廣東省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題(十四)

廣東省從業(yè)資資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題（十四）

不定項(xiàng)選擇-1

下列各項(xiàng)中，采用權(quán)益法核算會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生增減變動(dòng)的有:

A.被投資企業(yè)處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)投資準(zhǔn)備

B.被投資企業(yè)處置接受捐贈(zèng)的非現(xiàn)金資產(chǎn)

C.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)

D.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本

E.被投資企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增股本

【答案】C

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-2

庫(kù)存使企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的原因不包括（）

A.大批量的采購(gòu)可以獲得價(jià)格折扣

B.大批量采購(gòu)使得單位運(yùn)輸成本較低

C.大批量生產(chǎn)單位產(chǎn)品的制造成本較低

D.大批量可使總成本達(dá)到最低

【答案】D

【解析】

庫(kù)存使企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)的原因包括：大批量的采購(gòu)可以獲得價(jià)格折扣；大批量采購(gòu)使得

單位運(yùn)輸成本較低；產(chǎn)成品庫(kù)存也有可能實(shí)現(xiàn)制造的規(guī)模經(jīng)濟(jì)。

單選題-3

甲公司持有乙公司35%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。2010年12月31日該項(xiàng)

長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為1260萬(wàn)元。此外，甲公司還有一筆金額為300萬(wàn)元

的應(yīng)收乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)，該項(xiàng)債權(quán)沒(méi)有明確的清收計(jì)劃，且在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)期

間不準(zhǔn)備收回。乙公司2011年發(fā)生凈虧損5000萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單

位各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相

同，且投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易。則甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資損失是（

萬(wàn)元。

A.190

B.1260

C.1560

D.1750

【答案】D

【解析】

［解析］投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其

他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)

的除外。這里，甲對(duì)乙公司的長(zhǎng)期債權(quán)300萬(wàn)元，實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益。

甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的投資損失=5000x35%=1750萬(wàn)元。

單選題-4

2010年6月1日，企業(yè)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重

分類日公允價(jià)值為80萬(wàn)元，賬面價(jià)值為76萬(wàn)元；2010年6月20日，企業(yè)將該

可供出售金融資產(chǎn)出售，所得價(jià)款為85萬(wàn)元，則出售時(shí)確認(rèn)的投資收益為（）

萬(wàn)元。

A.5

B.4

C.9

D.8

【答案】C

【解析】

［解析］重分類日和出售金融資產(chǎn)時(shí)涉及的分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)80

貸：持有至到期投資76資本公積一一其他資本公積4借：銀

行存款85貸：可供出售金融資產(chǎn)80投資收益

5借：資本公積一一其他資本公積4貸：投資收益4所以,

出售時(shí)確認(rèn)的投資收益=5+4=9（萬(wàn)元）

單選題-5

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)因增加資本公積而引起所有者

權(quán)益的增加，投資企業(yè)應(yīng)按所擁有的表決權(quán)資本的比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，將其

計(jì)入的科目是（）o

A.利潤(rùn)分配

B.投資收益

C.盈余公積

D.資本公積

【答案】D

【解析】

［解析］采用權(quán)益法核算時(shí)，因被投資單位增加資本公積，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例計(jì)算

增加資本公積。

單選題-6

某機(jī)械廠生產(chǎn)某種零件，經(jīng)二道工序制成，某月份投1000件（原材料在生產(chǎn)

開始時(shí)一次投入），完工產(chǎn)品800件，企業(yè)月末賬面保留的在產(chǎn)品成本2000元,

該企業(yè)在產(chǎn)品成本的計(jì)算采用“約當(dāng)產(chǎn)量法〃，有關(guān)資料如下：

表1:在產(chǎn)品盤存表

工序工時(shí)定額在產(chǎn)品盤存數(shù)（件）

115100

225200

合計(jì)40300

表2：生產(chǎn)費(fèi)用資料表單位：元

成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用

原材料100000800000

工資及附加20000100000

其他1000060000

根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題（每一小步計(jì)算請(qǐng)保留兩位小數(shù)，再進(jìn)行下步計(jì)

