2019年4月高等教育自學考試稅法真題

2019年4月高等教育自學考試稅法真題(總分：100.00，做題時間：150分鐘)一、單項選擇題(總題數(shù)：30，分數(shù)：30.00)1.稅收定義中“基于政治權力和法律規(guī)定”不僅表明了稅收的形式特征，而且揭示了稅收的（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.自然屬性

B.社會屬性

√

C.合意性

D.規(guī)則性解析：稅收定義中“基于政治權力和法律規(guī)定”不僅表明稅收的形式特征，而且包含著稅收的社會屬性。2.關于稅法性質(zhì)的觀點，通說認為稅法屬于（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.公法

√

B.私法

C.社會法

D.公法兼社會法解析：關于稅法的性質(zhì)的觀點，通說是：稅法屬于公法。3.西方國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.英國

√

B.美國

C.法國

D.德國解析：英國是資本主義國家中最早施行現(xiàn)代所得稅法的國家。4.屬于納稅人權利的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.依法辦理稅務登記

B.依法辦理稅務申報

C.依法繳納稅款

D.依法申請減免稅

√解析：依法申請減免稅，屬于納稅人的權利。5.行為稅與特定目的稅法屬于（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅收實體法

√

B.稅收程序法

C.稅收救濟法

D.稅收處罰法解析：根據(jù)課稅客體不同，稅收實體法可以分為流轉稅法、所得稅法、財產(chǎn)稅法、行為稅與特定目的稅法以及資源稅法等。6.某箱包店（增值稅小規(guī)模納稅人）于2019年3月購進某型號旅行箱400只。月底盤貨，這批旅行箱全部售出，售價每只280元（含增值稅價格）。該店銷售的這批旅行箱應納增值稅的計算式為（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.280×4％×400

B.280×3％×400

C.280÷（1＋4％）×4％×400

D.280÷（1＋3％）×3％×400

√解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物，其增值稅適用征收率為3％。280是含增值稅價格，要換算為不含增值稅價格。該店銷售的這批旅行箱應納增值稅的計算式為280÷（1＋3％）×3％×400。7.一般情況下，增值稅固定業(yè)戶納稅人申報繳納增值稅的納稅地點是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅人住所地

B.納稅人機構所在地

√

C.納稅人經(jīng)營業(yè)務所在地

D.主管稅務機關指定地解析：一般情況下，固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。8.某數(shù)碼產(chǎn)品銷售店（增值稅一般納稅人），在銷售場所附設了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務。該數(shù)碼店業(yè)務的增值稅稅務處理，正確的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅，附設的咖啡廳提供的服務免稅

B.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品免稅，附設的咖啡廳提供的服務繳納增值稅

C.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅

√

D.銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按服務繳納增值稅解析：在銷售場所附設了咖啡廳提供咖啡、西式點心服務，屬于混合銷售行為，銷售的數(shù)碼產(chǎn)品與咖啡廳提供的服務合并核算營業(yè)額的，按數(shù)碼產(chǎn)品繳納增值稅。9.采用從量定額征收消費稅的商品是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.啤酒

√

B.果酒

C.糧食白酒

D.薯類白酒解析：果酒屬于其他酒，從價定率征收消費稅；糧食白酒和薯類白酒，從價和從量復合計征消費稅。10.根據(jù)《個人所得稅法》規(guī)定，不屬于綜合所得的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬、稿酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產(chǎn)租賃所得

√解析：綜合所得包括：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得。11.依法應征收增值稅的收費是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.作家協(xié)會收取的會員費

B.法院按規(guī)定收取的訴訟費

C.家政公司收取的服務費

√

D.工商登記機關按規(guī)定收取的營業(yè)執(zhí)照工本費解析：家政公司收取的服務費，依法征收增值稅。12.2017年11月19日發(fā)布廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.全國人民代表大會

B.國務院

√

C.全國人民代表大會常委會

D.國家稅務總局解析：2017年11月19日國務院決定廢止《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》。13.我國報復性關稅實施的決定權在（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.商務部

