《管理會計》任務(wù)清單

/浙江金融職業(yè)學(xué)院《管理會計》任務(wù)清單2012-2013學(xué)年第一學(xué)期適用專業(yè)財務(wù)管理專業(yè)班級學(xué)號姓名活動清單：導(dǎo)論局部：財務(wù)會計與管理會計的區(qū)別答：財務(wù)會計主要是以外部為中心，為外部使用者提供信息，在信息的處理方面，必須遵守工人的會計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定；從信息類型上，所依賴的信息必須是客觀并可驗證的財務(wù)信息；在時間導(dǎo)向方面，它以歷史為導(dǎo)向，記錄和報告的是過去已經(jīng)發(fā)生的事項，反映的是企業(yè)過去的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；從聚合程度上看，它著眼于公司的整體業(yè)績；從學(xué)習(xí)廣度上，財務(wù)會計的范圍相對較窄，更多內(nèi)容是獨有的。管理會計主要是以內(nèi)部為中心，為內(nèi)部使用者提供信息。在信息的處理方面，它不需要遵守公認(rèn)的會計準(zhǔn)則有有關(guān)規(guī)定，經(jīng)理人員可以自由選擇處理信息的方式，只要他們符合本錢效益原則即可；從信息類型上，它所以來的信息可以是財務(wù)信息，也可以是非財務(wù)信息，甚至有時候具體決策需要決策者的直觀判斷；在時間導(dǎo)向方面，它以歷史為導(dǎo)向，雖然也借助于企業(yè)過去的信息數(shù)據(jù)，但主要是為未來決策效勞；從聚合程度上看，它是根據(jù)非常詳細(xì)的信息進行內(nèi)部的評價與決策；在學(xué)習(xí)廣度上，它要比財務(wù)會計涉及范圍廣泛，多學(xué)科。管理會計的新課題答：管理會計的新課題主要表達在一下幾個方面：①顧客為導(dǎo)向。市場的競爭劇烈，激發(fā)企業(yè)要想在市場中繼續(xù)生存和開展，必須創(chuàng)造一種競爭優(yōu)勢，以通過與競爭對手一樣或更低的本錢創(chuàng)造出更多的顧客價值，搶占跟多市場份額，以規(guī)模經(jīng)濟取得領(lǐng)先優(yōu)勢。這時，本錢的方案和控制就顯得格外重要。②職能交叉的視覺。強調(diào)價值鏈意味著現(xiàn)在的管理會計師必須了解企業(yè)的許多職能，從制造到營銷，到銷售，再到顧客效勞，防止只見樹木，不見森林的錯覺。③全球化的競爭。通信和交通的飛速進步為許多制造業(yè)和效勞業(yè)開辟了全球大市場，在隨處可見的全球巨大的競爭壓力，必須掌握最先進的技術(shù)，同時必須降低本錢。④全面質(zhì)量管理。持續(xù)改善是建立優(yōu)異環(huán)境的基礎(chǔ)。制造優(yōu)異是當(dāng)今在全球劇烈競爭的環(huán)境中生存的關(guān)鍵，而且，全面質(zhì)量管理正在取代以往的可接受質(zhì)量。⑤時間成為競爭的要素。時間是價值鏈所有環(huán)節(jié)的關(guān)鍵要素。世界級的公司靠壓縮設(shè)計和生產(chǎn)周期來縮短新產(chǎn)品上市的時間。由于技術(shù)革新的加快，某一種特定產(chǎn)品你的壽命會非常短。經(jīng)理必須能迅速、果斷地對不斷變化的市場情況做出反應(yīng)。另外，信息技術(shù)的進步，適時制造（JIT）、集成制造（CIM）等制造環(huán)境的變化，效勞業(yè)的增長，作業(yè)本錢的降低等都為管理會計創(chuàng)造了一個全新的環(huán)境。隨著環(huán)境的改變，對于許多企業(yè)來說，提供更詳細(xì)的、更周密的方案，對其進行更準(zhǔn)確的、更有效的控制，并及時采取相應(yīng)的對策是他們賴以生存和開展的根本。而現(xiàn)代管理會計信息系統(tǒng)的建立就是為了滿足這種特定的管理目標(biāo)。混合本錢的分解A-2命題：某公司的歷史本錢資料如表1所示：表1某公司的歷史本錢資料工程高點低點產(chǎn)量（件）產(chǎn)品本錢（元）7500017625050000142500上述產(chǎn)成品本錢中包括變動本錢、固定本錢和混合本錢三個局部。該企業(yè)曾對低點產(chǎn)量為50000件時的產(chǎn)品本錢總額作了分析，其各類本錢的組成情況如下：變動本錢：50000元固定本錢：60000元混合本錢：32500元—————————————低點產(chǎn)量本錢：142500元要求：①根據(jù)上述資料，采用上下點對該企業(yè)的混合本錢進行分解，并寫出混合本錢的數(shù)學(xué)模型。根據(jù)企業(yè)低點產(chǎn)量為5000件時的產(chǎn)品本錢分析情況，現(xiàn)對企業(yè)高點產(chǎn)量為75000件時的產(chǎn)品本錢分析如下：變動本錢：75000元固定本錢：60000元混合本錢：41250元——————————————高點產(chǎn)量本錢：176250元混合本錢分解：y=a+bx=>a+75000b=41250和a+50000=32500=>a=15000b=0.35所以，該混合本錢的數(shù)學(xué)模型是：y=15000+0.35x②若該企業(yè)方案生產(chǎn)80000件產(chǎn)品，其總本錢將會是多少？答：根據(jù)①中的混合本錢的數(shù)學(xué)模型所得：變動本錢：80000元固定本錢：60000元混合本錢：43000元其總本錢為：183000元。反思一下導(dǎo)論中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個導(dǎo)論中，學(xué)到了管理會計與財務(wù)會計的差異和本錢形態(tài)，本錢按照本錢形態(tài)一般可以分為固定本錢和變動本錢，十五中有些本錢同時包含固定本錢和變動本錢形態(tài)，成為混合本錢。感悟到的是，管理會計是會計學(xué)的一個分支，它與財務(wù)會計有所不同但又有所聯(lián)系。在學(xué)習(xí)的過程中，應(yīng)將兩者結(jié)合起來。其中讓我影響最深的是就屬混合本錢的分解過程了。混合本錢分解的常見方法有：上下點法、散布圖法及回歸直線法?；旌媳惧X的根本模式是：y=a+bx式中：y為總本錢（因變量）；a為固定本錢局部（截距參數(shù)）；b為單位變動本錢（斜率參數(shù)）；x為業(yè)務(wù)量（自變量）。其根本圖形為混合本錢形態(tài),見下列圖所示：工程一管理決策系統(tǒng)任務(wù)一：變動本錢法與完全本錢法的區(qū)別答：一種是按照銷售額的變化來判斷利潤的變動，它是以變動本錢法為基礎(chǔ)的。另一種是會計部門按照會計準(zhǔn)則來計算利潤的，它是以完成本錢法為基礎(chǔ)的。變動本錢法和完全本錢法的本質(zhì)區(qū)別在于產(chǎn)品本錢的構(gòu)成和期間本錢的構(gòu)成不同。具體兩種計算方法在產(chǎn)品本錢和期間本錢的構(gòu)成上區(qū)別如表2所示。