算）。

本期應(yīng)調(diào)減的完工產(chǎn)品成本為（）元。

A.2000

B.274500.27

C.37542.36

D.37572.84

【答案】B

【解析】

在產(chǎn)品中勞動(dòng)及其他費(fèi)用=［（10000+60000）/（800+156.25）］X156.25=11437.91；

單選題-7

2011年1月1日，甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)（廠房）和一項(xiàng)可供出售金融

資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)從丙公司處取得其持有的乙公司80%的股權(quán)。購(gòu)買日甲公司作為合

并對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)的資料為：固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1200

萬(wàn)元，已計(jì)提累計(jì)折舊300萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值為820萬(wàn)

元；可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為350萬(wàn)元，其中成本為300萬(wàn)元，公允價(jià)值

變動(dòng)為50萬(wàn)元，當(dāng)日公允價(jià)值為400萬(wàn)元。甲公司為進(jìn)行該項(xiàng)企業(yè)合并另支付

資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)用30萬(wàn)元。購(gòu)買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元,

公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，

則下列相關(guān)說(shuō)法中不正確的是（）o

A.該項(xiàng)企業(yè)合并為非同一控制下的企業(yè)合并

B.2011年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額為1250萬(wàn)元

C.2011年1月1日甲公司應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元

D.該項(xiàng)合并業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2011年度利潤(rùn)總額的影響金額為90萬(wàn)元

【答案】B

【解析】

甲公司和丙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，選項(xiàng)A

正確；非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的資產(chǎn)評(píng)估等費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益，故

2011年1月1日長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始確認(rèn)金額=820+400=1220（萬(wàn)元），選項(xiàng)B不正確；本題涉

及的會(huì)計(jì)處理為：

單選題-8

下列關(guān)于作業(yè)成本法的說(shuō)法不正確的是（）。

A.對(duì)于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配，作業(yè)成本法與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法一樣

B.在作業(yè)成本法下，間接費(fèi)用的分配對(duì)象是產(chǎn)品

C.成本分配的依據(jù)是成本動(dòng)因

D.作業(yè)成本法克服了傳統(tǒng)成本方法中間接費(fèi)用責(zé)任劃分不清的缺點(diǎn)

【答案】B

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-9

在各輔助生產(chǎn)車間相互提供勞務(wù)很少的情況下，輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法宜采

用______

A.交互分配法

B.直接分配法

C.計(jì)劃成本分配法

D.代數(shù)分配法

【答案】B

【解析】

［考點(diǎn)］本題在2011年1月真題第一大題第4小題考過(guò)，主要考查的知識(shí)點(diǎn)是輔助生產(chǎn)費(fèi)

用的分配方法。

單選題-10

企業(yè)可以不披露的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值信息包括（）。

A.交易性金融資產(chǎn)

D.交易性金融負(fù)債

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.賬面價(jià)值與公允價(jià)值相差很小的短期金融資產(chǎn)或金融負(fù)債

A.交易性金融負(fù)債

B.可供出售金融資產(chǎn)

C.賬面價(jià)值與公允價(jià)值相差很小的短期金融資產(chǎn)或金融負(fù)債

D.企業(yè)可以不披露的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價(jià)值信息包括（

E.）o

F.交易性金融資產(chǎn)

【答案】D

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-11

某小企業(yè)采用《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》,2009年12月30日相關(guān)賬戶的余額如

下：（單位：萬(wàn)元）

其中：“生產(chǎn)成本”賬戶為B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本“應(yīng)交稅金〃為所屬“應(yīng)交增

值稅〃賬戶余額以下是該企業(yè)12月31日及期末連續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：該房產(chǎn)清

理完畢，以下關(guān)于該房產(chǎn)的清理結(jié)果的描述正確的是（）

A.該房產(chǎn)清理獲得了凈收益76000元

B.該房產(chǎn)清理發(fā)生了凈損失24000元

C.應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出"科目

D.應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目

【答案】D

【解析】

暫無(wú)解析

單選題-12

A股份有限公司(本題下稱A公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；不考

慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司2006年至2009年與投資有關(guān)的資料如下：

