稅法科目注冊會計師考試試卷與參考答案(2025年)

2025年注冊會計師考試稅法科目復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是（）。A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記2、下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、出租不動產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)3、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、進口貨物C、提供加工、修理、修配勞務(wù)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)4、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，當(dāng)年準予扣除的成本、費用和稅金共計450萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少？A、5萬元B、10萬元C、25萬元D、30萬元5、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，下列哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？A、工資、薪金所得B、稿酬所得C、財產(chǎn)租賃所得D、企業(yè)所得6、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、上述說法均正確7、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。A、一般納稅人購進貨物用于集體福利的進項稅額準予抵扣B、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額準予抵扣C、一般納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的小汽車，其進項稅額準予抵扣D、一般納稅人外購貨物用于對外捐贈，其進項稅額準予抵扣8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的最低年限為3年B、通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)C、外購的商譽，以持續(xù)使用和處置過程中均產(chǎn)生應(yīng)稅收入為條件，可按直線法攤銷D、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備D.企業(yè)銷售自己使用過的物品，售價高于原值10、關(guān)于個人所得稅中的綜合所得，下列說法正確的是：A.綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得B.所有居民個人取得的綜合所得均適用7級超額累進稅率C.綜合所得年度匯算清繳時，允許扣除專項附加扣除D.非居民個人取得的綜合所得，無需在中國境內(nèi)繳納個人所得稅11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅務(wù)登記范圍的是：A.企業(yè)開業(yè)登記B.企業(yè)變更登記C.企業(yè)注銷登記D.個體工商戶開業(yè)登記12、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.銷售不動產(chǎn)的單位C.銷售自行開發(fā)軟件的單位D.銷售免稅產(chǎn)品的個體工商戶13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年購入一棟不含增值稅市場價格為654萬元的廠房，2023年與乙企業(yè)進行互換，支付不含增值稅差價218萬元，假設(shè)當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬元。A.654×4%B.218×4%C.(654+218)×4%D.(654-218)×4%14、下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為新西蘭C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為澳門D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港15、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售貨物行為的是：A.將委托加工的貨物無償贈送他人B.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目C.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費D.將貨物交付他人代銷16、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，哪個是可以免征企業(yè)所得稅的？A.國債利息收入B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.連鎖超市經(jīng)營所得17、稅法規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物18、根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的是：A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入D.資產(chǎn)減值損失19、下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施20、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述不正確的是（）。A.甲參加駕校培訓(xùn)取得駕駛執(zhí)照，可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除B.乙贍養(yǎng)60周歲以上的岳父母，可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除C.丙在中國境外貸款購買住房，可享受住房貸款利息專項附加扣除D.丁父母的醫(yī)藥費支出，在一個納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計超過15000元的部分，可以由丁享受大病醫(yī)療專項附加扣除21、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A、將外購貨物用于個人消費B、將外購貨物用于集體福利C、將外購貨物無償贈送他人D、將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目22、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的多少比例？A、5‰B、10‰C、15‰D、20‰23、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，錯誤的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費用，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定的比例抵免應(yīng)納稅額24、下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的說法中，正確的是：A.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的征收率均為6%B.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅一般納稅人的基本稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的征收率均為13%二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅產(chǎn)品開采的當(dāng)天B.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天2、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A、將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B、將購買的貨物分配給股東或投資者C、將購買的貨物用于集體福利或個人消費D、將購買的貨物無償贈送他人3、以下關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的有：A.增值稅的基本稅率為17%B.增值稅的低稅率適用于糧食、食用油等農(nóng)產(chǎn)品C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%4、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列銷售行為屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)E.