做賬實(shí)操-加工速凍食品公司的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-加工速凍食品公司的賬務(wù)處理示例一、原材料采購(gòu)環(huán)節(jié)（一）采購(gòu)主要原材料假設(shè)某加工速凍食品公司采購(gòu)各類食材作為主要原材料，如肉類、蔬菜、面粉等，采購(gòu)明細(xì)如下：-采購(gòu)肉類，數(shù)量為1000千克，單價(jià)為30元/千克，金額為30000元。-采購(gòu)蔬菜，數(shù)量為800千克，單價(jià)為5元/千克，金額為4000元。-采購(gòu)面粉，數(shù)量為500千克，單價(jià)為20元/千克，金額為10000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)?？偛少?gòu)金額=30000+4000+10000=44000元增值稅額=44000×13%=5720元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-肉類30000原材料-蔬菜4000原材料-面粉10000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5720貸：銀行存款49720（二）采購(gòu)包裝材料采購(gòu)速凍食品所需的包裝材料，如塑料袋、紙盒等，假設(shè)采購(gòu)塑料袋5000個(gè)，單價(jià)為0.5元/個(gè)，金額為2500元；采購(gòu)紙盒1000個(gè)，單價(jià)為2元/個(gè)，金額為2000元。增值稅稅率為13%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，包裝材料已驗(yàn)收入庫(kù)?？偘b材料采購(gòu)金額=2500+2000=4500元增值稅額=4500×13%=585元會(huì)計(jì)分錄如下：借：周轉(zhuǎn)材料-包裝材料（塑料袋）2500周轉(zhuǎn)材料-包裝材料（紙盒）2000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）585貸：銀行存款5085二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批速凍水餃，領(lǐng)用肉類800千克，單位成本按采購(gòu)單價(jià)30元/千克計(jì)算，領(lǐng)用成本=800×30=24000元；領(lǐng)用蔬菜600千克，單位成本按采購(gòu)單價(jià)5元/千克計(jì)算，領(lǐng)用成本=600×5=3000元；領(lǐng)用面粉400千克，單位成本按采購(gòu)單價(jià)20元/千克計(jì)算，領(lǐng)用成本=400×20=8000元；領(lǐng)用包裝材料（塑料袋）3000個(gè)，單位成本按采購(gòu)單價(jià)0.5元/個(gè)計(jì)算，領(lǐng)用成本=3000×0.5=1500元；領(lǐng)用包裝材料（紙盒）800個(gè)，單位成本按采購(gòu)單價(jià)2元/個(gè)計(jì)算，領(lǐng)用成本=800×2=1600元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料38100（24000+3000+8000+1500+1600）貸：原材料-肉類24000原材料-蔬菜3000原材料-面粉8000周轉(zhuǎn)材料-包裝材料（塑料袋）1500周轉(zhuǎn)材料-包裝材料（紙盒）1600（二）人工成本支付生產(chǎn)工人工資15000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工15000貸：應(yīng)付職工薪酬15000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬15000貸：銀行存款15000（三）制造費(fèi)用分配假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)10000元（包括車(chē)間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=10000÷15000=0.67（保留兩位小數(shù)）分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=15000×0.67=10000元（此處為近似值，實(shí)際按計(jì)算結(jié)果分配）會(huì)計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用10000貸：制造費(fèi)用10000（四）產(chǎn)品完工入庫(kù)假設(shè)該批速凍水餃全部完工入庫(kù)，生產(chǎn)成本總計(jì)為：38100+15000+10000=63100元會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存商品-速凍水餃63100貸：生產(chǎn)成本-直接材料38100生產(chǎn)成本-直接人工15000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用10000三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷(xiāo)業(yè)務(wù)公司銷(xiāo)售速凍水餃，假設(shè)某一天銷(xiāo)售產(chǎn)品的數(shù)量為500袋，銷(xiāo)售單價(jià)為25元/袋，增值稅稅率為13%。銷(xiāo)售收入=500×25=12500元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=12500×13%=1625元會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款14125貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-速凍水餃銷(xiāo)售12500應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1625同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫(kù)存成本，本次銷(xiāo)售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫(kù)成本及庫(kù)存數(shù)量計(jì)算）63100÷（800÷500）=39.44元/袋，銷(xiāo)售成本=500×39.44=19720元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-速凍水餃銷(xiāo)售19720貸：庫(kù)存商品-速凍水餃19720（二）賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)假設(shè)向某超市賒銷(xiāo)一批速凍水餃，銷(xiāo)售數(shù)量為800袋，銷(xiāo)售單價(jià)為28元/袋，增值稅稅率為13%。銷(xiāo)售收入=800×28=22400元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=22400×13%=2912元會(huì)計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某超市25312貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-速凍水餃銷(xiāo)售22400應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2912結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，假設(shè)單位成本為40元/袋（根據(jù)庫(kù)存成本核算情況確定），銷(xiāo)售成本=800×40=32000元。