中級會計職稱考試《會計實務(wù)》真題及參考答案

2010年中級會計職稱考試《會計實務(wù)》真題及參考答案

單項選擇題（本類題共15小題，每小題1分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定

的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至15信息點。多選.錯選，不選均不得分）。

1、下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的是（）

A、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額計入資本公積

B、債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于相關(guān)股權(quán)公允價值的差額計入營業(yè)外支出

C、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人將重組債權(quán)的帳面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計入資產(chǎn)減值損失

D、債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債務(wù)人將重組債務(wù)的帳面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額計計入他業(yè)務(wù)收入

【答案】B

【解析】債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價值的差額記入“營業(yè)外收入

——債務(wù)重組利得”，選項A錯誤；債務(wù)人以債轉(zhuǎn)股方式抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價值大于相關(guān)股份公允價

值的差額記入“營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”，選項B正確；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬

面價值大于受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額記入“營業(yè)外支出一一債務(wù)重組損失”，選項C錯誤；債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償

債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值大于轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值的差額記入“營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得”，選項

D錯誤。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第200頁多選題第3題、第5題考核的知識點；第201頁判斷題第5題、第6題、

第7題、第8題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第189頁第4題考核的知識點；第190頁判斷題第4題、第5題考核的知識點。

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第38頁單選題第6題考核的知識點。

2、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備

價款為3000萬元，增值稅額為510萬元，款項已支付；另支付保險費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因

素，甲公司該設(shè)備的初始入帳價值為（）萬元。

A、3000B、3020

C、3510D、3530

【答案】B

【解析】甲公司該設(shè)備的初始入賬價值=3000+15+5=3020（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第31頁例題5、第38頁第6題，笫39頁多選題第1題、第6題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第42頁單選題第6題考核的知識點。

3、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）

A、將自創(chuàng)的商譽確認(rèn)無形資產(chǎn)

B、將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的帳面價值計入其他業(yè)務(wù)成本

C、將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)帳面價值計入管理費用

D、將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)

【答案】D

【解析】自創(chuàng)商譽不可辨認(rèn)，不屬于無形資產(chǎn)，選項A錯誤；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，即出售無形資產(chǎn)，要轉(zhuǎn)銷其賬面價值,

選項B錯誤；預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷其賬面價值，計入營業(yè)外支出，選項C錯誤。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第97頁單選題第1題考核的知識點；第99頁判斷題第5題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》笫113頁經(jīng)典例題多選題1、第114頁單選題笫1題、第116頁單選第11題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第28頁單選題第5題。

4、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批商品換入乙公司的一項非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實質(zhì)。甲

公司換出商品的帳面價值為80萬元，不含增值稅的公允價值為100萬元，增值稅額為17萬元；另收到乙公司補價10萬元。

甲公司換入非傳利技術(shù)的原帳面價值為60萬元，公允價值無法可靠計量。假定不考慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)

的入帳價值為（）萬元。

A、50B、70C、90D、107

【答案】D

【解析】甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價值=100+17-10=107（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第110頁單選題第6題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第124頁例題3、第127頁單選第12題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》笫1頁單選題笫6題考核相關(guān)知識點。

5、下列各項中，不應(yīng)計入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入帳價值的是（）

A、發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用

B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

C、取得有持有至到期投資發(fā)生的交易費用

D、取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用

【答案】B

【解析】發(fā)行長期債券發(fā)生的交易費用計入長期債券的初始入賬價值；取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入投資收益；

取得持有至到期投資發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值；取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用計入其初始入賬價值。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第148頁例題8、第153頁單選題第4題、第5題、第11題、第18題、第155頁

多選題第9題、第12題、第156頁判斷題第10題、第173頁例題2考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第73頁單選題第3題、第16題、第75頁多選題第6題、第9題、第12題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第29頁單選題第7題、第36頁單選題第7題考核相關(guān)知識點。

6、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于帳面價值的差額，正確的會計

處理是（）

A、計入資本公積B、計入期初留存收益

C、計入營業(yè)外收入D、計入公允價值變動損益

【答案】A

【解析】自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額應(yīng)計入資

本公積。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第55頁第6題、第57頁多選題第10題、第58頁判斷題第14題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第56頁單選題第6題、第58頁判斷題第7題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第36頁單選題笫3題考核的知識點。

