稅務(wù)實(shí)務(wù)操作作業(yè)指導(dǎo)書

稅務(wù)實(shí)務(wù)操作作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u2415第1章稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)概述 2212481.1稅收的概念與特征 387161.2稅制結(jié)構(gòu)與分類 3133431.3稅收法律法規(guī)體系 314577第2章納稅人義務(wù)與稅收管理 439092.1納稅人的義務(wù)與權(quán)利 4235822.1.1納稅人義務(wù) 4193392.1.2納稅人權(quán)利 4274022.2稅收管理體制 4133502.2.1稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 4202772.2.2稅收管理職能 449432.3稅收征收管理程序 5240332.3.1稅務(wù)登記 5300792.3.2納稅申報(bào) 5217172.3.3稅款繳納 5245002.3.4稅務(wù)檢查 5128392.3.5稅收違法行為查處 5226662.3.6納稅信用管理 526458第3章增值稅實(shí)務(wù)操作 5254563.1增值稅納稅義務(wù)人 5108293.1.1適用范圍 5179923.1.2納稅人認(rèn)定 5314443.2增值稅稅率與計(jì)稅方法 5299933.2.1增值稅稅率 6271243.2.2計(jì)稅方法 674593.3增值稅申報(bào)與繳納 6225483.3.1申報(bào) 6200213.3.2繳納 6188533.3.3申報(bào)繳納方式 614893.4增值稅發(fā)票管理 6117833.4.1發(fā)票種類 698923.4.2發(fā)票領(lǐng)用 648023.4.3發(fā)票開具 639633.4.4發(fā)票管理 619779第4章消費(fèi)稅實(shí)務(wù)操作 7211204.1消費(fèi)稅納稅義務(wù)人 7142684.1.1定義 7223034.1.2納稅人識(shí)別 7168644.2消費(fèi)稅稅目與稅率 7174914.2.1稅目 7236874.2.2稅率 7159234.3消費(fèi)稅申報(bào)與繳納 8162654.3.1申報(bào) 863784.3.2繳納 8172274.4消費(fèi)稅優(yōu)惠政策 8298354.4.1免稅項(xiàng)目 850744.4.2減稅項(xiàng)目 841854.4.3暫免稅項(xiàng)目 829021第5章企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作 9229085.1企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人 948125.2企業(yè)所得稅稅率與計(jì)稅依據(jù) 962075.3企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納 983015.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 930786第6章個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)操作 10127606.1個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人 10192756.2個(gè)人所得稅稅率與計(jì)稅方法 10204816.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納 1091196.4個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策 1117592第7章財(cái)產(chǎn)稅與行為稅實(shí)務(wù)操作 1125597.1財(cái)產(chǎn)稅概述 1128507.2行為稅概述 11298937.3財(cái)產(chǎn)稅與行為稅申報(bào)與繳納 1143327.3.1申報(bào) 1142767.3.2繳納 11139087.4財(cái)產(chǎn)稅與行為稅優(yōu)惠政策 1212662第8章稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范 12110678.1稅收籌劃概述 12119998.2稅收籌劃方法與技巧 12311808.3稅收風(fēng)險(xiǎn)防范 12239148.4稅收籌劃案例解析 1321392第9章稅務(wù)檢查與處罰 139149.1稅務(wù)檢查概述 1371349.2稅務(wù)檢查程序與方法 13314739.3稅務(wù)處罰種類與標(biāo)準(zhǔn) 14171599.4稅務(wù)行政訴訟與復(fù)議 1425414第10章國際稅收實(shí)務(wù)操作 152450110.1國際稅收概述 151608910.2國際稅收協(xié)定 15826410.3跨國公司稅收實(shí)務(wù) 151915910.4國際避稅與反避稅措施 15第1章稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)概述1.1稅收的概念與特征稅收是國家為了滿足社會(huì)公共需要，依據(jù)法律規(guī)定，對納稅人依法征收的一種財(cái)政收入。稅收具有以下特征：（1）強(qiáng)制性：稅收是國家以法律形式規(guī)定的，納稅人必須依法納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須依法征稅。（2）無償性：納稅人繳納的稅款，一經(jīng)征收，不再直接返還給納稅人。