第16課 中國賦稅制度的演變 課件-高二上學(xué)期歷史統(tǒng)編版（2019）選擇性必修1國家制度與社會治理

課程標(biāo)準(zhǔn)：了解中國古代賦役制度的演進(jìn)以及關(guān)稅、個人所得稅在中國的產(chǎn)生和實(shí)行賦役制度：統(tǒng)治者以土地和人口為依據(jù)，向人民征收一定數(shù)量的田賦、人頭稅、征發(fā)徭役而形成的基本制度。賦役的征發(fā)是統(tǒng)治階級賴以維持其統(tǒng)治的基礎(chǔ)，具有無償性、強(qiáng)制性、固定性。戶稅：以戶為依據(jù)的財(cái)產(chǎn)稅；田賦：也叫田租，以田畝為征收依據(jù)的土地稅；丁稅：以人丁為依據(jù)的人頭稅；其他：關(guān)稅、市稅等。徭役：以成年男子為依據(jù)，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役（庸）、兵役、和雜役。體現(xiàn)封建政府對農(nóng)民的人身控制中國古代的賦役制度壹一、先秦時(shí)期的制度貢賦制度1、夏商周三代：——古代賦稅制的雛形井田制下土地屬周王所有（土地國有），分配給奴隸主使用，不得買賣和轉(zhuǎn)讓井田，要交一定貢賦。諸侯繳納貢賦；為王室服役，實(shí)行勞役地租，役重于賦。貢：根據(jù)土地狀況不同或隨鄉(xiāng)土所宜的貢納制度。助:又稱藉法，藉就是借，即借助民力耕種公田的一種剝削制度，是一種勞役地租。徹：由民自耕其田，交納部分實(shí)物。以勞役地租為主，役重于賦2、春秋戰(zhàn)國——齊國管仲“相地而衰征”：根據(jù)土地多少和好壞征收賦稅魯國“初稅畝”（前594年）：無論公私田，按畝數(shù)實(shí)數(shù)收稅秦國商鞅變法：“廢井田，開阡陌”，允許土地私有（1）背景：（2）表現(xiàn)：（3）實(shí)質(zhì)：（4）影響：鐵犁牛耕出現(xiàn)，井田制逐漸瓦解；各國富國強(qiáng)兵的需要客觀上承認(rèn)土地私有制①加速了井田制的瓦解和封建土地私有制的形成；②促進(jìn)了奴隸制向封建制轉(zhuǎn)變；③是中國古代土地稅的開端。土地稅的開端公有私有→一、先秦時(shí)期的制度二、秦漢時(shí)期——編戶齊民秦漢田賦口賦徭役稅率較高，需繳納田地產(chǎn)量的三分之二“與民休息”，田賦稅率大大降低。高祖：十五稅一；景帝：三十稅一向人民征收極重的口賦，即人頭稅，“二十倍于古”口賦（7-14歲）算賦（15-56歲）商人和奴婢的算賦錢加倍。財(cái)產(chǎn)稅，算緡、告緡更卒：法定服務(wù)期限是一個月，服役地點(diǎn)是在本郡或本縣，承擔(dān)修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢，以及運(yùn)輸糧食等繁重勞動；正卒：是指到郡國和京城服兵役，役期一般是兩年；戍卒：是指到邊塞屯戍，役期一般是一年。賦稅極重秦田租較輕而人頭稅較重（舍地而稅人）漢編戶齊民制度：政府把農(nóng)民編入戶籍（稱為編戶），實(shí)行按編戶征收租賦和征收徭役、兵役的制度重農(nóng)抑商以均田制為基礎(chǔ)，隋唐實(shí)行了稅制改革。漢末魏晉時(shí)期，戰(zhàn)亂頻繁，百姓流離失所，土地兼并嚴(yán)重。失去土地的農(nóng)民無力繳納賦稅，社會危機(jī)嚴(yán)重。