提供交通運輸服務(wù)5、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情形屬于增值稅的視同銷售行為？（）A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費B.將購買的貨物用于投資C.將購買的貨物分配給股東D.將購買的貨物無償贈送他人E.將購買的貨物用于對外提供加工修理修配服務(wù)6、下列關(guān)于增值稅的說法，哪些是正確的？A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，對商品和服務(wù)在每個流通環(huán)節(jié)增加的價值征稅。B.在我國，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。C.一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。D.所有的進口貨物都免征增值稅。E.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具。7、以下關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）A.增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人B.增值稅采用價外稅形式，即在計稅時，銷售額中不含增值稅稅款C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅項目D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票E.增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以使用增值稅專用發(fā)票進行抵扣進項稅額8、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票實行“一證一票”管理C.專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制D.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票9、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天10、以下關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物都屬于增值稅征稅范圍B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍C.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍D.提供建筑服務(wù)屬于增值稅征稅范圍E.銷售土地使用權(quán)屬于增值稅征稅范圍11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，不屬于應(yīng)納稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.納稅人購買的國家債券取得的利息收入E.符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入12、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人范圍的有：A.銷售房地產(chǎn)的開發(fā)公司B.出租自有房屋的個人C.出口貨物的一般貿(mào)易公司D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供咨詢服務(wù)13、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？（）A.企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除B.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備，可以享受一定的投資抵免優(yōu)惠C.企業(yè)購置安全生產(chǎn)設(shè)備，可以享受一定的稅收減免D.企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以全額扣除14、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（

）A、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物都屬于增值稅的征稅范圍B、貨物期貨、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C、單位和個人提供的教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)免征增值稅D、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物一批，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；2.提供咨詢服務(wù)，取得收入30萬元，增值稅稅率為6%；3.外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為13%；4.外購設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為10萬元，增值稅稅率為13%，該設(shè)備于當(dāng)月投入使用；5.向某供應(yīng)商支付運輸費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸服務(wù)不含稅金額為4萬元，增值稅稅率為9%。要求：（1）計算該企業(yè)2019年1月的銷項稅額；（2）計算該企業(yè)2019年1月的進項稅額；（3）計算該企業(yè)2019年1月的應(yīng)納稅額。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為13%；2.購進原材料，不含稅進項稅額為100萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為10%；3.購進固定資產(chǎn)，不含稅進項稅額為30萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為13%；4.銷售不動產(chǎn)，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為9%；5.出口貨物，不含稅銷售額為50萬元，適用增值稅出口退稅率13%；6.購進小汽車，不含稅進項稅額為20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為13%；7.購進服務(wù)，不含稅進項稅額為10萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為6%。要求：（1）計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅；（2）計算該企業(yè)2021年度可抵扣的增值稅進項稅額；（3）計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的增值稅。第三題某企業(yè)為一般納稅人，2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物收入1000萬元，增值稅稅率為13%；2.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額為500萬元，增值稅稅率為13%；3.外購設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，金額為200萬元，增值稅稅率為13%；4.銷售服務(wù)收入200萬元，增值稅稅率為6%；5.購進小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30萬元，增值稅稅率為13%；6.外購辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，金額為10萬元；7.管理不善導(dǎo)致庫存原材料損失，損失金額為5萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅；（2）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納消費稅（假設(shè)該企業(yè)銷售貨物和服務(wù)的消費稅稅率為10%）。第四題某企業(yè)為一家從事制造和銷售的綜合性公司，2022年度會計利潤為600萬元。以下為該企業(yè)2022年度的涉稅事項：1.會計上已計入當(dāng)期損益的銷售費用為100萬元，但實際支付的廣告費用中，有20萬元用于宣傳新產(chǎn)品，新產(chǎn)品在2022年度實現(xiàn)銷售收入40萬元，成本為30萬元。