做賬實(shí)操-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)公司的賬務(wù)處理

會計(jì)實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)公司的賬務(wù)處理一、研發(fā)環(huán)節(jié)（一）研發(fā)費(fèi)用支出1.研發(fā)人員工資及福利支付參與汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)研發(fā)的人員工資，假設(shè)本月支付研發(fā)人員工資60,000元，同時(shí)發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）70,000貸：應(yīng)付職工薪酬70,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬70,000貸：銀行存款70,000若部分研發(fā)項(xiàng)目滿足資本化條件，需分別記錄費(fèi)用化和資本化支出。例如，對于某特定研發(fā)項(xiàng)目，預(yù)計(jì)未來能形成可使用的無形資產(chǎn)且滿足資本化條件，支付該項(xiàng)目研發(fā)人員工資20,000元。會計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）20,000貸：應(yīng)付職工薪酬20,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬20,000貸：銀行存款20,0002.購買研發(fā)設(shè)備及材料-購買研發(fā)專用設(shè)備一臺，價(jià)值90,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。設(shè)備采購金額=90,000元增值稅額=90,000×13%=11,700元會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-研發(fā)專用設(shè)備90,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）11,700貸：銀行存款101,700同時(shí)，該設(shè)備用于符合資本化條件的研發(fā)項(xiàng)目，其折舊應(yīng)計(jì)入資本化支出。假設(shè)該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，每月折舊額=90,000÷5÷12=1,500元。每月計(jì)提折舊時(shí)：借：研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）1,500貸：累計(jì)折舊1,500-購買研發(fā)用材料，如電子芯片、傳感器、傳動部件等，花費(fèi)20,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。材料采購金額=20,000元增值稅額=20,000×13%=2,600元會計(jì)分錄如下：借：原材料-研發(fā)用材料20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：銀行存款22,600對于用于符合資本化條件研發(fā)項(xiàng)目的材料，假設(shè)價(jià)值5,000元，應(yīng)計(jì)入資本化支出。借：研發(fā)支出-資本化支出（材料）5,000貸：原材料-研發(fā)用材料5,0003.研發(fā)場地租賃費(fèi)用租賃研發(fā)場地，每月租金4,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場地租賃）4,000貸：銀行存款4,000若該場地部分用于資本化項(xiàng)目，按合理比例分?jǐn)?，假設(shè)分?jǐn)偟劫Y本化項(xiàng)目的租金為1,500元。借：研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）1,500貸：銀行存款1,5004.委托外部研發(fā)假設(shè)將部分研發(fā)工作委托給外部機(jī)構(gòu)，支付委托研發(fā)費(fèi)用30,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。委托研發(fā)費(fèi)用金額=30,000元增值稅額=30,000×13%=3,900元會計(jì)分錄如下：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（委托研發(fā)）30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,900若委托研發(fā)部分涉及資本化項(xiàng)目，按合同約定或合理估計(jì)分?jǐn)?，假設(shè)分?jǐn)偟劫Y本化項(xiàng)目的委托研發(fā)費(fèi)用為10,000元。借：研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）10,000貸：銀行存款10,000（二）研發(fā)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)1.費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)本月研發(fā)支出中費(fèi)用化支出部分總計(jì)為：70,000+4,000+30,000=104,000元。期末將研發(fā)費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費(fèi)用。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用104,000貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（人員工資及福利）70,000研發(fā)支出-費(fèi)用化支出（場地租賃）4,000研發(fā)支出-委托研發(fā)）30,0002.資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)符合資本化條件的研發(fā)項(xiàng)目完成，假設(shè)累計(jì)資本化支出為：20,000+1,500+5,000+1,500+10,000=38,500元，將其轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)成本。會計(jì)分錄如下：借：無形資產(chǎn)-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)相關(guān)無形資產(chǎn)38,500貸：研發(fā)支出-資本化支出（人員工資及福利）20,000研發(fā)支出-資本化支出（設(shè)備折舊）1,500研發(fā)支出-資本化支出（材料）5,000研發(fā)支出-資本化支出（場地租賃）1,500研發(fā)支出-資本化支出（委托研發(fā)）10,000二、采購環(huán)節(jié)（一）原材料采購1.