《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》押題試卷

29/29一、單項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)在2006年11月8日銷(xiāo)售商品100件，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10、1/20、N/30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如買(mǎi)方在2006年11月17日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為()元。A.11466B.11500C.11583D.117002.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品的本錢(qián)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是()。A.在途物資B.庫(kù)存商品C.主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)D.發(fā)出商品3.企業(yè)2005年5月售出的產(chǎn)品2006年6月被退回時(shí)，其沖減的銷(xiāo)售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計(jì)入()科目的借方。A.以前年度損益調(diào)整B.營(yíng)業(yè)外支出C.利潤(rùn)分配D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4.某企業(yè)采用方案本錢(qián)進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的方案本錢(qián)為80萬(wàn)元，本錢(qián)差異為超支20萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際本錢(qián)為110萬(wàn)元，方案本錢(qián)為120萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的方案本錢(qián)為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢(qián)差異為()萬(wàn)元。(2007年)A.超支5B.節(jié)約5C.超支15D.節(jié)約155.某會(huì)計(jì)人員在編制記賬憑證時(shí)，將應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用〞的金額計(jì)入了“制造費(fèi)用〞科目。登記入賬后發(fā)現(xiàn)了該過(guò)錯(cuò)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用的錯(cuò)賬更正方法是()。A.紅字更正法B.補(bǔ)充登記法C.差數(shù)法D.尾數(shù)法6.以下各項(xiàng)，能夠引起所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的有()。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.宣告分配現(xiàn)金股利C.用長(zhǎng)期借款自建固定資產(chǎn)D.提取任意盈余公積7.某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。則在年數(shù)總和法下第二年的折舊額為()。A.26400B.52800C.40000D.396008.以下原始憑證中，屬于累計(jì)憑證的是()。A、領(lǐng)料單B、發(fā)出材料匯總表C、借款單D、限額領(lǐng)料單9.甲企業(yè)于2007年4月1日以銀行存款1000萬(wàn)元的價(jià)款購(gòu)入乙企業(yè)10%的股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，購(gòu)入時(shí)支付的價(jià)款中包已經(jīng)宣告尚未發(fā)放的股利10萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用2萬(wàn)元。則該長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A、990B、1000C、992D、100210.丙公司于2006年10月1日，購(gòu)入B公司5%的股份(20000股，B公司為非上市公司)，丙公司支付買(mǎi)價(jià)200000元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2000元，丙公司準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，丙公司對(duì)B公司不具有重大影響。B公司2007年4月20日宣告分派2006年度的現(xiàn)金股利1000000元。假設(shè)B公司2006年度凈利潤(rùn)為1600000元(假定各月度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)是均衡的)。則2007年4月20日丙公司確認(rèn)應(yīng)收股利后長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()元。A、202000B、172000C、162000D、15200011.以下會(huì)計(jì)憑證，屬于自制原始憑證的是()。A.取得的購(gòu)貨發(fā)票B.借款單C.支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)D.職工出差取得的飛機(jī)票12.甲企業(yè)對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬(wàn)元，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換局部的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.95B.110C.145D.16013.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)〞科目，貸記()。A.“公允價(jià)值變動(dòng)損益〞科目B.“投資收益〞科目C.“交易性金融資產(chǎn)〞科目D.“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備〞科目14.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)為100萬(wàn)元，盈余公積40萬(wàn)元。本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣揭發(fā)放現(xiàn)金股利為200萬(wàn)元，該企業(yè)期末留存收益的金額為()萬(wàn)元。A.1040B.1140C.940D.74015.某工業(yè)企業(yè)本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.160B.165C.200D.21016.某企業(yè)2006年度的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收10萬(wàn)元;全年計(jì)稅工資為300萬(wàn)元，實(shí)發(fā)工資為410萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)2006年應(yīng)交的所得稅為()萬(wàn)元。A.267.3B.297C.330D.333.317.以下各項(xiàng)，不通過(guò)“其他貨幣資金〞科目核算的是()。A.信用證保證金存款B.備用金C.存出投資款D.銀行本票存款18.某企業(yè)采用方案本錢(qián)進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的方案本錢(qián)為200萬(wàn)元，本錢(qián)差異為超支10萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際本錢(qián)為190萬(wàn)元，方案本錢(qián)為200萬(wàn)元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的方案本錢(qián)為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料本錢(qián)差異為()萬(wàn)元。A.5B.-5C.0D.2.519.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用本錢(qián)法核算時(shí)，以下各項(xiàng)應(yīng)該確認(rèn)投資收益的有()。