北魏開始實(shí)行均田制，將無主土地收歸國有，按人口分配土地，便利稅收。租調(diào)制均田制三、魏晉隋唐時(shí)期的賦役制度1.魏晉南北朝時(shí)期：租調(diào)制+均田制租：納糧；調(diào)：納布；附加徭役①均田制：將國家控制的土地和無主荒地分給農(nóng)民耕作。這些土地只準(zhǔn)使用，不準(zhǔn)買賣（土地性質(zhì)：封建土地國有制）受田農(nóng)民必須向國家繳納租稅，并服徭役和兵役。②租調(diào)制：每對夫婦每年向政府交納一定數(shù)量的租調(diào)。租--以戶為單位或按人口多少向政府交納一定數(shù)量的糧食；調(diào)--每年向政府交納一定數(shù)量的絹帛。影響：①使土地制度和賦稅制度結(jié)合得更加緊密。

②有利于賦稅收入，恢復(fù)和發(fā)展農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。三、魏晉隋唐時(shí)期的賦役制度租調(diào)役：主要向民眾征收租調(diào)，征派力役。租：田賦，按授田數(shù)量向政府繳納一定量的谷物；調(diào)：戶稅，繳納定量的絹或布；庸：繳納一定的絹或布來替代徭役。租庸調(diào)制影響：保障了政府賦稅收入；以庸代役保證農(nóng)民生產(chǎn)時(shí)間，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展；鞏固了統(tǒng)治。(1)唐朝前期：基礎(chǔ)：對象：內(nèi)容：均田制(封建土地國有制）21-59歲之間成年男子有田則有租，有家則有調(diào)，有身則有庸。

——唐

陸贄史料閱讀

賦役之法：每丁歲入租粟

二石。調(diào)則隨鄉(xiāng)土所產(chǎn)，綾絹施各二丈，布加五分之一。輸綾絹施者，兼調(diào)綿三兩；輸布者，麻三斤。凡丁，歲役二旬。若不役則收其傭，每日三尺。

—《舊唐書.食貨志上》由租調(diào)制到租庸調(diào)制的轉(zhuǎn)變，標(biāo)志著從勞役地租到實(shí)物地租的轉(zhuǎn)變；2.隋朝的賦役制度：隋朝廢除了前代許多苛捐雜稅，主要向民眾征收租調(diào)役。3.唐朝三、魏晉隋唐時(shí)期的賦役制度材料：安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農(nóng)民的逃亡日益嚴(yán)重，均田制難以維系，租庸調(diào)所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強(qiáng)對戶稅和地稅的征收?！S師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》兩稅法3.唐朝（2）唐朝中后期：背景：內(nèi)容：①唐朝中后期，土地兼并嚴(yán)重，均田制無法推行②國家財(cái)政收入銳降三、魏晉隋唐時(shí)期的賦役制度①戶不分主戶和客戶，以當(dāng)時(shí)的居住地，編入戶籍；②每戶按人丁和資產(chǎn)繳納戶稅（納錢），按田畝繳納地稅（米粟）；②取消租庸調(diào)和一切雜稅、雜役；③一年分夏季和秋季兩次納稅；④中央根據(jù)財(cái)政支出定出總稅額，分配到各地征收；⑤貴族、官僚、商人都要交稅。3影響：①簡化稅收名目，統(tǒng)一了稅制；②擴(kuò)大了收稅對象，保證國家財(cái)政收入；③改變了自戰(zhàn)國以來以人丁為主的賦役制度，減輕政府對農(nóng)民的人身控制；④戶稅納錢，地稅交實(shí)物，加速了社會商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；⑤有利于從制度上避免官吏亂攤派的可能。積極局限①兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并更加嚴(yán)重；②地主隱瞞財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)嫁賦稅，政府增加捐稅，加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)，社會矛盾加劇。②繳納貨幣造成對百姓二次剝削，沒有考慮民間疾苦。四、宋元時(shí)期：1.宋①稅：宋承唐制，征收兩稅，但附加稅繁雜多變，往往超過正稅數(shù)倍。②役：除了征收類似唐朝的庸一樣的代役金外，還派發(fā)各種徭役，擾民嚴(yán)重，階級矛盾尖銳。③宋朝實(shí)行“田制不立”“不抑兼并”的土地制度，導(dǎo)致土地買賣頻繁，不利稅收。北宋中期：王安石變法（1069年）方田均稅法募役法：又稱免役法。百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役募役法原本百姓按戶等輪流到州縣當(dāng)差役的方法，改為州縣官府出錢雇人應(yīng)役。募役費(fèi)用由當(dāng)?shù)刂鲬舭磻舻确謸?dān)，稱“免役錢”，原本免役的僧侶、官戶等，也需要繳納“助役錢”。

