做賬實操-稅務(wù)咨詢公司成本核算的流程

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-稅務(wù)咨詢公司成本核算的流程一、確定成本核算對象稅務(wù)咨詢公司通常以具體的咨詢項目作為成本核算對象。每個咨詢項目都有其獨特的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)期限、團隊配置等，將成本歸集到各個項目上，有助于準(zhǔn)確評估每個項目的盈利情況。二、識別成本項目明確可計入項目成本的各項費用，主要包括以下幾類：（一）直接成本1.人工成本：-參與項目的咨詢顧問、分析師等專業(yè)人員的工資、獎金、提成等。根據(jù)員工在項目中的工作時間或工作量占比，將其薪酬準(zhǔn)確分配到相應(yīng)項目。-例如，某資深稅務(wù)顧問在一個月內(nèi)為A項目工作了15天，全月工作天數(shù)為22天，其月工資為12000元，則分配到A項目的工資成本為12000×(15÷22)≈8182元。2.直接材料成本：-為完成項目購買的專業(yè)資料，如稅收法規(guī)書籍、行業(yè)研究報告、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等。這些資料的費用應(yīng)根據(jù)其實際用于特定項目的情況進行歸集。-比如，為B項目購買了一份價值5000元的特定行業(yè)稅務(wù)分析報告，該費用就應(yīng)全部計入B項目的直接材料成本。-此外，項目執(zhí)行過程中使用的可明確歸屬到項目的辦公用品及耗材，如專門為項目打印大量文件而消耗的紙張、墨盒等，也計入直接材料成本。（二）間接成本1.辦公場地租金及水電費：-公司租賃辦公場地的租金需按照一定的分攤方法分配到各個項目。常見的分攤方法有按項目人員占用辦公面積比例、按項目預(yù)計收入比例、按項目占用辦公時間比例等。-例如，公司辦公場地總面積為1000平方米，月租金為20000元。C項目團隊占用辦公面積100平方米，若按面積比例分攤租金，則C項目每月分攤的租金為20000×(100÷1000)=2000元。-水電費也同理進行分攤，可根據(jù)各項目實際使用情況估計分攤比例，或采用與租金類似的分攤方法。2.設(shè)備折舊及維護費用：-公司的辦公設(shè)備，如電腦、打印機、復(fù)印機等的折舊費用，應(yīng)根據(jù)設(shè)備的使用情況分攤到相關(guān)項目。通常采用直線法計提折舊，然后按照設(shè)備主要服務(wù)對象或各項目使用時間等因素進行分配。-例如，一臺電腦原值為6000元，預(yù)計使用年限為5年，無殘值，每月折舊額為6000÷(5×12)=100元。若該電腦主要用于D項目，則這100元折舊費用應(yīng)計入D項目的間接成本。-辦公設(shè)備發(fā)生的維護、修理費用，同樣根據(jù)設(shè)備的使用情況分攤到相關(guān)項目。比如，某打印機在為E項目服務(wù)期間發(fā)生維護費用300元，該費用應(yīng)計入E項目的間接成本。3.管理及行政人員工資分攤：-管理及行政人員雖不直接參與咨詢項目，但他們?yōu)楣菊w運營提供支持，其工資等費用需合理分攤到各項目中。分攤方法可以是按項目預(yù)計收入比例、按項目人員數(shù)量比例等。-例如，公司管理及行政人員月工資總額為30000元，本月共開展4個咨詢項目。若按項目預(yù)計收入比例分攤，F(xiàn)項目預(yù)計收入占本月公司總預(yù)計收入的30%，則F項目分攤的管理及行政人員工資為30000×30%=9000元。三、成本歸集1.設(shè)置成本核算賬戶：-在會計核算系統(tǒng)中，為每個成本項目設(shè)置相應(yīng)的明細賬戶，以便準(zhǔn)確記錄各項成本的發(fā)生情況。-例如，設(shè)置“生產(chǎn)成本-直接人工（項目名稱）”、“生產(chǎn)成本-直接材料（項目名稱）”、“生產(chǎn)成本-間接成本（項目名稱）”等明細賬戶。2.記錄成本發(fā)生：-當(dāng)各項成本發(fā)生時，根據(jù)其所屬的成本項目和核算對象，將成本金額記錄到相應(yīng)的明細賬戶中。-如支付A項目咨詢顧問工資時，會計分錄為：-借：生產(chǎn)成本-直接人工（A項目）8182-貸：應(yīng)付職工薪酬8182-購買B項目所需專業(yè)資料時，會計分錄為：-借：生產(chǎn)成本-直接材料（B項目）5000-貸：銀行存款5000-分攤C項目辦公場地租金時，會計分錄為：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（C項目）2000-貸：其他應(yīng)付款-辦公場地租金分攤2000四、成本分配1.確定分配標(biāo)準(zhǔn)：-對于間接成本，需要確定合理的分配標(biāo)準(zhǔn)將其分配到各個項目。如上述提到的辦公場地租金可按面積比例分配，管理及行政人員工資可按預(yù)計收入比例分配等。-不同的間接成本項目可能采用不同的分配標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)根據(jù)實際情況選擇最能準(zhǔn)確反映成本與項目關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)。2.進行成本分配：-根據(jù)確定的分配標(biāo)準(zhǔn)，計算每個項目應(yīng)分攤的間接成本金額，并將其從“生產(chǎn)成本-間接成本”等賬戶分配到具體的項目成本賬戶中。-例如，假設(shè)公司本月水電費共計3000元，按項目人員占用辦公面積比例分攤到各個項目。G項目團隊占用辦公面積80平方米，公司辦公場地總面積為800平方米。則G項目應(yīng)分攤的水電費=3000×(80÷800)=300元。