審計整改管理辦法法則

審計整改管理辦法法則為進(jìn)一步深化審計成果運用，規(guī)范公司系統(tǒng)審計整改工作，提高整改工作質(zhì)量和效果，形成以整改促管理的良性循環(huán)，制定本方法。職場為大家找到了一篇審計整改管理方法，歡迎大家閱讀!

審計整改管理方法

一、總則

1、目的

為進(jìn)一步深化審計成果運用，規(guī)范公司系統(tǒng)審計整改工作，提高整改工作質(zhì)量和效果，形成以整改促管理的良性循環(huán)，制定本方法。

2、整改原則

對審計發(fā)覺問題，各單位應(yīng)按"問題發(fā)生緣由沒查清不放過，整改措施沒落實不放過，問題責(zé)任人沒受到訓(xùn)練不放過'的三不放過原則進(jìn)行整改。

3、適用范圍

本方法適用于XX公司本部及直屬各單位。

二、規(guī)范性引用文件

XXXXXX

三、術(shù)語和定義

1、規(guī)范性簡稱

2、審計整改

審計整改(以下簡稱"整改')是指整改責(zé)任單位或部門根據(jù)審計打算、審計看法、審計報告或整改通知單的要求，對審計發(fā)覺的問題實行措施進(jìn)行訂正并預(yù)防，以及對審計建議實行措施進(jìn)行落實的一系列行為。審計整改范圍包括省公司、直屬各單位對本級單位審計發(fā)覺的問題，上級審計部門審計發(fā)覺的問題，以及外部審計機(jī)構(gòu)對各單位審計發(fā)覺的問題。

上級審計部門審計發(fā)覺的問題包括：

2.1公司審計部對省公司及其直屬各單位審計發(fā)覺的問題;

2.2省公司審計部對其下屬各單位審計發(fā)覺的問題;

2.3直屬各單位審計部門對其下屬各單位審計發(fā)覺的問題。

3、整改工作方案

整改工作方案是指審計部門依據(jù)上級下達(dá)的審計看法或其他檢查單位的整改通知，為組織實施整改工作所制定的工作支配。

4、整改工作方案

整改工作方案是指整改責(zé)任單位或部門依據(jù)上級下達(dá)的整改工作方案或本單位審計部門的審計報告，就審計發(fā)覺的問題制定整改措施，確定詳細(xì)整改責(zé)任人，并支配各項整改工作進(jìn)度所編制的詳細(xì)工作方案。

5、審計發(fā)覺問題整改卡片

審計發(fā)覺問題整改卡片是指整改責(zé)任人依據(jù)整改方案中各審計發(fā)覺問題，記錄問題產(chǎn)生的緣由、詳細(xì)整改措施以及整改完成狀況等信息的文件。

6、審計發(fā)覺問題整改及預(yù)防措施臺賬

審計發(fā)覺問題整改及預(yù)防措施臺賬是指整改責(zé)任人在填寫整改卡片后，整理填報審計部門整改審計執(zhí)行人的含本單位或部門整改相關(guān)內(nèi)容的文件。

7、整改狀況報告

整改狀況報告指整改責(zé)任單位或部門在完成本單位或部門的整改工作后，對審計發(fā)覺問題的整改狀況、整改工作取得的成效以及未決事項進(jìn)行總結(jié)形成的書面文件。

8、整改狀況評估報告

整改狀況評估報告指審計部門或上級單位在整改完成后，對整改責(zé)任單位或部門是否按規(guī)定時間提交整改報告以及相關(guān)材料，(更多審計干貨，請關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng))審計發(fā)覺問題是否已經(jīng)整改，整改措施是否準(zhǔn)時以及整改結(jié)果是否符合整改工作方案及整改方案進(jìn)行評估形成的書面文件。

四、職責(zé)

1、審計部門

審計部門是整改工作的監(jiān)督評價部門，負(fù)責(zé)整改工作的指導(dǎo)、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和檢查。

審計部門職責(zé)主要包括：

1.1匯總及審核整改責(zé)任單位或部門提交的整改狀況報告、審計發(fā)覺問題整改卡片，并維護(hù)審計發(fā)覺問題整改及預(yù)防措施臺賬;