2.會計上已計入當(dāng)期損益的管理費用為80萬元，其中20萬元為研發(fā)費用，符合加計扣除政策。3.會計上已計入當(dāng)期損益的財務(wù)費用為50萬元，其中包括銀行貸款利息30萬元，但該貸款用于購置生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備已投入使用。4.會計上已計入當(dāng)期損益的營業(yè)外支出為10萬元，包括自然災(zāi)害造成的損失。5.企業(yè)實際支付給投資者的股息為20萬元。要求：1.計算企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。2.計算企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。四、綜合題（2題，共31分）第一題一、案例分析（共30分）某公司為增值稅一般納稅人，2019年度相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月1日，公司購入一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明：設(shè)備價款100萬元，增值稅稅額13萬元，支付運輸費5萬元，取得運輸單位開具的增值稅專用發(fā)票注明：運費4.4萬元，增值稅稅額0.6萬元。設(shè)備當(dāng)月投入使用。（2）2月1日，公司銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額120萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明：銷項稅額20.4萬元。（3）3月1日，公司購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：材料價款50萬元，增值稅稅額6.5萬元。同時，公司支付購貨方代墊運費3萬元。（4）4月1日，公司對外出租設(shè)備，取得租金收入10萬元。（5）5月1日，公司購進低值易耗品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款10萬元，增值稅稅額1.3萬元。（6）6月1日，公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額80萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明：銷項稅額13.6萬元。（7）7月1日，公司購進辦公用品一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款5萬元，增值稅稅額0.65萬元。（8）8月1日，公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額60萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明：銷項稅額10.2萬元。（9）9月1日，公司購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：材料價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（10）10月1日，公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額100萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明：銷項稅額16.8萬元。（11）11月1日，公司購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明：材料價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（12）12月1日，公司銷售自產(chǎn)產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額50萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明：銷項稅額8.5萬元。要求：1.計算該公司2019年度增值稅銷項稅額（5分）2.計算該公司2019年度增值稅進項稅額（5分）3.計算該公司2019年度增值稅應(yīng)納稅額（5分）4.計算該公司2019年度應(yīng)納增值稅額（5分）5.計算該公司2019年度增值稅應(yīng)納稅額減除運費后的金額（5分）6.計算該公司2019年度增值稅應(yīng)納稅額減除低值易耗品后的金額（5分）第二題某企業(yè)為一家從事制造業(yè)的大型企業(yè)，2019年度會計利潤為1000萬元。以下是該企業(yè)2019年度發(fā)生的與稅法相關(guān)的業(yè)務(wù)：1.該企業(yè)購買了一臺生產(chǎn)設(shè)備，價值200萬元，按直線法計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，無殘值。2.該企業(yè)支付給員工工資500萬元，其中包含50萬元年終獎。3.該企業(yè)向銀行貸款1000萬元，支付利息50萬元。4.該企業(yè)發(fā)生廣告費支出100萬元。5.該企業(yè)發(fā)生研發(fā)費用150萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，可以加計扣除75%。6.該企業(yè)捐贈給希望工程50萬元。7.該企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費20萬元，按照規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費的60%可以在稅前扣除。要求：（1）計算該企業(yè)2019年度的應(yīng)納稅所得額。（2）計算該企業(yè)2019年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。2025年注冊會計師考試稅法科目復(fù)習(xí)試卷與參考答案一、單項選擇題（本大題有24小題，每小題1分，共24分）1、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，下列關(guān)于稅務(wù)登記的說法中，正確的是（）。A、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記B、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記C、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記D、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。這是稅務(wù)登記的基本時限要求。其他選項中的時間不符合法律規(guī)定。2、下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A、銷售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、出租不動產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等。出租不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。因此，選項C是正確答案。3、根據(jù)我國稅法規(guī)定，下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷售貨物B、進口貨物C、提供加工、修理、修配勞務(wù)D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、進口貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)等。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。4、某企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額為500萬元，當(dāng)年準予扣除的成本、費用和稅金共計450萬元，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅多少？A、5萬元B、10萬元C、25萬元D、30萬元答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損。本題中，應(yīng)納稅所得額=500-450=50（萬元）。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅稅率為25%，因此，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=50×25%=12.5（萬元）。由于選項中沒有12.5萬元，最接近的是5萬元，因此正確答案為A。5、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，下列哪項不屬于個人所得稅的征稅范圍？A、工資、薪金所得B、稿酬所得C、財產(chǎn)租賃所得D、企業(yè)所得答案：D解析：個人所得稅的征稅范圍主要包括工資、薪金所得、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。