表2變動本錢法和完全本錢法對產(chǎn)品本錢和期間本錢的劃分工程變動本錢法完全本錢法產(chǎn)品本錢期間本錢直接材料直接人工變動性制造費用固定性制造費用銷售費用管理費用直接材料直接人工變動性制造費用固定性制造費用銷售費用管理費用例1綠康公司三年的財務(wù)數(shù)據(jù)中營業(yè)利潤的計算綠康公司2005年有關(guān)產(chǎn)品財務(wù)數(shù)據(jù)如表3所示：表3-1綠康公司2005年有關(guān)產(chǎn)品財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）本錢資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨0800080000單位直接材料單位直接人工單位變動性制造費用固定性制造費用銷售和管理費用單位售價622500001000030變動本錢法和完全本錢法下計算的利潤如以下表所示：表3-2變動本錢法和完全本錢法下綠康公司2005年利潤表工程完全本錢法工程變動本錢法主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢：期初存貨本期變動生產(chǎn)本錢固定性制造費用可供銷售的產(chǎn)品本錢減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用營業(yè)利潤240000130000800005000013000011000010000100000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢期初存貨本期變動性生產(chǎn)本錢可供銷售的產(chǎn)品本錢減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用固定性制造費用營業(yè)利潤2400008000080000800001600001000050000100000假設(shè)提高綠康公司2006年的生產(chǎn)量到10000件，其他產(chǎn)品財務(wù)數(shù)據(jù)和2005年一樣保持不變。具體如表3-3所示：表3-3綠康公司2006年有關(guān)產(chǎn)品財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）本錢資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨01000080002000單位直接材料單位直接人工單位變動性制造費用固定性制造費用銷售和管理費用單位售價622500001000030則變動本錢法和完全本錢法下計算的利潤表如表3-4所示：表3-4變動本錢法和完全本錢法下綠康公司2006年利潤表工程完全本錢法工程變動本錢法主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢：期初存貨本期變動生產(chǎn)本錢固定性制造費用可供銷售的產(chǎn)品本錢減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用營業(yè)利潤240000120000100000500001500003000012000010000110000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢期初存貨本期變動性生產(chǎn)本錢可供銷售的產(chǎn)品本錢減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用固定性制造費用營業(yè)利潤24000080000100000100000200001600001000050000100000假設(shè)綠康公司2007年生產(chǎn)量為6000件，銷售量保持不變，期末沒有存貨，其他產(chǎn)品財務(wù)數(shù)據(jù)保持不變，具體如表3-5所示：表3-5綠康公司2007年有關(guān)產(chǎn)品財務(wù)數(shù)據(jù)產(chǎn)銷量（件）本錢資料（元/件）期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨2000600080000單位直接材料單位直接人工單位變動性制造費用固定性制造費用銷售和管理費用單位售價622500001000030則變動本錢法和完全本錢法下計算的利潤表如表3-6所示：表3-6變動本錢法和完全本錢法下綠康公司2007年利潤表完全本錢法工程變動本錢法主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢：期初存貨本期變動生產(chǎn)本錢固定性制造費用可供銷售的產(chǎn)品本錢減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用營業(yè)利潤2400001400003000060000500001400001000001000090000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)本錢期初存貨本期變動性生產(chǎn)本錢可供銷售的產(chǎn)品本錢減：期末存貨銷售毛利減：銷售和管理費用固定性制造費用營業(yè)利潤240000800002000060000800001600001000050000100000下面我們將綠康公司2005、2006、2007年三年的財務(wù)數(shù)據(jù)整理如表3-7和表3-8所示：表3-7綠康公司2005、2006、2007年三年的財務(wù)數(shù)據(jù)比照單位：元產(chǎn)銷量（件）2005年2006年2007年期初存貨本期生產(chǎn)本期銷售期末存貨0800080000010000800020002000600080000表3-8變動本錢法和完全本錢法下綠康公司2005、2006、2007年三年利潤比照單位：元工程利潤2005年2006年2007年合計變動本錢法完全本錢法10000010000010000011000010000090000300000300000四個重要的結(jié)論答：結(jié)論一：在其他條件不變的情況下，在銷售量和生產(chǎn)量相等時，變動本錢法和完全本錢法下計算的企業(yè)利潤是相同的。結(jié)論二：在其他條件不變的情況下，變動本錢法下企業(yè)的利潤不隨生產(chǎn)量的變化而變化；而完全本錢法下企業(yè)的利潤隨著生產(chǎn)量的逐漸提高而不斷提高。換句話說，產(chǎn)銷越不平衡，兩種本錢法下企業(yè)的利潤差距越大。結(jié)論三：在其他條件不變的情況下，當(dāng)生產(chǎn)量大于銷售量時，變動本錢法下企業(yè)的利潤小于完全本錢法下企業(yè)的利潤；當(dāng)生產(chǎn)量小于銷售量時，變動本錢法下企業(yè)的利潤大于完全本錢法下企業(yè)的利潤。結(jié)論四：在其他條件不變的情況下，對于一個完整的經(jīng)濟業(yè)務(wù)而言，無論采用變動本錢法還是完全本錢法，他們給企業(yè)帶來的利潤總額是一樣的；唯一不同的是他們的總利潤在各年之間的分配是不同的。在其他條件不變的情況下，變動本錢法下企業(yè)的利潤不隨生產(chǎn)量的變化而變化；而完全本錢法下企業(yè)的利潤隨著生產(chǎn)量的逐漸提高而不斷提高。換句話說，產(chǎn)銷越不平衡，兩種本錢法下企業(yè)的利潤差距越大。兩個方法計算的差異（公式）答：變動本錢法下?lián)p益確實定：銷售收入-可供銷售的產(chǎn)品本錢（不含“固定性制造費用〞）-變動性銷售及管理費用=邊際奉獻邊際奉獻-固定制造費用-固定性銷售及管理費用=稅前利潤完全本錢法下?lián)p益確實定：銷售收入-可供銷售的產(chǎn)品本錢（含“固定性制造費用〞）=邊際奉獻邊際奉獻-銷售及管理費用=稅前利潤案例導(dǎo)入（陳可樂）的三個問題：1）陳可樂為什么沒拿到獎金；根據(jù)完全本錢法計算，主營業(yè)務(wù)本錢增加，利潤下降。