2019年4月高等教育自學(xué)考試稅法真題

2019年4月高等教育自學(xué)考試稅法真題(總分：100.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：30，分數(shù)：30.00)1.稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.自然屬性

B.社會屬性

√

C.合意性

D.規(guī)則性解析：稅收定義中“基于政治權(quán)力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會屬性。2.關(guān)于稅法性質(zhì)的觀點，通說認為稅法屬于（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.公法

√

B.私法

C.社會法

D.公法兼社會法解析：關(guān)于稅法的性質(zhì)的觀點，通說是：稅法屬于公法。3.西方國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.英國

√

B.美國

C.法國

D.德國解析：英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。4.屬于納稅人權(quán)利的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.依法辦理稅務(wù)登記

B.依法辦理稅務(wù)申報

C.依法繳納稅款

D.依法申請減免稅

√解析：依法申請減免稅，屬于納稅人的權(quán)利。5.行為稅與特定目的稅法屬于（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅收實體法

√

B.稅收程序法

C.稅收救濟法

D.稅收處罰法解析：根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。6.某箱包店（增值稅小規(guī)模納稅人）于2019年3月購進某型號旅行箱400只。月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價每只280元（含增值稅價格）。該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納增值稅的計算式為（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.280×4％×400

B.280×3％×400

C.280÷（1＋4％）×4％×400

D.280÷（1＋3％）×3％×400

√解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，其增值稅適用征收率為3％。280是含增值稅價格，要換算為不含增值稅價格。該店銷售的這批旅行箱應(yīng)納增值稅的計算式為280÷（1＋3％）×3％×400。7.一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人住所地

B.納稅人機構(gòu)所在地

√

C.納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)所在地

D.主管稅務(wù)機關(guān)指定地解析：一般情況下，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。8.某數(shù)碼產(chǎn)品銷售店（增值稅一般納稅人），在銷售場所附設(shè)了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務(wù)。該數(shù)碼店業(yè)務(wù)的增值稅稅務(wù)處理，正確的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅，附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)免稅

B.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品免稅，附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)繳納增值稅

C.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營業(yè)額的，按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅

√

D.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營業(yè)額的，按服務(wù)繳納增值稅解析：在銷售場所附設(shè)了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務(wù)，屬于混合銷售行為，銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算營業(yè)額的，按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅。9.采用從量定額征收消費稅的商品是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.啤酒

√

B.果酒

C.糧食白酒

D.薯類白酒解析：果酒屬于其他酒，從價定率征收消費稅；糧食白酒和薯類白酒，從價和從量復(fù)合計征消費稅。10.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬、稿酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.財產(chǎn)租賃所得

√解析：綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得。11.依法應(yīng)征收增值稅的收費是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.作家協(xié)會收取的會員費

B.法院按規(guī)定收取的訴訟費

C.家政公司收取的服務(wù)費

√

D.工商登記機關(guān)按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費解析：家政公司收取的服務(wù)費，依法征收增值稅。12.2017年11月19日發(fā)布廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.全國人民代表大會

B.國務(wù)院

√

C.全國人民代表大會常委會

D.國家稅務(wù)總局解析：2017年11月19日國務(wù)院決定廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。13.我國報復(fù)性關(guān)稅實施的決定權(quán)在（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.商務(wù)部

B.海關(guān)總署

C.財政部

D.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會

√解析：征收報復(fù)性關(guān)稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會決定并公布。14.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，并通過該機構(gòu)、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

√解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，并通過該機構(gòu)、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是25％。15.企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.依法繳納的社會保險費

B.依法繳納的住房公積金

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費

√

D.支付給金融機構(gòu)的貸款利息解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.按照企業(yè)職工基本工資100％計算

B.按照企業(yè)職工平均工資100％計算

C.按照支付給殘疾職工工資的100％計算

√

D.按照支付給殘疾職工工資的150％計算解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。17.屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住

B.在中國境內(nèi)有住所，但連續(xù)十年未居住

C.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一百八十三天

D.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

√解析：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民納稅人。選項D，在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人。18.退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.退休金3300元