(1)2006年11月2日，A公司與B公司簽訂股權(quán)購(gòu)買協(xié)議，購(gòu)買B公司40%

的股權(quán).從而對(duì)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響。購(gòu)買價(jià)款為3000萬(wàn)元(不考慮相

關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購(gòu)買協(xié)議于2006年口月20日分別經(jīng)A公司臨時(shí)股東大會(huì)和B

公司董事會(huì)批準(zhǔn)；股權(quán)過(guò)戶手續(xù)于2007年1月1日辦理完畢；A公司已將全部

價(jià)款支付給B公司。2007年1月1日，B公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額為

7650萬(wàn)元,公允價(jià)值為8100萬(wàn)元,取得投資時(shí)B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為900

萬(wàn)元，賬面價(jià)值為450萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)剩余使用年限為10年，凈殘值為

零，按照直線法攤銷。此外2007年1月1日B公司其他各資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬

面價(jià)值，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。

(2)2007年3月20日，B公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于

2007年4月20日實(shí)際發(fā)放。2007年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。

(3)2008年12月10日，B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加資本

公積220萬(wàn)元(已扣除所得稅的影響)。2008年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900萬(wàn)元。

(4)2009年1月20日，A公司與D公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及部

分庫(kù)存商品換取D公司所持有E公司股權(quán)的40%(即A公司取得股權(quán)后將持有E

公司股權(quán)的40%）。A公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為300

萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為100萬(wàn)元，公允價(jià)值為2000萬(wàn)元；換出的庫(kù)存商品實(shí)

際成本為200萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，該部分庫(kù)存商品的市場(chǎng)價(jià)格（不含增

值稅）和計(jì)稅價(jià)格均為240萬(wàn)元。上述協(xié)議于2009年3月30日經(jīng)A公司臨時(shí)股

東大會(huì)和D公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2009年4

月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額與賬面價(jià)值均

為5500萬(wàn)元，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同。2009年度，E公司實(shí)現(xiàn)凈

利潤(rùn)的情況如下：1月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2月至3月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)

元；4月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。

（5）2009年8月29日，A公司與C公司簽訂協(xié)議，將其所持有B公司40%的

股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：

①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)A公司和C公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；

②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬(wàn)元，協(xié)議生效日C公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款

的60%,協(xié)議生效后2個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%,股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完

成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。

2009年9月30日，A公司和C公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)

讓協(xié)議。當(dāng)日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2009年10月

31日，A公司收到C公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%o截止2009年12月31

日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。

2009年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：1月至9月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)

元；10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220萬(wàn)元。除上述

交易或事項(xiàng)外,B公司和E公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。

假定投資雙方均未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（答案中單位用萬(wàn)元表示）：

A公司2008年末對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.3892

B.3728

C.3692

D.3586

【答案】C

【解析】

［解析］2008年末對(duì)B公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=3000+240-200+222+88+342=3692（萬(wàn)元）

單選題-13

甲企業(yè)以銀行存款386萬(wàn)元投資取得乙企業(yè)發(fā)行在外的股票，并將其劃分為

可供出售金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款中含0.45萬(wàn)元的交易費(fèi)用和25萬(wàn)元已宣告尚未

發(fā)放的現(xiàn)金股利。則甲企業(yè)計(jì)入“可供出售金融資產(chǎn)一一成本〃科目的金額應(yīng)為

（）萬(wàn)元。

A.386

B.361

C.385.55

D.360.55

【答案】B

【解析】

［解析］計(jì)入"可供出售金融資產(chǎn)一一成本"科目的金額=386-25=361(萬(wàn)元)