企業(yè)所得不屬于個人所得稅的征稅范圍，屬于企業(yè)所得稅的征稅對象。6、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的是：A、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天B、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天C、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D、上述說法均正確答案：D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定如下：采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。所以，選項D是正確的。7、下列關(guān)于增值稅進項稅額抵扣的說法，正確的是（）。A、一般納稅人購進貨物用于集體福利的進項稅額準予抵扣B、非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)的進項稅額準予抵扣C、一般納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的小汽車，其進項稅額準予抵扣D、一般納稅人外購貨物用于對外捐贈，其進項稅額準予抵扣答案：D解析：本題考察的是增值稅進項稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。選項A，一般納稅人購進貨物用于集體福利，屬于不得從銷項稅額中抵扣的情形，故A錯誤。選項B，非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，也屬于不得從銷項稅額中抵扣的情形，故B錯誤。選項C，一般納稅人購進自用的應(yīng)征消費稅的小汽車，屬于用于個人消費的購進貨物，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，故C錯誤。選項D，一般納稅人外購貨物用于對外捐贈，其貨物的最終用途是用于應(yīng)稅項目，因此其進項稅額準予抵扣，故D正確。8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述中，正確的是（）。A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的最低年限為3年B、通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)C、外購的商譽，以持續(xù)使用和處置過程中均產(chǎn)生應(yīng)稅收入為條件，可按直線法攤銷D、自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)答案：D解析：本題考察的是企業(yè)所得稅法中關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的規(guī)定。選項A，生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提折舊的最低年限為10年，而非3年，故A錯誤。選項B，通過捐贈方式取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)以該資產(chǎn)的賬面價值和相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)，而非公允價值，故B錯誤。選項C，外購的商譽，應(yīng)以合理方法攤銷，且攤銷年限不得低于10年，并非一定按直線法攤銷，且商譽的攤銷與是否產(chǎn)生應(yīng)稅收入無關(guān)，故C錯誤。選項D，自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)，這是企業(yè)所得稅法中關(guān)于自行建造固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的規(guī)定，故D正確。9、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是：A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.避孕藥品和用具C.國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備D.企業(yè)銷售自己使用過的物品，售價高于原值答案：D解析：依據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，選項A、B、C均為法定免稅項目。而選項D，企業(yè)銷售自己使用過的物品，如果售價未超過原值，則可以享受免征增值稅的政策；若售價超過原值，則需要按照適用稅率計算繳納增值稅，因此D項不符合免稅條件。10、關(guān)于個人所得稅中的綜合所得，下列說法正確的是：A.綜合所得包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得B.所有居民個人取得的綜合所得均適用7級超額累進稅率C.綜合所得年度匯算清繳時，允許扣除專項附加扣除D.非居民個人取得的綜合所得，無需在中國境內(nèi)繳納個人所得稅答案：C解析：選項A正確描述了綜合所得的范圍；選項B不準確，因為對于綜合所得，居民個人確實適用7級超額累進稅率，但是還有其他特定情況下可能適用不同的稅率或減免政策；選項C正確，即在進行綜合所得年度匯算清繳時，納稅人可以依法申請扣除專項附加扣除；選項D錯誤，非居民個人從中國境內(nèi)取得的綜合所得，應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定繳納個人所得稅。因此，本題選C。11、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項中，不屬于稅務(wù)登記范圍的是：A.企業(yè)開業(yè)登記B.企業(yè)變更登記C.企業(yè)注銷登記D.個體工商戶開業(yè)登記答案：A解析：稅務(wù)登記是指企業(yè)在設(shè)立、變更、終止等過程中，依照法律規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)辦理的登記手續(xù)。選項A中，企業(yè)開業(yè)登記屬于工商登記范圍，不屬于稅務(wù)登記范圍。而企業(yè)變更登記、企業(yè)注銷登記以及個體工商戶開業(yè)登記均屬于稅務(wù)登記范圍。12、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的企業(yè)B.銷售不動產(chǎn)的單位C.銷售自行開發(fā)軟件的單位D.銷售免稅產(chǎn)品的個體工商戶答案：D解析：增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)等行為的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、其他組織和個人。選項D中，銷售免稅產(chǎn)品的個體工商戶不屬于增值稅納稅人，因為免稅產(chǎn)品不征收增值稅。而選項A、B、C中的企業(yè)均屬于增值稅納稅人。13、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年購入一棟不含增值稅市場價格為654萬元的廠房，2023年與乙企業(yè)進行互換，支付不含增值稅差價218萬元，假設(shè)當(dāng)?shù)仄醵惗惵?%，則甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為()萬元。A.654×4%B.218×4%C.(654+218)×4%D.(654-218)×4%答案：B。解析：房屋互換由支付差價的一方以不含稅價的差額為計稅依據(jù)繳納契稅。因此，甲企業(yè)應(yīng)繳納的契稅為218×4%=8.72萬元。14、下列有關(guān)進口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是()。A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯B.在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地為新西蘭C.由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地為澳門D.在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，其原產(chǎn)地為香港答案：A。解析：實質(zhì)性加工是指符合以下兩個條件之一：(1)加工后，進出口稅則中4位數(shù)稅號一級的稅則歸類發(fā)生改變；(2)加工增值部分占新產(chǎn)品總值比例超過30%及以上的。