企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)年度申報表A107012相關(guān)政策解讀及填報說明

《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》年度申報表A107012相關(guān)政策解讀及填報說明合肥稅務(wù)合肥稅務(wù)研發(fā)費用加計扣除政策《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅【2015】119號《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第97號《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2017〕34號《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第18號合肥稅務(wù)研發(fā)費用加計扣除政策《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》財稅【2018】64號

《財政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅【2018】99號

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政策概述案例解析風(fēng)險提示報表填報目錄合肥稅務(wù)

政策概述合肥稅務(wù)一.政策概述（一）什么是研發(fā)費用加計扣除（二）允許加計扣除的研發(fā)費用（三）不適用研發(fā)費用加計扣除的情形（四）特別事項及提示合肥稅務(wù)（一）什么是研發(fā)費用加計扣除企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。——《企業(yè)所得稅法》第三十條科技型中小企業(yè)居民企業(yè)合肥稅務(wù)（一）什么是研發(fā)費用加計扣除合肥稅務(wù)（一）什么是研發(fā)費用加計扣除《關(guān)于組織開展2020年科技型中小企業(yè)評價工作的通知》國科火字[2020]44號

《科技型中小企業(yè)評價辦法》國科發(fā)政〔2017〕115號合肥稅務(wù)（一）什么是研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用加計扣除是一種稅基式優(yōu)惠，是在計算應(yīng)納稅所得額過程中享受的優(yōu)惠：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損合肥稅務(wù)1、研發(fā)活動的概念稅收方面：研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。——財稅【2015】119號合肥稅務(wù)1、研發(fā)活動的概念合肥稅務(wù)2.研發(fā)活動的分類合肥稅務(wù)2.研發(fā)活動的分類上述費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細(xì)情況。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用人員人工費用直接投入費用折舊費用

無形資產(chǎn)攤銷

“三新”費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場實驗費

其他相關(guān)費用合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用1、人員人工費用工資薪金基本養(yǎng)老保險費工傷保險費失業(yè)保險費生育保險費住房公積金基本醫(yī)療保險費直接從事研發(fā)活動人員外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

（二）允許加計扣除的研發(fā)費用合肥稅務(wù)技術(shù)人員輔助人員研究人員企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員。具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個或一個以上領(lǐng)域的技術(shù)知識和經(jīng)驗，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員。參與研究開發(fā)活動的技工。什么是直接從事研發(fā)活動人員包括通過勞務(wù)派遣協(xié)議聘用的三類人員，不包括為研發(fā)活動提供后勤服務(wù)的人員。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用（1）工資薪金：工資薪金包括按規(guī)定（國家稅務(wù)總局公告2012年第18號）可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵的支出。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用（1）工資薪金：股權(quán)激勵的支出，在行權(quán)當(dāng)年計入當(dāng)年的工資薪金支出。例：合肥某企業(yè)召開股東會議決議對研發(fā)團(tuán)隊的高級工程師張三以股票期權(quán)的方式實施股權(quán)激勵，以鼓勵張三完成研發(fā)項目。2019年1月1日，股份支付計劃開始，同時研發(fā)項目立項，2019年12月31日，張三對取得的股票期權(quán)全部行權(quán)，假設(shè)當(dāng)年因張三股票行權(quán)確認(rèn)的工資薪金支出是10萬元。對此股權(quán)激勵計劃，企業(yè)2019年可以稅前加計扣除的金額是10萬×75%=7.5萬元，合計可稅前扣除10+7.5=17.5萬元。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用（2）直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用010203研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費。用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費。2、直接投入費用合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用（1）以經(jīng)營租賃方式租入儀器、設(shè)備，同時用于研發(fā)和非研發(fā)活動的，租賃費按實際工時占比等合理方法分配，未分配的不得加計扣除。