而陳可樂的公司前兩年實現(xiàn)的利潤是以犧牲第三年的利潤為代價的，前兩年的產(chǎn)銷越不平衡，第三年付出的代價就越大。2）如果你是陳可樂你這么辦？可以要求會計部門根據(jù)變動本錢法計算，來改變利潤結(jié)構(gòu)。3）如果你是陳可樂的老總，你用什么方法怎么考核陳可樂？可以用銷售量評定經(jīng)營業(yè)績，以量的多來提高銷售人員的積極性，爭取頂峰多的主營業(yè)務(wù)收入，再控制好本錢，增加利潤。反思一下這個任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個任務(wù)中，我學(xué)到了完全本錢法和變動本錢法的區(qū)別。感悟到的是兩中本錢計算方法所計算的利潤的關(guān)鍵在于分析固定性制造費用的流動。變動本錢法總是把當(dāng)期全部的固定性制造費用確認(rèn)為期間費用。而完全本錢法只把屬于銷售產(chǎn)品中的固定性制造費用確認(rèn)為費用。如果生產(chǎn)量不等于銷售量，固定性制造費用將流出或流入存貨。產(chǎn)銷越不平衡，流出或流入存貨的固定性制造費用比重就越大。如果存貨中的固定性制造費用增加，完全本錢法下的利潤大于變動本錢法下的利潤；如果存貨中的固定性制造費用減少，完全本錢法下的利潤小于變動本錢法下的利潤。這其中對我影響最深的是變動本錢法與經(jīng)歷人員業(yè)績的評價。在變動本錢法下計算的利潤總能使銷售收入與利潤保持這種關(guān)系。在其他條件不變的情況下，銷售收入比前期增加，利潤增加，銷售收入比前期減少，利潤減少，銷售收入與前期相等，利潤保持不變。利用這個關(guān)系，部門經(jīng)理比前期多了銷售收入，從而得到獎金，那么部門經(jīng)理的工作積極性得到表達。而完全本錢法則與之相反，部門經(jīng)理比前期多了銷售收入，而扣除獎金，部門經(jīng)理付出的努力沒有得到表達，反而嚴(yán)重打擊工作積極性。任務(wù)二：盈虧平衡點銷售量和銷售額的公式盈虧平衡點的銷售量=固定本錢/（單價-單位變動本錢）=奉獻毛益/單位奉獻毛益盈虧平衡點的銷售收入=固定本錢/奉獻毛益率=固定本錢/單位奉獻毛益/單價=固定本錢/（1-變動本錢率）目標(biāo)利潤下銷售量和銷售額的公式目標(biāo)利潤下的銷售量=（固定本錢+目標(biāo)利潤）/（單價-單位變動本錢）=奉獻毛益/單位奉獻毛益目標(biāo)利潤下的銷售額=（固定本錢+目標(biāo)利潤）/奉獻毛益率=（固定本錢+目標(biāo)利潤）/（1-變動本錢率）奉獻毛益率奉獻毛益率=（銷售收入-變動本錢）/銷售收入=奉獻毛益/銷售收入=（單價-單位變動本錢）/單價=單位奉獻毛益/單價變動本錢率變動本錢率=變動本錢/銷售收入=單位變動本錢/單價變動本錢率+奉獻毛益率=1平安邊際平安邊際量=目標(biāo)利潤下的銷售量-盈虧平衡點的銷售量平安邊際額=目標(biāo)利潤下的銷售額-盈虧平衡點的銷售額=平安邊際量×單價平安邊際率=平安邊際量/目標(biāo)利潤下的銷售量×100%=平安邊際額/目標(biāo)利潤下的銷售額×100%銷售利潤率銷售利潤率=奉獻毛益率×平安邊際率例1：惠爾公司同時生產(chǎn)簡易割草機和操作割草機時，盈虧平衡點銷售量的計算題：惠爾公司生產(chǎn)簡易割草機，相關(guān)資料如表4-1所示：表4-1惠爾公司相關(guān)資料單位：元項目金額銷售單價（每臺）單位變動本錢固定本錢40003250450000答：根據(jù)公式：盈虧平衡點的銷售量=固定本錢/（單價-單價變動本錢）=450000/（4000-3250）=600（臺）惠爾公司必須銷售600臺割草機才能補償全部固定本錢和變動本錢。我們可以編制銷售為600臺的利潤表來驗證（見表4-2）表4-2惠爾公司銷售為600臺的利潤表單位：元項目金額銷售收入減：變動本錢奉獻毛益減：固定本錢營業(yè)利潤240000019500004500004500000表4-2說明，銷售量為600臺時，營業(yè)利潤確實為零。本量利關(guān)系圖將本錢、銷量、利潤的關(guān)系反應(yīng)在直角坐標(biāo)系中，即成為本利量圖。通過描繪圖形，可以加深對本量利關(guān)系的理解。圖形能清晰地顯示企業(yè)不盈利也不虧損是應(yīng)到達的產(chǎn)銷量，也有助于經(jīng)理人員了解變動本錢與銷售收入之間的區(qū)別，并迅速地理解增加或減少銷售收入對盈虧平衡點的影響。（1）根本的本量利圖圖1-1根本的本量利圖①繪制步驟：選定直角坐標(biāo)系，以橫軸表示銷售數(shù)量，縱軸表示本錢和銷售收入的金額；在縱軸上找出固定本錢數(shù)值，以此點（O，固定本錢值）為起點，繪制一條與橫軸平行的固定本錢線F；以點（O，固定本錢值）為起點，以單位變動本錢為斜率，繪制變動本錢線V；以坐標(biāo)原點O為起點，以單價為斜率，繪制銷售收入線S。（2）根本本利量圖表達的意義A、固定本錢線與橫軸之間的距離為固定本錢值，它不因產(chǎn)量增減而變動；B、變動本錢線與固定本錢線之間的距離為變動本錢，它隨產(chǎn)量變化成正比例變化；C、變動本錢線與橫軸之間的距離為總本錢，它是固定本錢與變動本錢之和。銷售收入線與總本錢的交點P，是盈虧平衡點。它在橫軸上對應(yīng)的銷售量Q0是盈虧平衡點銷售量，說明企業(yè)在此銷售量下總收入和總本錢相等，既沒有利潤，也不發(fā)生虧損。在此基礎(chǔ)上，增加銷售量，銷售收入超過總本錢，S和V的距離為利潤值，形成利潤區(qū)；反之，形成虧損區(qū)。（2）方形本量利圖圖1-2方形本量利圖圖1-1中的銷售量（橫軸）不僅可以使用實物量，也可以使用金額來表示，其編制方法與上面介紹的大體想用。通常，這種圖畫成正方形，見圖1-2.在繪制時，銷售收入線S為從原點出發(fā)的對角線，其斜率為1；變動本錢線V從點（O，固定本錢值）出發(fā)的一條斜線，斜率為變動本錢率。這種圖不僅用于單一產(chǎn)品，還可用于多產(chǎn)品的情況，只不過需要計算加權(quán)平均的變動本錢率。（3）奉獻毛益式的本利量圖圖1-3是奉獻毛益式的本利量圖。其繪制過程是：圖1-3奉獻毛益式的本量利圖先畫變動本錢線V，然后在此基礎(chǔ)上以點（O，固定本錢值）為起點畫一條與變動本錢線V平行的總本錢線T。其他局部，繪制方法與根本的本利量圖相同。這種圖的主要優(yōu)點是可以表示奉獻毛益的數(shù)值。企業(yè)的銷售收入S隨銷售量正比例增長。這些銷售收入首先用于彌補產(chǎn)品自身的變動本錢，剩余的奉獻毛益即SOV圍成的區(qū)域。奉獻毛益隨銷售量增加而擴大，當(dāng)其到達固定本錢值P點時，企業(yè)處于盈虧平衡狀態(tài)；當(dāng)奉獻毛益超過固定本錢后，企業(yè)進入盈利狀態(tài)。企業(yè)實際的銷售量超出盈虧平衡點的銷售量局部為平安邊際。銷售利潤率就等于奉獻毛益率乘以平安邊際率。（4）本量利分析的假設(shè)①假設(shè)銷售總收入函數(shù)和銷售總本錢行數(shù)均為線性函數(shù)。②假設(shè)單價、總固定本錢、單位變動本錢能準(zhǔn)確確實定，且有關(guān)范圍內(nèi)保持不變。③假設(shè)產(chǎn)量和銷售量相等。④在多種產(chǎn)品條件下，假設(shè)銷售組合。⑤假設(shè)單價和本錢。案例2:請運用本量利關(guān)系圖分析當(dāng)企業(yè)下述變量發(fā)生變化時盈虧平衡點銷售量的變化：1）銷售價格提高時；2）單位變動本錢提高；3）固定本錢減少。答：1）當(dāng)銷售價格提高時，盈虧平衡點銷售量會減少。