方田均稅法「方田」是每年九月由縣長舉辦土地丈量，按土壤肥瘠定為五等，「均稅」是以「方田」丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。清丈土地，防止偷、漏稅。影響：A.有利于減輕農(nóng)民的差役負(fù)擔(dān)，保證生產(chǎn)時(shí)間，增加國家田賦收入；B.反映了商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，納錢代役的推行有利于實(shí)物地租向貨幣地租轉(zhuǎn)變。元北方南方①沿襲唐朝租庸調(diào)：征丁稅、地稅兩稅法：征夏稅、秋糧②科差：按戶征收絲和銀兩科差科差，亦稱差科，相當(dāng)于唐代的調(diào)，以戶為課稅對象，“各驗(yàn)其戶上下而科焉”。元代賦稅制度比較混亂，南北方不相同?？撇罘譃榻z料、包銀、俸鈔三項(xiàng)，都是以戶為單位征收的。北方的賦稅主要是稅糧和科差。至元世祖時(shí)，此稅稅額包括：絲料，每戶出絲2斤，交納有封地的封主；包銀，每戶納銀(鈔)4兩。攻占江南后，南方沿襲南宋稅制，但加收俸鈔，每戶納鈔1兩，用作官吏的俸祿。以戶征“科差”，是過去封建王朝廣征人頭稅制度的再現(xiàn)。2.元朝時(shí)期：沿襲唐朝，南北有別是南北經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的表現(xiàn)明初兩稅法→正統(tǒng)年間“金花銀”→明后期一條鞭法1.明初：2.正統(tǒng)年間：3.明朝后期：（1）原因：（2）內(nèi)容：分夏稅、秋糧兩次征收，米麥實(shí)物江南部分稅糧折銀征收送赴北京，稱“金花銀”張居正一條鞭法賦役合并田賦征銀折銀代役貨幣地租產(chǎn)生

①商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展；②白銀流通量增加；

③土地兼并及統(tǒng)治危機(jī)①賦役合并，一概折銀，即不但賦稅折銀征收，而且役也改為丁、田共同承擔(dān)，折成銀兩，統(tǒng)一征收。②政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統(tǒng)一雇人。五、明朝：材料：一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續(xù)，同時(shí)使地方官員難于作弊。實(shí)行這種辦法，解除了無地農(nóng)民勞役負(fù)擔(dān)，提高了有田農(nóng)民農(nóng)耕積極性，穩(wěn)定了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。同時(shí)，把徭役改為征收銀兩，農(nóng)民獲得了較大的人身自由，給手工業(yè)提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業(yè)者可以不納丁銀，促進(jìn)了工商業(yè)的發(fā)展。明政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內(nèi)容和意義》①賦役合一：簡化了征收手續(xù),降低了成本；②納銀代役：相對減輕了農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，農(nóng)民對國家的人身依附關(guān)系松弛③賦役征銀：適應(yīng)了商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，有利于農(nóng)業(yè)商品化和資本主義萌芽的發(fā)展④增加了政府的財(cái)政收入⑤是我國賦稅制度的一次重大改革體現(xiàn)了實(shí)物地租向貨幣地租的轉(zhuǎn)變依據(jù)材料和所學(xué)知識，分析“一條鞭法”推行的意義。六、清朝材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實(shí)行，直接廢除了延續(xù)幾千年的“人頭稅”，失地和無地農(nóng)民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負(fù)擔(dān)。由于加重了有土地者的賦稅負(fù)擔(dān)，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當(dāng)時(shí)愈發(fā)嚴(yán)重的土地兼并現(xiàn)象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔(dān)心的消失，直接改變了古人的生育觀念，中國由此進(jìn)入第一波“人口大爆炸”時(shí)代，據(jù)統(tǒng)計(jì)，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時(shí)間?！幾浴稓v史上影響中國人生活的四大改革》閱讀材料結(jié)合所學(xué)，歸納攤丁入畝制度的意義①標(biāo)志著中國實(shí)行兩千多年人頭稅徹底廢除，國家對百姓的人身束縛進(jìn)一步減弱；②減輕了無地或少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)，有利于經(jīng)濟(jì)恢復(fù)與發(fā)展；③緩和土地兼并和階級矛盾,增加政府財(cái)政收入④有利于商品經(jīng)濟(jì)的繁榮和資本主義萌芽的發(fā)展；⑤隱瞞人口現(xiàn)象減少，促進(jìn)了人口增長。清朝雍正帝時(shí)期，全國人口總數(shù)開始爆發(fā)性增加，并正式突破了“一億大關(guān)”，這都是與實(shí)行“攤丁入畝”密不可分的?！白躺硕?，永不加賦”1712年，規(guī)定以康熙五十年的丁銀作為定額，不再增加。雍正帝即位后，將這筆丁銀分?jǐn)偟教镔x中，稱“攤丁入畝”。秦漢賦役租庸調(diào)制兩稅法一條鞭法攤丁入畝思考：古代賦役制度演變的主要趨勢（1）征收標(biāo)準(zhǔn)：人丁為主