（2）企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應(yīng)的材料費用不得加計扣除。產(chǎn)品銷售與對應(yīng)的材料費用發(fā)生在不同納稅年度且材料費用已計入研發(fā)費用的，可在銷售當(dāng)年以對應(yīng)的材料費用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用例：2016年1月，甲公司向乙公司生產(chǎn)并出售某設(shè)備，生產(chǎn)該項設(shè)備需要進(jìn)行研發(fā)，甲公司對該研發(fā)項目立項。假設(shè)生產(chǎn)周期是3年。2017年，甲公司發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中該項目領(lǐng)用材料30萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素，2017年的可加計扣除的費用為100萬元，當(dāng)期實際加計扣除額是50萬元。2018年，甲公司發(fā)生研發(fā)支出100萬元，其中該項目領(lǐng)用材料20萬元。假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素，2018年的可加計扣除的費用為100萬元，當(dāng)期實際加計扣除額是75萬元。2019年10月完工按照合同交付給乙公司，取得設(shè)備款1000萬元。當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出100萬元，假設(shè)全部費用化，不考慮其他因素，2019年甲公司可加計研發(fā)費用為100-30-20=50萬元。當(dāng)期實際加計扣除額是37.5萬元。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用3、折舊費用（1）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，同時用于非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的折舊費按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。（2）企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的折舊部分計算加計扣除。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用例：甲汽車制造企業(yè)2018年12月購入并投入使用一專門用于研發(fā)活動的設(shè)備，單位價值1200萬元，會計處理按照8年折舊，稅法規(guī)定最低折舊年限是10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對該項設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年。若該設(shè)備6年內(nèi)用途未發(fā)生變化，每年均符合加計扣除的規(guī)定，則該企業(yè)在2019年就折舊費進(jìn)行加計扣除多少金額？會計計提折舊金額每年是1200÷8=150萬元，稅法上加計扣除金額每年是1200÷6=200萬元，每年就其稅前扣除“儀器、設(shè)備折舊費”加計扣除金額是200×75%=150萬元。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用4、無形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用（1）企業(yè)用于研發(fā)活動的無形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策時，就稅前扣除的攤銷部分計算加計扣除。（2）同時用于研發(fā)活動和非研發(fā)活動的的無形資產(chǎn)，折舊費按實際工時占比等合理方法分配，未分配的不得加計扣除。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用5、新產(chǎn)品設(shè)計費等企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗過程中發(fā)生的與開展該項活動有關(guān)的各類費用。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用6、其他相關(guān)費用指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費，職工福利費、補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用其他相關(guān)費用的歸集與限額計算：（1）進(jìn)行多項研發(fā)活動的，必須按照不同研發(fā)項目分別歸集。（2）其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。（3）其他相關(guān)費用限額=前五項費用之和×10%/(1-10%)。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用例：某企業(yè)2019年進(jìn)行了二項研發(fā)活動A和B，A項目共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用12萬元，B共發(fā)生研發(fā)費用100萬元，其中與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用8萬元，假設(shè)研發(fā)活動均符合加計扣除相關(guān)規(guī)定。A項目其他相關(guān)費用限額=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78，小于實際發(fā)生數(shù)12萬元，則A項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為97.78萬元（100-12+9.78=97.78）。B項目其他相關(guān)費用限額=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22，大于實際發(fā)生數(shù)8萬元，則B項目允許加計扣除的研發(fā)費用應(yīng)為100萬元。該企業(yè)2018年可以享受的研發(fā)費用加計扣除額為148.335萬元[（97.78+100）×75%=148.335]。合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用7、研發(fā)費用歸集口徑的分類（二）允許加計扣除的研發(fā)費用合肥稅務(wù)8、研發(fā)費用歸集口徑的比較（二）允許加計扣除的研發(fā)費用合肥稅務(wù)（二）允許加計扣除的研發(fā)費用合肥稅務(wù)（三）不適用加計扣除的情形合肥稅務(wù)合肥稅務(wù)1234567企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級。企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。1、不適用加計扣除的活動合肥稅務(wù)房地產(chǎn)業(yè)住宿和餐飲業(yè)批發(fā)和零售業(yè)租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)娛樂業(yè)煙草制造業(yè)2、不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)合肥稅務(wù)

以為主營業(yè)務(wù)的，且研發(fā)費用發(fā)生當(dāng)年：

主營業(yè)務(wù)收入

收入總額-不征稅收入-投資收益

則該企業(yè)不得享受加計扣除優(yōu)惠。50%行業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)：2、不適用研發(fā)費用加計扣除的行業(yè)合肥稅務(wù)3、不適用研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè)核定征收的企業(yè)非居民企業(yè)合肥稅務(wù)

1.創(chuàng)意設(shè)計活動可以加計扣除

企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照本通知規(guī)定進(jìn)行稅前加計扣除。創(chuàng)意設(shè)計活動是指多媒體軟件、動漫游戲軟件開發(fā)，數(shù)字動漫、游戲設(shè)計制作；房屋建筑工程設(shè)計（綠色建筑評價標(biāo)準(zhǔn)為三星）、風(fēng)景園林工程專項設(shè)計；工業(yè)設(shè)計、多媒體設(shè)計、動漫及衍生產(chǎn)品設(shè)計、模型設(shè)計等。2.企業(yè)取得研發(fā)過程中形成的下腳料、殘次品、中間試制品等特殊收入，在計算確認(rèn)收入當(dāng)年的加計扣除研發(fā)費用時，應(yīng)從已歸集研發(fā)費用中扣減該特殊收入，不足扣減的，加計扣除研發(fā)費用按零計算。3.失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。（四）特別事項及提示合肥稅務(wù)