-會計分錄為：-借：生產(chǎn)成本-間接成本（G項目）300-貸：其他應(yīng)付款-水電費分攤300五、成本結(jié)轉(zhuǎn)1.項目完成時結(jié)轉(zhuǎn)成本：-當(dāng)一個咨詢項目完成后，將該項目歸集和分配的所有成本，包括直接成本和間接成本，從“生產(chǎn)成本”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)至“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶，以反映該項目的實際成本支出情況。-假設(shè)H項目完成，其歸集和分配的總成本為25000元（包括直接人工、直接材料、間接成本等），會計分錄為：-借：主營業(yè)務(wù)成本-稅務(wù)咨詢項目成本（H項目）25000-貸：生產(chǎn)成本-直接人工（H項目）[具體金額]-貸：生產(chǎn)成本-直接材料（H項目）[具體金額]-貸：生產(chǎn)成本-間接成本（H項目）[具體金額]企業(yè)內(nèi)控管理制度是為了確保企業(yè)經(jīng)營活動的合法性、合規(guī)性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一個較為全面的企業(yè)內(nèi)控管理制度示例：一、總則1.目的明確企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的目的是為了規(guī)范企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險，保護企業(yè)資產(chǎn)安全，提高企業(yè)經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。2.適用范圍適用于企業(yè)內(nèi)部各部門及全體員工。3.基本原則（1）全面性原則：內(nèi)部控制應(yīng)貫穿企業(yè)決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項。（2）重要性原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。（3）制衡性原則：在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧運營效率。（4）適應(yīng)性原則：內(nèi)部控制應(yīng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。（5）成本效益原則：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。二、內(nèi)部環(huán)境1.治理結(jié)構(gòu)明確企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。2.機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和職能劃分，合理設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確各機構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，避免職能交叉、缺失或權(quán)責(zé)過于集中，確保各機構(gòu)之間相互協(xié)調(diào)、相互制約。3.內(nèi)部審計設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備專業(yè)的審計人員，對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督和評價，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。4.人力資源政策制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策，包括員工的招聘、培訓(xùn)、考核、激勵和退出等方面，確保員工具備相應(yīng)的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德。5.企業(yè)文化培育積極向上的企業(yè)文化，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強化風(fēng)險意識。三、風(fēng)險評估1.目標(biāo)設(shè)定企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計劃，設(shè)定相關(guān)的經(jīng)營目標(biāo)、財務(wù)報告目標(biāo)和合規(guī)性目標(biāo)等，并明確目標(biāo)的具體內(nèi)容和實現(xiàn)時間。2.風(fēng)險識別采用定性與定量相結(jié)合的方法，對影響企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進行識別，確定風(fēng)險的類型、性質(zhì)和影響程度。內(nèi)部風(fēng)險包括戰(zhàn)略風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、合規(guī)風(fēng)險等；外部風(fēng)險包括政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、社會風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等。3.