淺議農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)控制度審計(jì)

第第頁淺議農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)掌控度審計(jì)篇1：淺議農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)掌控度審計(jì)淺議農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)掌控度審計(jì)隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不絕加添，如何掌控計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部掌控制度的緊要內(nèi)容。計(jì)算機(jī)內(nèi)部掌控審計(jì)是指對(duì)信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的內(nèi)部掌控情況進(jìn)行審計(jì)，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包含內(nèi)部掌控的評(píng)估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計(jì)人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計(jì)水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)掌控度審計(jì)應(yīng)把握如下幾個(gè)方面：一、系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)的審計(jì)1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分別，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項(xiàng)目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計(jì)等工作，不能參加相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)負(fù)相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。4、緊要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中顯現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立刻報(bào)告本級(jí)計(jì)算機(jī)安全管理職能部門，做好認(rèn)真記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。二、管理工作的審計(jì)1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計(jì)。對(duì)信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)，重要是檢查信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)后各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項(xiàng)管理制度等情況。包含崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、相互制約；掌控制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度。如：是否堅(jiān)持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時(shí)退出操作畫面，操作員是否在本身的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。2、保密措施的審計(jì)。對(duì)信用社計(jì)算機(jī)應(yīng)用保密措施進(jìn)行審計(jì)，重要檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全保密性，上機(jī)人員是否遵守保密規(guī)定，認(rèn)真保管好本身的代碼和密碼，并依情況不定期地更改密碼，以防密碼泄露；是否執(zhí)行業(yè)務(wù)處理的保密制度，未經(jīng)允許是否按規(guī)定不向他人公開數(shù)據(jù)文件和程序。同時(shí)還要檢查是否按規(guī)定進(jìn)行軟件管理，按規(guī)定臨柜作業(yè)機(jī)器中不允許裝有業(yè)務(wù)處理源程序等。3、檔案管理的審計(jì)。對(duì)信用社計(jì)算機(jī)檔案管理情況進(jìn)行審計(jì)，保證檔案資料的完好性，應(yīng)檢查每天日終處理按規(guī)定復(fù)制的文件副本、拷貝的磁盤、磁帶和各種打印帳表的正確完善；并檢查是否按要求專人負(fù)責(zé)、異地保管，且保管條件是否符合要求。