1.2監(jiān)督和評價審計發(fā)覺問題的整改效果，對整改工作狀況進(jìn)行檢查、評估，3向公司領(lǐng)導(dǎo)報告整改狀況。

2、整改責(zé)任單位或部門

2.1負(fù)責(zé)分析查找問題發(fā)生的緣由，制定整改方案和措施。

2.2對于審計發(fā)覺問題涉及多個部門的狀況，依據(jù)問題緣由分析責(zé)任主次，并依此確定一個部門為整改主要責(zé)任部門，其余部門為整改次要責(zé)任部門。

2.2.1整改主要責(zé)任部門負(fù)責(zé)分析查找問題發(fā)生的緣由并制定整改方案和措施，實施整改工作，并向?qū)徲嫴块T提交整改狀況報告及整改卡片等文件;

2.2.2整改次要責(zé)任部門負(fù)責(zé)幫助整改主要責(zé)任部門落實整改方案。

3、負(fù)責(zé)組織實施整改工作，落實有關(guān)審計建議，并在規(guī)定時間內(nèi)完成整改工作及提交相關(guān)報告。

五、管理內(nèi)容和方法

1、整改管理的范圍

1.1國家審計機(jī)關(guān)對公司及直屬各單位進(jìn)行的審計或?qū)徲嬚{(diào)查發(fā)覺的問題;

1.2公司對公司及直屬各單位進(jìn)行的審計或?qū)徲嬚{(diào)查發(fā)覺的問題;

1.3公司各級審計部門執(zhí)行審計或?qū)徲嬚{(diào)查發(fā)覺的問題;

1.4上述審計或?qū)徲嬚{(diào)查提出的審計建議中需要落實的事項。

2、整改管理的內(nèi)容詳細(xì)包括：

2.1停止正在發(fā)生的違法違規(guī)行為;

2.2訂正已經(jīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為或管理不善行為所產(chǎn)生的后果，包括調(diào)整相關(guān)賬務(wù)、收回有關(guān)資金、更正不當(dāng)?shù)墓芾矸绞胶凸芾硇袨榈?

2.3實行有效措施，降低不當(dāng)做法所導(dǎo)致的損失;

2.4對已經(jīng)發(fā)生但現(xiàn)在的確無法復(fù)原或更正的行為，要制定預(yù)防措施，通過建立健全有關(guān)規(guī)章制度，修改完善相關(guān)業(yè)務(wù)流程，防止類似行為再次發(fā)生;

2.5落實審計改進(jìn)建議，實行有效措施加強(qiáng)內(nèi)部掌握，彌補(bǔ)管理漏洞，并舉一反三，從根本上規(guī)范管理，提高管理的效益和效率。

2.6視狀況輕重對責(zé)任人進(jìn)行訓(xùn)練、懲處。

3、整改的工作程序與步驟

3.1制定審計整改工作方案

3.1.1審計整改工作方案的主要內(nèi)容

(1)整改目的：依據(jù)審計發(fā)覺的問題，確定整改工作需要達(dá)到的目標(biāo)與要求;

(2)整改時間段：列明整改責(zé)任部門完成整改工作的規(guī)定時間段;

(3)審計發(fā)覺的問題及整改主要/次要責(zé)任單位或部門：列明被審計單位的問題，并應(yīng)將審計發(fā)覺問題按職責(zé)分類分解到各整改責(zé)任單位或部門。可將被審計單位依據(jù)責(zé)任的主次確定整改主要責(zé)任部門及整改次要責(zé)任部門，明確其在整改工作的主要職責(zé)及分工。

3.1.2審計整改工作方案的編制及審批流程

(1)草擬整改工作方案審計部門整改審計執(zhí)行人在接到上級審計單位下達(dá)的審計看法或其他檢查單位的整改通知單后，應(yīng)依據(jù)要求制定《整改工作方案》，按管理職責(zé)將審計發(fā)覺問題的整改責(zé)任分解到各整改責(zé)任單位或部門。

(2)審核整改工作方案《整改工作方案》應(yīng)提交審計部門負(fù)責(zé)人審核。審核的主要內(nèi)容包括：①整改任務(wù)是否符合上級下達(dá)的整改要求或達(dá)到審計報告中提出的整改要求;②整改要求對整改責(zé)任單位或部門而言是否具有可操作性;③整改責(zé)任單位或部門是否可在規(guī)定時間內(nèi)完成工作。審計部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批整改工作方案后，審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)將經(jīng)審批的整改工作方案上報到上級單位進(jìn)行備案。

