財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析 課件 項(xiàng)目四 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基本理論

項(xiàng)目四

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基本理論《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

目錄任務(wù)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義任務(wù)二財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的目的任務(wù)三財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?任務(wù)四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本步驟JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義;

2.知道會(huì)計(jì)報(bào)表的組成內(nèi)容;

3.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的服務(wù)對(duì)象;

4.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表分析所需的基礎(chǔ)理論;

5.了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的常用方法。學(xué)習(xí)任務(wù)JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)一

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義?JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的概念財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析又稱財(cái)務(wù)分析,是通過收集、整理企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中的有關(guān)數(shù)據(jù),并結(jié)合其他有關(guān)補(bǔ)充信息,對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合比較和評(píng)價(jià),為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供管理決策和控制依據(jù)的一項(xiàng)管理工作。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的對(duì)象是企業(yè)的各項(xiàng)基本活動(dòng)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析就是從報(bào)表中獲取符合報(bào)表使用人分析目的的信息,認(rèn)識(shí)企業(yè)活動(dòng)的特點(diǎn),評(píng)價(jià)其業(yè)績(jī),發(fā)現(xiàn)其問題。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠全面反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,但是單純從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上的數(shù)據(jù)還不能直接或者全面說明企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,特別是不能說明企業(yè)經(jīng)營狀況的好壞和經(jīng)營成果的高低。只有將企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)與有關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較才能說明企業(yè)財(cái)務(wù)的實(shí)際狀況究竟如何,因此要進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作。做好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析工作,可以正確評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況,揭示企業(yè)未來的報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn),可以檢查企業(yè)預(yù)算的完成情況,考核經(jīng)營管理人員的業(yè)績(jī),為建立健全合理的激勵(lì)機(jī)制提供幫助。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二1.與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行卓有成效的溝通,有利于企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理企業(yè)的管理人員,可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供的資料,檢查、分析企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的完成情況,找到經(jīng)營管理上的薄弱環(huán)節(jié),制定改進(jìn)措施;同時(shí),企業(yè)的管理人員還可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)提供的實(shí)際數(shù)據(jù),預(yù)測(cè)未來,為企業(yè)決策提供必要的數(shù)據(jù),為編制下期財(cái)務(wù)計(jì)劃提供必要的參考資料。2.可以對(duì)企業(yè)管理人員的經(jīng)營績(jī)效做出正確的評(píng)估在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,資產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)實(shí)現(xiàn)分離。一般而言,投資者投入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源由專職的經(jīng)營管理人員控制和使用,投資者往往不直接管理企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),但他可以采取考核和監(jiān)督經(jīng)營管理人員的業(yè)績(jī)和受托責(zé)任的履行情況來維護(hù)自身的經(jīng)濟(jì)利益,這需要借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)的資產(chǎn)是否發(fā)生減值和毀損,資本是否實(shí)現(xiàn)保值和增值,企業(yè)的盈利能力是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)等問題。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以揭示企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量的有關(guān)信息,從而對(duì)企業(yè)管理人員的經(jīng)營績(jī)效做出正確的評(píng)估。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二3.從財(cái)務(wù)角度出發(fā),為決策者提供支持,幫助進(jìn)行投資和信貸決策