風(fēng)險分析對識別出的風(fēng)險進行分析，評估其發(fā)生的可能性和影響程度，確定風(fēng)險的優(yōu)先級和應(yīng)對策略。風(fēng)險分析可以采用風(fēng)險矩陣、敏感性分析等方法。4.風(fēng)險應(yīng)對根據(jù)風(fēng)險分析的結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的風(fēng)險情況，選擇合適的風(fēng)險應(yīng)對策略，并制定具體的實施方案。四、控制活動1.不相容職務(wù)分離控制合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，將不相容職務(wù)分離，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。不相容職務(wù)主要包括授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等。2.授權(quán)審批控制明確各崗位的授權(quán)范圍、審批程序和責(zé)任，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批。企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)性質(zhì)、金額大小等因素，確定不同的授權(quán)審批層次和權(quán)限。3.會計系統(tǒng)控制建立健全會計核算制度，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整和及時。加強對財務(wù)會計報告的編制、審核、報送等環(huán)節(jié)的控制，提高財務(wù)信息的透明度和可靠性。4.財產(chǎn)保護控制建立健全財產(chǎn)管理制度，加強對貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)等財產(chǎn)的管理和控制，確保財產(chǎn)的安全、完整。采取定期盤點、財產(chǎn)保險等措施，防范財產(chǎn)損失風(fēng)險。5.預(yù)算控制建立全面預(yù)算管理制度，明確預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)的控制要求，確保企業(yè)各項經(jīng)濟活動在預(yù)算范圍內(nèi)進行。加強對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行中的問題。6.運營分析控制建立運營分析制度，定期對企業(yè)的經(jīng)營活動進行分析，查找存在的問題和風(fēng)險，提出改進措施和建議。運營分析可以采用比較分析、趨勢分析、因素分析等方法。7.績效考評控制建立科學(xué)合理的績效考評制度，對企業(yè)內(nèi)部各部門和員工的工作業(yè)績進行考核和評價，確保企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。績效考評應(yīng)與薪酬分配、職務(wù)晉升等掛鉤，激勵員工積極工作。五、信息與溝通1.信息收集與傳遞建立信息收集和傳遞機制，及時收集、整理和傳遞與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的內(nèi)部信息和外部信息。內(nèi)部信息包括財務(wù)會計信息、經(jīng)營管理信息、員工信息等；外部信息包括政策法規(guī)信息、市場信息、行業(yè)信息等。2.信息系統(tǒng)控制建立健全信息系統(tǒng)管理制度，加強對信息系統(tǒng)的開發(fā)、維護、安全等方面的控制，確保信息系統(tǒng)的穩(wěn)定運行和數(shù)據(jù)的安全可靠。信息系統(tǒng)應(yīng)具備數(shù)據(jù)錄入、處理、存儲、輸出等功能，滿足企業(yè)管理的需要。3.內(nèi)部溝通建立內(nèi)部溝通機制，加強企業(yè)內(nèi)部各部門之間、員工之間的溝通和交流，及時傳遞信息，協(xié)調(diào)工作，解決問題。內(nèi)部溝通可以采用會議、報告、文件等形式。4.外部溝通建立外部溝通機制，加強企業(yè)與投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機構(gòu)等外部利益相關(guān)者的溝通和交流，及時了解外部信息，回應(yīng)外部關(guān)切，維護企業(yè)良好的形象。六、內(nèi)部監(jiān)督1.日常監(jiān)督建立日常監(jiān)督機制，對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行持續(xù)的監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制中的缺陷和問題。日常監(jiān)督可以采用內(nèi)部審計、內(nèi)部控制自我評價等方式。2.專項監(jiān)督根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理的需要，對特定的業(yè)務(wù)活動或事項進行專項監(jiān)督，如重大投資項目、重大資產(chǎn)處置、關(guān)聯(lián)交易等。專項監(jiān)督可以由內(nèi)部審計機構(gòu)或其他專業(yè)部門進行。3.缺陷認定與整改對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行認定和分析，確定缺陷的性質(zhì)、影響程度和整改責(zé)任。制定整改方案，明確整改措施、整改期限和責(zé)任人，確保內(nèi)部控制缺陷得到及時整改。4.監(jiān)督評價與報告定期對企業(yè)內(nèi)