2）當(dāng)單位變動本錢提高時，盈虧平衡點銷售量會增加。3）當(dāng)固定本錢減少時，盈虧平衡點銷售量會減少。反思一下這個任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個任務(wù)中，我學(xué)到了盈虧平衡點銷售量（額）確實定、目標(biāo)利潤下銷售量（額）確實定以及本利量圖的分析。感悟到的是，在多因素同時變動的影響里，并在其他條件不變的情況下，企業(yè)要想提高利潤，可以通過提高單價或銷量、降低單位本錢或固定本錢等單一方式來實現(xiàn)。但在現(xiàn)實經(jīng)濟活動中，影響利潤的諸因素是相互關(guān)聯(lián)的。為了提高銷量，往往需要增加固定本錢，與此同時，為了讓它們銷售出去，有時又需要降低售價或增加廣告費等固定本錢。因此，企業(yè)很少采取單獨措施來提高利潤，而大多采取綜合措施以實現(xiàn)利潤目標(biāo)。對我感受最深的是用本利量分析，本利量分析指在變動本錢計算模式的基礎(chǔ)上，以數(shù)學(xué)化的會計模型與圖式來揭示固定本錢、變動本錢、銷售量、單價、銷售額、利潤等變量之間的內(nèi)在規(guī)律性聯(lián)系，為會計預(yù)測、決策和規(guī)劃提供必要的財務(wù)信息的一種定量分析方法。本利量分析的前提是邊際奉獻首先用于彌補固定本錢，有余額，才能為企業(yè)提供利潤。而且在其他條件不變的條件下，固定本錢越高，保本量越大。盈利條件下的本量利分析是既符合社會主義生產(chǎn)目的，又是獲得經(jīng)濟效益的具體表達。任務(wù)三：短期經(jīng)營決策模型公司如何進行短期經(jīng)營決策呢？這個問題可以通過進行短期經(jīng)營決策的通用方法。進行短期經(jīng)營決策的六個步驟如下所示：確定問題；確定該問題可能的備選方案，排除明顯不可行的方案；確定各備選方案相關(guān)的本錢與收益；匯總每個備選方案相關(guān)的本錢與收益；對定性因素進行評價；選擇總體收益最高的備選方案。這六個步驟定義了一個簡單的決策模型。決策模型是指進行決策所需要遵循的一系列程序。特殊訂單決策注意點價格歧視法規(guī)定，公司必須以相同的價格把相同的產(chǎn)品銷售給統(tǒng)一市場上的相互競爭的顧客，不過這些限制不適合競爭性投標(biāo)和非相互競爭的顧客。公司對同一市場的不同顧客的投標(biāo)價格可以不同，并且，公司常有時機從不常打交道的潛在顧客處獲得特殊訂單。特殊訂單決策指公司應(yīng)接受還是應(yīng)拒絕特定價格的訂單。這些訂單常常很具有吸引力，尤其是當(dāng)公司還未充分其生產(chǎn)能力的時候。例3,特殊訂單決策中，冰激凌公司為什么愿意接受某地區(qū)批發(fā)商每支1.55元的價格？題目：假設(shè)一個冰淇淋公司目前只利用了80%的生產(chǎn)能力，該公司的生產(chǎn)能力為20000000支半加侖冰淇淋，并只生產(chǎn)一種冰淇淋。生產(chǎn)并銷售1600萬支冰淇淋的有關(guān)本錢如表5-1所示：表5-1冰淇淋的有關(guān)本錢工程總本錢（千元）單位本錢（元）變動本錢奶糖面粉直接人工包裝傭金銷售費用其他變動本錢合計固定本錢工資折舊費電費稅金其他固定本錢合計總本錢批發(fā)價112001600240040003200320480800240009603208032160155225552320000.700.100.150.250.200.020.030.051.500.0600.0200.0050.0020.0100.0971.5972.00現(xiàn)有某地區(qū)批發(fā)商（它不是公司的正常顧客）愿以每只1.55元購置200萬支冰淇淋，條件貼上自己的商標(biāo)出售，而且，該批發(fā)商愿意支付運費。由于批發(fā)商直接與公司接觸，因此該公司不必支付傭金。批發(fā)商的報價1.55元遠(yuǎn)低于正常售價2.00元，但是公司仍能從中獲利。除了銷售費0.03元和傭金0.02元之外，其他變動本錢仍然發(fā)生，因此，單位相關(guān)本錢為1.45元，單位收益為0.01元（1.55-1.45）。相關(guān)本錢分析如表5-2所示：表5-2相關(guān)本錢分析單位：元工程接受拒絕接受的差異收益銷售收入牛奶糖面粉直接人工包裝其他合計31000001400000200000300000500000400000100000200000——————————————031000001400000200000300000500000400000100000200000公司接受該份訂單將使利潤增加200000元（0.1×2000000）。反思一下這個任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個任務(wù)中，我學(xué)到了制定短期經(jīng)營決策的步驟并對特殊訂單有了一定的了解。感悟到的是對特殊訂單的認(rèn)識。所謂特殊訂單是指交易條件正常情況進行優(yōu)惠的訂單。特殊訂單決策是企業(yè)能否接受特殊訂單的決策。特殊訂單決策一般被歸類為戰(zhàn)術(shù)決策。分為有剩余生產(chǎn)和效勞能力時的決策和無剩余生產(chǎn)和效勞能力、需要追加專門HYPERLINK投資的決策兩種情況。實際上，這兩種情況的分析思路是一致的：首先區(qū)分該訂單的相關(guān)收入和相關(guān)本錢，然后比較相關(guān)收入與相關(guān)本錢的差額（即相關(guān)利潤）進行決策。不同之處僅在于沒有剩余生產(chǎn)和效勞能力時，需把追加的專項投資或取消的正常定單的收入計入相關(guān)本錢。相關(guān)收入和本錢分析法，目前已經(jīng)在HYPERLINK財會人員中深入人心并在企業(yè)決策中扮演著越來越重要的角色。許多財會人員和經(jīng)理人員以能使用該方法決策為榮。僅一個企業(yè)、偶而使用一次這種決策方法是可以的，可能獲得決策方案中計算出的收入。但如果一個企業(yè)長期大量重復(fù)使用、或許多企業(yè)都使用這一決策方法，則不僅不能取得預(yù)期收入，反而是一場災(zāi)難——以固定本錢為主的“無關(guān)本錢〞得不到補償，簡單再生產(chǎn)不能維持。產(chǎn)生災(zāi)難的原因是：第一，該方法從理論上講正確，但在實際操作過程中不管是相關(guān)收入還是相關(guān)本錢都難以準(zhǔn)確計量，而任何一個數(shù)據(jù)的錯誤都可能導(dǎo)致整個決策失誤。第二，“特殊訂單〞有可能經(jīng)?；?、普通化，擠壓正常訂單。第三，以上兩項相互作用，使問題更加復(fù)雜。對我影響最深的是短期經(jīng)營決策。短期經(jīng)營決策是指HYPERLINK企業(yè)為有效地HYPERLINK組織現(xiàn)在的HYPERLINK生產(chǎn)經(jīng)營活動，合理利潤經(jīng)濟資源，以期在不遠(yuǎn)的將來取得最正確的HYPERLINK經(jīng)濟效益而進行的HYPERLINK決策。短期經(jīng)營決策分析的決策結(jié)果只影響或決定企業(yè)一年或一個經(jīng)營周期的經(jīng)營實踐的方向、方法和策略，側(cè)重于從資金、本錢、利潤等方面對如何充分利用企業(yè)現(xiàn)有資源和經(jīng)營環(huán)境，以取得盡可能大的經(jīng)濟效益。從短期經(jīng)營決策分析的定義中可以看出,在其他條件不變的情況下,判定某決策方案優(yōu)劣的主要標(biāo)志是看該方案能否使企業(yè)在一年內(nèi)獲得更多的利潤。