單選題-14

甲公司為上市公司，2010年度有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

⑴12月12日，接受丙公司的來(lái)料加工業(yè)務(wù)，來(lái)料加工原材料的公允價(jià)值為

400萬(wàn)元。至12月31日，來(lái)料加工業(yè)務(wù)尚未完成，共計(jì)領(lǐng)用來(lái)料加工原材料的

40%,實(shí)際發(fā)生加工成本340萬(wàn)元。假定甲公司在完成來(lái)料加工業(yè)務(wù)時(shí)確認(rèn)加工

收入并結(jié)轉(zhuǎn)加工成本。

(2)12月31日，甲公司持有該公司的股票投資，分類為可供出售金融資產(chǎn),

公允價(jià)值為2000萬(wàn)元，該投資預(yù)計(jì)將在1年內(nèi)出售。

(3)12月31日，甲公司應(yīng)付債券共計(jì)7000萬(wàn)元：其中一筆3000萬(wàn)元于2008

年7月1日發(fā)行，3年后到期一次還本付息；另外一筆4000萬(wàn)元于2010年2月

1日發(fā)行，兩年期分期付息一次還本，每年2月1日付息。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列小題。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目列報(bào)的表述中，正

確的是()o

A.公允價(jià)值為2000萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)作為非流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

B.公允價(jià)值為2000萬(wàn)元的可供出售金融資產(chǎn)作為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

C.兩筆應(yīng)付債券都應(yīng)作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)

D.兩筆應(yīng)付債券都應(yīng)作為“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債"列報(bào)

【答案】B

【解析】

［解析］可供出售金融資產(chǎn)本身為非流動(dòng)資產(chǎn)，但因預(yù)計(jì)在1年內(nèi)出售，故應(yīng)作為流動(dòng)資

產(chǎn)列報(bào)；3000萬(wàn)元的應(yīng)付債券應(yīng)在"一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示；4000萬(wàn)元的府付債

券府作為非流動(dòng)負(fù)債列報(bào)。

多選題-15

下列項(xiàng)目中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.用銀行匯票購(gòu)入一批商品

B.以公允價(jià)值500萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換取專利權(quán)

C.以公允價(jià)值100萬(wàn)元的A車床換取B車床，同時(shí)收到20萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

D.以公允價(jià)值70萬(wàn)元的電子設(shè)備換取一輛小汽車，同時(shí)支付30萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

E.以持有至到期投資500萬(wàn)元于到期時(shí)換取一幢辦公樓，同時(shí)支付30萬(wàn)元的補(bǔ)價(jià)

【答案】B,C

【解析】

暫無(wú)解析

多選題-16

下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）o

A.初始確認(rèn)為持有至到期投資的，不得重分類為交易性金融資產(chǎn)

B.初始確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

C.初始確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)的，不得重分類為持有至到期投資

D.初始確認(rèn)為貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的，不得重分類為可供出售金融資產(chǎn)

【答案】A,B,D

【解析】

可供出售金融資產(chǎn)在符合一定條件時(shí)可以重分類為持有至到期投資，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

多選題-17

某公司2005年1?4月份預(yù)計(jì)的銷售收入分別為100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300

萬(wàn)元和400萬(wàn)元，每月材料采購(gòu)按照下月銷售收入的80%采購(gòu)，采購(gòu)當(dāng)月付現(xiàn)

60%,下月付現(xiàn)40%。假設(shè)沒(méi)有其他購(gòu)買業(yè)務(wù)，則2005年3月31日資產(chǎn)負(fù)債表

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額和2005年3月的材料采購(gòu)現(xiàn)金流出分別為（）萬(wàn)元。

A.148

B.218

C.128

D.288

【答案】C,D

【解析】

［解析］本題的主要考核點(diǎn)是資產(chǎn)負(fù)債表"應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額和材料采購(gòu)現(xiàn)金流出的確定。

多選題-18

實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，嚴(yán)格的硬件、軟件操作管理制度的主要內(nèi)容包括（）o

A.制定崗位責(zé)任制度

B.制定檔案管理制度

C.會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算軟件安全保密的措施

D.保證機(jī)房設(shè)備安全和電子計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］實(shí)行會(huì)計(jì)電算化時(shí)，嚴(yán)格的硬件、軟件操作管理制度的主要內(nèi)容包括：制定崗位

責(zé)任制度、保證機(jī)房設(shè)備安全和電子計(jì)算機(jī)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的措施、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)核算軟件安全保

密的措施、制定檔案管理制度等。

多選題-19

下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理的說(shuō)法中正確的有（）o

A.出納人員不得兼管會(huì)計(jì)檔案

B.會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)檔案形成后的第一天算起

C.單位負(fù)責(zé)人應(yīng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)上簽署意見(jiàn)