A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)B.被投資企業(yè)發(fā)生虧損C.被投資企業(yè)宣告分配投資以前年度的股利D.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資20.A企業(yè)2006年年初未分配利潤(rùn)的貸方余額為150萬(wàn)元，本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，分別按10%和5%提取法定盈余公積和任意盈余公積。假定不考慮其他因素，A企業(yè)2006年年末未分配利潤(rùn)的貸方余額應(yīng)為()萬(wàn)元。A.350B.320C.297.5D.200二、多項(xiàng)選擇題1.以下各種方法，屬于輔助生產(chǎn)本錢(qián)分配方法的有()。A.交互分配法B.直接分配法C.約當(dāng)產(chǎn)量法D.機(jī)器工時(shí)比例法2.以下資產(chǎn)負(fù)債表工程，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵工程后的凈額填列的有()。A.貨幣資金B(yǎng).交易性金融資產(chǎn)C.長(zhǎng)期股權(quán)投資D.應(yīng)收賬款3.以下各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)〞的工程有()。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外收入C.投資收益D.資產(chǎn)減值損失4.以下各項(xiàng)中，最終應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)本錢(qián)的有()。A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)產(chǎn)品耗用的材料費(fèi)用C.生產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)5.以下各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)〞科目的有()。A.其他業(yè)務(wù)收入B.營(yíng)業(yè)外支出C.投資收益D.所得稅費(fèi)用6.以下各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.歸還應(yīng)付賬款B.購(gòu)入固定資產(chǎn)C.購(gòu)入股票D.購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)7.以下各項(xiàng)，不屬于企業(yè)留存收益的有()。A.法定盈余公積B.股本C.資本公積D.未分配利潤(rùn)8.以下各項(xiàng)屬于企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的有()。A.專(zhuān)利權(quán)B.商標(biāo)權(quán)C.著作權(quán)D.商譽(yù)9.以下會(huì)計(jì)科目，年末應(yīng)無(wú)余額的有()。A、主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)B、營(yíng)業(yè)外支出C、本年利潤(rùn)D、利潤(rùn)分配10.以下業(yè)務(wù)中，能夠引起會(huì)計(jì)等式兩邊金額同時(shí)變動(dòng)的有()。A、收到投資者的追加投資，存入銀行B、用銀行存款歸還所欠貨款C、以銀行存款購(gòu)入固定資產(chǎn)D、用銀行借款直接歸還拖欠的貨款11.以下各項(xiàng)，影響企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有()。A、投資收益B、財(cái)務(wù)費(fèi)用C、所得稅費(fèi)用D、營(yíng)業(yè)外收入12.以下各項(xiàng)，能夠引起負(fù)債工程發(fā)生變動(dòng)的有()。A.用盈余公積彌補(bǔ)虧損B.宣告分配現(xiàn)金股利C.支付現(xiàn)金股利D.提取任意盈余公積13.以下各項(xiàng)中，屬于原始憑證根本內(nèi)容的是()。A.原始憑證名稱(chēng)B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容C.填制原始憑證的日期D.填制單位簽章14.以下各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值的有()。A.確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入尚未收到的價(jià)款B.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)C.增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額D.銷(xiāo)售貨物發(fā)生的商業(yè)折扣15.以下各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入交易性金融資產(chǎn)入賬價(jià)值的有()。A.購(gòu)置股票支付的買(mǎi)價(jià)B.支付的稅金、手續(xù)費(fèi)等C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息D.支付的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利三、判斷題1.企業(yè)因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容。()2.如果企業(yè)2006年度末將“本年利潤(rùn)〞科目的余額2000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)〞科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該企業(yè)2006年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2000萬(wàn)元。()3.企業(yè)在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷(xiāo)方式銷(xiāo)售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。()4.企業(yè)提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)本錢(qián)確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)本錢(qián)。()5.企業(yè)出售無(wú)形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其本錢(qián)及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。()6.企業(yè)出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。()7.隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其本錢(qián)計(jì)入“銷(xiāo)售費(fèi)用〞。()8.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)該退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。()9.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)該通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損益〞科目核算。()10.將于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款，按照規(guī)定，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)負(fù)債反映。()四、計(jì)算題1.東方公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，查找出以下錯(cuò)賬：(1)用銀行存款預(yù)付建造固定資產(chǎn)的工程價(jià)款66000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程66000貸：銀行存款66000在過(guò)賬時(shí)，“在建工程〞賬戶(hù)記錄為48000元。