會(huì)計(jì)分錄如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-速凍水餃銷(xiāo)售32000貸：庫(kù)存商品-速凍水餃32000四、費(fèi)用處理環(huán)節(jié)（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資12000元，同時(shí)發(fā)放福利2000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利12000管理費(fèi)用-管理人員福利2000貸：應(yīng)付職工薪酬14000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬14000貸：銀行存款140002.辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)：支付辦公場(chǎng)地租金每月1500元，水電費(fèi)每月500元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場(chǎng)地租金及水電費(fèi)1500貸：銀行存款1500（二）銷(xiāo)售費(fèi)用1.市場(chǎng)推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用3000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷(xiāo)售費(fèi)用-市場(chǎng)推廣費(fèi)用3000貸：銀行存款3000五、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項(xiàng)1.預(yù)付原材料款公司計(jì)劃采購(gòu)一批新的肉類，預(yù)付給供應(yīng)商5000元作為定金，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商5000貸：銀行存款5000-當(dāng)肉類到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)肉類總價(jià)為20000元，已付定金5000元，剩余15000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。肉類采購(gòu)金額=20000元增值稅額=20000×13%=2600元會(huì)計(jì)分錄如下：借：原材料-肉類20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商5000銀行存款176002.預(yù)付設(shè)備款預(yù)付購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新的生產(chǎn)設(shè)備的款項(xiàng)8000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。會(huì)計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商8000貸：銀行存款8000-當(dāng)設(shè)備到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)設(shè)備總價(jià)為25000元，已付定金8000元，剩余17000元），增值稅稅率為13%（實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。設(shè)備采購(gòu)金額=25000元增值稅額=25000×13%=3250元會(huì)計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備25000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3250貸：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商8000銀行存款19250（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款10000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時(shí)無(wú)需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷(xiāo)壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過(guò)努力仍無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷(xiāo)。假設(shè)經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款3000元無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷(xiāo)。會(huì)計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱3000會(huì)計(jì)做賬流程一般包括以下幾個(gè)主要步驟：一、收集原始憑證原始憑證是做賬的依據(jù)，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)單等。會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)收集這些憑證，并確保其真實(shí)性、合法性和完整性。二、填制記賬憑證1.根據(jù)原始憑證的內(nèi)容，確定會(huì)計(jì)科目和借貸方向。2.填寫(xiě)記賬憑證的日期、憑證編號(hào)、摘要、金額等信息。3.審核記賬憑證的準(zhǔn)確性和合規(guī)性，如有錯(cuò)誤及時(shí)更正。三、登記會(huì)計(jì)賬簿1.根據(jù)記賬憑證，將會(huì)計(jì)科目和金額登記到相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿中，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等。2.按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類匯總，確保賬簿數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。3.定期對(duì)賬簿進(jìn)行核對(duì)和結(jié)賬，保證賬賬相符、賬實(shí)相符。四、成本核算1.對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)或有成本核算需求的單位，需要進(jìn)行成本核算。2.確定成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目，收集相關(guān)的成本數(shù)據(jù)。3.采用適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法，如品種法、分批法、分步法等，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。五、編制財(cái)務(wù)報(bào)表1.根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿的數(shù)據(jù)，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.確保財(cái)務(wù)報(bào)表的格式規(guī)范、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整。3.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析和解讀，為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。六、納稅申報(bào)1.根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的各種稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等