D.采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位，應(yīng)保存打印出的紙質(zhì)會(huì)計(jì)檔案

【答案】A,C,D

【解析】

［解析］本題考核會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)年度終了后的第一

天算起。

多選題-20

Y公司共有十個(gè)生產(chǎn)車間，生產(chǎn)的產(chǎn)品既有相同的，也有不同的。生產(chǎn)任務(wù)

由計(jì)劃部門通過(guò)連續(xù)編號(hào)的生產(chǎn)通知單下達(dá)。具體規(guī)定如下。其中你認(rèn)為存在缺

陷的是（h

A.生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)通知單，提出材料需求報(bào)告

B.生產(chǎn)人員根據(jù)材料需求報(bào)告填寫沒(méi)有連續(xù)編號(hào)的領(lǐng)料單，經(jīng)車間負(fù)責(zé)人簽字后到倉(cāng)

庫(kù)領(lǐng)料

C.各車間根據(jù)領(lǐng)料單編制本車間連續(xù)編號(hào)的直接材料匯總分配表，交會(huì)計(jì)部門進(jìn)行實(shí)

物流轉(zhuǎn)記錄和成本核算

D.會(huì)計(jì)部門根據(jù)車間交來(lái)的材料費(fèi)用匯總分配表、直接人工匯總分配表和制造費(fèi)用匯

總分配表核算產(chǎn)品成本

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］A：材料需求報(bào)告應(yīng)由計(jì)劃部門根據(jù)生產(chǎn)通知單下達(dá)；B：生產(chǎn)人員應(yīng)根據(jù)被分派的

具體任務(wù)填寫領(lǐng)料單；C：會(huì)計(jì)部門的工作依據(jù)應(yīng)當(dāng)包括倉(cāng)庫(kù)交來(lái)的領(lǐng)料單；D：三張匯總分

配表應(yīng)由會(huì)計(jì)部門自己編制。

多選題-21

下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“資本公積〃科目核算的有（）o

A.成本法改為權(quán)益法核算時(shí)在被投資企業(yè)中擁有的權(quán)益與原投資成本之間的差額

B.用于對(duì)外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額

C.被投資企業(yè)接受外幣資本投資所發(fā)生的外幣折算差額

D.被投資企業(yè)增發(fā)股票形成的股本溢價(jià)

【答案】C,D

【解析】

［解析］成本法改為權(quán)益法核算時(shí)在被投資企業(yè)中擁有的權(quán)益與原投資成本之間的差額，

應(yīng)調(diào)整該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。用于對(duì)外投資的非現(xiàn)金資產(chǎn)的評(píng)估價(jià)值低于其賬面價(jià)值的

差額，應(yīng)計(jì)人營(yíng)業(yè)外支出。其他各項(xiàng)則通過(guò)“資本公積”科目進(jìn)行核算。

多選題-22

企業(yè)提取盈余公積金的主要目的有（）。

A.用于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展

B.彌補(bǔ)以前年度經(jīng)營(yíng)虧損

C.用于轉(zhuǎn)增資本

D.用于以后年度的利潤(rùn)分配

【答案】A,B,C

【解析】

［解析］企業(yè)提取盈余公積金的主要目的有：①用于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展；②彌補(bǔ)以前年

度經(jīng)營(yíng)虧損；③用于轉(zhuǎn)增資本。但盈余公積金不得用于以后年度的利潤(rùn)分配?？己它c(diǎn)：收益

與分配管理-概述，或籌資管理好股權(quán)籌資玲留存收益。

多選題-23

甲公司2004年6月1日購(gòu)入乙公司股票進(jìn)行長(zhǎng)期投資，取得乙公司60%的

股權(quán)，2004年12月31日，該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為850萬(wàn)元，其明細(xì)科

目的情況如下：投資成本為600萬(wàn)元，損益調(diào)整（借方余額）為200萬(wàn)元，尚未攤

銷的股權(quán)投資借方差額50萬(wàn)元，假設(shè)2004年12月31日該股權(quán)投資的可變現(xiàn)凈

值為780萬(wàn)元，2004年12月31日下面的有關(guān)計(jì)提該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