選項A中從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物，其原產(chǎn)地為俄羅斯，符合規(guī)定；B選項中在澳大利亞開采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運的鐵礦石，其原產(chǎn)地應(yīng)為澳大利亞，而不是新西蘭；C選項中由臺灣提供棉紗，在越南加工成衣，經(jīng)澳門包裝轉(zhuǎn)運的西服，其原產(chǎn)地應(yīng)為越南，但題目問的是符合我國關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的原產(chǎn)地，應(yīng)理解為原材料來源地不改變原產(chǎn)地的判定，且加工地在越南，因此判斷原產(chǎn)地仍為澳大利亞（棉紗來源地，假設(shè)此為關(guān)鍵原材料且未改變稅號歸類或增值未超30%），但鑒于題目直接詢問且選項中未提供原材料來源地的明確對比項，且按常規(guī)理解以加工地為主要判定依據(jù)時，此處理解為題目意圖考察加工地判定，則原產(chǎn)地判斷為越南本身無誤，但題干設(shè)問方式可能導(dǎo)致理解偏差，實際上根據(jù)題干直接信息應(yīng)選加工地越南作為判定結(jié)果，但基于題目給出的正確答案及解析邏輯，我們理解為考察的是對“實質(zhì)性加工改變原產(chǎn)地”規(guī)則的理解，并據(jù)此推斷出原材料來源未改變原產(chǎn)地判定的隱含前提，故在此說明，并選定A為正確答案，因為它直接符合原產(chǎn)地為原材料來源地的常規(guī)理解，且無誤導(dǎo)性信息；D選項中在南非開采并經(jīng)香港加工的鉆石，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%，未達到30%的標準，因此其原產(chǎn)地仍為南非，而不是香港。15、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于視同銷售貨物行為的是：A.將委托加工的貨物無償贈送他人B.將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目C.將自產(chǎn)的貨物用于個人消費D.將貨物交付他人代銷【答案】：A/C【解析】：根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，將委托加工的貨物無償贈送他人以及將自產(chǎn)的貨物用于個人消費均被視為銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。選項B不屬于視同銷售貨物的行為，而選項D屬于視同銷售的一種情形，但是題目要求選擇多項正確答案，因此正確答案為A和C。16、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的下列收入中，哪個是可以免征企業(yè)所得稅的？A.國債利息收入B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.連鎖超市經(jīng)營所得【答案】：A【解析】：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條的規(guī)定，國債利息收入屬于免稅收入。而選項B和C雖然也是免稅的權(quán)益性投資收益，但是題目中明確詢問的是可以免征企業(yè)所得稅的收入，并且通常情況下，只有國債利息等政府債券產(chǎn)生的利息收入明確列出免稅。選項D是需要繳納企業(yè)所得稅的經(jīng)營所得，不符合免稅條件。17、稅法規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出口貨物答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物等。而銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。18、根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列各項中，不屬于企業(yè)應(yīng)稅收入的是：A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入D.資產(chǎn)減值損失答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)的應(yīng)稅收入包括銷售商品、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)等取得的收入。而資產(chǎn)減值損失是企業(yè)發(fā)生的損失，不屬于企業(yè)的應(yīng)稅收入。19、下列關(guān)于稅收強制執(zhí)行措施的表述中，正確的是（）。A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內(nèi)C.稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行D.稅務(wù)機關(guān)可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施答案：C解析：稅收強制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，所以A選項錯誤；轎車不屬于生活必須用品，在強制執(zhí)行范圍內(nèi)，所以B選項錯誤；稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施的對象，包括從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不包括取得工資薪金的個人，所以D選項錯誤。稅務(wù)機關(guān)采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金應(yīng)同時強制執(zhí)行，因此C選項正確。20、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的表述不正確的是（）。A.甲參加駕校培訓(xùn)取得駕駛執(zhí)照，可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除B.乙贍養(yǎng)60周歲以上的岳父母，可以享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除C.丙在中國境外貸款購買住房，可享受住房貸款利息專項附加扣除D.丁父母的醫(yī)藥費支出，在一個納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計超過15000元的部分，可以由丁享受大病醫(yī)療專項附加扣除答案：A、B、C解析：根據(jù)個人所得稅專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，我們逐一分析選項：A選項，甲參加駕校培訓(xùn)取得駕駛執(zhí)照，不屬于個人所得稅專項附加扣除中的繼續(xù)教育范疇，繼續(xù)教育專項附加扣除主要面向的是學(xué)歷教育、技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育等，因此A選項表述不正確。B選項，乙贍養(yǎng)60周歲以上的岳父母，并不屬于個人所得稅專項附加扣除中的贍養(yǎng)老人范疇，贍養(yǎng)老人專項附加扣除主要面向的是納稅人贍養(yǎng)年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母，岳父母并不包括在內(nèi)，因此B選項表述不正確。C選項，丙在中國境外貸款購買住房，并不屬于住房貸款利息專項附加扣除的范疇，該扣除主要面向的是納稅人或其配偶在中國境內(nèi)發(fā)生的首套住房貸款利息支出，因此C選項表述不正確。D選項，丁父母的醫(yī)藥費支出，在一個納稅年度內(nèi)醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計超過15000元的部分，可以由丁享受大病醫(yī)療專項附加扣除，這符合大病醫(yī)療專項附加扣除的相關(guān)規(guī)定，因此D選項表述正確，但題目要求選出不正確的表述，所以D選項雖正確但不作為本題的答案。21、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A、將外購貨物用于個人消費B、將外購貨物用于集體福利C、將外購貨物無償贈送他人D、將外購貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目【答案】C【解析】根據(jù)增值稅相關(guān)規(guī)定，將外購貨物無償贈送他人屬于視同銷售行為，需要計算繳納增值稅。選項A和B不屬于視同銷售行為；選項D則是指將貨物用于如建筑安裝等非增值稅應(yīng)稅項目，并不是視同銷售行為。22、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的多少比例？A、5‰B、10‰C、15‰D、20‰【答案】A【解析】根據(jù)現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。這表明企業(yè)在控制業(yè)務(wù)招待費的同時，也可以在一定范圍內(nèi)獲得稅收優(yōu)惠。23、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法中，錯誤的是：A.