工程二：方案于控制任務(wù)一：全面預(yù)算關(guān)系圖，全面預(yù)算編制的起點圖2全面預(yù)算諸表之間的主要關(guān)系例4綠康公司現(xiàn)金預(yù)算的編制資料1-1：假設(shè)綠康公司生產(chǎn)并銷售甲、乙兩種產(chǎn)品。2008年度預(yù)計的銷售數(shù)量、銷售價格、銷售收入及分季預(yù)算數(shù)如下表所示。據(jù)估計，兩種產(chǎn)品每季的現(xiàn)銷收入為60%，其余40%要到下季收訖，基期（2007年）末應(yīng)收賬款余額為331000元，其中甲產(chǎn)品為219000元，乙產(chǎn)品為112000元。試編制公司銷售預(yù)算（見表6-1、表6-2）。表6-1綠康公司銷售預(yù)測（2008年）單位：元工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計銷量甲產(chǎn)品（件）乙產(chǎn)品（件）銷售單價甲產(chǎn)品（元）乙產(chǎn)品（元）銷售金額甲產(chǎn)品（元）乙產(chǎn)品（元）金額合計1600100025019040000019000059000020001500250190500000285000785000200020002501901100000380000148000044001500250190500000285000785000100006000250000011400003640000表6-2銷售現(xiàn)金收入預(yù)算表（2008年）單位：元工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初應(yīng)收賬款第一季度收入第二季度收入第三季度收入第四季度收入現(xiàn)金收入合計331000354000685000236000471000707000341000888000122900059200047100010630003684000小結(jié)：編制銷售預(yù)算的同時編制現(xiàn)金收入預(yù)算。銷售預(yù)算的編制依據(jù)：（1）科學(xué)的銷售預(yù)測；（2）產(chǎn)品的銷售單價；（3）產(chǎn)品銷售收款條件。資料1-2：假設(shè)綠康公司各季季末產(chǎn)成品存貨按下一季度銷售量的10%計算。根據(jù)會計資料，預(yù)計2008年甲產(chǎn)品存貨為240件，乙產(chǎn)品存貨為150件；2007年末產(chǎn)品明細(xì)中甲產(chǎn)品存貨為160件，乙產(chǎn)品存貨為100件。現(xiàn)根據(jù)銷售預(yù)算有關(guān)資料，結(jié)合期初、期末存貨水平，編制預(yù)算期的分季生產(chǎn)預(yù)算（見6-3）。表6-3綠康公司生產(chǎn)預(yù)算（2008年）單位：件工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計銷售需要量（甲產(chǎn)品）加：預(yù)計期末存貨量預(yù)計需要量合計減：期初存貨量預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售需要量（乙產(chǎn)品）加：預(yù)計期末存貨量預(yù)計需要量合計減：期初存貨量預(yù)計生產(chǎn)量16002001800160164010001501150100105020004402440200224015002001700150155044002004600440416020001502150200195020002402240200204015001501650150150010000108011080100010080600065066506006050小結(jié)：生產(chǎn)預(yù)算的編制依據(jù)：（1）各種產(chǎn)品的預(yù)計每季銷售量；（2）期初、期末預(yù)計產(chǎn)成品存貨量的影響。資料1-3：假設(shè)綠康公司生產(chǎn)產(chǎn)品耗用甲、乙、丙三種材料，其中甲產(chǎn)品耗用A、B兩種，材料單耗分別為3千克、2千克，材料單價分別為12元、10元；乙產(chǎn)品耗用C材料，材料單耗4千克，材料單價8元。每季季末的材料庫存按下季度生產(chǎn)需要量的30%計算。根據(jù)有關(guān)資料，2007年年初材料存貨量為：A材料2052千克，B材料1346千克、C材料1980千克。預(yù)計每季材料采購金額中，有60%在當(dāng)季付款，其余40%在下季付款。2008年初，三種材料應(yīng)付未付的材料采購賬款為11000元?，F(xiàn)根據(jù)前述資料編制2008年度分季度材料采購及現(xiàn)金支出預(yù)算（表6-4、表6-5、表6-6）。表6-4材料采購預(yù)算（2008年）（A材料、B材料）單位：元工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）材料消耗定額（kg）A材料B材料預(yù)計生產(chǎn)需要量（kg）A材料B材料加：期末存料量（kg）A材料B材料預(yù)計需要量合計（kg）A材料B材料減：期初存料（kg）A材料B材料預(yù)計購料量（kg）A材料B材料材料單價（元/kg）A材料B材料預(yù)計購料金額（元）A材料B材料16403249203280201613446936462420521346488432781210913885860832780224032672044803744249610464697620161344844856321210157696101376563204160321248083201836122414316954437442496105727048121019734412686470480204032612040801986期末存料量為下季生產(chǎn)需用量的30%，第四季度為估計數(shù)。如A材料第一季末存料量為：2240×3×30%=2016千克，本季采購支付現(xiàn)金=預(yù)計采購金額×60%，如第一季采購付現(xiàn)金額=124028×0.6=74417元；本季付現(xiàn)總額=本季采購付現(xiàn)+支付上季采購欠款。124881065328183612246270410412101162807524041040100803230240201601986124832226214082052134630174200621210562708362088200620表6-5材料采購預(yù)算（2008年）（C材料）單位：元工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計生產(chǎn)量（件）材料消耗定額（kg）預(yù)計生產(chǎn)需要量（kg）加：期末存料量（kg）預(yù)計需要量合計（kg）減：期初存料（kg）預(yù)計購料量（kg）材料單價（元/kg）預(yù)計購料金額（元）105044200186060601980408083264015504620023408540186066808534401950478001800960023407260858080150046000192079201800612084896060504242001920261201980241408193120表6-6采購現(xiàn)金預(yù)算（2008年）單位：元工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計采購金額甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品期初應(yīng)付賬款第一季度采購金額第二季度采購金額第三季度采購金額第四季度采購金額現(xiàn)金支出合計12402891388326401100074417854172111361576965344049611126682176293255424197344580808445415325423770916524011628048960102170991442013147558285627081931201100012402821113625542499144700733小結(jié)：編制直接材料預(yù)算的同時編制現(xiàn)金支出預(yù)算。