4.政府補助的處理收到的政府補助稅務(wù)上按征稅收入處理的，用于研發(fā)形成的研發(fā)費用可以加計扣除。收到的政府補助稅務(wù)上按不征稅收入處理的，用于研發(fā)形成的研發(fā)費用不得加計扣除。企業(yè)取得的政府補助，會計處理時采用直接沖減研發(fā)費用方法且稅務(wù)處理時未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計算加計扣除金額。（四）特別事項及提示合肥稅務(wù)

（四）特別事項及提示5.

企業(yè)上一年度沒有取得中小型科技企業(yè)入庫登記編號，而是在本年度取得了編號。如果是在本年匯算清繳前新取得入庫登記編號，企業(yè)可以適用科技型中小企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除政策。（國家稅務(wù)總局公告2017年第18號）合肥稅務(wù)

（四）特別事項及提示6.根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第76號，研究開發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠只能在匯算清繳時享受。企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時不可以享受。7.根據(jù)財稅〔2015〕119號

，通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費屬于允許加計扣除的研發(fā)費用。房屋類的固定資產(chǎn)的折舊和租賃費不能加計扣除。

合肥稅務(wù)

（四）特別事項及提示8.加計扣除不局限于高新技術(shù)企業(yè)，只要實行查賬征收的居民企業(yè)，符合財稅〔2015〕119號對研究開發(fā)費稅前扣除的其他限定性規(guī)定，就可以享受研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠。合肥稅務(wù)

案例解析合肥稅務(wù)

甲公司2019年為自己生產(chǎn)的手機開發(fā)一款新軟件。該項目上半年為研究階段，研發(fā)人員工資90萬元、購買商業(yè)險10萬元，會議費、差旅費各10萬元；下半年進(jìn)入開發(fā)階段并符合資本化條件，發(fā)生費用與上半年相同，年底研發(fā)成功并于2020年1月1日開始使用，攤銷年限為10年。案例解析合肥稅務(wù)

研究階段會計處理借：研發(fā)支出-費用化支出-工資薪金90-商業(yè)險10-會議費10-差旅費10

貸：銀行存款120借：管理費用120

貸：研發(fā)支出-費用化支出120

開發(fā)階段會計處理借：研發(fā)支出-資本化支出-工資薪金90-商業(yè)險10-會議費10-差旅費10

貸：銀行存款120借：無形資產(chǎn)120

貸：研發(fā)支出-資本化支出120案例解析合肥稅務(wù)

可稅前扣除的研究開發(fā)費用工資薪金：90萬元商業(yè)保險：不得稅前扣除會議費：10萬元差旅費：10萬元可稅前扣除金額=90+10+10=110萬元。

計入無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的支出工資薪金：90萬元商業(yè)保險：不得計入計稅基礎(chǔ)會議費：10萬元差旅費：10萬元計入無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)金額=110萬元；2019年可以稅前攤銷金額=110/10=11萬元。案例解析合肥稅務(wù)2019年可加計扣除的研發(fā)費用可加計扣除的基數(shù)=90+90/9=100萬元可加計扣除額=100*75%=75萬元2019年可加計扣除的攤銷金額可加計攤銷的基數(shù)=（90+90/9）/10=10萬元可加計攤銷額=10*175%=17.5萬元案例解析合肥稅務(wù)

風(fēng)險提示合肥稅務(wù)

風(fēng)險1：虛列研發(fā)項目一個項目反復(fù)立項無中生有虛列項目一個項目分拆多個合肥稅務(wù)

風(fēng)險2：費用歸集混亂虛假憑證列支研發(fā)費用非研發(fā)人員發(fā)生費用超范圍歸集研發(fā)費用合肥稅務(wù)

風(fēng)險3：研發(fā)活動判定錯誤將不屬于加計扣除的活動

進(jìn)行加計扣除。合肥稅務(wù)

風(fēng)險4：委托研發(fā)不規(guī)范委托開發(fā)合同未經(jīng)科技行政主管部門登記010203委托研發(fā)費用100%進(jìn)行加計扣除委托境外單位與個人的研發(fā)費用100%進(jìn)行加計扣除合肥稅務(wù)