(3)下達(dá)整改工作方案《整改工作方案》經(jīng)審計部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)將該工作方案送達(dá)整改責(zé)任單位或部門執(zhí)行。

3.2制定整改工作方案

3.2.1整改工作方案的主要內(nèi)容

(1)審計發(fā)覺的問題：列明各整改責(zé)任單位或部門需要負(fù)責(zé)的審計發(fā)覺問題，包括所涉及的流程、詳細(xì)問題描述及可能產(chǎn)生的影響;

(2)整改責(zé)任人：依據(jù)審計發(fā)覺問題，確定詳細(xì)的整改責(zé)任人;(3)整改措施：依據(jù)整改要求制定詳細(xì)的整改措施;(4)整改完成時間：依據(jù)發(fā)覺問題的嚴(yán)峻程度，整改要求的迫切程度，以及整改部門的實際狀況，合理預(yù)估各整改工作的進(jìn)度，確保達(dá)到整改工作方案中對于整改完成時間的要求。

3.2.2審計整改工作方案的編制及審批流程

(1)草擬整改工作方案整改責(zé)任單位或部門應(yīng)依據(jù)本單位審計部門的審計報告下達(dá)后十個工作日內(nèi)，或整改工作方案下達(dá)后十個工作日內(nèi)，對審計發(fā)覺問題進(jìn)行分析，找出緣由，并依據(jù)整改要求及整改完成時間，結(jié)合本單位或部門的實際狀況制訂整改工作方案。

(2)確定整改工作方案整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人匯總各整改責(zé)任人反映的狀況，權(quán)衡發(fā)覺問題的嚴(yán)峻性準(zhǔn)時間支配，依據(jù)需要對整改工作方案進(jìn)行調(diào)整，最終確定整改工作方案，并將整改工作方案提交至審計部門整改審計執(zhí)行人進(jìn)行審核。

(3)審核整改工作方案審計部門整改審計執(zhí)行人對整改責(zé)任單位或部門提出的整改工作方案進(jìn)行審核，主要對整改工作方案進(jìn)行以下方面的審核：①整改措施是否能達(dá)到整改工作方案中提出的整改要求;②整改時間支配是否能滿意整改工作方案中提出的時間要求。若審計部門整改審計執(zhí)行人推斷整改工作方案很可能難以達(dá)到整改工作方案的要求，應(yīng)準(zhǔn)時與整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行溝通，必需時對整改工作方案做出相應(yīng)的調(diào)整。

(4)審批整改工作方案審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對經(jīng)審計部門整改審計執(zhí)行人審核的整改工作方案進(jìn)行審批，用以下發(fā)整改責(zé)任單位或部門根據(jù)執(zhí)行。

3.3實施整改工作方案

3.3.1填寫整改卡片并錄入整改臺賬信息整改責(zé)任人應(yīng)依據(jù)整改工作方案制定相應(yīng)的《審計發(fā)覺問題整改卡片》。整改責(zé)任人應(yīng)在編制審計發(fā)覺問題整改卡片后，將本單位相關(guān)的整改內(nèi)容錄入《審計發(fā)覺問題整改及預(yù)防措施臺賬》，并提交到審計部門整改審計執(zhí)行人進(jìn)行匯總。

3.3.2實施整改工作方案整改責(zé)任人應(yīng)根據(jù)整改工作方案落實詳細(xì)整改工作。整改過程中，整改責(zé)任人應(yīng)搜集相關(guān)的材料，包括會計憑證、發(fā)票、合同、制度文件、流程等，作為整改措施落實狀況的證明材料;整改責(zé)任人應(yīng)與整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人保持良好的溝通，定期反饋整改落實的詳細(xì)狀況，確保整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人對整改的過程以及過程中消失的問題得以全面的了解，對整改責(zé)任人無法解決的問題，整改責(zé)任單位或部門負(fù)責(zé)人應(yīng)進(jìn)行協(xié)調(diào)，并準(zhǔn)時將整改結(jié)果更新在審計發(fā)覺問題整改卡片上。