土地財(cái)產(chǎn)為主取消人頭稅；以兩稅法為標(biāo)志（2）賦役形式：勞役地租實(shí)物地租貨幣地租；以“一條鞭法”為標(biāo)志（3）征收種類：繁雜簡單；以“一條鞭法”為標(biāo)志（4）征收時(shí)間：不定時(shí)定時(shí)；以“兩稅法”為標(biāo)志（5）徭役征發(fā)：農(nóng)民由必須服徭役發(fā)展為可以代役；以“租庸調(diào)制”為標(biāo)志（6）隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，逐漸對商品征收重稅。原因：1.生產(chǎn)力、商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；2.維護(hù)統(tǒng)治、緩和社會危機(jī)；3.農(nóng)民反抗斗爭，統(tǒng)治者吸取歷史教訓(xùn)。知識拓展

對中國古代賦稅制度演變的認(rèn)識①從總體趨勢看，稅制改革趨向公平、簡化；②實(shí)質(zhì)是封建生產(chǎn)關(guān)系的調(diào)整；③對農(nóng)民人身控制松弛是歷史發(fā)展和進(jìn)步的必然結(jié)果；④貨幣稅收是封建社會后期商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展和資本主義萌芽的反映；⑤隨王朝興衰，賦稅制度相應(yīng)變化；關(guān)稅與個人所得稅制度的起源與演變貳一、中國的關(guān)稅制度1、關(guān)稅的含義：2、關(guān)稅的演變：（1）古代：完全的關(guān)稅自主權(quán)①中國的關(guān)稅最早出現(xiàn)在西周時(shí)期，當(dāng)時(shí)貨物通過邊境的“關(guān)卡”就要被征稅；②存在國內(nèi)關(guān)稅和與國境關(guān)稅并立的現(xiàn)象；③中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)。關(guān)稅：海關(guān)代表國家，依據(jù)國家的關(guān)稅政策、稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的物品征收的稅，稱為“關(guān)稅”。關(guān)稅主權(quán)：是指一個國家不受外界因素影響、獨(dú)立自主地處理有關(guān)本國海關(guān)稅收事務(wù)的權(quán)力。①起始：鴉片戰(zhàn)爭以前，中國享有完全的關(guān)稅自主權(quán)；鴉片戰(zhàn)爭后，中國開始喪失關(guān)稅自主權(quán)。②協(xié)定關(guān)稅：《南京條約》規(guī)定英國商人“應(yīng)納進(jìn)口出口貨稅餉費(fèi)，均宜秉公議定則例”，此后的中美《望廈條約》、中法《黃埔條約》等不平等條約進(jìn)一步強(qiáng)化了西方列強(qiáng)的協(xié)定關(guān)稅權(quán)，根據(jù)這些條約和片面最惠國待遇規(guī)定，中國失去了自主調(diào)整稅率的權(quán)力。③海關(guān)稅務(wù)司：掌管中國國境關(guān)稅的海關(guān)大權(quán)長期把持在列強(qiáng)手中。（2）近代：關(guān)稅自主權(quán)的喪失1861年-1911年任中國海關(guān)總稅務(wù)司赫德曾擔(dān)任晚清海關(guān)總稅務(wù)司達(dá)半個世紀(jì)之久，代表列強(qiáng)把持我國海關(guān)大權(quán)，在任內(nèi)創(chuàng)建了稅收、統(tǒng)計(jì)、浚港、檢疫等一整套嚴(yán)格的海關(guān)管理制度和現(xiàn)代郵政系統(tǒng)。一、中國的關(guān)稅制度問題思考：

