膶I(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)，能夠確保其公正性和科學(xué)性；其二就是制定一個(gè)合理的評(píng)估周期，針對(duì)房?jī)r(jià)波動(dòng)周期短的情況，能夠可靠、及時(shí)的反映房產(chǎn)價(jià)值。5.3.3提升稅務(wù)管理系統(tǒng)的信息化程度由于互聯(lián)網(wǎng)的普及，信息化時(shí)代來(lái)臨，為了提高政府的征管能力，需要進(jìn)一步推動(dòng)房產(chǎn)稅信息化的建設(shè)。政府可以通過(guò)信息化平臺(tái)發(fā)布政策、公開(kāi)稅務(wù)信息，讓納稅人能夠及時(shí)，準(zhǔn)確的了解信息，從而更好地納稅；除此之外，政府還可以對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理和共享，將建立一套完善的評(píng)估和檢測(cè)體系，提高這么回復(fù)對(duì)房產(chǎn)稅的征收效能，進(jìn)一步推動(dòng)房產(chǎn)稅改革的實(shí)施。結(jié)語(yǔ)伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，持續(xù)上漲的房?jī)r(jià)、日益加劇的房產(chǎn)投機(jī)行為、住房資源的不合理配置以及地方財(cái)政壓力的增大等一系列社會(huì)問(wèn)題陸續(xù)出現(xiàn)，然而這一系列問(wèn)題的出現(xiàn)都始終離不開(kāi)房地產(chǎn)這個(gè)行業(yè)。從宏觀層面上看，房地產(chǎn)行業(yè)由于是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)重要支柱產(chǎn)業(yè)，因此與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展密不可分；從微觀層面上看，房地產(chǎn)作為一種重要的金融投資途徑，與金融緊密相連，能夠吸引大量的資本。同時(shí)，房?jī)r(jià)的持續(xù)上漲影響到人民的生活水平，難以保障人們的基本住房需求。因此，促進(jìn)房產(chǎn)稅改革迫在眉睫。本文通過(guò)分析滬、渝兩地房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革政策現(xiàn)狀、實(shí)施成果情況以及所存在問(wèn)題，并且依據(jù)本國(guó)國(guó)情，借鑒其他國(guó)家的房產(chǎn)稅政策，為房產(chǎn)稅改革提供給對(duì)策建議，使房產(chǎn)稅政策起到優(yōu)化資源配置、調(diào)節(jié)收入分配、緩解地方財(cái)政收入的壓力以及抑制炒房的作用。當(dāng)然，房產(chǎn)稅改革并不是一朝一夕就能夠完成的，過(guò)程中必然存在許多問(wèn)題，應(yīng)該集思廣益，不能夠操之過(guò)急。參考文獻(xiàn)文蕙英，淺議我國(guó)個(gè)人住房房產(chǎn)稅改革的思路[J]，改革開(kāi)放,2020（16）：1-18.李晶，中國(guó)房產(chǎn)稅制度改革研究[J]，沿海企業(yè)與科技,2020（4）：32-36.周宏謙，房產(chǎn)稅的改革研究[J]，科技經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊,2020（23）：01.王樹(shù)玲，楊鑫杰.我國(guó)房產(chǎn)稅改革的思考[J]，商業(yè)經(jīng)濟(jì),2019（05）：158-160.鐘倩楠，我國(guó)房產(chǎn)稅改革試點(diǎn)的實(shí)踐與反思[J]，山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào),2020（02）：10-12.盧陽(yáng)，蔣莉，我國(guó)房地產(chǎn)稅試點(diǎn)改革分析及啟示———以滬渝房產(chǎn)稅試點(diǎn)改革為例[J]，陜西理工大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版）,