三、物理環(huán)境的審計(jì)對(duì)信用社計(jì)算機(jī)物理環(huán)境的審計(jì)，重要是檢查機(jī)房是否建立健全并執(zhí)行了機(jī)房管理制度，供配電系統(tǒng)、空調(diào)系統(tǒng)、機(jī)房裝修是否符合技術(shù)要求；是否有防火、防水、防鼠、防靜電、防電擊、防盜、防電磁干擾等防護(hù)措施，機(jī)房環(huán)境條件（溫度、濕度、清潔度）是否符合要求，是否堅(jiān)持了衛(wèi)生制度；機(jī)房?jī)?nèi)有無不安全性、腐蝕性、有毒性和強(qiáng)磁性物品。同時(shí)檢查計(jì)算機(jī)的通訊網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)傳輸是否有備份線路，以防止通訊系統(tǒng)的物理故障或自然禍害對(duì)金融計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的損害和破壞。四、業(yè)務(wù)核算管理工作的審計(jì)1、檢查輸入、輸出數(shù)據(jù)是否正確可靠，處理是否完整。檢查帳務(wù)核算的.準(zhǔn)確性和完整全都性，檢查事后監(jiān)督能否正常發(fā)揮作用，特別是對(duì)計(jì)算機(jī)處理的結(jié)果要進(jìn)行必需的核對(duì)。2、檢查凡要求輸入計(jì)算機(jī)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是否均有合法的會(huì)計(jì)憑證或者依據(jù)經(jīng)業(yè)務(wù)主管人員蓋章的書面通知辦理，是否存在輸入無憑證的數(shù)據(jù)及非法操作，以及憑電話或口頭通知進(jìn)行輸入數(shù)據(jù)的情況，嚴(yán)防違法行為，以維護(hù)信用社信譽(yù)。檢查時(shí)應(yīng)注意通知開銷戶、增減利息積數(shù)、調(diào)整利率、沖正錯(cuò)賬、修改計(jì)息帳號(hào)等涉及修改帳戶信息的業(yè)務(wù)，是否經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員簽字蓋章后輸入機(jī)器進(jìn)行處理。全部會(huì)計(jì)憑證是否堅(jiān)持順次時(shí)記帳的原則輸入計(jì)算機(jī)。3、對(duì)沖正存、貸款記帳串戶的憑證，應(yīng)檢查原誤記帳戶是否對(duì)應(yīng)相符，計(jì)息的存、貸款帳戶的串戶沖正，是否相應(yīng)調(diào)整了計(jì)息積數(shù)，誤記帳戶的原因除看錯(cuò)外是否還有別的原因。4、檢查單位存款帳戶開戶手續(xù)是否完備，是否符合要求，審計(jì)有無內(nèi)外勾結(jié)非法利用單位開設(shè)的存款帳戶進(jìn)行投機(jī)倒把、索賄受賄等犯罪活動(dòng)。5、審計(jì)有無違法帳戶（即信用社內(nèi)部人員為營私舞弊而私設(shè)的假帳戶）。對(duì)其審計(jì)方法是：依據(jù)開戶必需供應(yīng)的證件以及分析該帳戶的存、取款的具體情況，審計(jì)有無利用違法帳戶進(jìn)行貪污存、貸款和利息以及套取現(xiàn)金、轉(zhuǎn)移或占有他人儲(chǔ)蓄的假帳戶。6、檢查是否加強(qiáng)憑證、業(yè)務(wù)印章的管理。7、檢查是否加強(qiáng)結(jié)息管理，堅(jiān)持按旬、月、季核對(duì)積數(shù)、利率、計(jì)息標(biāo)記，是否堅(jiān)持結(jié)息前檢查，結(jié)息后復(fù)查。8、檢查業(yè)務(wù)處理的整體性，未經(jīng)允許是否存在擅自修改數(shù)據(jù)和程序的現(xiàn)象，以防止信息破壞，防止操作失誤，保護(hù)磁存貯設(shè)備中的數(shù)據(jù)和程序，防止復(fù)制資料和非法輸入數(shù)據(jù)。五、操作運(yùn)行的審計(jì)1、開機(jī)與日終處理檢查。每天營業(yè)前和營業(yè)后的日終處理，是計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理的重要內(nèi)容。審計(jì)部門應(yīng)布置既懂業(yè)務(wù)又懂操作的人，定期到各上機(jī)點(diǎn)檢查此類操作。檢查的內(nèi)容應(yīng)依據(jù)各自系統(tǒng)的情況而定，通過審計(jì)和檢查可防止作弊行為和減少由誤操作而帶來的損失。2、操作運(yùn)行合法性、準(zhǔn)確性的檢查。業(yè)務(wù)操作無論作弊和失誤，都必定與計(jì)算機(jī)操作緊密相關(guān)，非法的操作勢(shì)必會(huì)引起事故的發(fā)生。為此，應(yīng)臨機(jī)檢查業(yè)務(wù)操作的合法性、準(zhǔn)確性和有無非法更改作業(yè)文件。在這里可以采用計(jì)算機(jī)對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法：①利用運(yùn)行中的應(yīng)用程序，在修改分戶賬、總帳、計(jì)息帳號(hào)、利率、利息區(qū)分等信息的程序中加上復(fù)寫修改前后內(nèi)容至某文件（審計(jì)文件）的功能。則在運(yùn)行這些修改信息程序時(shí)，其修改前后內(nèi)容就自動(dòng)記錄至該審計(jì)文件中，這個(gè)文件就是審計(jì)檢查的依據(jù)。②開發(fā)與原程序進(jìn)行比較的審計(jì)文件，它反映系統(tǒng)的整個(gè)運(yùn)行過程。該文件可以將非正常業(yè)務(wù)和正常業(yè)務(wù)作業(yè)的異常結(jié)果編輯打印，并能自動(dòng)記錄下人為修改帳務(wù)信息的經(jīng)過和變動(dòng)部分，以備檢查，還能自動(dòng)檢查作業(yè)運(yùn)行過程是否合法。