7、甲公司為增值稅一般納稅人。2009年1月1日，甲公司發(fā)出一批實際成本為240萬元的原材料?，委托乙公司加工應(yīng)稅消

費品，收回后直接對外出售。2009年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具

的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、增值稅2.04萬元，另支付消費稅28萬。假定不考慮其他因素，甲公司收

回該批應(yīng)稅消費品的入帳價值為（）萬元。

A、252B、254.04

B、280D、282.04

【答案】C

【解析】甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值=240+12+28=280（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第19頁例題4、第24頁單選題第8題、第25頁判斷題第6題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第22頁例題1、例題2、第26頁第3題、第27頁多選題第6題、第28頁判斷題第2題考核的

知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第13頁多選題第2題、第44頁單選題第1題考核相關(guān)知識點。

8、下列關(guān)于股份支付會計處理的表述中，不正確的是（）

A、股份去付的確認(rèn)和計量，應(yīng)以符合相關(guān)法規(guī)要求、完整有效的股份支付協(xié)議為基礎(chǔ)

B、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按所授予權(quán)益工具在授予日的公允價值計量

C、對以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)權(quán)益的公允價值變動計入當(dāng)期損益

D、對以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后應(yīng)將相關(guān)的所有者權(quán)益按公允價值進(jìn)行調(diào)整

【答案】D

【解析】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第167頁例題2、第168頁單選第4題、第5題、多選第2題考核的知識點;

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第156頁例題1、第157頁多選第2題、第4題、第5題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第22頁多選題第5題、第31頁多選題第5題、第46頁第5題考核的相關(guān)知識點。

9、2007年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2009年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2009年停

止資本化的時點為（）

A、6月30日B、7月31日

C、8月5日D、8月31日

【答案】A

【解析】構(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)時，借款費用應(yīng)當(dāng)停止資本化，即6月30日。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第182頁單選題第12題、第184頁多選第12題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》笫172頁多選題笫6題、第7題、第13題、第174頁判斷第9題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第47頁多選題第9題考核相關(guān)的知識點。

10、甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對于乙事業(yè)部進(jìn)行重組，將相關(guān)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到其他事業(yè)部。經(jīng)履行相關(guān)報批

手續(xù)，甲公司對外正式公告胃重組方案。甲公司根據(jù)該重組方案預(yù)計很可能發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

的是（）。

A、自愿遣散費B、強制遣散費

C、剩余職工崗前培訓(xùn)費I）、不再使用廠房的租賃撤銷費

【答案】C

【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計負(fù)債金額，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場推廣、新系統(tǒng)和營銷網(wǎng)絡(luò)

投入等支出。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第210頁例題7、例題8、第215頁判斷第14題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第199頁例題2、例題3考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第15頁判斷題第9題考核的知識點。

11.下列關(guān)于收入的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方是確認(rèn)商品銷售收入的必要前提

B.企業(yè)提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入

C.企業(yè)與其客戶簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)的，在銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能區(qū)分的情況下，應(yīng)當(dāng)

全部作為提供勞務(wù)處理

D.銷售商品相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本不能可靠計量的，已收到的價款不應(yīng)確認(rèn)為收入

【答案】C

【解析】銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分

全部作為銷售商品處理。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第233頁多選題第5題、第12題、第234頁判斷題第15題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第219頁多選題第8題、第10題、第220頁判斷題第6題考核的知識點。

12.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）。

A.資產(chǎn)和負(fù)債項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率進(jìn)行折算

B.所有者權(quán)益項目，除“未分配利潤”項目外，其他項目均應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進(jìn)行折算

C.利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進(jìn)行

折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與境外經(jīng)營相關(guān)的全部外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)

入當(dāng)期損益

【答案】D

【解析】企業(yè)在處置境外經(jīng)營時，應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下列示的、與該境外經(jīng)營相關(guān)的外幣財務(wù)報表折算差

額，自所有者權(quán)益項目轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；部分處置境外經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額,

轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第265頁單選第13題、多選第3題、第9題、第10題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第254頁單選題第14題、多選第5題、第9題考核的知識點。

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第40頁判斷題第9題考核的知識點。

13.甲公司2009年度財務(wù)報告于2010年3月5日對外報出，2010年2月1日，甲公司收到己公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的