采購主要原材料假設(shè)采購電子芯片、傳感器、傳動帶、控制器等用于生產(chǎn)汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)的主要原材料，采購明細(xì)如下：-采購電子芯片，數(shù)量為500個(gè)，單價(jià)為20元/個(gè)，金額為10,000元。-采購傳感器，數(shù)量為300個(gè)，單價(jià)為30元/個(gè)，金額為9,000元。-采購傳動帶，數(shù)量為200條，單價(jià)為50元/條，金額為10,000元。-采購控制器，數(shù)量為100個(gè)，單價(jià)為80元/個(gè)，金額為8,000元。增值稅稅率假設(shè)為13%（實(shí)際根據(jù)相關(guān)政策確定），款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，原材料已驗(yàn)收入庫?？偛少徑痤~=10,000+9,000+10,000+8,000=37,000元增值稅額=37,000×13%=4,810元會計(jì)分錄如下：借：原材料-電子芯片10,000原材料-傳感器9,000原材料-傳動帶10,000原材料-控制器8,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）4,810貸：銀行存款41,8102.采購輔助材料采購一些輔助材料，如電線、螺絲、密封膠等，花費(fèi)5,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：原材料-輔助材料5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款5,650三、生產(chǎn)環(huán)節(jié)（一）領(lǐng)用原材料假設(shè)生產(chǎn)一批汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品，領(lǐng)用電子芯片400個(gè)，單位成本按采購單價(jià)20元/個(gè)計(jì)算，領(lǐng)用成本=400×20=8,000元；領(lǐng)用傳感器250個(gè)，單位成本按采購單價(jià)30元/個(gè)計(jì)算，領(lǐng)用成本=250×30=7,500元；領(lǐng)用傳動帶150條，單位成本按采購單價(jià)50元/條計(jì)算，領(lǐng)用成本=150×50=7,500元；領(lǐng)用控制器80個(gè)，單位成本按采購單價(jià)80元/個(gè)計(jì)算，領(lǐng)用成本=80×80=6,400元；領(lǐng)用輔助材料4,000元。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接材料33,400（8,000+7,500+7,500+6,400+4,000）貸：原材料-電子芯片8,000原材料-傳感器7,500原材料-傳播帶此處應(yīng)為“傳動帶”，下同。原材料-傳動帶7,500原材料-控制器6,400原材料-輔助材料4,000（二）人工成本支付生產(chǎn)工人工資50,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-直接人工50,000貸：應(yīng)付職工薪酬50,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬50,000貸：銀行存款50,000（三）制造費(fèi)用分配假設(shè)本月制造費(fèi)用共計(jì)30,000元（包括車間設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按生產(chǎn)工人工資比例分配到產(chǎn)品成本中。分配率=制造費(fèi)用總額÷生產(chǎn)工人工資總額=30,000÷50,000=0.6分配到該批產(chǎn)品的制造費(fèi)用=50,000×0.6=30,000元會計(jì)分錄如下：借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用30,000貸：制造費(fèi)用30,000（四）產(chǎn)品完工入庫假設(shè)該批汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品全部完工入庫，生產(chǎn)成本總計(jì)為：33,400+50,000+30,000=113,400元會計(jì)分錄如下：借：庫存商品-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品113,400貸：生產(chǎn)成本-直接材料33,400生產(chǎn)成本-直接人工50,000生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用30,000四、銷售環(huán)節(jié)（一）現(xiàn)銷業(yè)務(wù)公司銷售汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品，假設(shè)某一天銷售產(chǎn)品的數(shù)量為200套，銷售單價(jià)為500元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=200×500=100,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=100,000×13%=13,000元會計(jì)分錄如下：借：銀行存款113,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售100,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13,000同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。假設(shè)采用加權(quán)平均法核算庫存成本，本次銷售產(chǎn)品的單位成本為（根據(jù)完工入庫成本及庫存數(shù)量計(jì)算）113,400÷（400÷200）=283.5元/套，銷售成本=200×283.5=56,700元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售56,700貸：庫存商品-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品56,700（二）賒銷業(yè)務(wù)假設(shè)向某汽車制造企業(yè)賒銷一批汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品，銷售數(shù)量為300套，銷售單價(jià)為550元/套，增值稅稅率為13%。