③在程序內(nèi)編制使用系統(tǒng)資源的限制，以限制使用某程序、某設(shè)備的范圍，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)掌控的目的。3、依照業(yè)務(wù)審計(jì)的目的和流程，編制特定的計(jì)算機(jī)審計(jì)程序，然后監(jiān)察并記載計(jì)算機(jī)運(yùn)行情況，檢查其安全孱弱環(huán)節(jié)。六、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的審計(jì)1、檢查備份數(shù)據(jù)（分戶賬、日結(jié)單、日計(jì)表、總賬等）與機(jī)內(nèi)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)是否相符，機(jī)內(nèi)各分戶賬軋平總余額與總賬余額是否相符。2、模擬計(jì)算機(jī)工作過程，用手工進(jìn)行某天帳務(wù)處理，并將手工處理結(jié)果與計(jì)算機(jī)處理的結(jié)果核對(duì)。3、在應(yīng)用系統(tǒng)副本下運(yùn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。依據(jù)某月末或某結(jié)息日數(shù)據(jù)文件，然后利用每日軟盤備份上流水賬（其各科目日結(jié)單可與當(dāng)天傳票數(shù)據(jù)核對(duì)，以證明是否相符），采用故障恢復(fù)手段，利用流水賬恢復(fù)分戶賬，重作日終處理。依此下去核對(duì)10天或月末各種數(shù)據(jù)（如余額、積數(shù)），并可與臨柜機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)核對(duì)。也可在審計(jì)部門微機(jī)上重新進(jìn)行計(jì)息處理，然后抽查一些賬戶核對(duì)，從而有效地掌控計(jì)算機(jī)犯罪。篇2：淺議農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)掌控度審計(jì)淺議農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)掌控度審計(jì)隨著金融電子化進(jìn)程的日益加快，農(nóng)村信用社上機(jī)業(yè)務(wù)不絕加添，如何掌控計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)就成為農(nóng)村信用社內(nèi)部掌控制度的緊要內(nèi)容。計(jì)算機(jī)內(nèi)部掌控審計(jì)是指對(duì)信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的內(nèi)部掌控情況進(jìn)行審計(jì)，除了檢查電腦所產(chǎn)生的結(jié)果，而且還要深入檢查電腦處理資料的過程，包含內(nèi)部掌控的`評(píng)估，系統(tǒng)程序邏輯的檢查，所記錄信息正確性的檢查，系統(tǒng)輸入、輸出的檢查等，使審計(jì)人員可以深入了解電腦運(yùn)行及信息處理過程，電腦輸出的可靠性有了保障，審計(jì)水平、質(zhì)量大大提高。具體講，農(nóng)村信用社計(jì)算機(jī)內(nèi)掌控度審計(jì)應(yīng)把握如下幾個(gè)方面：一、系統(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)的審計(jì)1、開發(fā)系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)分別，程序員職能在開發(fā)系統(tǒng)工作。業(yè)務(wù)用機(jī)不得用于項(xiàng)目開發(fā)，不得含有源程序、編譯工具、連接工具等工具軟件，不使用與業(yè)務(wù)無關(guān)的任何存貯介質(zhì)。2、系統(tǒng)管理員不能兼任柜面及事后審計(jì)等工作，不能參加相關(guān)軟件開發(fā)。參加過應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)的人員，不得擔(dān)負(fù)相應(yīng)系統(tǒng)的管理員。3、啟用新的應(yīng)用軟件，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定手續(xù)移交系統(tǒng)維護(hù)人員安裝業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并做好日志記錄。4、緊要應(yīng)用系統(tǒng)應(yīng)用軟件運(yùn)行過程中顯現(xiàn)異?，F(xiàn)象，信用社應(yīng)當(dāng)立刻報(bào)告本級(jí)計(jì)算機(jī)安全管理職能部門，做好認(rèn)真記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意后，由系統(tǒng)管理員進(jìn)行檢查、修改、維護(hù)。二、管理工作的審計(jì)1、執(zhí)行規(guī)章制度的審計(jì)。對(duì)信用社執(zhí)行規(guī)章制度情況進(jìn)行審計(jì)，重要是檢查信用社應(yīng)用計(jì)算機(jī)后各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，建立完善機(jī)房的各項(xiàng)管理制度等情況。