（3）固定性：稅收征收標(biāo)準(zhǔn)、稅率和征收辦法等，由國家法律規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人必須按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（4）普遍性：稅收征收對象包括所有符合條件的納稅人，具有廣泛性。1.2稅制結(jié)構(gòu)與分類我國稅制結(jié)構(gòu)主要包括以下幾類：（1）流轉(zhuǎn)稅類：主要包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，主要針對商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)征稅。（2）所得稅類：主要包括個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅等，主要針對納稅人的所得額征稅。（3）財(cái)產(chǎn)稅類：主要包括房產(chǎn)稅、車船稅等，主要針對納稅人擁有的財(cái)產(chǎn)征稅。（4）資源稅類：主要包括資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，主要針對開發(fā)、利用資源的企業(yè)和個(gè)人征稅。（5）行為稅類：主要包括印花稅、車輛購置稅等，主要針對特定行為征稅。1.3稅收法律法規(guī)體系我國稅收法律法規(guī)體系主要包括以下幾個(gè)層次：（1）憲法：憲法對稅收的基本原則和制度進(jìn)行了規(guī)定。（2）稅收法律：如《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》等，對稅收的具體制度進(jìn)行規(guī)定。（3）稅收行政法規(guī)：國務(wù)院根據(jù)稅收法律制定的具有普遍約束力的規(guī)范性文件。（4）稅收部門規(guī)章：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局等稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的針對稅收具體問題的規(guī)范性文件。（5）稅收地方性法規(guī)和規(guī)章：地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)、地方根據(jù)授權(quán)制定的稅收規(guī)范性文件。（6）稅收規(guī)范性文件：稅務(wù)機(jī)關(guān)為執(zhí)行稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，制定的具有指導(dǎo)性、操作性的文件。（7）稅收國際條約和協(xié)定：我國與其他國家或國際組織簽訂的涉及稅收的條約和協(xié)定。第2章納稅人義務(wù)與稅收管理2.1納稅人的義務(wù)與權(quán)利2.1.1納稅人義務(wù)納稅人在享受國家提供公共服務(wù)和保障的同時(shí)必須承擔(dān)以下基本義務(wù)：（1）依法辦理稅務(wù)登記，取得稅務(wù)登記證；（2）按照規(guī)定的期限、方式申報(bào)納稅；（3）按照規(guī)定的稅率、稅種繳納稅款；（4）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查，如實(shí)提供有關(guān)資料；（5）遵守稅收法律法規(guī)，不得有偷稅、逃稅、騙稅等行為。2.1.2納稅人權(quán)利納稅人在履行納稅義務(wù)的同時(shí)享有以下權(quán)利：（1）依法申請減免稅、退稅；（2）了解稅收法律法規(guī)，獲得稅務(wù)咨詢服務(wù)；（3）對稅務(wù)機(jī)關(guān)的違法違紀(jì)行為進(jìn)行舉報(bào)；（4）對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定提出申訴；（5）依法參加稅收征收管理活動(dòng)，維護(hù)自身合法權(quán)益。2.2稅收管理體制2.2.1稅收管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置我國稅收管理機(jī)構(gòu)主要包括國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局和海關(guān)關(guān)稅部門。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)按照職責(zé)分工，負(fù)責(zé)稅收的征收、管理、檢查和處罰工作。2.2.2稅收管理職能稅收管理職能主要包括：（1）制定稅收政策，發(fā)布稅收法律法規(guī)；（2）稅收征收管理，保證稅收收入及時(shí)、足額入庫；（3）稅收減免審批，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策；（4）稅收違法行為查處，維護(hù)稅收法律法規(guī)的嚴(yán)肅性；（5）稅收信息化建設(shè)，提高稅收管理效率。2.3稅收征收管理程序2.3.1稅務(wù)登記納稅人應(yīng)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證。2.3.2納稅申報(bào)納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限、方式，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅款。2.3.3稅款繳納納稅人按照納稅申報(bào)的結(jié)果，及時(shí)、足額繳納應(yīng)納稅款。2.3.4稅務(wù)檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行檢查，納稅人應(yīng)積極配合。2.3.5稅收違法行為查處稅務(wù)機(jī)關(guān)對查實(shí)的稅收違法行為，依法進(jìn)行查處，保障稅收法律法規(guī)的執(zhí)行。