3.3.3整改進(jìn)度管理

整改責(zé)任單位或部門應(yīng)在整改過程中準(zhǔn)時將整改落實狀況向?qū)徲嫴块T整改審計執(zhí)行人進(jìn)行反饋。若消失整改工作方案不能按時完成的意外狀況，整改責(zé)任單位或部門應(yīng)與審計部門整改審計執(zhí)行人進(jìn)行協(xié)商，如有必要尋求審計部門的技術(shù)指導(dǎo)。審計部門整改審計執(zhí)行人可依據(jù)整改責(zé)任單位或部門反饋的整改落實狀況，開展階段性檢查以確定整改責(zé)任單位或部門是否有效開展整改工作，內(nèi)容包括：

(1)已完成的整改是否在規(guī)定時間內(nèi)完成;

(2)已完成的整改是否符合整改要求;

(3)未完成的整改是否按方案進(jìn)行，其執(zhí)行是否與要求相符;

(4)超過既定時間未完成整改的緣由。

3.4整改報告

3.4.1整改狀況報告主要內(nèi)容

(1)整改工作總體狀況，主要介紹對審計發(fā)覺問題整改的組織、實施狀況，應(yīng)整改的問題個數(shù)、已整改的問題個數(shù)、未完成整改的問題個數(shù)等;

(2)審計發(fā)覺問題的整改狀況，應(yīng)包括問題描述，問題產(chǎn)生的緣由分析，整改實施狀況描述，整改結(jié)果描述等，其中整改實施狀況描述包括已實行的整改措施、預(yù)防措施、修改完善的制度、流程;

(3)暫未完成整改問題的說明，應(yīng)包括報告暫未完成整改的問題個數(shù)、未整改的各個問題的詳細(xì)緣由、方案實行或正實行的措施、方案完成整改的時間等;

(4)整改工作取得的成效，主要介紹通過整改，在訂正錯誤、彌補(bǔ)漏洞、規(guī)范管理、提高效率和效益方面達(dá)到的效果。在提交《整改狀況報告》時，整改責(zé)任人應(yīng)確定并提交相關(guān)附件資料，包括《審計發(fā)覺問題整改卡片》、《審計發(fā)覺問題整改及預(yù)防措施臺賬》以及有關(guān)整改證明材料，包括調(diào)整賬務(wù)的會計憑證、賬頁、收回有關(guān)款項的憑據(jù)、制定或修訂的制度和流程文件、簽訂的補(bǔ)充合同等整理成冊，一并以正式文件上報審計部門。

3.4.2整改狀況報告的編制及提交程序

(1)編寫整改狀況報告整改責(zé)任單位或部門應(yīng)在整改工作方案所要求的時間內(nèi)完成整改工作，并對整改工作完成狀況進(jìn)行總結(jié)，編寫整改狀況報告。

(2)審核整改狀況在收到整改責(zé)任單位或部門提交的整改狀況報告后，審計部門對整改責(zé)任單位或部門的整改工作完成狀況進(jìn)行審核。審計部門認(rèn)為整改不徹底的，可以責(zé)成整改責(zé)任單位或部門重新整改。審計部門依據(jù)各整改責(zé)任單位或部門的整改狀況，匯總相關(guān)信息，編制并準(zhǔn)時更新整改總臺賬。如整改工作為上級下達(dá)的整改看法或外部審計機(jī)構(gòu)對各單位的整改要求，審計部門應(yīng)將整改狀況報告、審計發(fā)覺問題整改及預(yù)防措施臺賬、審計發(fā)覺問題整改卡片及相關(guān)證明材料上報到上級單位。

3.5整改評估與懲罰

3.5.1整改評估如整改工作為上級下達(dá)的整改看法或外部審計機(jī)構(gòu)提出的整改要求，上級單位負(fù)責(zé)在獵取《整改狀況報告》后對整改工作進(jìn)行整改狀況評估;如整改工作為本單位審計發(fā)覺問題，審計部門負(fù)責(zé)在整改完成后對整改責(zé)任單位或部門進(jìn)行整改狀況評估。整改評估主要關(guān)注：整改執(zhí)行是否符合整改臺賬中的整改建議，整改工作是否充分等。

3.5.2整改懲罰公司將依據(jù)公司有關(guān)規(guī)定，對違反整改管理規(guī)定的有關(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行懲罰。

(1)有下列情形之一的，公司將視狀況輕重，對有關(guān)責(zé)任單位和人員進(jìn)行一般懲罰：①不按規(guī)定時間報