B.海關總署

C.財政部

D.國務院關稅稅則委員會

√解析：征收報復性關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定并公布。14.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

√解析：非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設立機構、場所，并通過該機構、場所取得來源于中國境內(nèi)的所得，該所得計征所得稅時適用的稅率是25％。15.企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項目中實行限額扣除的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.依法繳納的社會保險費

B.依法繳納的住房公積金

C.與生產(chǎn)經(jīng)營有關的業(yè)務招待費

√

D.支付給金融機構的貸款利息解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。16.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實行加計扣除。該加計扣除的標準是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.按照企業(yè)職工基本工資100％計算

B.按照企業(yè)職工平均工資100％計算

C.按照支付給殘疾職工工資的100％計算

√

D.按照支付給殘疾職工工資的150％計算解析：企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。17.屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.在中國境內(nèi)有住所，但目前未居住

B.在中國境內(nèi)有住所，但連續(xù)十年未居住

C.在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿一百八十三天

D.在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得

√解析：在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民納稅人。選項D，在中國境內(nèi)無住所且不居住，但有來源于中國境內(nèi)所得，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的非居民納稅人。18.退休工人技師老蔡取得的四項收入中，屬于我國個人所得稅法規(guī)定的免稅收入的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.退休金3300元

√

B.從事技術咨詢，獲得咨詢費2000元

C.轉讓小發(fā)明專利獲得轉讓費100000元

D.在某職業(yè)技術學校舉辦專題講座，獲得報酬1000元解析：退休工人取得的退休金，免征個人所得稅。19.個人將其所得按稅法規(guī)定對教育、扶貧等公益慈善事業(yè)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額一定比例的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。該比例是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.15％

B.20％

C.25％

D.30％

√解析：個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30％的部分，可以從其應納稅所得額中扣除。20.某公司進口一批鐵礦石，該礦石在進口環(huán)節(jié)除了繳納關稅外，還需繳納（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.資源稅

B.增值稅

√

C.消費稅

D.城市維護建設稅解析：進口鐵礦石，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。鐵礦石不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。資源稅和城市維護建設稅，進口環(huán)節(jié)不征。21.依法應當征收土地增值稅的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.繼承房地產(chǎn)

B.贈與房地產(chǎn)

C.有償轉讓國有土地使用權

√

D.出租房地產(chǎn)并取得收入解析：選項A，繼承房地產(chǎn)不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項B，特定贈與房地產(chǎn)行為，如贈與直系親屬等，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅；選項D，出租房地產(chǎn)，房產(chǎn)權屬沒有轉移，不屬于土地增值稅征稅范圍，不征收土地增值稅。22.在甲城市注冊的某房地產(chǎn)公司，在乙城市建房，在丙城市設立銷售處，其土地增值稅的納稅地點為（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.甲城市

B.乙城市

√

C.丙城市

D.由三城市稅務機關協(xié)商確定納稅地解析：土地增值稅的納稅地點為房地產(chǎn)所在地（即房地產(chǎn)的坐落地），本題為乙城市。23.根據(jù)現(xiàn)行稅收征收管理法規(guī)定，不屬于稅務機關權力的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.稅收法律制定權

√

B.稅務檢查權

C.稅款征收權

D.稅務稽查權解析：稅收征收管理法規(guī)定，稅務機關的權利有稅務檢查權、稅款征收權、稅務稽查權等，不包括稅收法律制定權。24.我國農(nóng)業(yè)稅廢止的時間是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.1994年

B.2000年

C.2004年

D.2006年

√解析：我國農(nóng)業(yè)稅于2006年廢止。25.在非房產(chǎn)稅試點地區(qū)，應當征收房產(chǎn)稅的房屋是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.部隊營房

B.個人自住豪華別墅

C.國家機關辦公用房

D.國有企業(yè)辦公用房

√解析：選項A、C，國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；選項B，個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。26.不需要繳納契稅的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.房屋買賣