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所需的各項(xiàng)資金主要來自投資者的投資和債權(quán)人的貸款,投資和信貸都伴隨著與其收益相當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)。投資者在做出投資決策前,必須了解企業(yè)的資金運(yùn)用情況,合理預(yù)測(cè)企業(yè)的經(jīng)營前景與盈利能力,保證獲得合理的投資回報(bào)。債權(quán)人在貸款決策前,必須預(yù)測(cè)企業(yè)的短期和長(zhǎng)期償債能力與支付能力,保證到期能及時(shí)、全額收回本息。投資者和債權(quán)人獲得上述信息的最有效的方法就是利用企業(yè)編制的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義二4.可以快速識(shí)別財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中可能存在的造假成分,加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)的主管部門,可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)掌握企業(yè)的經(jīng)營情況,檢查企業(yè)對(duì)國家有關(guān)法規(guī)、方針政策的執(zhí)行情況,引導(dǎo)企業(yè)發(fā)展,適度的對(duì)企業(yè)進(jìn)行間接調(diào)控;財(cái)稅部門可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)檢查企業(yè)稅款的計(jì)算是否正確,是否及時(shí)、足額上繳國家;銀行部門可以利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)檢查、分析企業(yè)貸款的使用情況,判斷企業(yè)是否能到期足額償還本息。5.從現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)來分析企業(yè)的利潤(rùn)水平,可以了解和評(píng)價(jià)公司獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力,并據(jù)以預(yù)測(cè)公司未來現(xiàn)金流量6.分析資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù),可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金是否充足等做出判斷7.通過分析損益表,可以了解公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率,對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述,它提供了最重要的財(cái)務(wù)信息,但是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析絕不是直接使用報(bào)表上的數(shù)據(jù)計(jì)算一些比率,然后得出分析結(jié)論,而應(yīng)當(dāng)先盡力閱讀財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及其附注,明確每個(gè)項(xiàng)目數(shù)據(jù)的含義和編制過程,掌握?qǐng)?bào)表數(shù)據(jù)的特性和結(jié)構(gòu)。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析一般分為三個(gè)部分:財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三1、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析(1)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量分析。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)質(zhì)量分析就是對(duì)財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量、經(jīng)營成果質(zhì)量和現(xiàn)金流量質(zhì)量進(jìn)行分析,關(guān)注表中數(shù)據(jù)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)狀況的吻合程度、不同期間數(shù)據(jù)的穩(wěn)定性、不同企業(yè)數(shù)據(jù)總體的分布狀況等。三(2)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的水平分析。在取得多期比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的情況下,可以進(jìn)行趨勢(shì)分析。趨勢(shì)分析是企業(yè)依據(jù)企業(yè)連續(xù)期間的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),以某一年或某一期間(稱為基期)的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),計(jì)算每期各項(xiàng)目相對(duì)基期同一項(xiàng)目的變動(dòng)狀況,觀察該項(xiàng)目數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì),揭示各期企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的性質(zhì)和發(fā)展方向。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三(3)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是指報(bào)表各內(nèi)容之間的相互關(guān)系。通過結(jié)果分析,可以從整體上了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的組成、利潤(rùn)形成的過程和現(xiàn)金流量的來源,深入探究企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的具體構(gòu)成因素及原因,有利于更準(zhǔn)確地評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)能力。例如,通過觀察流動(dòng)資產(chǎn)在總資產(chǎn)中的比率,可以了解企業(yè)當(dāng)前是否面臨較大的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn),是否對(duì)長(zhǎng)期投資投入過少,是否影響了資產(chǎn)整體的盈利能力等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容企業(yè)償債能力是關(guān)系企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要內(nèi)容,企業(yè)使用負(fù)債融資,可以獲得財(cái)務(wù)杠桿利益,提高凈資產(chǎn)收益率,但隨之而來的是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加,如果陷入財(cái)務(wù)違紀(jì),企業(yè)相關(guān)利益人都會(huì)受到損害,所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)的償債能力。企業(yè)的償債能力分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力,兩者的衡量標(biāo)準(zhǔn)不同,企業(yè)既要關(guān)注即將到期的債務(wù),還應(yīng)對(duì)未來的遠(yuǎn)期債務(wù)有一定的規(guī)劃。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三2、償債能力分析3、盈利能力分析企業(yè)盈利能力也稱獲利能力,是指企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。首先,利潤(rùn)的大小直接關(guān)系企業(yè)所有相關(guān)利益人的利益,企業(yè)存在的目的就是最大限度地獲取利潤(rùn),所以盈利能力分析是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中最重要的一個(gè)部分;其次,盈利能力還是評(píng)估企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ),可以說企業(yè)價(jià)值的大小取決于企業(yè)未來獲取盈利的能力;最后,企業(yè)盈利能力指標(biāo)還可以用于評(píng)價(jià)內(nèi)部管理層業(yè)績(jī)。在盈利能力分析中,應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)盈利的主要來源和結(jié)構(gòu)、盈利能力的影響因素、盈利能力的未來可持續(xù)狀況等。企業(yè)營運(yùn)能力主要是指企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)用、循環(huán)的效率高低。營運(yùn)能力分析不僅可以影響企業(yè)的盈利能力,還可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、市場(chǎng)營銷等方面的情況,通過營運(yùn)能力分析,可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)利用效率的不足,挖掘資產(chǎn)潛力。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的內(nèi)容三4、營運(yùn)能力分析5、發(fā)展能力分析企業(yè)發(fā)展的內(nèi)涵是企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的潛力,是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)經(jīng)營,不斷擴(kuò)大積累而形成的發(fā)展?jié)撃?。企業(yè)發(fā)展不僅僅是規(guī)模的擴(kuò)大,更重要的是企業(yè)收益能力的上升,一般認(rèn)為是凈收益的增長(zhǎng)。同時(shí)企業(yè)發(fā)展能力還受到企業(yè)的經(jīng)營能力、制度環(huán)境、人力資源、分配制度等諸多因素的影響。6、財(cái)務(wù)綜合分析在以上對(duì)企業(yè)各個(gè)方面進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上,最后應(yīng)當(dāng)給企業(yè)相關(guān)利益人提供一個(gè)總體的評(píng)價(jià)結(jié)果,否則僅僅憑借某個(gè)方面的優(yōu)劣難以評(píng)價(jià)一個(gè)企業(yè)的總體狀況。財(cái)務(wù)綜合分析就是解釋各種財(cái)務(wù)能力之間的相互關(guān)系,得出企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況及效果的結(jié)論,說明企業(yè)總體目標(biāo)的事項(xiàng)情況。財(cái)務(wù)綜合分析采用的具體方法有杜邦分析法等。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求企業(yè)財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ),沒有及時(shí)、完備、準(zhǔn)確的信息,要保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的正確性是不可能的。為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量與效果,企業(yè)財(cái)務(wù)信息必須滿足以下要求:1.財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息,保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān),有助于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去、現(xiàn)在的情況做出評(píng)價(jià),對(duì)企業(yè)未來的情況做出預(yù)測(cè)。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求2.財(cái)務(wù)信息的完整性、系統(tǒng)性所謂財(cái)務(wù)信息的完整性,是指財(cái)務(wù)信息必須在數(shù)量上和種類上滿足財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的需要。缺少分析所需要的某方面信息,勢(shì)必影響分析結(jié)果的正確性。財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng)性,一方面是指財(cái)務(wù)信息要具有連續(xù)性,尤其是定期財(cái)務(wù)信息,一定不能當(dāng)期分析結(jié)束后就將信息丟掉,而應(yīng)保持信息的連續(xù)性,為趨勢(shì)分析奠定基礎(chǔ);另一方面是指財(cái)務(wù)信息的分類和保管要有科學(xué)性,以方便不同目的的財(cái)務(wù)分析的需要。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求3.財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、及時(shí)性