直接材料預(yù)算的編制依據(jù)：（1）生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計產(chǎn)量；（2）單位產(chǎn)品材料消耗定額；（3）材料方案單價；（4）方案期間期初、期末材料存貨量；（5）采購材料的付款條件。資料1-4：假設(shè)綠康公司甲產(chǎn)品的單位本錢工時為15工時，單位工時的工資率為8元；乙產(chǎn)品的單位工時為12工時，單位工時工資率為8元。根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算的預(yù)計生產(chǎn)量及有關(guān)的直接人工工時定額和工資率編制直接人工預(yù)算（件表6-7）。表6-7直接人工預(yù)算工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年甲產(chǎn)品：預(yù)計生產(chǎn)量（生產(chǎn)預(yù)算）（件）單位產(chǎn)品工時定額直接人工小時總數(shù)單位工時的工資率預(yù)計直接人工本錢總額（元）乙產(chǎn)品：預(yù)計生產(chǎn)量（生產(chǎn)預(yù)算）（件）單位產(chǎn)品工時定額直接人工小時總數(shù)單位工時的工資率預(yù)計直接人工本錢總額（元）直接人工本錢合計（元）16401524600819680010501212600810080029760022401533600826880015501218600814880041760041601562400849920019501223400081872006864002040153060082448001500121800081440003888001008015151200812096006050127260085808001790400小結(jié)：編制直接人工預(yù)算的同時編制現(xiàn)金支出預(yù)算。直接人工預(yù)算的編制依據(jù)：（1）生產(chǎn)預(yù)算中預(yù)計的生產(chǎn)量；（2）單位產(chǎn)品所需的直接人工小時數(shù)；（3）每小時的工資率。資料1-5：假設(shè)綠康公司在預(yù)算編制中采用變動本錢法，變動制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，折舊以外的各項制造費用均于當(dāng)季付現(xiàn)。制造費用預(yù)算和預(yù)計現(xiàn)金支出計算表如表6-8、表6-9所示：表6-8制造費用預(yù)算單位：元變動性制造費用固定制造費用間接材料間接人工維修費水電費其他合計直接人工工時總數(shù)1620072008750126001120055950223800（全年預(yù)算）管理人員工資折舊費辦公費用保險費用其他合計減：折舊付現(xiàn)本錢187203248015640152009000910403248058560分配率=55950/223800=0.25（元/工時）各季數(shù)=58560/4=14640（元）表6-9預(yù)計現(xiàn)金支出計算表（制造費用）單位：元工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年直接人工工時甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品變動性制造費用甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品固定制造費用現(xiàn)金支出合計37200246001260093006150315014640239405220033600186001305084004650146402769085800624002340021450156005850146403609048600306001800012150765045001464026790223800151200726005595037800181501464070590某產(chǎn)品變動性制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工時總數(shù)×變動性制造費用分配率甲產(chǎn)品變動性制造費用=24600×0.25=6150乙產(chǎn)品變動性制造費用=12600×0.25=3150注意：（1）變動費用，應(yīng)根據(jù)預(yù)計生產(chǎn)量和預(yù)計變動費用分配率計算。（2）固定費用，按基期的零基預(yù)算法計算。（3）預(yù)計現(xiàn)金支出計算表的制造費用工程中，大局部是需在當(dāng)期以現(xiàn)金支付的，但也有一局部是以前年度已經(jīng)支付需要分?jǐn)偟奖绢A(yù)算期的，這局部不再需以現(xiàn)金支付，如固定資產(chǎn)折舊費；還有一局部是計入當(dāng)期費用但要在以后支付的預(yù)提費用，這局部也不需要再當(dāng)期以現(xiàn)金支付，如預(yù)提的固定資產(chǎn)大修理費用。小結(jié)：編制制造費用預(yù)算的同時編制現(xiàn)金支出預(yù)算。制造費用預(yù)算的編制依據(jù)：（1）方案期的一定業(yè)務(wù)量（如全年產(chǎn)量所需工時總數(shù)）；（2）各種費用明細(xì)工程發(fā)生的情況；（3）有關(guān)價格資料；（4）上季主管部門下達的本錢降低率。資料1-6：根據(jù)以上資料，編制該企業(yè)單位產(chǎn)品本錢預(yù)算，如表6-10所示：表6-10單位產(chǎn)品本錢預(yù)算工程直接材料直接人工變動制造費用單位本錢甲產(chǎn)品單位本錢價格標(biāo)準(zhǔn)：A材料12元、B材料10元用量標(biāo)準(zhǔn)：A材料3kg、B材料2kg材料本錢56元/件價格標(biāo)準(zhǔn)8元用量標(biāo)準(zhǔn)15小時人工本錢120元8件價格標(biāo)準(zhǔn)0.25元用量標(biāo)準(zhǔn)15小時變動性制造費用3.75元/件————179.75元/件甲產(chǎn)品期末存貨預(yù)算期末存貨量產(chǎn)品單位本錢期末存貨本錢240元179.75元/件43140元乙產(chǎn)品單位本錢價格標(biāo)準(zhǔn)8元用量標(biāo)準(zhǔn)4kg材料本錢32元/件價格標(biāo)準(zhǔn)8元用量標(biāo)準(zhǔn)12小時人工本錢96元/件價格標(biāo)準(zhǔn)0.25元用量標(biāo)準(zhǔn)12小時變動性制造費用3元/件————131元/件乙產(chǎn)品期末存貨預(yù)算期末存貨量產(chǎn)品單位本錢期末存貨本錢150元131元/件19650元小結(jié)：產(chǎn)品單位本錢及期末存貨預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)：（1）直接材料價格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)；（2）直接人工價格標(biāo)準(zhǔn)與用量標(biāo)準(zhǔn)；（3）制造本錢費用的價格與用量標(biāo)準(zhǔn)；（4）方案期期末存貨量。