商品，該商品系2009年12月5日銷售；2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申請通過的方案成功發(fā)行公司債券；

2010年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2009年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計提折舊；2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009

年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2009年貸款。下列事項中，屬于甲公司2009年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整

事項的是（）。

A.乙公司退貨

B.甲公司發(fā)行公司債券

C.固定資產(chǎn)未計提折舊

D.應(yīng)收丙公司貨款無法收回

【答案】B

【解析】選項A,以前年度售出商品在財務(wù)報告報出前退回，屬于調(diào)整事項；選項C屬于前期差錯，屬于調(diào)整事項；選項D,

因為火災(zāi)是在2009年12月30日發(fā)生的，屬于調(diào)整事項。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第295頁單選第6題、多選第1題、第2題、第3題、第4題、第7題、第8題考

核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第281頁多選第5題、第6題考核的知識點；

東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)四》第31頁多選題第9題、第32頁判斷題第9題考核相關(guān)的知識點。

14.甲公司為乙公司的母公司。2009年12月3日，甲公司向乙公司銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為1000

萬元，增值稅額為170萬元，款項已收到；該批商品成本為700萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在編制2009年度合并

現(xiàn)金流量表時，“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。

A.300

B.700

C.1000

D.1170

【答案】D

【解析】“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額=1000+170=1170（萬元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第317頁單選題第7題考核的相關(guān)知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第303頁單選題第5題考核的相關(guān)知識點。

15.甲社會團體的個人會員每年應(yīng)交納會費200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費的會員下

年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會費，150人交納了2009年

度至2011年度的會費，50人尚未交納當(dāng)年會費，該社會團體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費收入為（）元。

A.190000

B.200000

C.250000

D.260000

【答案】A

【解析】有50人的會費沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件。應(yīng)確認(rèn)的會費收入=200X（800+150）=190000（元）。

【相關(guān)鏈接】東奧輔導(dǎo)書《輕松過關(guān)一》第227頁（六）講解相關(guān)知識點；

東奧輔導(dǎo)書《名師課堂一》第220頁多選題第12題考核的相關(guān)知識點。

二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。

請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號16至25信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）。

16.北方公司為從事房地產(chǎn)開發(fā)的上市公司，2008年1月1日，外購位于甲地塊上的一棟寫字樓，作為自用辦公樓，甲地

塊的土地使用權(quán)能夠單獨計量；2008年3月1日，購入乙地塊和丙地塊，分別用于開發(fā)對外出售的住宅樓和寫字樓，至2009

年12月31日，該住宅樓和寫字樓尚未開發(fā)完成；2009年1月1日，購入丁地塊，作為辦公區(qū)的綠化用地，至2009年12

月31日，丁地塊的綠化已經(jīng)完成，假定不考慮其他因素，下列各項中，北方公司2009年12月31日不應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資

產(chǎn)（土地使用權(quán)）的有（）。

A.甲地塊的土地使用權(quán)

B.乙地塊的土地使用權(quán)

C.丙地塊的土地使用權(quán)

D.丁地塊的土地使用權(quán)

【答案】BC

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑

物成本。選項B和C不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

【相關(guān)鏈接】輕一P93有該知識點的全面總結(jié)；輕一P93第4題、名師課堂P16第8題、P117計算分析題第4題、考前最

后六套題（二）P15判斷題第1題考核的該知識點。

17.下列各項負(fù)債中，不應(yīng)按公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的有（）。

A.企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證而確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

B.企業(yè)從境外采購原材料形成的外幣應(yīng)付賬款

C.企業(yè)根據(jù)暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債

D.企業(yè)為籌集工程項目資金發(fā)行債券形成的應(yīng)付債券

【答案】ABCD

【解析】選項A、B、C、D均不按公允價值計量。

【相關(guān)鏈接】輕一第12頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第13頁單項選擇題第9題考核的該知識點。

18.下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

【答案】ABD

【解析】可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件的情況下可以重分類為持有至到期投資，選項C錯誤。

【相關(guān)鏈接】輕?第144頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一P144第1題、P152第1題、P154第2題、名師課堂P73第1題、

P74第2題、第3題、考前最后六套題（三）P23第2題考核的該知識點。

19.下列各項中，屬于融資租賃標(biāo)準(zhǔn)的有（）。

A.租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，購價預(yù)計遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值