財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性是保證財(cái)務(wù)分析結(jié)果正確性的關(guān)鍵,分析者基本上不可能從不準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息中得出正確的分析結(jié)論。財(cái)務(wù)分析信息的準(zhǔn)確性既受信息本身正確性的影響,又受資料整理過程準(zhǔn)確性或信息使用準(zhǔn)確性的影響。

財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性,是指根據(jù)不同的財(cái)務(wù)分析目的和要求,能及時(shí)提供分析所需的信息。定期財(cái)務(wù)分析信息的及時(shí)性決定著定期分析的及時(shí)性。企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或者延后。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求4.財(cái)務(wù)信息披露的充分性、相關(guān)性

在會(huì)計(jì)信息披露過程中,居于主導(dǎo)地位、常為人們關(guān)注的是作為供給方的企業(yè),但在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告行為的同時(shí),也不能忽視會(huì)計(jì)信息使用者的需求。來自于需求方的反饋信息不但為強(qiáng)制披露指出了方向,而且也會(huì)影響企業(yè)自愿披露的會(huì)計(jì)信息的內(nèi)容和數(shù)量。只有把供給方和需求方聯(lián)合起來加以考慮,才能使輸出的會(huì)計(jì)信息是有效信息,也就是說,會(huì)計(jì)信息披露的第一要求是解決會(huì)計(jì)信息的供給與需求。