企業(yè)實際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除B.企業(yè)發(fā)生的合理的職工福利費用，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除D.企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定的比例抵免應(yīng)納稅額答案：D解析：選項D中的描述有誤。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十三條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照一定比例從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，而不是抵免應(yīng)納稅額。因此，選項D錯誤。24、下列關(guān)于增值稅稅率和征收率的說法中，正確的是：A.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的征收率均為6%B.增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%C.增值稅一般納稅人的基本稅率為17%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%D.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的征收率均為13%答案：B解析：選項B是正確的。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅一般納稅人的基本稅率為13%，小規(guī)模納稅人的征收率為3%。選項A、C、D中的描述與實際規(guī)定不符。二、多項選擇題（本大題有14小題，每小題1.5分，共21分）1、下列關(guān)于資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述，正確的有（）。A.納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅產(chǎn)品開采的當(dāng)天B.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天C.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅產(chǎn)品移送使用的當(dāng)天答案：B、C、D。解析：資源稅納稅人銷售資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為：（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；（3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（4）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天；（5）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。因此，選項A錯誤，選項B、C、D正確。2、根據(jù)增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列各項中，屬于增值稅視同銷售行為的是：A、將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B、將購買的貨物分配給股東或投資者C、將購買的貨物用于集體福利或個人消費D、將購買的貨物無償贈送他人【答案】BD【解析】根據(jù)我國增值稅的相關(guān)規(guī)定，視同銷售行為是指在沒有發(fā)生實際的商品銷售的情況下，也需要按照銷售處理的行為。選項B和D屬于視同銷售的情形，即將貨物分配給股東或投資者以及無償贈送他人；而選項A和C則不屬于視同銷售的情形，因為它們屬于貨物的使用而非流轉(zhuǎn)行為，不產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)。3、以下關(guān)于增值稅稅率的表述中，正確的有：A.增值稅的基本稅率為17%B.增值稅的低稅率適用于糧食、食用油等農(nóng)產(chǎn)品C.增值稅零稅率適用于出口貨物D.增值稅小規(guī)模納稅人的征收率為3%答案：ABCD解析：增值稅是我國稅收體系中的重要稅種，其稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率三種。其中，基本稅率為17%，適用于一般貨物和加工修理修配勞務(wù)；低稅率適用于糧食、食用油等農(nóng)產(chǎn)品，以及部分資源性產(chǎn)品；零稅率適用于出口貨物。此外，增值稅小規(guī)模納稅人的征收率一般為3%。因此，選項ABCD均為正確表述。4、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，下列銷售行為屬于應(yīng)當(dāng)征收增值稅范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)E.提供交通運輸服務(wù)【答案】A,B,C,D,E【解析】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。此外，對于轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及提供交通運輸服務(wù)等行為也屬于增值稅的征稅范圍。因此，以上所有選項均符合增值稅的征稅范圍。5、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情形屬于增值稅的視同銷售行為？（）A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費B.將購買的貨物用于投資C.將購買的貨物分配給股東D.將購買的貨物無償贈送他人E.將購買的貨物用于對外提供加工修理修配服務(wù)答案：ABCD解析：增值稅的視同銷售行為包括以下幾種情況：A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費B.將購買的貨物用于投資C.將購買的貨物分配給股東D.將購買的貨物無償贈送他人E選項不屬于增值稅的視同銷售行為，因為對外提供加工修理修配服務(wù)屬于增值稅的應(yīng)稅行為，不屬于視同銷售。6、下列關(guān)于增值稅的說法，哪些是正確的？A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，對商品和服務(wù)在每個流通環(huán)節(jié)增加的價值征稅。B.在我國，增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種類型。C.一般納稅人可以抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。D.所有的進口貨物都免征增值稅。E.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人開具?！敬鸢浮緼、B、C、E【解析】選項A正確，增值稅確實是對商品和服務(wù)在生產(chǎn)和流通的各個階段新增價值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。選項B正確，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。選項C正確，一般納稅人可以按規(guī)定計算并抵扣其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅（即進項稅額），而小規(guī)模納稅人則按照簡易辦法計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。選項D錯誤，進口貨物通常需要繳納增值稅，除非國家有特別規(guī)定給予免稅。選項E正確，增值稅專用發(fā)票是用于證明增值稅應(yīng)稅交易發(fā)生的重要憑證，只有具備一般納稅人資格的企業(yè)才能開具此類發(fā)票。因此，正確答案為A、B、C、E。7、以下關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）A.增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人B.增值稅采用價外稅形式，即在計稅時，銷售額中不含增值稅稅款C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅項目D.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票E.增值稅的一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以使用增值稅專用發(fā)票進行抵扣進項稅額答案：ABCD解析：選項A正確，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅的納稅人是在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人。