【答案】ABCD

【解析】滿足下列標(biāo)準(zhǔn)之一的，應(yīng)認(rèn)定為融資租賃：（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人；（2）承租人有購

買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值；（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分

075%）；（4）就承租人而言，租賃開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于（290%）租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值;

（5）租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不作較大修整，只有承租人才能使用。

【相關(guān)鏈接】輕一第174頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第175頁第7題、名師課堂第175頁第3題考核的該知識點。

20.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會計處理的表述中，正確的有（）。

A.將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積

C.按債券面值計量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

D.按公允價值計量負(fù)債成份初始確認(rèn)金額

【答案】ABD

【解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)時將其包含的負(fù)債成份和權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將負(fù)債成份確認(rèn)為應(yīng)付

債券，將權(quán)益成份確認(rèn)為資本公積。將負(fù)債成份的未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)后的金額確認(rèn)為應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額。

【相關(guān)鏈接】輕一第173頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第173頁第2題、第3題、輕一第182頁第3題、P183第3題、

名師課堂第172頁第3題考核的該知識點。

21.下列關(guān)于債務(wù)重組會計處理的表述中，正確的有（）。

A.債權(quán)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)收金額確認(rèn)為應(yīng)收債權(quán)

B.債權(quán)人收到的原未確認(rèn)的或有應(yīng)收金額計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人將很可能發(fā)生的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債

D.債務(wù)人確認(rèn)的或有應(yīng)付金額在隨后不需支付時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

【答案】BCD

【解析】對債務(wù)人而言，如債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)付金額，且該或有應(yīng)付金額符合或有事項中有關(guān)預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)條件

的，債務(wù)人應(yīng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。對債權(quán)人而言，若債務(wù)重組過程中涉及或有應(yīng)收金額，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)或有應(yīng)

收金額。

【相關(guān)鏈接】輕一第196頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第196頁第6題、笫7題考、第197頁第8題、輕一第201頁多項

選擇題第4題、判斷題第3題、第4題考核的該知識點、輕一第202頁計算分析題第2題、第3題、名師課堂第187頁第3

題、第188頁第10題、第190頁判斷題第6題、第7題考核的該知識點、考前最后六套題（:）第14頁第7題考核的該知

識點。

22.桂江公司為甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了銀行借款擔(dān)保，下列各項中，桂江公司不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（兀

A.甲公司運營良好，桂江公司極小可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

B.乙公司發(fā)生暫時財務(wù)困難，桂江公司可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

C.丙公司發(fā)生財務(wù)困難，桂江公司很可能承擔(dān)連帶還款責(zé)任

D.丁公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，桂江公司基本確定承擔(dān)還款責(zé)任

【答案】AB

【解析】與或有事項有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時滿足以下三個條件確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)；（2）

履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠的計量。選項A、B不滿足第（2）個條件，不應(yīng)確

認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

【相關(guān)鏈接】輕一笫208頁、第209頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第214頁第19題、第214頁第4題、名師課堂第201

頁第3題，第7題考核的該知識點。

23.下列各項資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致形成暫時性差異的有（）。

A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C.已確認(rèn)公允價值變動損益的交易性金額資產(chǎn)

D.因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【答案】ABC

【解析】對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會計上不計提攤銷，但稅法規(guī)定應(yīng)在一定期限內(nèi)攤銷；稅法規(guī)定企業(yè)計提的資產(chǎn)減

值準(zhǔn)備在發(fā)生實質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除，企業(yè)以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得

額。選項A、B、C的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同而形成暫時性差異。因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債,

稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時性差異。

【相關(guān)鏈接】輕一第244頁、第245頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第244頁第1題、輕一第253頁第11題、第12題、輕

一第254頁笫1題、名師課堂第239頁第1題考核的該知識點。名師課堂第240頁多項選擇題第1題考核的該知識點。

24.下列關(guān)于會計政策、會計估計及其變更的表述中，正確的有（）.