(2)用現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助3000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000(3)計(jì)提車(chē)間生產(chǎn)用固定資產(chǎn)折舊6500元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用65000貸：累計(jì)折舊65000(4)用現(xiàn)金支付工人工資85000元，編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬8500貸：庫(kù)存現(xiàn)金8500要求：(1)指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。(2)編制錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)于2007年年初自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元，支付的增值稅稅額為l7000元，實(shí)際領(lǐng)用工程物資(含增值稅)105300元，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料;另外還領(lǐng)用了企業(yè)生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)際本錢(qián)為10000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅為l700元;分配工程人員工資40000元，企業(yè)輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支出3000元，工程于2007年4月到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%。2009年1月1日，企業(yè)將此倉(cāng)庫(kù)出售，取得價(jià)款120000元，營(yíng)業(yè)稅率為5%，價(jià)款已經(jīng)收到并存入銀行。要求：(1)計(jì)算工程完工交付使用時(shí)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值;(2)編制2007年與工程物資和固定資產(chǎn)購(gòu)建有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;(3)計(jì)算2008年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額;(4)編制2009年處置該項(xiàng)固定資產(chǎn)的分錄。3.A公司發(fā)生以下與長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的業(yè)務(wù)：(1)2007年1月7日，購(gòu)入B公司有表決權(quán)的股票100萬(wàn)股，占B公司股份的10%。該股票每股買(mǎi)入價(jià)為8元，其中每股含已宣告分派但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利0.20元;另外，A公司在購(gòu)置股票時(shí)還支付相關(guān)稅費(fèi)10000元，款項(xiàng)均由銀行存款支付。(2)2007年3月10日，收到B公司宣告分派的現(xiàn)金股利。(3)2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000000元。(4)2008年2月1日，B公司宣告分派2007年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.10元(屬于投資后產(chǎn)生)。(5)2007年2月20日，A公司收到B公司分派的2007年度的現(xiàn)金股利(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。(6)2008年度，B公司發(fā)生虧損200000元。(7)2009年1月30日，A公司出售所持有的B公司的股票10萬(wàn)股，每股銷(xiāo)售價(jià)格為10元。要求：假定不考慮長(zhǎng)期股權(quán)投資減值因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制A公司相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4.2007年5月10日，甲公司以620萬(wàn)元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬(wàn)元;②2007年5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬(wàn)元;③2007年6月30日該股票每股市價(jià)為3.2元;④2007年8月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元;⑤2007年8月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利;⑥2007年l2月31日該股票每股市價(jià)為3.6元;⑦2008年1月3日以630萬(wàn)元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和l2月31日對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)告。要求：(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。5.甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2006年3月6日，甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂代銷(xiāo)協(xié)議，甲企業(yè)委托乙企業(yè)銷(xiāo)售A商品500件，A商品的單位本錢(qián)為每件350元。代銷(xiāo)協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)按每件A商品585元(含增值稅)的價(jià)格售給顧客，甲企業(yè)按不含增值稅的售價(jià)的10%向乙企業(yè)支付手續(xù)費(fèi)。4月1日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)交來(lái)的代銷(xiāo)清單，代銷(xiāo)清單中注明：實(shí)際銷(xiāo)售A商品400件，商品售價(jià)為200000元，增值稅額為34000元。當(dāng)日甲企業(yè)向乙企業(yè)開(kāi)具金額相等的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4月6日，甲企業(yè)收到乙企業(yè)支付的已扣除手續(xù)費(fèi)的商品代銷(xiāo)款。要求：根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)如下會(huì)計(jì)分錄。6.某大型企業(yè)2月初“應(yīng)交稅費(fèi)〞賬戶(hù)余額為零，當(dāng)月發(fā)生以下相關(guān)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)入材料，價(jià)款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業(yè)采用方案本錢(qián)核算;(2)將賬面價(jià)值為540000元的產(chǎn)品專(zhuān)利出售，收款660000元存入銀行，營(yíng)業(yè)稅適用稅率為5%;(3)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品，價(jià)款600000元，增值稅102000元，收款存入銀行，消費(fèi)稅適用稅率10%;(4)月末計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加，稅率和費(fèi)率分別為7%和3%。要求：編制以上業(yè)務(wù)分錄并列示業(yè)務(wù)(4)的計(jì)算過(guò)程。五、綜合題1.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為33%。其中20×5年至20×9年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：(1)20×5年12月12日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬(wàn)元，增值稅為59.5萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1.5萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。