資料1-7：假設(shè)綠康公司根據(jù)預(yù)算期的具體情況，分別編制銷售和管理費用預(yù)算。其中變動性銷售費用按產(chǎn)品銷售本錢比例分配，各項管理費用均屬固定性費用，各項銷售及管理費用均于當(dāng)季付現(xiàn)。銷售與管理費用和預(yù)計現(xiàn)金支出計算表如表6-11、表6-12所示：表6-11銷售及管理費用預(yù)算單位：元變動性銷售費用固定性銷售費用銷售傭金辦公費運輸費其他合計16200144009600780048000管理人員工資廣告費保險費其他合計80000420001500024000161000分配率=48000/16000=3各季數(shù)=161000/4=40250管理費用工程金額公司經(jīng)費工會經(jīng)費董事會費無形資產(chǎn)攤銷職工培訓(xùn)費其他合計各季現(xiàn)金支付數(shù)600001500080000680005000020000293000293000/4=73250元表6-12預(yù)計現(xiàn)金支出計算表（銷售及管理費用）單位：元工程第一季度第二季度第三季度第四季度全年預(yù)計產(chǎn)品銷售量（件）甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品變動性制造費用（元）固定制造費用（元）管理費用（元）現(xiàn)金支出合計（元）260016001000780040250732501213003500200015001050040250732501240004000200020001200040250732501255005900440015001770040250732501312001600010000600048000161000293000502000資料1-8：假設(shè)綠康公司2007年年初現(xiàn)金余額為28000元，并于2007年第二季度購置設(shè)備3000000元，每季支付投資者利潤30000元，所得稅24500元，其他有關(guān)資料見以上各項預(yù)算。該公司現(xiàn)金余額最低應(yīng)保持20000元，當(dāng)現(xiàn)金缺乏時向銀行借款，多余時歸還借款。借款和還款都必須是10000元的整數(shù)倍。借款在季初，還款在季末。借款年利率為12%，還款同時支付還款的全部利息。結(jié)合上述所有資料，編制綠康公司現(xiàn)金預(yù)算（見表6-13）。表6-13現(xiàn)金預(yù)算單位：元工程資料來源第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額加：現(xiàn)金收入銷售收入可動用現(xiàn)金合計減：現(xiàn)金支出采購材料支付人工制造費用銷售及管理費用購置設(shè)備支付所得稅支付股利現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金結(jié)余（或缺乏）融通資金：向銀行借款（期初）歸還借款（期末）支付利息融通資金合計期末現(xiàn)金余額銷售預(yù)算材料預(yù)算直接預(yù)算制造費用銷售費用專門預(yù)算280006850007130008541729760023940121300245003000058275713024313024313024370700083724317629341760027690124000300000024500300003800083-296284029900002990000271602716012020001229160237709686400360901255002450030000114019988961-60000-3000-63000259612596110630001088961201314388800267901312002450030000802604286357-240000-18000-25800028357280003657000368500070073317904001145105020003000000980001200006325643-26404632990000-300000-21000266900028357方案于控制的關(guān)系圖圖3方案與控制關(guān)系圖反思一下這個任務(wù)中你都學(xué)到了什么？感悟到了什么？其中對你影響最深的有哪些？在這個任務(wù)中，我學(xué)到的是全面預(yù)算的編制及其重要性，認(rèn)識全面預(yù)算編制的根本體系及方法和技巧，并意識到預(yù)算在方案控制中和業(yè)績評價中的作用。感悟到的是全面預(yù)算的重要性，全面預(yù)算的重要表達在：（1）HYPERLINK全面預(yù)算能夠細(xì)化HYPERLINK公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度HYPERLINK經(jīng)營方案，它是對HYPERLINK公司整體HYPERLINK經(jīng)營HYPERLINK活動一系列量化的方案安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度經(jīng)營方案的監(jiān)控執(zhí)行。（2）由于HYPERLINK企業(yè)資源的HYPERLINK稀缺性，HYPERLINK預(yù)算管理委員會或者高層管理者，必須經(jīng)過慎重的權(quán)衡現(xiàn)有和將來可以調(diào)配的資源，并決定不同的部門可以使用的資源種類和資源數(shù)量的多少，批準(zhǔn)部門責(zé)任人在預(yù)算期間HYPERLINK固定預(yù)算項下，或者在一定的HYPERLINK工程下對一定資源的HYPERLINK支配權(quán)，有利于責(zé)任人應(yīng)對外部變化的靈活性和權(quán)利的下放和HYPERLINK授權(quán)。全面預(yù)算體系中有一局部數(shù)據(jù)會直接衡量下一年度HYPERLINK企業(yè)財務(wù)、HYPERLINK實物與HYPERLINK人力資源的規(guī)模，可以用來作為調(diào)度與分配資源的重要依據(jù)之一。（3）全面預(yù)算是公司HYPERLINK管理層進行事前、事中、事后監(jiān)控的有效工具，通過尋找經(jīng)營活動實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的差距，可以迅速地發(fā)現(xiàn)問題并及時采取相應(yīng)的解決措施。通過強化HYPERLINK內(nèi)部控制，降低了公司日常的HYPERLINK經(jīng)營風(fēng)險。（4）預(yù)算的編制使各個部門責(zé)任人都了解到本部門與企業(yè)HYPERLINK總體的關(guān)系、本部門與其他部門間的關(guān)系。