2.3.6納稅信用管理稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用進(jìn)行評價(jià)，實(shí)施分類管理，促進(jìn)納稅人依法誠信納稅。第3章增值稅實(shí)務(wù)操作3.1增值稅納稅義務(wù)人3.1.1適用范圍增值稅納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)從事銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。3.1.2納稅人認(rèn)定增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人；小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人。3.2增值稅稅率與計(jì)稅方法3.2.1增值稅稅率增值稅設(shè)置三檔基本稅率，分別為17%、11%和6%，并根據(jù)國家稅收政策調(diào)整，實(shí)施相應(yīng)的低稅率、零稅率和免稅政策。3.2.2計(jì)稅方法增值稅計(jì)稅方法包括簡易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。（1）簡易計(jì)稅方法：適用于小規(guī)模納稅人，按照銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（2）一般計(jì)稅方法：適用于一般納稅人，按照銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。3.3增值稅申報(bào)與繳納3.3.1申報(bào)增值稅納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，定期進(jìn)行增值稅申報(bào)，如實(shí)填寫申報(bào)表，并附上相關(guān)資料。3.3.2繳納增值稅納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額，及時(shí)足額繳納增值稅。3.3.3申報(bào)繳納方式增值稅申報(bào)繳納方式包括網(wǎng)上申報(bào)、自助終端申報(bào)、辦稅服務(wù)廳申報(bào)等。3.4增值稅發(fā)票管理3.4.1發(fā)票種類增值稅發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票等。3.4.2發(fā)票領(lǐng)用增值稅納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用發(fā)票，并按照規(guī)定使用、保管發(fā)票。3.4.3發(fā)票開具增值稅發(fā)票開具要求真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，不得虛開發(fā)票、偽造發(fā)票、出售偽造發(fā)票等。3.4.4發(fā)票管理增值稅納稅人應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，保證發(fā)票安全、合規(guī)使用。對已開具的發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定期限保存，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)。第4章消費(fèi)稅實(shí)務(wù)操作4.1消費(fèi)稅納稅義務(wù)人4.1.1定義消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。4.1.2納稅人識(shí)別納稅人在辦理稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)消費(fèi)稅納稅義務(wù)，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理消費(fèi)稅納稅登記。4.2消費(fèi)稅稅目與稅率4.2.1稅目消費(fèi)稅稅目包括但不限于以下幾類：（1）煙草制品；（2）酒類；（3）高檔化妝品；（4）貴重首飾及珠寶玉石；（5）鞭炮、焰火；（6）成品油；（7）汽車；（8）摩托車；（9）游艇；（10）高檔手表。4.2.2稅率消費(fèi)稅稅率分為比例稅率和定額稅率兩種。具體稅率如下：（1）煙草制品：適用比例稅率，稅率為36%；（2）酒類：適用比例稅率，稅率為20%；（3）高檔化妝品：適用比例稅率，稅率為15%；（4）貴重首飾及珠寶玉石：適用比例稅率，稅率為10%；（5）鞭炮、焰火：適用比例稅率，稅率為15%；（6）成品油：適用定額稅率，稅率分為不同類別；（7）汽車：適用比例稅率，稅率為10%；（8）摩托車：適用比例稅率，稅率為10%；（9）游艇：適用比例稅率，稅率為10%；（10）高檔手表：適用比例稅率，稅率為20%。4.3消費(fèi)稅申報(bào)與繳納4.3.1申報(bào)納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送消費(fèi)稅納稅申報(bào)表。4.3.2繳納納稅人應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)向指定銀行繳納消費(fèi)稅稅款。繳納方式包括但不限于銀行轉(zhuǎn)賬、支票、現(xiàn)金等。4.4消費(fèi)稅優(yōu)惠政策4.4.1免稅項(xiàng)目以下項(xiàng)目免征消費(fèi)稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料；（2）圖書、報(bào)紙、雜志；（3）飼料；（4）化肥；（5）農(nóng)藥；（6）其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的免稅項(xiàng)目。