旅游業(yè)的賬務處理-做賬實操

會計實操旅游業(yè)的賬務處理-做賬實操一、收入核算1.旅游服務收入當旅行社與游客簽訂旅游合同并按約定提供旅游服務后，確認收入。一般納稅人：若旅游服務采用總價法核算（包含向其他單位支付的可扣除費用，如交通費、住宿費等），假設某旅行社與游客簽訂一份旅游合同，總價為10,000元，向其他單位支付的可扣除費用共計3,000元，增值稅稅率為6%。銷售額=（10,0003,000）÷（1+6%）≈6,603.77（元）銷項稅額=6,603.77×6%≈396.23（元）賬務處理為：借：應收賬款（或銀行存款等，實際收到款項情況）10,000貸：主營業(yè)務收入6,603.77應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）396.23同時，將可扣除費用進行賬務處理（假設已支付相關費用）：借：主營業(yè)務成本3,000貸：銀行存款（或其他應付款等，根據(jù)實際支付情況）3,000若采用凈額法核算（僅確認自身賺取的差價為收入），假設旅行社通過自身資源整合，以2,000元的差價促成上述旅游業(yè)務（即從供應商處拿到的價格低于向游客收取的價格2,000元），增值稅稅率6%。不含稅收入=2,000÷（1+6%）≈1,886.79（元）銷項稅額=1,886.79×6%≈113.21（元）賬務處理為：借：應收賬款（或銀行存款等）10,000貸：主營業(yè)務收入1,886.79應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）113.21同時，支付給供應商相關費用（假設為8,000元）：借：主營業(yè)務成本8,000貸：銀行存款（或其他應付款等）8,000小規(guī)模納稅人：假設某小規(guī)模旅行社簽訂一份旅游合同，總價8,000元（采用總價法核算），征收率為3%。不含稅收入=8,000÷（1+3%）≈7,766.99（元）增值稅額=7,766.99×3%≈233.01（元）賬務處理為：借：應收賬款（或銀行存款等）8,000貸：主營業(yè)務收入7,766.99應交稅費—應交增值稅233.01若有可扣除費用（假設2,000元）：借：主營業(yè)務成本2,000貸：銀行存款（或其他應付款等）2,0002.其他收入旅行社可能還有其他收入來源，如出售旅游紀念品、收取導游服務小費等。以出售旅游紀念品為例：假設出售旅游紀念品收入500元（小規(guī)模納稅人，征收率3%）。不含稅收入=500÷（1+3%）≈485.44（元）增值稅額=485.44×3%≈14.56（元）賬務處理為：借：庫存現(xiàn)金（或其他收款方式）500貸：其他業(yè)務收入485.44應交稅費—應交增值稅14.56二、成本核算1.采購成本旅行社為組織旅游活動，需要采購各種旅游服務及商品，如預訂酒店、購買機票、車票等。假設旅行社預訂一批酒店房間，支付費用5,000元。賬務處理為：借：主營業(yè)務成本5,000貸：銀行存款（或其他應付款等）5,000又如購買旅游大巴車票用于接送游客，支付3,000元。賬務處理為：借：主營業(yè)務成本3,000貸：銀行存款（或其他應付款等）3,0002.人工成本支付導游、司機、旅行社工作人員等的工資、獎金、津貼等。假設當月支付導游工資8,000元，司機工資6,000元，旅行社工作人員工資12,000元。賬務處理為：借：主營業(yè)務成本（導游、司機工資部分）14,000管理費用（旅行社工作人員工資部分）12,000貸：應付職工薪酬26,000實際發(fā)放工資時：借：應付職工薪酬26,000貸：銀行存款26,0003.營銷費用包括廣告宣傳、參加旅游展會等費用。假設支付廣告宣傳費用2,000元。賬務處理為：借：銷售費用2,000貸：銀行存款2,000三、費用核算1.辦公費用購買辦公用品、支付水電費、房租等。購買辦公用品花費500元。賬務處理為：借：管理費用—辦公用品費500貸：銀行存款500支付房租3,000元。賬務處理為：借：管理費用—房租費3,000貸：銀行存款3,0002.差旅費旅行社工作人員因業(yè)務需要出差的費用。假設工作人員出差，發(fā)生差旅費1,500元。賬務處理為：借：管理費用—差旅費1,500貸：銀行存款1,500四、稅費核算1.增值稅一般納稅人：月末，根據(jù)銷項稅額與進項稅額的差額計算應繳納的增值稅額。如上述例子中，若當月還有其他進項稅額（假設為200元），則應繳納增值稅額=396.23200=196.23（元）。賬務處理為：借：應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）196.23貸：應交稅費—未交增值稅196.23繳納增值稅時：借：應交稅費—未交增值稅196.23貸：銀行存款196.23小規(guī)模納稅人：直接按照銷售額乘以征收率計算應繳納的增值稅額。如上述小規(guī)模旅行社例子，應繳納增值稅額為233.01元。賬務處理為：借：應交稅費—應交增值稅233.01貸：銀行存款233.012.城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加以實際繳納的增值稅額為計稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計算。假設城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。若一般納稅人當月繳納增值稅196.23元，則：應繳納的城市維護建設稅=196.23×7%≈13.74（元）應繳納的教育費附加=196.23×3%≈5.89（元）應繳納的地方教育附加=196.23×2%?約3.92（元）賬務處理為：借：稅金及附加23.55（13.74+5.89+3.92）貸：應交稅費—應交城市維護建設稅13.74應交稅費—應交教育費附加5.89應交稅費—應交地方教育附加3.92繳納時：借：應交稅費—應交城市維護建設稅13.74貸：銀行存款13.74借：應交稅費—應交教育費附加5.89貸：銀行存款5.89借：應交稅費—應交地方教育附加3.92貸：銀行存款3.92若小規(guī)模納稅人當月繳納增值稅233.01元，則：應繳納的城市維護建設稅=233.01×7%≈16.31（元）應征收的教育費附加=233.01×3%≈6.99（元）應征收的地方教育附加=233.01×2%≈4.66（元）賬務處理為：借：稅金及附加27.96（16.31+6.99+4.66）貸：應交稅費—應交城市維護建設稅16.31應交稅費—應交教育費附加6.99應交稅費—應交地方教育附加4.66繳納時：借：應交稅費—應交城市維護建設稅16.31貸：銀行存款16.31借：應交稅費—應交教育費附加6.99貸：銀行存款6.99借：應交稅費—應交地方教育附加4.66貸：銀行存款4.663.企業(yè)所得稅按年度計算繳納，季度預繳。假設季度末經計算應預繳企業(yè)所得稅3,000元。賬務處理為：借：所得稅費用3,000貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅3,000繳納時：借：應交稅費—應交企業(yè)所得稅3,000貸：銀行存款3,000五、利潤核算及分配1.結轉損益期末，將收入、成本、費用等損益類科目余額結轉至“本年利潤”科目。結轉收入：借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入貸：本年利潤結轉成本和費用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本管理費用