A.會計政策是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會計處理方法

B.會計估計以最近可利用的信息或資料為基礎(chǔ)，不會削弱會計確認(rèn)和計量的可靠性

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會計準(zhǔn)則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，但一經(jīng)確定，不得隨意變更

D.按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計政策變更處理

【答案】ABC

【解析】按照會計政策變更和會計估計變更劃分原則難以對某項變更進(jìn)行區(qū)分的，應(yīng)將該變更作為會計估計變更處理。

【相關(guān)鏈接】輕一第271頁、第274頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第274頁第6題、第277頁第1題、第278頁第2題、

第279頁多項選擇題第13題、名師課堂第267頁第8題、第10題、最后六套題（五）第40頁判斷題第7題考核的該知識

點。

25.下列各項中，母公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)納入合并范圍的有（）。

A.經(jīng)營規(guī)模較小的子公司

B.已宣告破產(chǎn)的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

【答案】ACD

【解析】所有子公司都應(yīng)納入母公司的合并財務(wù)報表的合并范圍。以下被投資單位不是母公司的子公司，不應(yīng)納入合并范圍:

（1）己宣告被清理整頓的子公司；（2）已宣告破產(chǎn)的子公司；（3）母公司不能控制的其他被投資單位。

【相關(guān)鏈接】輕一第305頁有該知識點的全面總結(jié)。輕一第316頁第1題考核的該知識點。

三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂

答題卡中題號46至55信息點。認(rèn)為表述正確的，填涂答題卡中信息點[J];認(rèn)為表述錯誤的，填涂答題卡中信息點[X].

每小題答題正確的得1分，答題錯誤的倒扣0.5分，不答題的不得分也不倒扣分。本類題最低得分零分）

46.企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值發(fā)生的增減變動額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為直接計入所有者權(quán)益的利得或損失。

（）

【答案】X

【解析】可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直

接計入所有者權(quán)益（資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。

【相關(guān)鏈接】輕一P145有進(jìn)行講解，輕一P155第8題、名師課程P75第13題考查相關(guān)知識點。

47.持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作為計算基礎(chǔ)。

（）

【答案】X

【解析】如果企業(yè)持有存貨的數(shù)量多于銷售合同訂購的數(shù)量，超出部分的存貨可變現(xiàn)凈值，應(yīng)以產(chǎn)成品或商品的一般銷售價

格作為計量基礎(chǔ)。

【相關(guān)鏈接】輕一P21圈2及例題10進(jìn)行講解，輕一P24第9題、名師課堂P29第3題有考查相應(yīng)知識點。

48.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）

【答案】J

【解析】固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（-）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（二）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益。

【相關(guān)鏈接】輕一：P34有進(jìn)行講解，輕一P40第13題、名師課堂P44第7題有考查相同知識點。

49.企業(yè)將自行建造的房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時開始自用，之后改為對外出租，應(yīng)當(dāng)在該房地產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時

確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。（）

【答案】X

【解析】企業(yè)自行建造（或開發(fā)，下同）的房地產(chǎn)，只有在自行建造或開發(fā)活動完成（即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)）的同時開始

對外出租或用于資本增值，才能將自行建造的房地產(chǎn)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

【相關(guān)鏈接】輕一P50有進(jìn)行講解，名師課堂P52例題有考查相應(yīng)知識點。

50.具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，假定不考慮補價和相關(guān)稅費等因素，應(yīng)當(dāng)將換入資產(chǎn)公允價值

與換出資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益。（）

【答案】X

【解析】具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換按照公允價值計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入資

產(chǎn)的成本，換出資產(chǎn)公允價值與換出資產(chǎn)賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。

【相關(guān)鏈接】輕一P107進(jìn)行了講解，輕一P112第6題考查相同知識點，輕一P110第6、9題、名師課堂P1241例題2、3

根據(jù)該知識點進(jìn)行了計算。

51.對以權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，無論是否可以立即行權(quán)，在授權(quán)日企業(yè)均不需要進(jìn)行會計處理（）

【答案】X

【解析】除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。

立即可行權(quán)的股份支付在授予日進(jìn)行會計處理。

【相關(guān)鏈接】輕一P166有進(jìn)行講解，輕一P168第6題、多選題第2題考查相同知識點，名師課堂P158第3題和本題一致。

52.企業(yè)待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時，合同存在標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，并按規(guī)定確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，

再將預(yù)計虧損超過該減值損失的部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。（）

【答案】J

【解析】待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)先對標(biāo)的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試并按規(guī)定確認(rèn)減值損失，