赫德長期把持海關(guān)大權(quán)有何消極影響？影響：經(jīng)濟(jì)：①便利列強(qiáng)向中國傾銷商品，中國傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)遭沖擊；

②中國被納入資本主義世界體系。政治：破國家主權(quán)，半殖民地化程度加深。中國共產(chǎn)黨和中國國民黨都明確提出廢除不平等條約，要求關(guān)稅自主的主張。國民大革命1927年1928年1930年南京國民政府宣告關(guān)稅自主，并公布國定《進(jìn)口稅暫行條例》發(fā)表“改訂新約”的對外宣言，要求關(guān)稅自主。與美國簽訂《中美關(guān)稅條約》，又陸續(xù)同意大利、英國等國締結(jié)新約。日本同意《中日關(guān)稅協(xié)定》結(jié)果：國民政府通過這些措施，在關(guān)稅自主權(quán)上取得進(jìn)展，但仍不能完全自主地制定稅率。直到新中國成立，中國才真正收回關(guān)稅自主權(quán)。一、中國的關(guān)稅制度（3）近代：收回關(guān)稅自主權(quán)的努力探究：結(jié)合材料和所學(xué)分析南京國民政府發(fā)起“改訂新約”的原因和影響材料：1927年,國民政府外交部向各國發(fā)出照會，“分別就其舊約已滿期者，改訂新約；未滿期者，修改舊約”。海關(guān)進(jìn)口稅則“完全以我國所定者以為準(zhǔn)則”,1928年7月，美國首先承認(rèn)中國關(guān)稅自主地位。隨后各歐洲主要強(qiáng)國相繼承認(rèn)中國關(guān)稅自主。其后國民政府多次修訂關(guān)稅稅則，實(shí)施出口免稅或退稅，提高了煤油、汽油、羊毛、毛制品、化學(xué)產(chǎn)品、機(jī)器等貨物的進(jìn)口稅率。關(guān)稅從極低的水平提高到相對較高的水平。關(guān)稅收入也大為增加，從1928年的3000萬銀元上升到1931年的33800萬銀元，在以后的幾年中始終保持在3億銀元左右?！幾砸桌^蒼、張祥晶《1927—1937年南京國民政府的關(guān)稅改革》等原因：①民族意識覺醒，主權(quán)意識增強(qiáng)；②民族工業(yè)的發(fā)展；③南京國民政府增加財(cái)政收入的需要；④南京國民政府提升形象鞏固統(tǒng)治的需要。⑤國民政府的建立，國家形式上的統(tǒng)一。積極意義：①增強(qiáng)了民族自尊心、自信心；②促進(jìn)民族資本主義發(fā)展，抵制了外國經(jīng)濟(jì)侵略；③提高國民政府的國際地位④增加財(cái)政收入，為日后的長期抗戰(zhàn)做了物質(zhì)準(zhǔn)備。局限：沒有從根本上取消帝國主義在華特權(quán)，國民政府獲得的關(guān)稅自主權(quán)是有限的，未從根本上改變中國半殖民地半封建社會的處境。5月4日，政務(wù)院頒布《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》及其實(shí)施條例并于當(dāng)月16日起實(shí)施。是中華人民共和國第一部獨(dú)立的專門的海關(guān)稅法，統(tǒng)一了全國關(guān)稅制度。1951頒布了《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》和《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口稅則》，強(qiáng)化了關(guān)稅制度的法制化建設(shè)。1985全國人大常委會通過了《中華人民共