的賬務(wù)處理正確的是（）o

A.借：投資收益一一計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70

B.借：投資收益一一股權(quán)投資差額攤銷50

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（股權(quán)投資差額）50

C.借：投資收益一一計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

D.借：投資收益一一計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備70

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（股權(quán)投資差額）50

長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備20

【答案】B,C

【解析】

［解析］企業(yè)投資時(shí)因長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益的

份額，而產(chǎn)生的股權(quán)投資借方差額，在計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時(shí)，如果長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬

面價(jià)值與其可收回金額的差額，大于尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，應(yīng)按尚未攤銷

完畢的股權(quán)投資借方差額的余額，借記"投資收益一一股權(quán)投資差額攤銷"科目，貸記"長(zhǎng)期股權(quán)

投資一一XX單位（股權(quán)投資差額）"科目，按長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值與其可收回金額的差額大于

尚未攤銷完畢的股權(quán)投資借方差額的余額的金額，借記"投資收益一一計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)

備"科目，貸記"長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備"科目。因此本題的答案是BC。

簡(jiǎn)答題-24

A公司2002年收入30000萬(wàn)元，稅后利潤(rùn)3000萬(wàn)元，支付股利1200萬(wàn)元，年末負(fù)債

30000萬(wàn)元，年末凈資產(chǎn)30000萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股6000萬(wàn)股。2003年擬投資W

項(xiàng)目，W項(xiàng)目需投資6000萬(wàn)元，這些資金有兩種籌資方式：增發(fā)或借款。若增發(fā)，

預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格10元/股；若借款，由于資產(chǎn)負(fù)債率提高，新增借款的利息率為5%,

而2002年負(fù)債的平均利息率為4%,假設(shè)固定的成本和費(fèi)用扣除新增的固定資產(chǎn)折舊

外，可以維持在2002年3322.39萬(wàn)元/年的水平，變動(dòng)成本率也可以維持2002年的水

平。A公司2000年，1月1日按面值發(fā)行債券500萬(wàn)元，票面利率為10%,期限5年，

到期一次還本付息，為緩解償債壓力，A公司從2003年開始為該債券設(shè)立償債基金。

W項(xiàng)目按稅法規(guī)定：折舊年限3年，直線法計(jì)提折舊，殘值率10%,而會(huì)計(jì)折舊政策

與稅法折舊政策不一致，會(huì)計(jì)折舊政策為：折舊年限4年，直線法計(jì)提折舊，殘值率

10%oW項(xiàng)目每年收入5000萬(wàn)元，前2年?duì)I業(yè)成本4000萬(wàn)元，以后每年付現(xiàn)成本

2000萬(wàn)元，W項(xiàng)目預(yù)計(jì)可以使用4年，預(yù)計(jì)最終殘值收入100萬(wàn)元。A公司要求的最

低投資報(bào)酬率為10%,所得稅會(huì)計(jì)采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。除折

舊外不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。

要求：

請(qǐng)分別回答以下幾個(gè)互不相關(guān)的問(wèn)題：

⑴計(jì)算A公司的可持續(xù)增長(zhǎng)率。

(2)保持目前的全部財(cái)務(wù)比率，不斷增長(zhǎng)的產(chǎn)品能為市場(chǎng)所接受，不變的銷售

凈利率可以涵蓋負(fù)債的利息，則2003年可實(shí)現(xiàn)的銷售額為多少

⑶如果A公司計(jì)劃2003年銷售增長(zhǎng)率為15%,它應(yīng)當(dāng)籌集多少股權(quán)資本計(jì)