包含崗位責(zé)任制是否嚴(yán)格分工、相互制約；掌控制度是否健全以及能否有效執(zhí)行等；是否遵守上機(jī)規(guī)定，嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程和各項(xiàng)規(guī)章制度。如：是否堅(jiān)持雙人雙鎖管理機(jī)房，是否做到人走時(shí)退出操作畫面，操作員是否在本身的密碼下工作，有無在別人的密碼下操作等違規(guī)現(xiàn)象。2、保密措施的審計(jì)。對(duì)信用社計(jì)算機(jī)應(yīng)用保密措施進(jìn)行審計(jì)，重要檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全保密性，上機(jī)人員是否遵守保密規(guī)定，認(rèn)真保管好本身的代碼和密碼，并依情況不定期地更改密碼，以防密碼泄露；是否執(zhí)行業(yè)務(wù)處理的保密制度，未經(jīng)允許是否按規(guī)定不向他人公開數(shù)據(jù)文件和程序。同時(shí)還要檢查是否按規(guī)定進(jìn)行軟件[1]

[2]

[3]篇3：關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)掌控度的思考審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的主觀因素，同時(shí)也存在客觀和審計(jì)方法自身的原因，因此掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)必需從注冊(cè)會(huì)計(jì)師內(nèi)部和其外部動(dòng)手，并將兩者有機(jī)地結(jié)合起來進(jìn)行，就外部掌控制度而言，即通過訂立、完善與注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)法律法規(guī)體系，進(jìn)一步完善獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系，加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)管理制度的執(zhí)行等措施來降低注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部掌控制度，重要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師有從事的審計(jì)業(yè)務(wù)即對(duì)合計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)過程來實(shí)現(xiàn)。一般包含：審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)結(jié)束三個(gè)階段。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)始終貫穿其中，因此，有效地掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必需掌控審計(jì)的三個(gè)階段。一、審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控審慎選擇被審單位，選擇一個(gè)好被審單位在很大程度上可以減少或部分降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在決議承辦審計(jì)事項(xiàng)后，為了做好審計(jì)計(jì)劃工作，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分了解被審單位的經(jīng)營業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表具有重點(diǎn)影響的事項(xiàng)、交易及慣例。認(rèn)真調(diào)查了解被審單位的內(nèi)部掌控制度。對(duì)被審單位的內(nèi)掌控度進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，首先要調(diào)查了解被審單位的內(nèi)掌控度的執(zhí)行情況，并做好記錄；其次，要對(duì)被審單位的內(nèi)掌控度實(shí)施符合性測(cè)試程序，證明有關(guān)內(nèi)部掌控制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果；第三，要對(duì)被審單位內(nèi)掌控度的強(qiáng)弱程度進(jìn)行評(píng)價(jià)，即評(píng)價(jià)被審單位的掌控風(fēng)險(xiǎn)水平的高處與低處。若內(nèi)掌控度執(zhí)行得好的被審單位，相應(yīng)的掌控風(fēng)險(xiǎn)也較低，反之亦然。了解被審單位內(nèi)掌控度的實(shí)施情況，可以確定在內(nèi)掌控孱弱的領(lǐng)域擴(kuò)展審計(jì)程序，以便在實(shí)質(zhì)性測(cè)試過程中采取相應(yīng)的對(duì)策來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的審計(jì)業(yè)務(wù)商定書，并取得其管理當(dāng)局聲明書。