銷售收入=300×550=165,000元增值稅銷項(xiàng)稅額=165,000×13%=21,450元會計(jì)分錄如下：借：應(yīng)收賬款-某汽車制造企業(yè)186,450貸：主營業(yè)務(wù)收入-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售165,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）21,450結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)單位成本為290元/套（根據(jù)庫存成本核算情況確定），銷售成本=300×290=87,000元。會計(jì)分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品銷售87,000貸：庫存商品-汽車車身電子和傳動控制系統(tǒng)產(chǎn)品87,000五、費(fèi)用處理（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資及福利：支付公司管理人員工資70,000元，同時(shí)發(fā)放福利10,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-管理人員工資及福利70,000管理費(fèi)用-管理人員福利10,000貸：應(yīng)付職工薪酬80,000支付工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬80,000貸：銀行存款80,0002.辦公場地租金及水電費(fèi)：支付辦公場地租金每月8,000元，水電費(fèi)每月2,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用-辦公場地租金及水電費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000（二）銷售費(fèi)用1.市場推廣費(fèi)用：為推廣公司的產(chǎn)品，支付廣告宣傳費(fèi)用20,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用-市場推廣費(fèi)用20,000貸：銀行存款20,000六、其他業(yè)務(wù)賬務(wù)處理（一）預(yù)付款項(xiàng)1.預(yù)付原材料款公司計(jì)劃采購一批新的電子芯片，預(yù)付給供應(yīng)商3,000元作為定金，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-供應(yīng)商3,000貸：銀行存款3,000-當(dāng)電子芯片到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)電子芯片總價(jià)為10,000元，已付定金3,000元，剩余7,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。電子芯片采購金額=10,000元增值稅額=10,000×13%=1,300元會計(jì)分錄如下：借：原材料-電子芯片10,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：預(yù)付賬款-供應(yīng)商3,000銀行存款8,3002.預(yù)付設(shè)備款預(yù)付購買一臺新的生產(chǎn)設(shè)備的款項(xiàng)5,000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。會計(jì)分錄如下：借：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商5,000貸：銀行存款5,000-當(dāng)設(shè)備到貨并驗(yàn)收合格，支付剩余款項(xiàng)（假設(shè)設(shè)備總價(jià)為15,000元，已付定金5,000元，剩余10,000元），增值稅稅率為13%（假設(shè)設(shè)備供應(yīng)商為一般納稅人，實(shí)際根據(jù)具體情況確定）。設(shè)備采購金額=15,000元增值稅額=15,000×13%=1,950元會計(jì)分錄如下：借：固定資產(chǎn)-生產(chǎn)設(shè)備15,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,950貸：預(yù)付賬款-設(shè)備供應(yīng)商5,000銀行存款10,950（二）應(yīng)收賬款管理1.催收逾期賬款：若公司存在應(yīng)收賬款逾期未收的情況，例如某客戶的應(yīng)收賬款30,000元逾期未收，公司需要進(jìn)行催收等管理工作。此時(shí)無需做賬務(wù)處理，但要做好相關(guān)記錄以便跟蹤和管理。-核銷壞賬（若有必要）：如果經(jīng)過努力仍無法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后可作為壞賬核銷。假設(shè)經(jīng)過一段時(shí)間后，確定某客戶的應(yīng)收賬款5,000元無法收回，經(jīng)批準(zhǔn)核銷。會計(jì)分錄如下：借：壞賬準(zhǔn)備5,000貸：應(yīng)收賬款-客戶名稱5,000資金管理在財(cái)務(wù)管理中具有至關(guān)重要的地位，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一、確保企業(yè)正常運(yùn)營1.維持日常經(jīng)營活動：資金是企業(yè)運(yùn)行的血液，充足的資金能夠保證企業(yè)支付員工工資、采購原材料、支付水電費(fèi)等日常開銷，確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動持續(xù)進(jìn)行。2.應(yīng)對突發(fā)情況：企業(yè)在運(yùn)營過程中可能會面臨各種突發(fā)情況，如市場變化、客戶違約、自然災(zāi)害等。良好的資金管理可以使企業(yè)在面臨這些突發(fā)情況時(shí)，有足夠的資金來應(yīng)對，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二、提高資金使用效率1.優(yōu)化資金配置：通過合理安排資金的使用，將資金分配到最有價(jià)值的項(xiàng)目和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中，提高資金的使用效率和回報(bào)率。例如，企業(yè)可以根據(jù)不同項(xiàng)目的收益率和風(fēng)險(xiǎn)程度，合理分配資金，確保資金的投入能夠獲得最大的收益。2.降低資金成本：通過合理的融資渠道選擇和資金調(diào)度，降低企業(yè)的資金成本。例如，企業(yè)可以選擇成本較低的融資方式，如銀行貸款、發(fā)行債券等，同時(shí)合理安排資金的還款時(shí)間，降低融資成本。3.加快資金周轉(zhuǎn)：通過加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理、存貨管理等，加快資金的周轉(zhuǎn)速度，提高資金的使用效率。例如，企業(yè)可