4.4.2減稅項(xiàng)目以下項(xiàng)目減征消費(fèi)稅：（1）節(jié)能減排產(chǎn)品；（2）新能源車船；（3）其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的減稅項(xiàng)目。4.4.3暫免稅項(xiàng)目以下項(xiàng)目暫免征收消費(fèi)稅：（1）出口應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）加工貿(mào)易保稅進(jìn)口料件；（3）其他經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的暫免稅項(xiàng)目。第5章企業(yè)所得稅實(shí)務(wù)操作5.1企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)依法成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組織。上述納稅人包括居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)指在中國境內(nèi)具有實(shí)際管理控制權(quán)的企業(yè)；非居民企業(yè)指在中國境內(nèi)沒有實(shí)際管理控制權(quán)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的企業(yè)，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的企業(yè)。5.2企業(yè)所得稅稅率與計(jì)稅依據(jù)企業(yè)所得稅的稅率分為一般稅率和優(yōu)惠稅率。一般稅率為25%，適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所。優(yōu)惠稅率根據(jù)國家政策規(guī)定，對特定項(xiàng)目或企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，稅率低于25%。計(jì)稅依據(jù)為企業(yè)所得稅稅前收入減去相關(guān)成本、費(fèi)用、稅金及損失后的余額，即應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額的計(jì)算需遵循稅法及相關(guān)規(guī)定，合理確定收入、成本和費(fèi)用。5.3企業(yè)所得稅申報(bào)與繳納企業(yè)所得稅的申報(bào)與繳納分為以下步驟：（1）企業(yè)在每個(gè)納稅年度結(jié)束之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等相關(guān)資料。（2）企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，確定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（3）企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，將企業(yè)所得稅稅款繳納至指定銀行賬戶。（4）企業(yè)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)表，結(jié)清稅款。5.4企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）高新技術(shù)企業(yè)：對認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（2）小型微利企業(yè)：對符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（3）西部地區(qū)企業(yè)：對在西部地區(qū)設(shè)立的企業(yè)，符合條件的，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（4）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)：對從事國家鼓勵(lì)發(fā)展的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，給予一定的稅收優(yōu)惠。（5）環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等國家鼓勵(lì)發(fā)展的項(xiàng)目，可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。第6章個(gè)人所得稅實(shí)務(wù)操作6.1個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括在我國境內(nèi)取得所得的個(gè)人，包括中國公民、個(gè)體工商戶以及在我國境內(nèi)居住滿一年的外籍個(gè)人等。個(gè)人納稅義務(wù)人應(yīng)按照《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及相關(guān)規(guī)定，依法履行納稅義務(wù)。6.2個(gè)人所得稅稅率與計(jì)稅方法個(gè)人所得稅采用超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率制度。（1）超額累進(jìn)稅率：適用于綜合所得，包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得等。稅率分為七個(gè)級距，分別為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%。（2）比例稅率：適用于利息、股息、紅利所得，偶然所得，以及其他所得。稅率為20%。個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法主要有兩種：查賬征收和核定征收。