會(huì)計(jì)信息披露的第二要求是考慮有效信息的收益與成本原則。有效信息的收益一是針對(duì)資本市場(chǎng),也就是說有效信息能夠改善資本配置的效果,使用戶重新快速地配置資源,從而提高整個(gè)社會(huì)的福利;二是保護(hù)消費(fèi)者和公眾的利益,有利于社會(huì),有利于考核一個(gè)企業(yè)對(duì)受托社會(huì)責(zé)任的履行情況。有效信息的成本,是指披露信息的企業(yè)成本,包括處理和提供信息的成本、訴訟、成本劣勢(shì)競(jìng)爭(zhēng)的影響等。完善的信息披露制度、體制是搞好財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的重要前提條件,因此,要建立、健全信息市場(chǎng),完善信息網(wǎng)絡(luò),使財(cái)務(wù)信息使用者能充分、及時(shí)地取得各種會(huì)計(jì)信息。四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的要求財(cái)務(wù)信息的相關(guān)性包含兩層含義:一是知道各種財(cái)務(wù)信息的用途,如資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)能提供哪些信息,用這些信息可進(jìn)行什么分析,利潤(rùn)數(shù)據(jù)的信息可用于何種分析等;二是知道要達(dá)到一定的分析目的需要什么信息,如進(jìn)行企業(yè)償債能力分析需要的主要信息是資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù),進(jìn)行盈利能力分析需要的主要信息是利潤(rùn)數(shù)據(jù)。只有明確了這兩點(diǎn),才能保證會(huì)計(jì)信息收集與整理的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。THANKSFORWATCHING感謝欣賞

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目錄任務(wù)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義任務(wù)二財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的目的任務(wù)三財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?任務(wù)四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本步驟JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義;

2.知道會(huì)計(jì)報(bào)表的組成內(nèi)容;

3.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的服務(wù)對(duì)象;

4.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表分析所需的基礎(chǔ)理論;

5.了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的常用方法。學(xué)習(xí)任務(wù)JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)二