√

B.從事技術(shù)咨詢，獲得咨詢費2000元

C.轉(zhuǎn)讓小發(fā)明專利獲得轉(zhuǎn)讓費100000元

D.在某職業(yè)技術(shù)學(xué)校舉辦專題講座，獲得報酬1000元解析：退休工人取得的退休金，免征個人所得稅。19.個人將其所得按稅法規(guī)定對教育、扶貧等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額一定比例的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。該比例是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.15％

B.20％

C.25％

D.30％

√解析：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30％的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。20.某公司進口一批鐵礦石，該礦石在進口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外，還需繳納（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.資源稅

B.增值稅

√

C.消費稅

D.城市維護建設(shè)稅解析：進口鐵礦石，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。鐵礦石不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。資源稅和城市維護建設(shè)稅，進口環(huán)節(jié)不征。21.依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.繼承房地產(chǎn)

B.贈與房地產(chǎn)

C.有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)

√

D.出租房地產(chǎn)并取得收入解析：選項A，繼承房地產(chǎn)不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項B，特定贈與房地產(chǎn)行為，如贈與直系親屬等，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項D，出租房地產(chǎn)，房產(chǎn)權(quán)屬沒有轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅。22.在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設(shè)立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.甲城市

B.乙城市

√

C.丙城市

D.由三城市稅務(wù)機關(guān)協(xié)商確定納稅地解析：土地增值稅的納稅地點為房地產(chǎn)所在地（即房地產(chǎn)的坐落地），本題為乙城市。23.根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務(wù)機關(guān)權(quán)力的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅收法律制定權(quán)

√

B.稅務(wù)檢查權(quán)

C.稅款征收權(quán)

D.稅務(wù)稽查權(quán)解析：稅收征收管理法規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利有稅務(wù)檢查權(quán)、稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)等，不包括稅收法律制定權(quán)。24.我國農(nóng)業(yè)稅廢止的時間是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.1994年

B.2000年

C.2004年

D.2006年

√解析：我國農(nóng)業(yè)稅于2006年廢止。25.在非房產(chǎn)稅試點地區(qū)，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的房屋是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.部隊營房

B.個人自住豪華別墅

C.國家機關(guān)辦公用房

D.國有企業(yè)辦公用房

√解析：選項A、C，國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項B，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。26.不需要繳納契稅的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.房屋買賣

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C.國有土地使用權(quán)出讓

D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓

√解析：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于契稅征稅范圍，不繳納契稅。27.我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.1994年1月1日

√

B.1994年10月1日

C.1995年1月1日

D.1995年10月1日解析：我國從1994年1月1日起實行分稅制。28.我國車船稅的征稅依據(jù)是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.全國人大制定的法律

B.全國人大常委會制定的法律

√

C.國務(wù)院制定的行政法規(guī)

D.國家稅務(wù)總局發(fā)布的規(guī)章解析：我國車船稅的征稅依據(jù)是全國人民代表大會常務(wù)委員會制定的《中華人民共和國車船稅法》。29.依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.在職研究生學(xué)位證書

B.房屋產(chǎn)權(quán)證副本

C.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

√

D.向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議解析：選項A、D，不屬于印花稅的應(yīng)稅憑證，不繳納印花稅；選項B，已納印花稅的憑證的副本，免征印花稅。30.不屬于我國稅法規(guī)定的納稅擔(dān)保類型的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅保證

B.納稅抵押

C.納稅質(zhì)押

D.納稅留置

√解析：納稅擔(dān)保具體分為以下幾種類型：（1）納稅保證；（2）納稅抵押；（3）納稅質(zhì)押。二、多項選擇題(總題數(shù)：5，分數(shù)：10.00)31.我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.比例稅率

√

B.定額稅率

√

C.超額累進稅率

√

D.超率累進稅率

√

E.全額累進稅率解析：我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式包括：比例稅率、定額稅率、超額累進稅率、超率累進稅率，不包括全額累進稅率。32.不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.報紙

√

B.電子書

√

C.音像制品

√

D.農(nóng)產(chǎn)品

√

E.天然氣

√解析：報紙、電子書、音像制品、農(nóng)產(chǎn)品、天然氣，均適用增值稅低稅率征收增值稅。33.屬于征收消費稅的商品有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.成品油