審計(jì)業(yè)務(wù)商定書具有法律效力，它是確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的緊要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計(jì)對(duì)象、雙方的責(zé)任即會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任等事項(xiàng)。被審單位管理當(dāng)局聲明書是一份表明其對(duì)所供應(yīng)的會(huì)計(jì)報(bào)表及相關(guān)資料的真實(shí)性，并對(duì)審計(jì)工作不加以限制的書面證明，這對(duì)減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有十分緊要的作用。二、審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掌控依據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的范圍、重點(diǎn)、步驟和方法等，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，這是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中心環(huán)節(jié)。它是審計(jì)全過程的中心不行缺少的步驟，其重要工作應(yīng)包含：對(duì)被審單位內(nèi)掌控度的建立和遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，依據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，依據(jù)其測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)、鑒定。在這一階段中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不行能把全部的錯(cuò)誤事項(xiàng)都審計(jì)出來，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在的，這就要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身應(yīng)嚴(yán)格遵從專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求執(zhí)業(yè)，時(shí)刻保持慎重的警惕，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在審計(jì)過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)特別注意以下幾點(diǎn)：對(duì)于接近資產(chǎn)負(fù)債表日的大量產(chǎn)品銷售收入應(yīng)執(zhí)行有關(guān)的審計(jì)程序；對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后一段時(shí)間的有關(guān)業(yè)務(wù)的執(zhí)行必需的審計(jì)程序；公司的經(jīng)營驀地與一貫方式不同（可能有其實(shí)際上的需要，企業(yè)為適應(yīng)環(huán)境的變動(dòng)），但注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需謹(jǐn)防經(jīng)營者借轉(zhuǎn)變經(jīng)營方式創(chuàng)造虛假的利潤；對(duì)于收益確實(shí)認(rèn)必需注意有無其他附帶條件存在；對(duì)于不尋?；虿缓铣Ｒ?guī)的交易，應(yīng)保持謹(jǐn)慎態(tài)度，只憑合同上的法律文字或條款是不足的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需憑其敏銳的專業(yè)嗅覺，對(duì)于合同條款加以認(rèn)真認(rèn)真審核。對(duì)于合同上未列示的可能附帶的商定，應(yīng)保持高度警覺。在注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到表明可能存在違法行為的跡象時(shí)，他應(yīng)取得對(duì)這種行為及其產(chǎn)生環(huán)境的了解，并取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來評(píng)價(jià)它對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的可能影響。在進(jìn)行這種評(píng)價(jià)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮：（1）潛在的財(cái)務(wù)后果。如罰款、刑事懲罰、被沒收財(cái)務(wù)的損失、強(qiáng)制停業(yè)及訴訟等；（2）是否要求揭示潛在的財(cái)務(wù)后果；（3）潛在的財(cái)務(wù)后果是否嚴(yán)重，以致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和公允性產(chǎn)生了影響。另外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)展被審計(jì)單位內(nèi)掌控度存在重點(diǎn)缺陷時(shí)，應(yīng)將他的發(fā)現(xiàn)記錄工作底稿中（包含取得記錄底稿和文件的副本），并與管理部門交換看法。