6.3個(gè)人所得稅申報(bào)與繳納個(gè)人所得稅的申報(bào)與繳納分為以下幾種情況：（1）自行申報(bào)：納稅義務(wù)人應(yīng)在每年3月1日至6月30日，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理上一年度的個(gè)人所得稅自行申報(bào)。（2）代扣代繳：扣繳義務(wù)人應(yīng)在支付個(gè)人所得稅所得時(shí)，按照法定稅率代扣代繳個(gè)人所得稅。（3）預(yù)繳稅款：納稅義務(wù)人在取得應(yīng)稅所得時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款。（4）匯算清繳：納稅義務(wù)人應(yīng)在每年3月1日至6月30日，對上一年度的綜合所得進(jìn)行匯算清繳。6.4個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策包括以下幾類：（1）免征個(gè)人所得稅：如基本免稅額、贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息等。（2）減免稅：如殘疾、孤老、烈屬等特殊情況，可以享受減免稅優(yōu)惠。（3）稅收抵免：如捐贈(zèng)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以抵免。（4）稅收優(yōu)惠地區(qū)：在我國部分稅收優(yōu)惠地區(qū)，個(gè)人可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。第7章財(cái)產(chǎn)稅與行為稅實(shí)務(wù)操作7.1財(cái)產(chǎn)稅概述財(cái)產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財(cái)產(chǎn)為征稅對象的一類稅收。財(cái)產(chǎn)稅主要包括房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等。財(cái)產(chǎn)稅的征收目的是調(diào)節(jié)財(cái)產(chǎn)分配，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平。本章主要介紹財(cái)產(chǎn)稅的實(shí)務(wù)操作，包括財(cái)產(chǎn)稅的申報(bào)、繳納、優(yōu)惠政策等。7.2行為稅概述行為稅是指以納稅人的特定行為為征稅對象的一類稅收。行為稅主要包括印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等。行為稅的征收目的是引導(dǎo)納稅人的消費(fèi)行為，調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)。本節(jié)主要介紹行為稅的實(shí)務(wù)操作，包括行為稅的申報(bào)、繳納、優(yōu)惠政策等。7.3財(cái)產(chǎn)稅與行為稅申報(bào)與繳納7.3.1申報(bào)（1）財(cái)產(chǎn)稅申報(bào)：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送財(cái)產(chǎn)稅申報(bào)表。申報(bào)內(nèi)容包括財(cái)產(chǎn)的種類、數(shù)量、價(jià)值等。（2）行為稅申報(bào)：納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和程序，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送行為稅申報(bào)表。申報(bào)內(nèi)容包括行為的種類、金額等。7.3.2繳納財(cái)產(chǎn)稅與行為稅的繳納方式有以下幾種：（1）自行繳納：納稅人根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳款書，自行到銀行或通過網(wǎng)上銀行繳納。（2）代扣代繳：扣繳義務(wù)人在支付款項(xiàng)時(shí)代扣代繳應(yīng)納稅款。（3）委托代征：稅務(wù)機(jī)關(guān)可以委托其他單位或個(gè)人代為征收稅款。7.4財(cái)產(chǎn)稅與行為稅優(yōu)惠政策財(cái)產(chǎn)稅與行為稅的優(yōu)惠政策主要包括以下幾類：（1）減免稅優(yōu)惠：對符合條件的納稅人，可以減免部分或全部稅款。（2）稅率優(yōu)惠：對特定財(cái)產(chǎn)或行為，可以適用較低的稅率。（3）抵免優(yōu)惠：納稅人可以將其應(yīng)納稅款與其他稅種的稅款進(jìn)行抵免。（4）退稅優(yōu)惠：對符合條件的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將其已繳納的稅款部分或全部退還。第8章稅收籌劃與風(fēng)險(xiǎn)防范8.1稅收籌劃概述稅收籌劃是指企業(yè)在遵守國家法律法規(guī)的前提下，通過合法手段降低稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種行為。本章主要介紹稅收籌劃的基本概念、原則和意義，以及稅收籌劃在實(shí)際操作中的應(yīng)用。8.2稅收籌劃方法與技巧本節(jié)主要介紹以下幾種稅收籌劃方法與技巧：（1）稅收優(yōu)惠政策利用：分析國家和地方的稅收優(yōu)惠政策，合理利用政策降低企業(yè)稅負(fù)。（2）稅收籌劃基本方法：包括稅種選擇、稅率選擇、稅基調(diào)整、稅收抵免和退稅等。（3）稅收籌劃技巧：如關(guān)聯(lián)方交易、資產(chǎn)重組、融資租賃、稅收延期支付等。（4）稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理：分析稅收籌劃對會(huì)計(jì)處理的影響，保證稅務(wù)合規(guī)。