B.土地使用權轉讓

C.國有土地使用權出讓

D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權轉讓

√解析：農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權的轉移，不屬于契稅征稅范圍，不繳納契稅。27.我國分稅制財政管理體制開始實施的時間是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.1994年1月1日

√

B.1994年10月1日

C.1995年1月1日

D.1995年10月1日解析：我國從1994年1月1日起實行分稅制。28.我國車船稅的征稅依據(jù)是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.全國人大制定的法律

B.全國人大常委會制定的法律

√

C.國務院制定的行政法規(guī)

D.國家稅務總局發(fā)布的規(guī)章解析：我國車船稅的征稅依據(jù)是全國人民代表大會常務委員會制定的《中華人民共和國車船稅法》。29.依法應當繳納印花稅的憑證是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.在職研究生學位證書

B.房屋產(chǎn)權證副本

C.企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照

√

D.向福利院捐贈財產(chǎn)協(xié)議解析：選項A、D，不屬于印花稅的應稅憑證，不繳納印花稅；選項B，已納印花稅的憑證的副本，免征印花稅。30.不屬于我國稅法規(guī)定的納稅擔保類型的是（

）。

（分數(shù)：1.00）

A.納稅保證

B.納稅抵押

C.納稅質(zhì)押

D.納稅留置

√解析：納稅擔保具體分為以下幾種類型：（1）納稅保證；（2）納稅抵押；（3）納稅質(zhì)押。二、多項選擇題(總題數(shù)：5，分數(shù)：10.00)31.我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.比例稅率

√

B.定額稅率

√

C.超額累進稅率

√

D.超率累進稅率

√

E.全額累進稅率解析：我國現(xiàn)行稅收立法中采用的稅率形式包括：比例稅率、定額稅率、超額累進稅率、超率累進稅率，不包括全額累進稅率。32.不適用增值稅基本稅率征收增值稅的有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.報紙

√

B.電子書

√

C.音像制品

√

D.農(nóng)產(chǎn)品

√

E.天然氣

√解析：報紙、電子書、音像制品、農(nóng)產(chǎn)品、天然氣，均適用增值稅低稅率征收增值稅。33.屬于征收消費稅的商品有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.成品油

√

B.微單照相機

C.智能手機

D.實木地板

√

E.高爾夫球及球具

√解析：微單照相機和智能手機，不屬于消費稅征稅范圍，不征收消費稅。34.按照中央與地方之間稅權劃分狀況，稅收管理體制可以劃分為（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.中央集權型

√

B.地方分權型

√

C.集權與分權兼顧型

√

D.集權與分權松散型

E.集權與分權緊密結合型解析：依照中央與地方之間稅權劃分狀況，可以將稅收管理體制分為三種類型：第一，中央集權型；第二，地方分權型；第三，集權與分權兼顧型。35.個人工資、薪金收入計征個人所得稅準予在稅前扣除的項目有（

）。

（分數(shù)：2.00）

A.個人首套住房按揭貸款利息

√

B.按規(guī)定交納的工會會費

C.按國家規(guī)定交納的住房公積金

√

D.按國家規(guī)定交納的社會保險費

√

E.一定限額的贍養(yǎng)老人費用

√解析：三、簡答題(總題數(shù)：4，分數(shù)：16.00)36.簡述稅務登記的作用。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(作為稅收征管的基礎性工作，稅務登記具有以下幾方面的作用：

（1）產(chǎn)生稅收法律關系，明確稅收主體。

（2）設定征納雙方的權利和義務。

（3）作為征納雙方存在稅收法律關系的書面證據(jù)，成為依法治稅的重要基礎。)解析：37.簡述個人所得稅的課稅模式。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(個人所得稅的課稅模式有以下三種：

（1）分類所得稅制；

（2）綜合所得稅制；

（3）分類綜合所得稅制（或稱混合所得稅制）。)解析：38.簡析《憲法》第56條“中華人民共和國公民有依據(jù)法律納稅的義務”。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(一般認為，這是稅收法定原則的憲法根據(jù)，體現(xiàn)了稅收法定原則的精神，但表述不夠全面和準確：