算時(shí)假設(shè)不變的銷售凈利率可以涵蓋負(fù)債的利息，銷售不受市場(chǎng)限制，并且不打

算改變當(dāng)前的資本結(jié)構(gòu)、收益留存率和經(jīng)營(yíng)效率。

⑷假設(shè)A公司2003年度計(jì)劃銷售增長(zhǎng)率為10%,A公司擬通過(guò)減少股利支

付率來(lái)解決資金不足問(wèn)題，則股利支付率至少降到多少時(shí)可以滿足銷售增長(zhǎng)所需

資金計(jì)算分析時(shí)除股利支付率外其他財(cái)務(wù)比率不變，銷售不受市場(chǎng)限制，銷售凈

利率涵蓋了負(fù)債的利息，并且A公司不打算發(fā)行新的股份。

⑸若A公司2003年銷售增長(zhǎng)率為15%,A公司應(yīng)采取何種方式籌集資金

⑹用凈現(xiàn)值法評(píng)價(jià)W項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)上是否可行。

【答案】［答案及解析］

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-25

甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為上市公司，2010年1月1日遞延所得稅

資產(chǎn)為300萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為750萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。接到

稅務(wù)局最新通知，自2012年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。

該公司2011年利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下:

(1)2011年1月1日，以2044.70萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年

期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2000萬(wàn)元，票面年利率為5%,年實(shí)際

利率為4%,到期日為2013年12月31日。甲公司將該國(guó)債作為持有至到期投資

核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

(2)2010年12月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸

費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2400萬(wàn)元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折

IHo

稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘

值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

⑶2011年6月20日，甲公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬(wàn)元罰款，

罰款已以銀行存款支付。

稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

⑷2011年9月12日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元(假

定不考慮交易費(fèi)用)。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該

股票的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。

假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所

得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

(5)2011年10月10日，甲公司由于為乙公司銀行借款提供擔(dān)保，乙公司未

如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟

尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2200萬(wàn)元。

稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

(6)其他有關(guān)資料如下：

①甲公司預(yù)計(jì)2011年1月1日存在的暫時(shí)性差異將在2012年1月1日以

后轉(zhuǎn)回。

②甲公司上述交易或事項(xiàng)均按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行了處理。

③甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差

要求：

⑴根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，填列“甲公司20"年12月31日暫時(shí)性差異計(jì)算表”。

⑵計(jì)算甲公司2011年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

⑶計(jì)算甲公司2011年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。

⑷編制甲公司2011年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-26

A公司2011年和2012年發(fā)生下列與投資和企業(yè)合并有關(guān)的事項(xiàng):

(1)A公司于2011年12月29日以20000萬(wàn)元取得對(duì)B公司80%的股權(quán)，能

夠?qū)公司實(shí)施控制，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2012年12月31日，A

公司又出資3000萬(wàn)元自B公司的少數(shù)股東處取得B公司10%的股權(quán)。本例中A

公司與B公司的少數(shù)股東在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

2012年12月31日A公司資本公積中的資本溢價(jià)為600萬(wàn)元。

2011年12月29日，A公司在取得B公司80%股權(quán)時(shí)，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)

公允價(jià)值總額為24000萬(wàn)元。

2012年12月31日，B公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值為25000萬(wàn)元，自購(gòu)

買日按其公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的金額為26000萬(wàn)元，該日公允價(jià)值為27000萬(wàn)元。

(2)A公司于2011年1月1日以貨幣資金500萬(wàn)元取得了C公司10%的股權(quán)，

對(duì)C公司不能施加重大影響,C公司是非上市公司,股權(quán)公允價(jià)值無(wú)法合理確定。

C公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益

變動(dòng)事項(xiàng)。

2012年1月1日，A公司以貨幣資金3000萬(wàn)元進(jìn)一步取得C公司50%的股

權(quán),因此取得了對(duì)C公司控制權(quán)。原持有C公司10%股權(quán)的公允價(jià)值為600萬(wàn)元，

C公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值是5800萬(wàn)元。

A公司和C公司屬于非同一控制下的公司。

假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

根據(jù)資料(2),①編制2011年1月1日至2012年1月1日A公司對(duì)C公司

長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄；②計(jì)算2012年1月1日A公司對(duì)C公司追加投資后

個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值；③計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表中A公司對(duì)C

公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值；④在購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長(zhǎng)

期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】①個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

【解析】

暫無(wú)解析

簡(jiǎn)答題-27

某企業(yè)設(shè)有供電和機(jī)修兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，為基本生產(chǎn)車間和管理部門提供