(2)20×6年12月31日，甲公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為321萬(wàn)元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。(3)20×7年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備進(jìn)行改進(jìn)，改進(jìn)工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開(kāi)始進(jìn)行改進(jìn)。(4)20×8年3月12日，改進(jìn)工程完工并驗(yàn)收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬(wàn)元。當(dāng)日，改進(jìn)后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬(wàn)元。20×8年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。(5)20×9年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，甲公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬(wàn)元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)(1)編制20×5年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算20×6年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。(3)計(jì)算20×6年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算20×7年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。(5)編制20×7年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制20×8年3月12日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢(qián)的會(huì)計(jì)分錄。(7)計(jì)算20×9年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。(8)計(jì)算20×9年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。(9)編制20×9年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。2.正保股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)正保公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅額，所有勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)。正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。2005年12月，正保公司銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)的資料如下：(1)12月1日，對(duì)A公司銷(xiāo)售商品一批，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。提貨單和增值稅專(zhuān)用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2/10，1/20，n/30(假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素)。該批商品的實(shí)際本錢(qián)為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。(2)12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓(正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷(xiāo)售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng))。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。(3)12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷(xiāo)方式向D公司銷(xiāo)售商品一批。該批商品的銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際本錢(qián)75萬(wàn)元，提貨單已交D公司?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。(4)12月15日，與E公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備維修合同。該合同規(guī)定，該設(shè)備維修總價(jià)款為60萬(wàn)元(不含增值稅額)，于維修完成并驗(yàn)收合格后一次結(jié)清。12月31日，該設(shè)備維修任務(wù)完成并經(jīng)E公司驗(yàn)收合格。正保公司實(shí)際發(fā)生的維修費(fèi)用為20萬(wàn)元(均為維修人員工資)。12月31日，鑒于E公司發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，正保公司預(yù)計(jì)很可能收到的維修款為17.55萬(wàn)元(含增值稅額)。(5)12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷(xiāo)商品一批。根據(jù)代銷(xiāo)協(xié)議，正保公司按代銷(xiāo)協(xié)議價(jià)收取所代銷(xiāo)商品的貨款，商品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元(不含增值稅額)，實(shí)際本錢(qián)為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷(xiāo)清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。(6)12月31日，與G公司簽訂一份特制商品的合同。該合同規(guī)定，商品總價(jià)款為80萬(wàn)元(不含增值稅額)，自合同簽訂日起2個(gè)月內(nèi)交貨。合同簽訂日，收到C公司預(yù)付的款項(xiàng)40萬(wàn)元，并存入銀行。商品制造工作尚未開(kāi)始。(7)12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。要求：(1)編制正保公司12月份發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算正保公司12月份主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)。(“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)。3.乙企業(yè)20×6年12月31日有關(guān)科目的余額如下：科目余額表20×7年1月本企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)從A企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料20000元，增值稅3400元，用預(yù)付賬款抵付(該企業(yè)預(yù)付賬款期初數(shù)均為與A企業(yè)購(gòu)貨發(fā)生)，缺乏局部尚未支付。本企業(yè)為增值稅一般納稅人;(2)上述購(gòu)進(jìn)材料已驗(yàn)收入庫(kù)，方案本錢(qián)為22000元;(3)上期已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款又收回3000元;(4)本期提取管理用固定資產(chǎn)折舊15000元;(5)取得商品銷(xiāo)售收入100000元，增值稅為17000元，款項(xiàng)已存入銀行。銷(xiāo)售本錢(qián)為收入的70%。(不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加)(6)以銀行存款支付當(dāng)期的短期借款應(yīng)付利息20000元;(7)本期歸還長(zhǎng)期借款70000元;(8)本月預(yù)交所得稅10000元(要求通過(guò)“所得稅費(fèi)用〞、“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目核算)。