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的目的JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院投資者分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析中受益的主要是報(bào)表使用者即企業(yè)的利益關(guān)系人。他們拿到報(bào)表后,要進(jìn)行分析,獲得對(duì)自己有用的信息。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用者很多,包括權(quán)益投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府機(jī)構(gòu)和其他與企業(yè)有利益關(guān)系的人。他們使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的不同,因而需要不同的信息,采用不同的分析程序。一投資者分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的一這里的投資者是指企業(yè)的權(quán)益投資人即普通股東。企業(yè)對(duì)權(quán)益投資人并不存在償還的承諾。普通股東投資于企業(yè)的目的是增加自己的財(cái)富,他們的財(cái)富表現(xiàn)為所有者權(quán)益的價(jià)格,即股價(jià)。影響股價(jià)的因素很多,都是他們所關(guān)心的,包括償債能力、收益能力以及風(fēng)險(xiǎn)等。按照企業(yè)法的規(guī)定,普通股東是剩余權(quán)益的所有者,企業(yè)償付各種債務(wù)之后的一切收益都屬于普通股東。正因?yàn)槿绱?企業(yè)要由普通股東或其代理人來管理和控制。與此同時(shí),普通股東也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的最后承擔(dān)者。在正常營業(yè)過程中,企業(yè)只有在支付債權(quán)人的利息和優(yōu)先股利之后,才能分配普通股利。一旦企業(yè)清算,其資產(chǎn)必須先用來清償債務(wù)及保障優(yōu)先股東的權(quán)益,然后才能分配給普通股東。普通股東不但要承擔(dān)企業(yè)的一切風(fēng)險(xiǎn),而且是債權(quán)人和優(yōu)先股東的屏障。投資者分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的權(quán)益投資人的主要決策包括:決定是否投資于某企業(yè);決定是否轉(zhuǎn)讓已經(jīng)持有的股權(quán);考查經(jīng)營者業(yè)績(jī)以決定是否更換主要的管理者;決定股利分配政策。由于普通股東的權(quán)益是剩余權(quán)益,因此他們對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的重視程度會(huì)超過其他利益關(guān)系人。權(quán)益投資人進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,是為了在競(jìng)爭(zhēng)性的投資機(jī)會(huì)中作出選擇。他們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,主要是了解企業(yè)當(dāng)前和長(zhǎng)期的收益水平高低,企業(yè)收益是否容易受重大變動(dòng)的影響,企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況如何,企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決定的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬如何,與其他競(jìng)爭(zhēng)者相比企業(yè)處于何種地位。一二債權(quán)人是指借款給企業(yè)并得到企業(yè)還款承諾的人。借款都是有時(shí)間限制的,或者說借款只是“暫時(shí)”的融資來源。債權(quán)人期望企業(yè)在一定期限內(nèi)償還其本金和利息,自然關(guān)心企業(yè)是否具有償還債務(wù)的能力。債權(quán)人分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的債權(quán)人有多種提供資金的方式,其提供貸款的目的也不盡相同。債權(quán)人大體上可以分為兩種:一種是提供商業(yè)信用的賒銷商,另一種是提供融資服務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。商業(yè)債權(quán)人在向企業(yè)提供商品或服務(wù)時(shí),往往為了擴(kuò)大銷售量而允許企業(yè)在一個(gè)合理的期限內(nèi)延期付款。這個(gè)期限根據(jù)行業(yè)慣例確定。為了盡早收回款項(xiàng),商業(yè)債權(quán)人可以為企業(yè)提供現(xiàn)金折扣,如果企業(yè)延期還款,商業(yè)債權(quán)人經(jīng)常得不到延期的利息。商業(yè)債權(quán)人的利潤(rùn)直接來源于銷售的毛利,而不是借款的利息,因此他們只關(guān)心企業(yè)是否有到期支付貨款的現(xiàn)金,而不關(guān)心企業(yè)是否盈利。二債權(quán)人分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的提供融資服務(wù)的債權(quán)人也叫非商業(yè)債權(quán)人。他們向企業(yè)提供融資服務(wù),并得到企業(yè)的承諾——在未來的特定日期償還借款并支付利息。融資服務(wù)的主要形式是貸款,包括短期貸款和長(zhǎng)期貸款。企業(yè)也可以通過在證券市場(chǎng)公開發(fā)行債券來獲得長(zhǎng)期借款,但目前在我國企業(yè)發(fā)行債券受到嚴(yán)格限制,并非經(jīng)?？梢圆捎眠@種方式。此外,還有租賃等籌資方式。二債權(quán)人分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的二債權(quán)人可以分為短期債權(quán)人和長(zhǎng)期債權(quán)人。短期債權(quán)是指授信期不超過1年的信用,如銀行短期貸款、商業(yè)信用、短期債券等。長(zhǎng)期債權(quán)是指授信期在1年以上的信用,如銀行長(zhǎng)期貸款、長(zhǎng)期債券、融資租賃等。短期債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)狀況和企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的流動(dòng)性、周轉(zhuǎn)率。他們希望企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)能順利地轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金,以便償還到期債務(wù)。長(zhǎng)期債權(quán)人主要關(guān)心企業(yè)的長(zhǎng)期收益能力和資本結(jié)構(gòu)。企業(yè)的長(zhǎng)期收益能力是其償還本金和利息的決定性因素。資本結(jié)構(gòu)可以反映長(zhǎng)期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)。債權(quán)人分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的二短期信用和長(zhǎng)期信用的共同特點(diǎn)是,企業(yè)需要在特定的時(shí)間支付特定數(shù)額的現(xiàn)金給債權(quán)人。償付的金額和時(shí)間不因企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)好或不好而改變。但是,一旦企業(yè)運(yùn)營不佳或發(fā)生意外,陷入財(cái)務(wù)危機(jī),債權(quán)人的利益就會(huì)受到威脅。因此,債權(quán)人必須事先審慎分析企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并且給予企業(yè)持續(xù)性的關(guān)注。債權(quán)人分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的二債權(quán)人分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的債權(quán)人的主要決策包括決定是否給企業(yè)提供信用,以及決定是否提前收回債權(quán)。債權(quán)人要在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中尋找借款企業(yè)有能力定期支付利息和到期償還貸款本金的證明。他們進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,主要是了解企業(yè)為什么需要額外籌集資金,企業(yè)還本付息所需資金的可能來源是什么,企業(yè)對(duì)于以前的短期和長(zhǎng)期借款是否按期償還,企業(yè)將來在哪些方面還需要借款。經(jīng)營者是指被所有者聘用的、對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行管理的人。經(jīng)營者關(guān)心企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。他們管理企業(yè),要隨時(shí)根據(jù)變化的情況調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營,而財(cái)務(wù)分析是他們監(jiān)控企業(yè)運(yùn)營的有力工具之一。他們可以根據(jù)需要隨時(shí)獲取各種會(huì)計(jì)信息和其他數(shù)據(jù),因而能全面地、連續(xù)地進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析。經(jīng)營者分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的三經(jīng)營者分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的三經(jīng)營者可以獲取外部使用人無法得到的內(nèi)部信息。但是,他們對(duì)于公開財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的重視程度并不低于外部使用人。由于存在被解雇的威脅,他們不得不從外部使用人(債權(quán)人和權(quán)益投資人)的角度看待企業(yè)。他們通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的線索,設(shè)法改善業(yè)績(jī),使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能讓投資者和債權(quán)人滿意。他們分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的主要目的是改善財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。經(jīng)營者的財(cái)務(wù)分析屬于內(nèi)部分析,他們可以獲得財(cái)務(wù)報(bào)告之外的企業(yè)內(nèi)部的各種信息;其他人員的財(cái)務(wù)分析屬于外部分析。四監(jiān)管部門分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的政府機(jī)構(gòu)也是企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的使用人,包括稅務(wù)部門、國有企業(yè)的管理部門、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)監(jiān)管機(jī)構(gòu)和社會(huì)保障部門等,他們使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是為了履行自己的監(jiān)督管理職責(zé)。我國的政府機(jī)構(gòu)既是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制規(guī)范的制定者,又是會(huì)計(jì)信息的使用者。稅務(wù)部門通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,可以審查企業(yè)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的合法性;國資委通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,可以評(píng)價(jià)國有企業(yè)的政策的合理性;證券管理機(jī)構(gòu)通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,可以評(píng)價(jià)上市公司遵守政府法規(guī)和市場(chǎng)秩序的情況;財(cái)政部門通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,可以審查企業(yè)遵守會(huì)計(jì)法規(guī)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)編制規(guī)范的情況;社會(huì)保障部門通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析,可以評(píng)價(jià)職工的收入和就業(yè)情況。四監(jiān)管部門分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的股民通過分析資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù),可以了解公司的財(cái)務(wù)狀況,對(duì)公司的償債能力、資本結(jié)構(gòu)是否合理、流動(dòng)資金是否充足做出判斷。股民通過分析損益表,可以了解分析公司的盈利能力、盈利狀況、經(jīng)營效率,對(duì)公司在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、持續(xù)發(fā)展能力做出判斷。股民通過分析現(xiàn)金流量數(shù)據(jù),了解公司營運(yùn)資金管理能力,判斷公司合理運(yùn)用資金的能力以及支持日常周轉(zhuǎn)的資金來源是否充分并且有可持續(xù)性。THANKSFORWATCHING感謝欣賞