√

B.微單照相機

C.智能手機

D.實木地板

√

E.高爾夫球及球具

√解析：微單照相機和智能手機，不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。34.按照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.中央集權(quán)型

√

B.地方分權(quán)型

√

C.集權(quán)與分權(quán)兼顧型

√

D.集權(quán)與分權(quán)松散型

E.集權(quán)與分權(quán)緊密結(jié)合型解析：依照中央與地方之間稅權(quán)劃分狀況，可以將稅收管理體制分為三種類型：第一，中央集權(quán)型；第二，地方分權(quán)型；第三，集權(quán)與分權(quán)兼顧型。35.個人工資、薪金收入計征個人所得稅準予在稅前扣除的項目有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.個人首套住房按揭貸款利息

√

B.按規(guī)定交納的工會會費

C.按國家規(guī)定交納的住房公積金

√

D.按國家規(guī)定交納的社會保險費

√

E.一定限額的贍養(yǎng)老人費用

√解析：三、簡答題(總題數(shù)：4，分數(shù)：16.00)36.簡述稅務(wù)登記的作用。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(作為稅收征管的基礎(chǔ)性工作，稅務(wù)登記具有以下幾方面的作用：

（1）產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，明確稅收主體。

（2）設(shè)定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)。

（3）作為征納雙方存在稅收法律關(guān)系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎(chǔ)。)解析：37.簡述個人所得稅的課稅模式。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(個人所得稅的課稅模式有以下三種：

（1）分類所得稅制；

（2）綜合所得稅制；

（3）分類綜合所得稅制（或稱混合所得稅制）。)解析：38.簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務(wù)”。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神，但表述不夠全面和準確：

（1）應(yīng)當(dāng)從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應(yīng)明確規(guī)定征稅必須依照法律規(guī)定；

（2）應(yīng)當(dāng)規(guī)定單位（即法人和非法人單位）的納稅義務(wù)。因為在我國，單位是主要的納稅義務(wù)人，對單位課稅應(yīng)有憲法依據(jù)。)解析：39.簡析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無權(quán)使用增值稅專用發(fā)票。但是，為了既有利于加強專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務(wù)的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務(wù)機關(guān)批準，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，可由所在地稅務(wù)所代開增值稅專用發(fā)票。)解析：四、名詞解釋題(總題數(shù)：4，分數(shù)：12.00)40.稅法要素

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅法要素，又稱稅法構(gòu)成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構(gòu)成要素的總稱。)解析：41.稅收優(yōu)惠

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅收優(yōu)惠是指國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶持政策，在稅收方面采取的激勵和照顧措施。)解析：42.稅務(wù)檢查

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機關(guān)以國家稅收法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)情況進行的審查監(jiān)督活動的過程。)解析：43.稅款征收關(guān)系

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅款征收關(guān)系是指征稅機關(guān)在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關(guān)系。)解析：五、論述題(總題數(shù)：1，分數(shù)：12.00)44.試述稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機制構(gòu)建措施。

（分數(shù)：12.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(要建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突的機制，可以從以下幾方面著手：

（1）明確稅收執(zhí)法權(quán)的權(quán)限。稅收執(zhí)法權(quán)包括稅款征收權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，十分重要。

（2）強化稅收執(zhí)法機關(guān)與其他機構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流和資源共享。

（3）需要完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收執(zhí)法權(quán)的制約是遠遠不夠的，還需要有一個強有力的外部環(huán)境對該權(quán)力的正確行使進行監(jiān)督。由此可見，如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進一步加強，相信納稅人的權(quán)利會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)才能營造出更為良好的外部氛圍。)解析：六、案例分析題(總題數(shù)：2，分數(shù)：20.00)45.案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營情況如下：

（1）從事運輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費500萬元；

（2）從事倉儲服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入200萬元；

（3）從事裝卸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費50萬元；

（4）出租貨車，取得含稅收入60萬元；

（5）購進一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅8萬元。

問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應(yīng)納增值稅的計算式。

（分數(shù)：10.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理如下：

（1）從事運輸服務(wù)，適用10％的增值稅稅