服務(wù)，為此，供電車間發(fā)生費(fèi)用為50000元，機(jī)修車間發(fā)生費(fèi)用為66000元。本

月供電車間供電200000度，其中機(jī)修車間耗用30000度，甲產(chǎn)品耗用120000

度，基本生產(chǎn)車間一般耗用40000度，行政管理部門耗用10000度。本月機(jī)修車

間修理工時(shí)20000小時(shí)，其中供電車間1000小時(shí)，甲產(chǎn)品耗用12000小時(shí)，基

本生產(chǎn)車間一般耗用4000小時(shí),行政管理部門3000小時(shí)。該企業(yè)每度電0.3元，

每修理工時(shí)計(jì)劃成本為3.5元。

要求：

⑴根據(jù)資料采用計(jì)劃成本分配法計(jì)算各受益部門應(yīng)承擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用，填

寫下表空格。

(2)編制按計(jì)劃成本分配輔助生產(chǎn)成本和調(diào)整輔助生產(chǎn)成本差異的會(huì)計(jì)分錄。

【答案】(1)

【解析】

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簡(jiǎn)答題-28

2007年1月1日，甲公司購(gòu)買了一項(xiàng)公司債券，剩余年限為5年，債券的

本金為1100萬(wàn)元，公允價(jià)值為950萬(wàn)元，交易費(fèi)用為11萬(wàn)元，次年1月5日按

票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息,

實(shí)際利率6%。2007年末，該債券公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。

要求：

⑴假定甲公司將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn),要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)

處理；

(2)假定甲公司將該債券劃分為持有至到期投資,要求編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)

處理；

(3)假定甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)，要求編制甲公司相關(guān)的賬

務(wù)處理。

【答案】(1)假定劃分為交易性金融資產(chǎn):

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簡(jiǎn)答題-29

北京市黎明會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了乙股份有限公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

工作。事務(wù)所所長(zhǎng)黎明任主任會(huì)計(jì)師，負(fù)責(zé)審計(jì)工作底稿的最終復(fù)核工作，王豪

任項(xiàng)目經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師李民及其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員負(fù)責(zé)具體的審計(jì)工作。

審計(jì)中確定乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平為600萬(wàn)元，審計(jì)工作

完成日是2012年2月27日，審計(jì)報(bào)告于3月1日完成。

審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：

資料一：

⑴2011年4月1日，乙公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行20000萬(wàn)元三年期、票面月

利率4%。、到期一次還本付息的公司債券。所籌資金60%用于基建工程(工期兩年)，

40%用于補(bǔ)充流動(dòng)資金。乙公司當(dāng)年未計(jì)提債券利息，但進(jìn)行了債券發(fā)行的賬務(wù)

處理。

(2)乙公司于2009年4月為丙子公司向銀行貸款500萬(wàn)元提供擔(dān)保，貸款利

率7.5%,兩年期。2011年10月，丙公司經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償

還已到期的貸款本息。貸款銀行因此向法院起訴，要求乙公司承擔(dān)連帶責(zé)任，支

付貸款全部本息。2012年2月5日，法院終審判決貸款銀行勝訴，并于2月15

日?qǐng)?zhí)行完畢。乙公司在2011年度未對(duì)該訴訟案件進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。

(3)2011年1月1日，由于丁公司增加了新的投資者和資本，使乙公司在丁

公司中持有的股權(quán)比例由原來(lái)的45%降至15%o乙公司因此將對(duì)丁公司的長(zhǎng)期股

權(quán)投資核算方法由權(quán)益法改為成本法，沖回自2007年至2010年原按權(quán)益法核算

已計(jì)入投資收益中的屬于30%的部分，共計(jì)2800萬(wàn)元，相應(yīng)調(diào)整為2011年度的

投資損失，乙公司未對(duì)此計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。

（4）乙公司于2011年12月20日向丑公司賒銷一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品的銷售收

入1600萬(wàn)元（不含增值稅額），銷售成本為1200萬(wàn)元。乙公司按規(guī)定在2011年

12月進(jìn)行了銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。由于產(chǎn)品質(zhì)量問(wèn)題，于2012年