甚至，在認(rèn)為必需時(shí)，應(yīng)向管理當(dāng)局出具管理建議書。三、審計(jì)結(jié)束階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掌控出具審計(jì)報(bào)告、作出審計(jì)結(jié)論和決議是審計(jì)的結(jié)束階段，即審計(jì)的最終階段。由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所不同于一般的企業(yè)，審計(jì)質(zhì)量是會(huì)計(jì)師事務(wù)所整體工作的生命線。假如一個(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量不嚴(yán)，很有可能因某一個(gè)或一個(gè)部門的原因?qū)е抡麄€(gè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到滅頂之災(zāi)。所以，在審計(jì)工作底稿編制成后，在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前，通過肯定的程序、經(jīng)過多層次的復(fù)核顯得十分必需。通過對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核，可以減少或除去人為的審計(jì)誤差，可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。另外，在出具審計(jì)報(bào)告之前還應(yīng)與客戶交換看法、進(jìn)行溝通，使雙方達(dá)成共識(shí)，減少矛盾的發(fā)生。四、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掌控還應(yīng)采取的防范措施（一）重視緊要性問題。緊要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需慎重考慮的兩個(gè)問題，對(duì)不影響會(huì)計(jì)報(bào)表客觀、真實(shí)的次要事項(xiàng),可以適當(dāng)疏忽。注冊(cè)會(huì)計(jì)師必需將緊要性重化后運(yùn)用于整個(gè)審計(jì)過程中，合理解決好它們之間的矛盾，這樣可以更有效地掌控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）防止或減少訴訟失敗所造成的損失。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。（三）聘請(qǐng)法律顧問。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)聘請(qǐng)熟識(shí)相關(guān)法規(guī)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師擔(dān)負(fù)其法律顧問。（四）重視學(xué)習(xí)新知識(shí)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師有取得執(zhí)業(yè)資格后，還,需要不絕學(xué)習(xí)，增補(bǔ)新的知識(shí)，跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)。篇4：內(nèi)掌控度的審計(jì)報(bào)告×××：依據(jù)年初工作計(jì)劃，依照總公司《關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部掌控度建設(shè)的要求》和轉(zhuǎn)發(fā)《關(guān)于印發(fā)（金融系統(tǒng)××××年執(zhí)法監(jiān)察工作實(shí)施看法）的通知》精神，為了更進(jìn)一步完善我市人保系統(tǒng)各項(xiàng)內(nèi)部掌控制度，充分發(fā)揮內(nèi)掌控度在經(jīng)營管理中的緊要作用，不絕促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，我部構(gòu)成審計(jì)小組，一行3人于××××年9月15日至17日，歷時(shí)3天時(shí)間，利用9個(gè)有效工作日，對(duì)市分公司理賠管理中心（以下簡(jiǎn)稱中心）的內(nèi)掌控度的建立健全及實(shí)施情況進(jìn)行就地審計(jì)，現(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、基本情況我市人保系統(tǒng)面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，依據(jù)自身特點(diǎn)，樂觀探究改革新路子。為了有效地加強(qiáng)理賠管理，今年初，我市對(duì)城區(qū)3家支公司（×××、×××、××）推行“大理賠”的保賠分別模式，成立理賠管理中心。中心于2月1日正式掛牌運(yùn)作，內(nèi)設(shè)一室二科，即主任室，查勘定損科、綜合科，現(xiàn)有員工30人。其中：正式干職21人，臨時(shí)工9人，中心配主任1人，由市分公司總經(jīng)理助理××又同時(shí)兼任（主管中心全面工作），副主任2人（l人分管運(yùn)工險(xiǎn)、鑒定核價(jià)、綜合科月人分管資產(chǎn)險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)），外勤人員18人（含司機(jī)），內(nèi)勤人員9人。