如預(yù)計虧損超過該減值損失，應(yīng)將超過部分確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。無合同標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件

時，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。

【相關(guān)鏈接】輕-P209進(jìn)行講解，輕一P2M第6題、P215第12題、名師課堂P202第9題和本題完全一樣。

53.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民

幣金額。（）

【答案】J

【解析】我國《會計法》中規(guī)定，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是

編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。

【相關(guān)鏈接】輕一P260有進(jìn)行講解，輕一P266判斷第5題、名師課堂P249例題1、P253第1題考查了相關(guān)知識點。

54.對于通過非同一控制下企業(yè)合并在年度中期增加的子公司，母公司在編制合并利潤表時，應(yīng)將該子公司合并當(dāng)期期初至

報告期末的收入、費用和利潤納入合并利潤表。（）

【答案】X

【解析】母公司在報告期增加子公司在合并利潤表的反映：

（1）同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，應(yīng)視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)

下來的，經(jīng)營成果應(yīng)持續(xù)記量，因此，在編制合并利潤表時，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報告期末的收入、費用、利潤

納入合并利潤表，而不是從合并日開始納入合并利潤表。（2）非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并利潤表時，

應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合并利潤表。

【相關(guān)鏈接】輕一P311有進(jìn)行講解，輕一P318第2題、名師課堂P303第4題考查了相關(guān)知識點。

55.在財政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到財政部門委托財政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財政直接支付入賬通知書時，

確認(rèn)財政補助收入。（）

【答案】J

【相關(guān)鏈接】輕一P382有進(jìn)行講解，輕一P333第3題、名師課堂P316例題1、2考查了相關(guān)知識點。

四、計算分析題（本類題共2小題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，除特別說明外，均須

列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要

寫出一級科目。）

1.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2009年12月1日，甲公司因合同違約被乙公司告上法庭，要求甲公司賠償違約金1000萬元。至2009年12月31日，

該項訴訟尚未判決，甲公司經(jīng)咨詢法律顧問后，認(rèn)為很可能賠償?shù)慕痤~為700萬元。

2009年12月31日，甲公司對該項未決訴訟事項確認(rèn)預(yù)計負(fù)債和營業(yè)外支出700萬元，并確認(rèn)了相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和

所得稅費用為175萬元。

（2）2010年3月5日，經(jīng)法院判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司違約金500萬元。甲、乙公司均不再上訴.

其他相關(guān)資料：甲公司所得稅匯算清繳日為2010年2月28日；2009年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2010年3月31日；未來

期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；不考慮其他因素。

要求：

根據(jù)法院判決結(jié)果，編制甲公司調(diào)整2009年度財務(wù)報表相關(guān)項目的會計分錄。

根據(jù)調(diào)整分錄的相關(guān)金額，填列答題紙（卡）指定位置的表格中財務(wù)報表相關(guān)項目。

（減少數(shù)以“一”表示，答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】

（1）

①記錄應(yīng)支付的賠款，并調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)：

借：預(yù)計負(fù)債700

貸：其他應(yīng)付款500

以前年度損益調(diào)整200

借：以前年度損益調(diào)整50

貸：遞延所得稅資產(chǎn)50

②將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入未分配利潤：

借：以前年度損益調(diào)整150

貸：利潤分配一一未分配利潤150

③因凈利潤變動，調(diào)整盈余公積：

借：利潤分配一一未分配利潤15

貸：盈余公積15

（2）

財務(wù)報表相關(guān)項目

單位：萬元

調(diào)整項目影響金額

利潤表項目：

營業(yè)外支出-200

所得稅費用50

凈利潤150

資產(chǎn)負(fù)債表項目：

遞延所得稅資產(chǎn)-50

其他應(yīng)付款500

預(yù)計負(fù)債-700

盈余公積15

未分配利潤135

【相關(guān)鏈接】考點相似題目：輕一P216綜合題第1題資料（2）、P297第1題資料（4）、P346第7題中資料（4）。

2.甲公司為上市公司，20x8年度、20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）20x8年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3200萬元，累計攤銷為640萬元），

從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙公司股份在

活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。此前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40000萬元。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。

③乙公司20x8年度實現(xiàn)凈利潤4700萬元。

（2）20x9年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬元；其他資

產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。

②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。

③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公積。

④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。

⑤乙公司20x9年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。

其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同；均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的