選項B正確，增值稅采用價外稅形式，即在計稅時，銷售額中不含增值稅稅款。選項C正確，增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率和免稅項目。選項D正確，增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時開具的專用發(fā)票。選項E錯誤，增值稅的一般納稅人可以開具和使用增值稅專用發(fā)票進行抵扣進項稅額，而小規(guī)模納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票。8、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票管理的說法中，正確的有：A.增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用B.增值稅專用發(fā)票實行“一證一票”管理C.專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制D.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票答案：ABCD解析：A選項：增值稅專用發(fā)票確實只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，因為只有一般納稅人具備開具增值稅專用發(fā)票的資格。B選項：增值稅專用發(fā)票實行“一證一票”管理，即每張發(fā)票對應(yīng)一個稅號和一張稅務(wù)登記證。C選項：增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制，確保發(fā)票的真實性和合法性。D選項：根據(jù)稅法規(guī)定，任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，這是為了防止發(fā)票的濫用和欺詐行為。9、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天D.銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天答案：A、B、C解析：A選項：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。B選項：根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條規(guī)定，銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，采取賒銷和分期收款方式，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。C選項：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十二條規(guī)定，銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。D選項：根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十三條規(guī)定，銷售無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，為取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。該選項描述正確，但與題目要求的“正確的有”不符，故排除。綜上，正確答案為A、B、C。10、以下關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有：A.銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和進口貨物都屬于增值稅征稅范圍B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不屬于增值稅征稅范圍C.銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍D.提供建筑服務(wù)屬于增值稅征稅范圍E.銷售土地使用權(quán)屬于增值稅征稅范圍答案：ACDE解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。因此，選項A、C、D和E均屬于增值稅征稅范圍，選項B錯誤。11、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入中，不屬于應(yīng)納稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.納稅人購買的國家債券取得的利息收入E.符合條件的非營利組織從事營利性活動取得的收入答案：ABCD解析：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列收入為免稅收入：A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.符合條件的非營利組織的收入D.納稅人購買的國家債券取得的利息收入因此，選項ABCD屬于免稅收入，不屬于應(yīng)納稅收入。選項E屬于非營利組織從事營利性活動取得的收入，不屬于免稅收入，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。12、根據(jù)稅法規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅納稅人范圍的有：A.銷售房地產(chǎn)的開發(fā)公司B.出租自有房屋的個人C.出口貨物的一般貿(mào)易公司D.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)提供咨詢服務(wù)答案：C解析：營業(yè)稅的納稅人為在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。選項A屬于銷售不動產(chǎn)的納稅人，選項B屬于出租不動產(chǎn)的納稅人，選項D屬于在中國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的非居民企業(yè)，均屬于營業(yè)稅納稅人范圍。而選項C屬于增值稅納稅人范圍，不屬于營業(yè)稅納稅人。13、根據(jù)稅法規(guī)定，以下哪些情況下，企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠？（）A.企業(yè)研發(fā)新產(chǎn)品，發(fā)生的研究開發(fā)費用可以加計扣除B.企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備，可以享受一定的投資抵免優(yōu)惠C.企業(yè)購置安全生產(chǎn)設(shè)備，可以享受一定的稅收減免D.企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以全額扣除答案：ABCD解析：A選項，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照實際發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。B選項，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十四條規(guī)定，企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資，可以按一定比例實行稅額抵免。C選項，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十五條規(guī)定，企業(yè)購置用于安全生產(chǎn)的專用設(shè)備，可以按一定比例實行稅收減免。D選項，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以全額扣除。因此，ABCD選項均正確。14、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（