風(fēng)險5：特殊收入處理不當(dāng)下腳料、殘次品或其他中間試制品未沖減研發(fā)支出，或直接計入營業(yè)外收入。合肥稅務(wù)

風(fēng)險6：留存資料不規(guī)范保存時限不夠030102資料管理不到位留存資料不全合肥稅務(wù)

表單填報

B項目合肥稅務(wù)

表單填報某企業(yè)為居民企業(yè)，2019年度進(jìn)行了三項研發(fā)活動

A項目C項目合肥稅務(wù)

表單填報A項目：共發(fā)生研發(fā)費用100萬，其中研發(fā)人員工資薪金30萬元，五險一金10萬元，直接消費材料費用15萬元，直接消耗的燃料費用5萬元，用于試制品的檢驗費用5萬元，用于研發(fā)活動的儀器折舊15萬元，軟件攤銷10萬元，新工藝標(biāo)準(zhǔn)制定費5萬元，技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費等其他相關(guān)費用5萬元。1至5項費用合計95萬元人員人工費用：研發(fā)人員工資薪金30萬元+五險一金10萬元直接投入費用：材料費15萬元+燃料費5萬元+試制產(chǎn)品檢驗費5萬元折舊費用：研發(fā)產(chǎn)品折舊費15萬元無形資產(chǎn)攤銷：軟件攤銷10萬元新產(chǎn)品設(shè)計費：新工藝規(guī)程制訂費5萬元其他費用合計5萬元，加計扣除5萬元技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費等其他相關(guān)費用5萬元95/(1-10%)*10%=10.56萬元合肥稅務(wù)

表單填報B項目：2019年1月開始資本化，2019年8月5日停止資本化，結(jié)轉(zhuǎn)形成無形資產(chǎn)，2018年發(fā)生研發(fā)費用：研發(fā)人員工資薪金150萬元，五險一金30萬元，用于研發(fā)活動的設(shè)備儀器的運行、維護(hù)、檢修等費用40萬元，用于研發(fā)活動的設(shè)備折舊費用100萬元，研發(fā)成果分析、評審費用20萬元，知識產(chǎn)權(quán)申請費10萬元，差旅會議費用10萬元。該項無形資產(chǎn)按10年攤銷。1至5項費用合計320萬元人員人工費用：研發(fā)人員工資薪金150萬元+五險一金30萬元直接投入費用：設(shè)備儀器的運行、維護(hù)、檢修等費用40萬元折舊費用：設(shè)備折舊費用100萬元其他費用合計40萬元，加計扣除35.56萬元研發(fā)成果分析、評審費用20萬元，知識產(chǎn)權(quán)申請費10萬元，差旅會議費用10萬元。320/（1-10%）*10%=35.56萬元合肥稅務(wù)

表單填報C項目：委托外部機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)，共支付研發(fā)活動勞務(wù)費用200萬元。200*80%=160萬元合肥稅務(wù)

基本信息1□一般企業(yè)

□科技型中小企業(yè)

科技型中小企業(yè)登記編號

2本年可享受研發(fā)費用加計扣除項目數(shù)量

研發(fā)活動費用明細(xì)3一、自主研發(fā)、合作研發(fā)、集中研發(fā)（4+8+17+20+24+35）

415萬4（一）人員人工費用（5+6+7）220萬51.直接從事研發(fā)活動人員工資薪金30+150

62.直接從事研發(fā)活動人員五險一金10+30

73.外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用

8（二）直接投入費用（9+10+…+16）

65萬91.研發(fā)活動直接消耗材料15

102.研發(fā)活動直接消耗燃料

5113.研發(fā)活動直接消耗動力費用

124.用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費

135.用于不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費

146.用于試制產(chǎn)品的檢驗費5

157.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用40

168.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費

研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表省級科技管理部門為入庫企業(yè)賦予科技型中小企業(yè)入庫登記編號（以下簡稱“登記編號”）。已入庫企業(yè)應(yīng)在每年3月底前通過服務(wù)平臺對《科技型中小企業(yè)信息表》中的信息進(jìn)行更新。不包括補充保險合肥稅務(wù)

157.用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用

168.通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費

17（三）折舊費用（18+19）

115萬181.用于研發(fā)活動的儀器的折舊費

15192.用于研發(fā)活動的設(shè)備的折舊費

10020（四）無形資產(chǎn)攤銷（21+22+23）

10萬211.用于研發(fā)活動的軟件的攤銷費用

10222.用于研發(fā)活動的專利權(quán)的攤銷費用

233.用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等）的攤銷費用

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