8.3稅收風(fēng)險(xiǎn)防范稅收風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)稅收管理的重要組成部分。本節(jié)從以下幾個(gè)方面闡述稅收風(fēng)險(xiǎn)防范：（1）稅收法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：關(guān)注稅收法規(guī)變化，及時(shí)調(diào)整稅收籌劃策略。（2）稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)：加強(qiáng)稅收合規(guī)管理，保證企業(yè)稅收行為符合法律法規(guī)要求。（3）稅收爭議風(fēng)險(xiǎn)：建立健全稅收爭議解決機(jī)制，降低稅收爭議對企業(yè)的影響。（4）稅務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：積極配合稅務(wù)審計(jì)，提高稅務(wù)審計(jì)通過率。8.4稅收籌劃案例解析以下通過具體案例，分析稅收籌劃在實(shí)際操作中的應(yīng)用：（1）某企業(yè)通過關(guān)聯(lián)方交易實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。（2）某企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃。（3）某企業(yè)通過資產(chǎn)重組降低稅負(fù)。（4）某企業(yè)運(yùn)用稅收抵免政策實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。通過以上案例，可以為企業(yè)提供稅收籌劃的參考和借鑒，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)的稅收優(yōu)化。第9章稅務(wù)檢查與處罰9.1稅務(wù)檢查概述本章主要對稅務(wù)檢查的基本概念、目的、原則等進(jìn)行概述。稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人、繳費(fèi)義務(wù)人和扣繳義務(wù)人的稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行審查、核實(shí)的一種行政行為。稅務(wù)檢查的目的是保證稅收法律法規(guī)的正確實(shí)施，維護(hù)稅收秩序，保障國家財(cái)政收入。稅務(wù)檢查應(yīng)遵循以下原則：（1）合法性原則：稅務(wù)檢查應(yīng)依法進(jìn)行，保證檢查行為合法、合規(guī)。（2）公平公正原則：稅務(wù)檢查應(yīng)公平對待所有納稅人，保證稅務(wù)執(zhí)法的公正性。（3）保密原則：稅務(wù)檢查過程中獲取的信息應(yīng)予以保密，不得泄露給無關(guān)人員。9.2稅務(wù)檢查程序與方法稅務(wù)檢查主要包括以下幾個(gè)程序：（1）檢查計(jì)劃制定：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，制定稅務(wù)檢查計(jì)劃，明確檢查對象、時(shí)間、內(nèi)容和要求。（2）檢查通知：稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施檢查前，應(yīng)向被檢查人發(fā)出檢查通知書，告知檢查事項(xiàng)。（3）檢查實(shí)施：稅務(wù)機(jī)關(guān)按照檢查計(jì)劃，對被檢查人的稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況進(jìn)行審查、核實(shí)。（4）檢查結(jié)果處理：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)檢查結(jié)果，對存在的問題進(jìn)行處理，并依法作出處理決定。稅務(wù)檢查方法主要包括：（1）審查財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿：檢查納稅人的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿等資料，核實(shí)其真實(shí)性、完整性和合規(guī)性。（2）現(xiàn)場檢查：實(shí)地查看納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、設(shè)備等，了解其納稅情況。（3）詢問調(diào)查：對納稅人、扣繳義務(wù)人及相關(guān)人員進(jìn)行詢問，了解稅收法律法規(guī)執(zhí)行情況。（4）數(shù)據(jù)分析：利用信息技術(shù)手段，對納稅人的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行比對、分析，發(fā)覺異常情況。9.3稅務(wù)處罰種類與標(biāo)準(zhǔn)稅務(wù)處罰是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對違反稅收法律法規(guī)的行為給予的制裁。稅務(wù)處罰主要包括以下種類：（1）罰款：對違反稅收法律法規(guī)的行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法處以罰款。（2）沒收違法所得：對違法行為所獲得的利益，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法予以沒收。（3）責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)：對嚴(yán)重違反稅收法律法規(guī)的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法責(zé)令其停產(chǎn)停業(yè)。（4）吊銷許