在努力實現(xiàn)自己部門的目標(biāo)前提下，企業(yè)的總體目標(biāo)也得以實現(xiàn)，上下之間的目標(biāo)連接是溝通協(xié)調(diào)的結(jié)果。（5）HYPERLINK全面預(yù)算是HYPERLINK公司實施HYPERLINK績效管理的基礎(chǔ)，是進行員工績效考核的主要依據(jù)，通過預(yù)算與績效管理相結(jié)合，使公司對其部門和員工的考核真正做到“有章可循，有法可依〞。（6）通過全面預(yù)算可以加強對HYPERLINK費用HYPERLINK支出的HYPERLINK控制，有效降低公司的HYPERLINK營運本錢，這也是預(yù)算被創(chuàng)造的主要動因之一。HYPERLINK降低本錢有兩種情況，其一、責(zé)任單元之外的職能部門，依據(jù)年初的預(yù)算進行的外部管控；其二、責(zé)任單元的員工自主HYPERLINK本錢意識的提升。比方：當(dāng)看到自己部門某一項支出費用剩余的數(shù)量不多時，員工會有意識的“不該花的錢不花〞。（7）全面預(yù)算體系中包括有關(guān)HYPERLINK業(yè)務(wù)單元的收入額度、收入來源和收入發(fā)生的時間。通過全員參與，集思廣益，把HYPERLINK企業(yè)現(xiàn)有HYPERLINK資源收入最大化，甚至沒有想到的收入HYPERLINK工程和“潛在的資源〞，也得到了最大化利用。例如，大型HYPERLINK商場的HYPERLINK餐飲樓層，就餐的人流比較多，員工建議將餐桌的上層桌面鋪上一層玻璃，桌面與玻璃之間可以放置HYPERLINK廣告彩頁，因此就創(chuàng)造出新的廣告面積，增加了額外一項收入來源。（8）HYPERLINK預(yù)算管理還有一個重要的作用就是HYPERLINK鼓勵。預(yù)算是全體員工積極參與和精心HYPERLINK規(guī)劃的結(jié)果，而非HYPERLINK主管當(dāng)局的命令。因此通過擴大HYPERLINK預(yù)算編制的參與面，在預(yù)算管理的全過程中激發(fā)了員工的積極性、HYPERLINK主動性和能動性。另外，目標(biāo)也有鼓勵作用，人們采取的一切HYPERLINK行為，總是指向特定的目標(biāo)。目標(biāo)在行為過程中具有雙重意義：一方面，目標(biāo)表現(xiàn)為行為的結(jié)果。目標(biāo)到達，HYPERLINK需求就得到滿足，行為既結(jié)束。另一方面目標(biāo)又表現(xiàn)為行為的誘因。構(gòu)成目標(biāo)內(nèi)容的是能夠滿足HYPERLINK需要的各種對象事HYPERLINK物，如HYPERLINK職位、金錢、榮譽等。他們在行為過程中推動HYPERLINK動機的產(chǎn)生，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)著行為的方式和方向，從而成為誘導(dǎo)行為的主動因素。預(yù)算編制完成的一個HYPERLINK標(biāo)志性結(jié)果，就是上下兩級HYPERLINK管理者簽訂HYPERLINK責(zé)任書。確立各方的責(zé)任、HYPERLINK績效目標(biāo)。通過員工績效目標(biāo)的達成，從而順利地實現(xiàn)HYPERLINK企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。這個任務(wù)中對我影響最深的是全面預(yù)算編制的方法與技巧。全面預(yù)算編制流程：如圖4所示：圖4全部預(yù)算編制流程任務(wù)二：標(biāo)準(zhǔn)本錢的制定標(biāo)準(zhǔn)歷史經(jīng)驗、生產(chǎn)工藝和操作人員意見是制定數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)的三個最主要的依據(jù)。一家軟飲料裝瓶公司確定每瓶500毫升的可樂要用150毫升的果糖應(yīng)是結(jié)合歷史經(jīng)驗、生產(chǎn)工藝和操作人員意見三方面信息的產(chǎn)物。歷史經(jīng)驗?zāi)転橹贫?biāo)準(zhǔn)提供初始的依據(jù)，但要注意的是該歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)不是低效狀態(tài)下的數(shù)據(jù)，而應(yīng)該是比較有效狀況下的數(shù)據(jù)。制定價格標(biāo)準(zhǔn)是生產(chǎn)、采購、人事和會計部門的共同責(zé)任。生產(chǎn)部門確定對投入品的質(zhì)量需求；采購部門有責(zé)任以最低的價格購置符合質(zhì)量要求的投入品，并考慮折扣、運費及質(zhì)量等問題；人事部門有責(zé)任綜合考慮引進人才的薪金及任職資格等；會計部門負(fù)責(zé)記錄價格標(biāo)準(zhǔn)并編制報告，特別是對制造費用進行科學(xué)合理的歸集和分配。例5直接材料差異分析題：某公司原材料本錢的有關(guān)數(shù)據(jù)如表7所示：表7原材料本錢的有關(guān)數(shù)據(jù)項目標(biāo)準(zhǔn)實際差異直接材料消耗數(shù)量（千克）直接材料單價（元/千克）直接材料本錢（元）18002.00360020002.204400800答：直接材料標(biāo)準(zhǔn)本錢：標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價格=1800×2.00=3600（元）先用實際耗用數(shù)量替代標(biāo)準(zhǔn)投入數(shù)量：實際數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價格=2000×2.00=4000（元）再用實際單位價格替代標(biāo)準(zhǔn)單位價格：標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量×標(biāo)準(zhǔn)價格=2000×2.20=4400（元）直接材料用量差異=4000-3600=400（元）直接材料價格差異=4400-4000=400（元）直接材料總差異=4400-3600=直接材料用量差異+直接材料價格差異=800（元）【差異分析】上述計算說明，原材料總本錢實際比標(biāo)準(zhǔn)超支800元，一方面是由于原材料消耗量超過標(biāo)準(zhǔn)，從而使材料本錢超支400元；另一方面是由于原材料價格超過標(biāo)準(zhǔn)，從而使材料本錢超支400元。造成直接材料用量差異的因素較多，一般有工人的技術(shù)熟練程度、責(zé)任感、設(shè)備的完好程度等，一般有生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)。但有時也會涉及采購等其他部門，比方材料質(zhì)量問題而增加了廢品，尹日要具體的調(diào)查研究才能明確責(zé)任歸屬。直接材料價格差異的因素較多，如采購批次、交貨方式、運輸工具等，一般來說，應(yīng)由采購部門負(fù)債。但有時也會涉及其他部門，比方臨時緊急采購。因此要具體的調(diào)查研究才能明確責(zé)任歸屬。例6直接人工差異分析題：某公司直接人工的有關(guān)數(shù)據(jù)如表8所示：表8直接人工的有關(guān)數(shù)據(jù)項目標(biāo)準(zhǔn)實際差異直接人工小時數(shù)（小時）直接人