旅游業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操

會(huì)計(jì)實(shí)操旅游業(yè)的賬務(wù)處理-做賬實(shí)操一、收入核算1.旅游服務(wù)收入當(dāng)旅行社與游客簽訂旅游合同并按約定提供旅游服務(wù)后，確認(rèn)收入。一般納稅人：若旅游服務(wù)采用總價(jià)法核算（包含向其他單位支付的可扣除費(fèi)用，如交通費(fèi)、住宿費(fèi)等），假設(shè)某旅行社與游客簽訂一份旅游合同，總價(jià)為10,000元，向其他單位支付的可扣除費(fèi)用共計(jì)3,000元，增值稅稅率為6%。銷售額=（10,0003,000）÷（1+6%）≈6,603.77（元）銷項(xiàng)稅額=6,603.77×6%≈396.23（元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等，實(shí)際收到款項(xiàng)情況）10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入6,603.77應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）396.23同時(shí)，將可扣除費(fèi)用進(jìn)行賬務(wù)處理（假設(shè)已支付相關(guān)費(fèi)用）：借：主營業(yè)務(wù)成本3,000貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等，根據(jù)實(shí)際支付情況）3,000若采用凈額法核算（僅確認(rèn)自身賺取的差價(jià)為收入），假設(shè)旅行社通過自身資源整合，以2,000元的差價(jià)促成上述旅游業(yè)務(wù)（即從供應(yīng)商處拿到的價(jià)格低于向游客收取的價(jià)格2,000元），增值稅稅率6%。不含稅收入=2,000÷（1+6%）≈1,886.79（元）銷項(xiàng)稅額=1,886.79×6%≈113.21（元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）10,000貸：主營業(yè)務(wù)收入1,886.79應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）113.21同時(shí)，支付給供應(yīng)商相關(guān)費(fèi)用（假設(shè)為8,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本8,000貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）8,000小規(guī)模納稅人：假設(shè)某小規(guī)模旅行社簽訂一份旅游合同，總價(jià)8,000元（采用總價(jià)法核算），征收率為3%。不含稅收入=8,000÷（1+3%）≈7,766.99（元）增值稅額=7,766.99×3%≈233.01（元）賬務(wù)處理為：借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）8,000貸：主營業(yè)務(wù)收入7,766.99應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅233.01若有可扣除費(fèi)用（假設(shè)2,000元）：借：主營業(yè)務(wù)成本2,000貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）2,0002.其他收入旅行社可能還有其他收入來源，如出售旅游紀(jì)念品、收取導(dǎo)游服務(wù)小費(fèi)等。以出售旅游紀(jì)念品為例：假設(shè)出售旅游紀(jì)念品收入500元（小規(guī)模納稅人，征收率3%）。不含稅收入=500÷（1+3%）≈485.44（元）增值稅額=485.44×3%≈14.56（元）賬務(wù)處理為：借：庫存現(xiàn)金（或其他收款方式）500貸：其他業(yè)務(wù)收入485.44應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅14.56二、成本核算1.采購成本旅行社為組織旅游活動(dòng)，需要采購各種旅游服務(wù)及商品，如預(yù)訂酒店、購買機(jī)票、車票等。假設(shè)旅行社預(yù)訂一批酒店房間，支付費(fèi)用5,000元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本5,000貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）5,000又如購買旅游大巴車票用于接送游客，支付3,000元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本3,000貸：銀行存款（或其他應(yīng)付款等）3,0002.人工成本支付導(dǎo)游、司機(jī)、旅行社工作人員等的工資、獎(jiǎng)金、津貼等。假設(shè)當(dāng)月支付導(dǎo)游工資8,000元，司機(jī)工資6,000元，旅行社工作人員工資12,000元。賬務(wù)處理為：借：主營業(yè)務(wù)成本（導(dǎo)游、司機(jī)工資部分）14,000管理費(fèi)用（旅行社工作人員工資部分）12,000貸：應(yīng)付職工薪酬26,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬26,000貸：銀行存款26,0003.營銷費(fèi)用包括廣告宣傳、參加旅游展會(huì)等費(fèi)用。假設(shè)支付廣告宣傳費(fèi)用2,000元。賬務(wù)處理為：借：銷售費(fèi)用2,000貸：銀行存款2,000三、費(fèi)用核算1.辦公費(fèi)用購買辦公用品、支付水電費(fèi)、房租等。購買辦公用品花費(fèi)500元。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—辦公用品費(fèi)500貸：銀行存款500支付房租3,000元。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)3,000貸：銀行存款3,0002.差旅費(fèi)旅行社工作人員因業(yè)務(wù)需要出差的費(fèi)用。假設(shè)工作人員出差，發(fā)生差旅費(fèi)1,500元。賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)1,500貸：銀行存款1,500四、稅費(fèi)核算1.增值稅一般納稅人：月末，根據(jù)銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額。如上述例子中，若當(dāng)月還有其他進(jìn)項(xiàng)稅額（假設(shè)為200元），則應(yīng)繳納增值稅額=396.23200=196.23（元）。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）196.23貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅196.23繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅196.23貸：銀行存款196.23小規(guī)模納稅人：直接按照銷售額乘以征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅額。如上述小規(guī)模旅行社例子，應(yīng)繳納增值稅額為233.01元。賬務(wù)處理為：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅233.01貸：銀行存款233.012.城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加以實(shí)際繳納的增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，按規(guī)定稅率計(jì)算。假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%，地方教育附加率為2%。若一般納稅人當(dāng)月繳納增值稅196.23元，則：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=196.23×7%≈13.74（元）應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=196.23×3%≈5.89（元）應(yīng)繳納的地方教育附加=196.23×2%?約3.92（元）賬務(wù)處理為：借：稅金及附加23.55（13.74+5.89+3.92）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13.74應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加5.89應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加3.92繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅13.74貸：銀行存款13.74借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加5.89貸：銀行存款5.89借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加3.92貸：銀行存款3.92若小規(guī)模納稅人當(dāng)月繳納增值稅233.01元，則：應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=233.01×7%≈16.31（元）應(yīng)征收的教育費(fèi)附加=233.01×3%≈6.99（元）應(yīng)征收的地方教育附加=233.01×2%≈4.66（元）賬務(wù)處理為：借：稅金及附加27.96（16.31+6.99+4.66）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅16.31應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加6.99應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加4.66繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅16.31貸：銀行存款16.31借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加6.99貸：銀行存款6.99借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加4.66貸：銀行存款4.663.企業(yè)所得稅按年度計(jì)算繳納，季度預(yù)繳。假設(shè)季度末經(jīng)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅3,000元。賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅3,000貸：銀行存款3,000五、利潤核算及分配1.結(jié)轉(zhuǎn)損益期末，將收入、成本、費(fèi)用等損益類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用