中心成立至今，在理賠工作上取得了肯定的成效，到8月末止共處理各類賠案743筆，賠款××××萬元，比去年同期減少20.1﹪。其中運(yùn)工險(xiǎn)賠案422筆，賠款××××萬元，比去年同期減少52.8%；貨運(yùn)險(xiǎn)賠案108筆，賠款×××萬元，比去年同期減少60.9%；資產(chǎn)險(xiǎn)賠案213筆，賠款××××萬元，比去年同期加添20.6%；還處理貨運(yùn)險(xiǎn)代賠案97筆，賠款××××萬元。理賠管理中心的成立和運(yùn)作，受到了社會(huì)和廣闊保戶的好評(píng)。二、建章建制情況中心成立以后，依據(jù)有關(guān)制度規(guī)定，結(jié)合自身實(shí)際，訂立了一套制度匯編，內(nèi)容包含《理賠管理中心工作人員守則》《中心各崗位職責(zé)》《服務(wù)承諾》《文明服務(wù)規(guī)范》《考勤制度》《值班制度》《車輛使用管理規(guī)定》《安全保衛(wèi)制度》《查勘定損權(quán)限規(guī)定》《廉政建設(shè)規(guī)定》《外勤人員業(yè)務(wù)工作紀(jì)律懲罰規(guī)定》《現(xiàn)場(chǎng)查勘定損制度》《招標(biāo)定損制度》《招標(biāo)定損操作細(xì)則》《報(bào)價(jià)核價(jià)制度》等共15項(xiàng)175條。這些制度時(shí)加強(qiáng)中心的理賠管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范操作程序都作了明確具體規(guī)定，這些制度管理中心人手一冊(cè)，要求常學(xué)?？?，便于相互監(jiān)督。如服務(wù)承諾：“凡市區(qū)在我司投保的資產(chǎn)、機(jī)動(dòng)車輛、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)事故一律由中心統(tǒng)一接受報(bào)案、統(tǒng)一查勘定損、統(tǒng)一理賠，供應(yīng)365天全天候全方位的一條龍服務(wù)，自動(dòng)、快速、準(zhǔn)確、合理地理賠。①全天24小時(shí)接受報(bào)案；②全天24小時(shí)現(xiàn)場(chǎng)查勘；③簡(jiǎn)化手續(xù)，快速理賠，凡責(zé)任明確，損失清楚，單證齊全的賠案，車輛險(xiǎn)在5000元以內(nèi)，家財(cái)險(xiǎn)在1000元以內(nèi)的實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)決賠，24小時(shí)內(nèi)支出賠款；其他普通賠款自結(jié)案與保戶達(dá)成賠償協(xié)議之日起7日內(nèi)賠付；重點(diǎn)賠案自結(jié)案并與保戶達(dá)成賠償協(xié)議之日起10日內(nèi)賠付”?！傲ㄔO(shè)規(guī)定”之四，嚴(yán)禁打牌賭博或參加有關(guān)方面所謂的“業(yè)務(wù)牌”活動(dòng)。違者，第一次懲罰100元，第二次停職檢查，第三次調(diào)離崗位。之五，在城區(qū)內(nèi)查勘定損時(shí)不準(zhǔn)在客戶或修理廠處用餐，外地查勘，只能按工作標(biāo)準(zhǔn)用餐。工作時(shí)間嚴(yán)禁飲酒，違者，第一次懲罰50元，第二次懲罰100元，第三次調(diào)離崗位或辭退?！巴馇谌藛T工作紀(jì)律懲罰規(guī)定”之一，接到查勘調(diào)度指令，外勤人員必需在20分鐘內(nèi)啟程，不得拖延時(shí)間，無故拖延一次懲罰10元，第二次懲罰30元，第三次懲罰50元，三次以上者停職檢查，調(diào)離工作崗位。之六，現(xiàn)場(chǎng)查勘報(bào)告及查勘資料自勘查完畢后，必需在兩天內(nèi)交到綜合科內(nèi)勤處，超時(shí)一次罰10元，第二次罰50元，第三次罰100元，三次以上停職檢查。三、制度執(zhí)行情況中心在成立之初就重視規(guī)范化管理，并明確提出：管理上檔次，制度要先行，訂出的制度，就要落到實(shí)處。因此，成立至今運(yùn)轉(zhuǎn)情況是較好的、正常的，尚未發(fā)生違規(guī)違紀(jì)的事情。這說明內(nèi)掌控度發(fā)揮了其應(yīng)有的作用。（一）好的方面1.內(nèi)部運(yùn)轉(zhuǎn)比較流暢。中心每個(gè)成員都按各自的崗位要求履行職責(zé)，在工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都按相關(guān)制度自我管束，哪個(gè)方面出了問題一目了然，責(zé)任可具體落實(shí)到人。2.理賠程序規(guī)范，賠案水分大為減少。一是由于內(nèi)掌控度中對(duì)理賠的程序進(jìn)行了規(guī)范，一個(gè)案子，從報(bào)案到賠付都是依照規(guī)定去做，因此無論是查勘定損、鑒定核價(jià)，還是繕制賠案，復(fù)核審批每個(gè)環(huán)節(jié)都有具體的操作規(guī)程。二是內(nèi)掌控度中對(duì)業(yè)務(wù)人員特別是外勤人員的工作紀(jì)律有嚴(yán)格的懲罰規(guī)定，基本上杜絕了人情賠付、擴(kuò)大賠付和過失賠付，最大限度擠干賠付水分。3.提高了理賠質(zhì)量，加快了理賠速度。由于實(shí)行了服務(wù)承諾，現(xiàn)場(chǎng)查勘定損制度，招標(biāo)定損制度。出險(xiǎn)后能及時(shí)趕到現(xiàn)場(chǎng)查勘定損，同時(shí)對(duì)定損有爭(zhēng)議的實(shí)行招標(biāo)定損，因此賠案得以公開、公正的