長期股權(quán)投資在20x8年末和20x9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。

要求：

分別指出甲公司20x8年度和20x9年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。

編制甲公司20x8年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

編制甲公司20x9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

2.甲公司為上市公司，20X8年度、20X9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

（1）20X8年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4000萬元和公允價值為3000萬元的專利技術(shù)（成本為3200萬元，累計攤銷為640萬元），

從乙公司其他股東受讓取得該公司15%的有表決權(quán)股份，對乙公司不具有重大影響，作為長期股權(quán)投資核算。乙公司股份在

活躍市場中無報價，且公允價值不能可靠計量。止匕前，甲公司與乙公司及其股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值和賬面價值均為40000萬元。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利4000萬元；3月1日甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。

③乙公司20X8年度實現(xiàn)凈利潤4700萬元。

(2)20X9年度有關(guān)資料

①1月1日，甲公司以銀行存款4500萬元從乙公司其他股東受讓取得該公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。

當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40860萬元；X存貨的賬面價值和公允價值分別為1200萬元和1360萬元；其他資

產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相同。

②3月28日，乙公司宣告分派上年度現(xiàn)金股利3800萬元；4月1日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利，款項存入銀行。

③12月31日，乙公司持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加200萬元，乙公司已將其計入資本公積。

④至12月31日，乙公司在1月1日持有的X存貨已有50%對外出售。

⑤乙公司20X9年度實現(xiàn)凈利潤5000萬元。

其他相關(guān)資料：甲公司與乙公司采用的會計期間和會計政策相同：均按凈利潤的10%提取法定盈余公積；甲公司對乙公司的

長期股權(quán)投資在20X8年末和20X9年末均未出現(xiàn)減值跡象；不考慮所得稅等其他因素。

要求：

(1)分別指出甲公司20X8年度和20x9年度對乙公司長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法。

(2)編制甲公司20X8年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(3)編制甲公司20X9年度與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2【參考答案】

(1)20X8年甲公司取得乙公司15%的股權(quán)，不具有重大影響，采用成本法核算；20X9年追加持有10%(合計25%),派

出一名董事，具有重大影響，應(yīng)采用權(quán)益法核算。

(2)

20X8年1月1日

借：長期股權(quán)投資7000

累計攤銷640

貸：無形資產(chǎn)3200

銀行存款4000

營業(yè)外收入440

20X8年2月5日

借：應(yīng)收股利600(4000X15%)

貸：投資收益600

20X8年3月1日

借：銀行存款600

貸：應(yīng)收股利600

(3)

20X9年1月1日

借：長期股權(quán)投資4500

貸：銀行存款4500

原投資時投資成本7000萬元大于投資時點被投資單位公允價值份額6000萬元(40000X15%),不用進(jìn)行調(diào)整；第二次投資

時，投資成本4500萬元大于投資時點被投資單位公允價值份額4086萬元(40860X10%),也不用進(jìn)行調(diào)整。

借：長期股權(quán)投資129

貸：盈余公積10.5

利潤分配——未分配利潤94.5[(4700-4000)X15%]X10%

資本公積一一其他資本公積24

20X9年3月28日

借：應(yīng)收股利950(3800X25%)

貸：長期股權(quán)投資950

20X9年4月1日

借：銀行存款950

貸：應(yīng)收股利950

20義9年12月31日

借：長期股權(quán)投資50

貸：資本公積一一其他資本公積50

調(diào)整凈利潤=5000-（1360-1200）X50%=4920（萬元）

借：長期股權(quán)投資1230

貸：投資收益1230（4920X25%）

【相關(guān)鏈接】本題涉及非貨幣性資產(chǎn)方式取得長期股權(quán)投資、長期股權(quán)投資后續(xù)計量、長期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的

核算，在輕一P86第7題和本題考查幾乎完全一致，輕一P84第4題考查了成本法核算、P85第5題考查了非貨幣性資產(chǎn)交

換方式及權(quán)益法核算，P85第6題考查了成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題18分，第2小題15分，共33分.凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出

計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫出

一級科目。）

1.寧南公司為上市公司，主要從事家用電器的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售價格為公允價格。2009年，寧南公司由于受國際金融