注：未歸還的長(zhǎng)期借款中20×4年5月1日借入40000元，期限三年;20×3年10月1日借入100000元，期限五年;要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。(2)編制該企業(yè)20×7年1月31日的資產(chǎn)負(fù)債表。資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：乙企業(yè)20×7年1月31日單位：元4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，其適用增值稅率為17%，2006年9月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)9月1日，購(gòu)入一批工程用原材料，價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅額為8.5萬(wàn)元，并開(kāi)出3個(gè)月商業(yè)承兌匯票，該票據(jù)為帶息票據(jù)，票面利率8%，于月末計(jì)算應(yīng)付利息。(2)9月3日，企業(yè)收到乙公司預(yù)付貨款10萬(wàn)元。(3)9月10日，企業(yè)向乙公司發(fā)出30萬(wàn)元的貨物，本錢(qián)為25萬(wàn)元;乙公司已驗(yàn)收入庫(kù)，并支付了剩余貨款及增值稅5.1萬(wàn)元。(4)9月15日，企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入10萬(wàn)元，存入銀行，該專(zhuān)利權(quán)賬面原值16萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)4萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備6萬(wàn)元，該企業(yè)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。(5)9月28日，經(jīng)過(guò)核算，該月應(yīng)付生產(chǎn)工人工資30萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資16萬(wàn)元，廠部管理人員工資4萬(wàn)元，工程人員工資2萬(wàn)元。企業(yè)全部以銀行存款支付工資。(6)9月30日，計(jì)算應(yīng)付利息。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制甲企業(yè)會(huì)計(jì)分錄。答案局部一、單項(xiàng)選擇題1.B2.D3.D4.A5.A6.B7.B8.D9.C10.B11.B12.A13.A14.C15.B16.C17.B18.C19.D20.B二、多項(xiàng)選擇題1.AB2.CD3.ACD4.ABC5.ABCD6.BCD7.BC8.ABC9.ABC10.AB11.AB12.BC13.ABCD14.ABC15.BCD三、判斷題1.錯(cuò)2.對(duì)3.對(duì)4.錯(cuò)5.對(duì)6.錯(cuò)7.對(duì)8.對(duì)9.錯(cuò)10.對(duì)四、計(jì)算題1.(1)應(yīng)采用的更正方法：劃線更正法不需要做錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄(2)應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金——3000借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利3000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3000(3)應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用——58500貸：累計(jì)折舊——58500(4)應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——工資76500貸：庫(kù)存現(xiàn)金765002.(1)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=105300+11700+40000+3000=160000(元)(2)會(huì)計(jì)分錄：①購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資：借：工程物資ll7000貸：銀行存款ll7000②工程領(lǐng)用物資：借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)105300貸：工程物資l05300③剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)生產(chǎn)用原材料：借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1700貸：工程物資ll700④工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料：借：在建工程—倉(cāng)庫(kù)11700貸：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700⑤分配工程人員工資：借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)40000貸：應(yīng)付職工薪酬40000⑥輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供的勞務(wù)支出：借：在建工程一倉(cāng)庫(kù)3000貸：生產(chǎn)本錢(qián)一輔助生產(chǎn)本錢(qián)3000⑦工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用：借：固定資產(chǎn)l60000貸：在建工程一倉(cāng)庫(kù)160000(3)該項(xiàng)固定資產(chǎn)2008年的折舊額=160000×(1—10%)×5/15×4/12+160000×(1-10%)×4/15×8/12=41600(元)2007年折舊額=160000×(1—10%)×5/15×8/12=32000(元)2009年1月份需要計(jì)提折舊額=160000×(1-10%)×4/15×1/12=3200(元)(4)借：固定資產(chǎn)清理83200累計(jì)折舊76800(41600+32000+3200)貸：固定資產(chǎn)160000借：固定資產(chǎn)清理6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅6000借：銀行存款120000貸：固定資產(chǎn)清理89200營(yíng)業(yè)外收入308003.(1)2007年1月7日購(gòu)入股票本錢(qián)為：1000000×(8-0.20)+10000=7810000(元)應(yīng)收股利=1000000×0.2=200000(元)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司7810000應(yīng)收股利200000貸：銀行存款8010000(2)2007年3月10日，收到B公司分派的現(xiàn)金股利：借：銀行存款200000貸：應(yīng)收股利200000(3)2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，A公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。(4)2008年2月1日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利：A公司應(yīng)分得股利1000000×0.10=100000(元)借：應(yīng)收股利100000貸：投資收益100000(5)2008年2月20日，A公司收到B公司分派的現(xiàn)金股利：借：銀行存款100000貸：應(yīng)收股利100000(6)2008年度，B公司發(fā)生虧損，A公司不作處理。(7)2009年1月30日，轉(zhuǎn)讓局部股票可獲得價(jià)款100000×10=1000000(元)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y本錢(qián)為7810000/1000000股×100000股=781000(元)借：銀行存款1000000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司781000投資收益2190004.