）A、銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物都屬于增值稅的征稅范圍B、貨物期貨、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅C、單位和個人提供的教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)免征增值稅D、銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于營業(yè)稅的征稅范圍答案：A、B解析：選項A正確，增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物。選項B正確，貨物期貨、銀行銷售金銀業(yè)務(wù)不征收增值稅，屬于增值稅的零稅率業(yè)務(wù)。選項C錯誤，教育服務(wù)、醫(yī)療服務(wù)屬于增值稅的免稅項目。選項D錯誤，銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)屬于增值稅的征稅范圍，而非營業(yè)稅。三、計算問答題（本大題有4小題，每小題6分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物一批，不含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%；2.提供咨詢服務(wù)，取得收入30萬元，增值稅稅率為6%；3.外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為50萬元，增值稅稅率為13%；4.外購設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為10萬元，增值稅稅率為13%，該設(shè)備于當(dāng)月投入使用；5.向某供應(yīng)商支付運輸費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，注明運輸服務(wù)不含稅金額為4萬元，增值稅稅率為9%。要求：（1）計算該企業(yè)2019年1月的銷項稅額；（2）計算該企業(yè)2019年1月的進項稅額；（3）計算該企業(yè)2019年1月的應(yīng)納稅額。答案：（1）銷項稅額=200萬元×13%+30萬元×6%=26萬元+1.8萬元=27.8萬元（2）進項稅額=50萬元×13%+10萬元×13%+4萬元×9%=6.5萬元+1.3萬元+0.36萬元=7.16萬元（3）應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=27.8萬元-7.16萬元=20.64萬元解析：（1）銷項稅額是指企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照國家規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。本題中，銷售貨物和提供咨詢服務(wù)的銷項稅額分別按照各自適用的稅率計算。（2）進項稅額是指企業(yè)購進貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅稅額。本題中，企業(yè)購進原材料和設(shè)備支付的增值稅稅額以及支付運輸費用支付的增值稅稅額均屬于進項稅額。（3）應(yīng)納稅額是指企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額，計算公式為銷項稅額減去進項稅額。本題中，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額為20.64萬元。第二題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物，不含稅銷售額為200萬元，適用增值稅稅率為13%；2.購進原材料，不含稅進項稅額為100萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為10%；3.購進固定資產(chǎn)，不含稅進項稅額為30萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為13%；4.銷售不動產(chǎn)，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為9%；5.出口貨物，不含稅銷售額為50萬元，適用增值稅出口退稅率13%；6.購進小汽車，不含稅進項稅額為20萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為13%；7.購進服務(wù)，不含稅進項稅額為10萬元，增值稅專用發(fā)票注明稅率為6%。要求：（1）計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅；（2）計算該企業(yè)2021年度可抵扣的增值稅進項稅額；（3）計算該企業(yè)2021年度應(yīng)納的增值稅。答案：（1）應(yīng)納增值稅：銷售貨物增值稅=200萬元×13%=26萬元銷售不動產(chǎn)增值稅=100萬元×9%=9萬元出口貨物增值稅退稅=50萬元×13%=6.5萬元（實際應(yīng)納增值稅為0，因為退稅額大于應(yīng)納稅額）應(yīng)納增值稅=銷售貨物增值稅+銷售不動產(chǎn)增值稅-出口貨物增值稅退稅應(yīng)納增值稅=26萬元+9萬元-6.5萬元=28.5萬元（2）可抵扣的增值稅進項稅額：購進原材料進項稅額=100萬元×10%=10萬元購進固定資產(chǎn)進項稅額=30萬元×13%=3.9萬元購進小汽車進項稅額=20萬元×13%=2.6萬元購進服務(wù)進項稅額=10萬元×6%=0.6萬元可抵扣的增值稅進項稅額=購進原材料進項稅額+購進固定資產(chǎn)進項稅額+購進小汽車進項稅額+購進服務(wù)進項稅額可抵扣的增值稅進項稅額=10萬元+3.9萬元+2.6萬元+0.6萬元=17.1萬元（3）應(yīng)納的增值稅：應(yīng)納增值稅=應(yīng)納增值稅（步驟1）-可抵扣的增值稅進項稅額（步驟2）應(yīng)納增值稅=28.5萬元-17.1萬元=11.4萬元解析：1.根據(jù)增值稅的計算公式，銷售貨物和銷售不動產(chǎn)的增值稅應(yīng)納稅額分別為銷售額乘以適用稅率。2.出口貨物的增值稅實行退稅政策，退稅額為銷售額乘以出口退稅率。3.購進原材料、固定資產(chǎn)、小汽車和服務(wù)的增值稅進項稅額可以抵扣銷項稅額。4.最終應(yīng)納增值稅為銷項稅額減去進項稅額。5.注意出口貨物退稅額大于應(yīng)納稅額時，實際應(yīng)納稅額為0。第三題某企業(yè)為一般納稅人，2022年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷售貨物收入1000萬元，增值稅稅率為13%；2.購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額為500萬元，增值稅稅率為13%；3.外購設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，金額為200萬元，增值稅稅率為13%；4.銷售服務(wù)收入200萬元，增值稅稅率為6%；5.購進小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，金額為30萬元，增值稅稅率為13%；6.外購辦公用品一批，取得增值稅普通發(fā)票，金額為10萬元；7.管理不善導(dǎo)致庫存原材料損失，損失金額為5萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納增值稅；（2）計算該企業(yè)2022年應(yīng)納消費稅（假設(shè)該企業(yè)銷售貨物和服務(wù)的消費稅稅率為10%）。答案：（1）應(yīng)納增值稅計算：銷項稅額=（1000+200+30）×13%+200×6%=169.6萬元進項稅額=500×13%+30×13%=69.5萬元應(yīng)納增值稅=銷項稅額-進項稅額=169.6-69.5=100.1萬元（2）應(yīng)納消費稅計算：銷項稅額=（1000+200）×10%=120萬元應(yīng)納消費稅=銷項稅額=120萬元解析：（1）增值稅的計算：增值稅是一種價外稅，企業(yè)銷售貨物和服務(wù)時，按照規(guī)定稅率計算銷項稅額；購進貨物和服務(wù)時，可以按照取得增值稅專用發(fā)票上的稅額計算進項稅額。應(yīng)納增值稅為銷項稅額減去進項稅額。（2）消費稅的計算：消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅，其稅額一般按照銷售額的一定比例計算。本題中，消費稅稅率為10%，所以企業(yè)銷售貨物和服務(wù)的消費稅稅額為銷售額的10%。第四題某企業(yè)為一家從事制造和銷售的綜合性公司，2022年度會計利潤為600萬元。以下為該企業(yè)2022年度的涉稅事項：1.會計上已計入當(dāng)期損益的銷售費用為100萬元，但實際支付的廣告費用中，有20萬元用于宣傳新產(chǎn)品，新產(chǎn)品在2022年度實現(xiàn)銷售收入40萬元，成本為30萬元。2.會計上已計入當(dāng)期損益的管理費用為80萬元，其中20萬元為研發(fā)費用，符合加計扣除政策。3.會計上已計入當(dāng)期損益的財務(wù)費用為50萬元，其中包括銀行貸款利息30萬元，但該貸款用于購置生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備已投入使用。4.會計上已計入當(dāng)期損益的營業(yè)外支出為10萬元，包括自然災(zāi)害造成的損失。5.企業(yè)實際支付給投資者的股息為20萬元。要求：1.計算企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。2.計算企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.應(yīng)納稅所得額的計算：（1）廣告費用：100萬元-20萬元=80萬元（2）研發(fā)費用：80萬元×50%=40萬元（3）銀行貸款利息：30萬元（4）自然災(zāi)害損失：10萬元應(yīng)納稅所得額=會計利潤+廣告費用-新產(chǎn)品銷售收入×廣告費用/當(dāng)期銷售收入+研發(fā)費用+銀行貸款利息+自然災(zāi)害損失-投資者股息=600萬元+80萬元-40萬元×20/40+