（1）應當從征納雙方兩個角度同時規(guī)定，即應明確規(guī)定征稅必須依照法律規(guī)定；

（2）應當規(guī)定單位（即法人和非法人單位）的納稅義務。因為在我國，單位是主要的納稅義務人，對單位課稅應有憲法依據(jù)。)解析：39.簡析增值稅納稅人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的意義。

（分數(shù)：4.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的主要意義在于，二者在增值稅法中的地位不同：一般納稅人可以領購增值稅專用發(fā)票，采用抵扣法繳納增值稅款；而小規(guī)模納稅人繳納增值稅款只能采取簡易方法，不能采用抵扣法，無權使用增值稅專用發(fā)票。但是，為了既有利于加強專用發(fā)票的管理，又不影響小規(guī)模企業(yè)的銷售，對會計核算暫時不健全，但能夠認真履行納稅義務的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）主管稅務機關批準，在規(guī)定期限內(nèi)其銷售貨物或提供應稅勞務，可由所在地稅務所代開增值稅專用發(fā)票。)解析：四、名詞解釋題(總題數(shù)：4，分數(shù)：12.00)40.稅法要素

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅法要素，又稱稅法構成要素或課稅要素，一般是指各種單行稅種法具有的共同的基本構成要素的總稱。)解析：41.稅收優(yōu)惠

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅收優(yōu)惠是指國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶持政策，在稅收方面采取的激勵和照顧措施。)解析：42.稅務檢查

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅務檢查是指稅務機關以國家稅收法律、法規(guī)和財務會計制度等為依據(jù)，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務和代扣代繳、代收代繳稅款義務情況進行的審查監(jiān)督活動的過程。)解析：43.稅款征收關系

（分數(shù)：3.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(稅款征收關系是指征稅機關在稅款征收過程中與納稅人和其他稅務當事人之間就稅款收繳入庫事項所形成的管理關系。)解析：五、論述題(總題數(shù)：1，分數(shù)：12.00)44.試述稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突協(xié)調(diào)機制構建措施。

（分數(shù)：12.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(要建立協(xié)調(diào)稅收執(zhí)法權與納稅人權利沖突的機制，可以從以下幾方面著手：

（1）明確稅收執(zhí)法權的權限。稅收執(zhí)法權包括稅款征收權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務處罰權及稅務行政復議裁決權等方面。因此，明確不同主體之間的權力界限，十分重要。

（2）強化稅收執(zhí)法機關與其他機構之間的協(xié)助。主要是加強銀行、工商、公安等部門與稅務部門之間的信息交流和資源共享。

（3）需要完善稅收執(zhí)法監(jiān)督。要實現(xiàn)稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調(diào)，單純地依靠稅收執(zhí)法權的制約是遠遠不夠的，還需要有一個強有力的外部環(huán)境對該權力的正確行使進行監(jiān)督。由此可見，如果稅收執(zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)能夠得到進一步加強，相信納稅人的權利會得到更好的維護，稅收執(zhí)法權與納稅人權利的協(xié)調(diào)才能營造出更為良好的外部氛圍。)解析：六、案例分析題(總題數(shù)：2，分數(shù)：20.00)45.案例：某運輸公司，增值稅一般納稅人，2018年10月份經(jīng)營情況如下：

（1）從事運輸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明運輸費500萬元；

（2）從事倉儲服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲收入200萬元；

（3）從事裝卸服務，開具增值稅專用發(fā)票，注明裝卸費50萬元；

（4）出租貨車，取得含稅收入60萬元；

（5）購進一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價款50萬元，增值稅8萬元。

問題：根據(jù)以上資料，說明該公司上述業(yè)務稅務處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應納增值稅的計算式。

（分數(shù)：10.00）__________________________________________________________________________________________

正確答案：(依據(jù)增值稅立法規(guī)定，該企業(yè)的各項業(yè)務稅務處理如下：

（1）從事運輸服務，適用10％的增值稅稅