(1)編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。①2007年5月10日購(gòu)入時(shí)借：交易性金融資產(chǎn)一本錢(qián)600應(yīng)收股利20投資收益6貸：銀行存款626②2007年5月30日收到股利時(shí)借：銀行存款20貸：應(yīng)收股利20③2007年6月30日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)40(200×3.2—600)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益40④2007年8月10日宣告分派時(shí)借：應(yīng)收股利40(0.20×200)貸：投資收益40⑤2007年8月20日收到股利時(shí)借：銀行存款40貸：應(yīng)收股利40⑥2007年12月31日借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)80(200×3.6—200×3.2)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益80⑦2008年1月3日處置借：銀行存款630公允價(jià)值變動(dòng)損益l20貸：交易性金融資產(chǎn)一本錢(qián)600一公允價(jià)值變動(dòng)l20投資收益30(2)計(jì)算該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益。該交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-6+40+40+80-120+30=64(萬(wàn)元)。5.(1)發(fā)出商品的會(huì)計(jì)分錄。借：委托代銷(xiāo)商品175000貸：庫(kù)存商品175000(2)收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)銷(xiāo)售收入、增值稅、手續(xù)費(fèi)支出，以及結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售本錢(qián)的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000借：銷(xiāo)售費(fèi)用20000貸：應(yīng)收賬款20000或：借：應(yīng)收賬款214000銷(xiāo)售費(fèi)用20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)140000貸：委托代銷(xiāo)商品140000(3)收到商品代銷(xiāo)款的會(huì)計(jì)分錄。(“應(yīng)交稅費(fèi)〞科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專(zhuān)欄名稱(chēng)，答案中的金額單位用元表示)(2006年)借：銀行存款214000貸：應(yīng)收賬款2140006.(1)借：材料采購(gòu)300000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)51000貸：銀行存款351000(2)借：銀行存款660000貸：無(wú)形資產(chǎn)――專(zhuān)利權(quán)540000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅33000(660000×5%)——應(yīng)交城建稅2310(33000×7%)——應(yīng)交教育費(fèi)附加990(33000×3%)營(yíng)業(yè)外收入83700(3)借：銀行存款702000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)102000(600000×17%)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加60000貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅60000(600000×10%)(4)當(dāng)月應(yīng)交城建稅=[(102000-51000)+60000]×7%=7770(元)當(dāng)月應(yīng)交教育費(fèi)附加=[(102000-51000)+60000]×3%=3330(元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加11100貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交城建稅7770――應(yīng)交教育費(fèi)附加3330五、綜合題1.(1)借：固定資產(chǎn)411(350+59.5+1.5)貸：銀行存款411(2)20×6年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(411-15)/10=39.6(萬(wàn)元)(3)20×6年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(411-39.6)-321=50.4(萬(wàn)元)借：資產(chǎn)減值損失50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4(4)20×7年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(321-15)/9=34(萬(wàn)元)(5)編制20×7年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程287累計(jì)折舊73.6固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50.4貸：固定資產(chǎn)411(6)編制20×8年3月12日支付該設(shè)備改進(jìn)價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改進(jìn)后設(shè)備本錢(qián)的會(huì)計(jì)分錄借：在建工程25貸：銀行存款25借：固定資產(chǎn)312貸：在建工程312(7)20×9年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312-16)/8=37(萬(wàn)元)。(8)20×8年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(312-16)/8×9/12=27.75(萬(wàn)元)處置時(shí)的賬面價(jià)值=312-27.75-37=247.25(萬(wàn)元)處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25(萬(wàn)元)(9)編制20×9年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理247.25累計(jì)折舊64.75貸：固定資產(chǎn)312借：銀行存款10貸：固定資產(chǎn)清理10借：銀行存款30貸：固定資產(chǎn)清理30借：固定資產(chǎn)清理3貸：銀行存款3借：營(yíng)業(yè)外支出210.25貸：固定資產(chǎn)清理210.252.(1)①12月1日賒銷(xiāo)時(shí)借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)85貸：庫(kù)存商品85②12月19日收到貨款時(shí)借：銀行存款116財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)收賬款117③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7貸：銀行存款11.7④借：銀行存款140.4貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)20.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)75貸：庫(kù)存商品75⑤借：應(yīng)收賬款17.55貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15〔17.55/(1+17%)=15〕應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.55(15×17%)借：勞務(wù)本錢(qián)20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)20貸：勞務(wù)本錢(qián)20⑥借：委托代銷(xiāo)商品180貸：庫(kù)存商品180借：應(yīng)收賬款46.8貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值