危機的影響，出口業(yè)務(wù)受到了較大沖擊。為應(yīng)對金融危機，寧南公司積極開拓國內(nèi)市場，采用多種銷售方式增加收入。2009

年度，寧南公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)及其會計處理如下（不考慮增值稅等相關(guān)稅費）；

（1）2009年1月1日，為擴大公司的市場品牌效應(yīng)，寧南公司與甲公司簽訂商標(biāo)權(quán)出租合同。合同約定：甲公司可以在5

年內(nèi)使用寧南公司的某商標(biāo)生產(chǎn)X產(chǎn)品，期限為2009年1月1日至2013年12月31日，甲公司每年向?qū)幠瞎局Ц?00萬

元的商標(biāo)使用費；寧南公司在該商標(biāo)出租期間不再使用該商標(biāo)。該商標(biāo)系寧南公司2006年1月1日購入的，初始入賬價值

為250萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。相關(guān)會計處理為：

①確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入500萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本175萬元。

（2）寧南公司開展產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，2009年度共銷售A產(chǎn)品1000臺，每臺銷售價格為0.2萬元，每臺銷售成本為0.12

萬元；同時，回收1000臺舊產(chǎn)品作為原材料驗收入庫，每臺回收價格為0.05萬元，款項均已收付。相關(guān)會計處理為：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入200萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本120萬元；

③確認(rèn)原材料50萬元。

（3）2009年6月30日，寧南公司與乙公司簽訂銷售合同，以800萬元價格向乙公司銷售一批B產(chǎn)品；同時簽訂補充合同，

約定于2009年7月31日以810萬元的價格將該批B產(chǎn)品購回。B產(chǎn)品并未發(fā)出，款項已于當(dāng)日收存銀行。該批B產(chǎn)品成本

為650萬元。7月31日，寧南公司從乙公司購回該批B產(chǎn)品，同時支付有關(guān)款項。相關(guān)會計處理為：

①6月30日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入800萬元；

②6月30日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本650萬元；

③7月31日確認(rèn)財務(wù)費用10萬元。

（4）寧南公司為推銷C產(chǎn)品，承諾購買該新產(chǎn)品的客戶均有6個月的試用期，如客戶試用不滿意，可無條件退貨，2009年

12月1日，C產(chǎn)品已交付買方，售價為100萬元，實際成本為90萬元。2009年12月31日，貨款100萬元尚未收到，相關(guān)

會計處理為：

①確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入100萬元；

②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本90萬元。

（5）2009年12月1日，寧南公司委托丙公司銷售D產(chǎn)品1000臺，商品已經(jīng)發(fā)出，每臺成本為0.4萬元。合同約定：寧

南公司委托丙公司按每臺0.6萬元的價格對外銷售D產(chǎn)品，并按銷售價格的10%向丙公司支付勞務(wù)報酬。2009年12月31日，

寧南公司收到丙公司對外銷售D產(chǎn)品500臺的通知。相關(guān)的會計處理為：

①12月1日確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入600萬元；

②12月1如結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本400萬元；

③12月1日確認(rèn)銷售費用60萬元；

④12月31日末進(jìn)行會計處理。

（6）2009年12月31日，寧南公司與丁公司簽訂銷售合同，采用分期收款方式向丁公司銷售一批E產(chǎn)品，合同約定銷售價

格是4000萬元，從2009年12月31日起分5年于次年的12月31日等額收取。該批E產(chǎn)品的成本為3000萬元。如果采

用現(xiàn)銷方式，該批E產(chǎn)品銷售價格為3400萬元。相關(guān)的會計處理為：

①12月31日確認(rèn)營業(yè)外收入4000萬元

②12月31日結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本3000萬元

③12月31日確認(rèn)財務(wù)費用200萬元

要求：

根據(jù)上述材料。逐筆分析，判斷（1）至（6）筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)中各項會計處理是否正確（分別注明該筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)及各項會計處理

序號）；如不正確，請說明正確的會計處理。

（答案中金額單位用萬元表示）

【答案】

資料（I）資料（I）中①和②的會計處理均不正確。理由：出租無形資產(chǎn)應(yīng)按當(dāng)期收到的租金100萬元確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，

并攤銷250/10=25（萬元），計入其他業(yè)務(wù)成本。

資料（2）中①、②和③的會計處理均正確。

資料（3）中①和②的會計處理不正