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財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析基本理論《財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析》課程JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)大數(shù)據(jù)分析課程團(tuán)隊(duì)

目錄任務(wù)一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的涵義任務(wù)二財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的目的任務(wù)三財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法?任務(wù)四財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本步驟JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院1.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的意義;

2.知道會(huì)計(jì)報(bào)表的組成內(nèi)容;

3.理解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的服務(wù)對(duì)象;

4.掌握會(huì)計(jì)報(bào)表分析所需的基礎(chǔ)理論;

5.了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的常用方法。學(xué)習(xí)任務(wù)JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院任務(wù)三

財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法JIANGSUVOCATIONALCOLLEGEOFINFORMATIONTECHNOLOGY江蘇信息職業(yè)技術(shù)學(xué)院財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要依據(jù)是會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)資料,但是以金額表示的各項(xiàng)會(huì)計(jì)資料并不能說明除本身以外的更多的問題。因此,必須根據(jù)需要并采用一定的方法,將這些會(huì)計(jì)資料加以適當(dāng)?shù)闹匦陆M合或搭配,剖析其相互之間的因果關(guān)系或關(guān)聯(lián)程度,觀察其發(fā)展趨勢(shì),推斷其可能導(dǎo)致的結(jié)果,從而達(dá)到分析的目的。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一1.比重法比重法是在同一會(huì)計(jì)報(bào)表的同類項(xiàng)目之間,通過計(jì)算同類項(xiàng)目在整體中的權(quán)重或份額以及同類項(xiàng)目之間的比例,來揭示它們之間的結(jié)構(gòu)關(guān)系,它通常反映會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的縱向關(guān)系。使用比重法時(shí),應(yīng)注意只是同類性質(zhì)的項(xiàng)目之間使用,即進(jìn)行比重計(jì)算的各項(xiàng)目具有相同的性質(zhì)。性質(zhì)不同的項(xiàng)目進(jìn)行比重分析是沒有實(shí)際意義的,也是不能計(jì)算的。如計(jì)算某一負(fù)債項(xiàng)目與總資產(chǎn)的比重,首先,負(fù)債不是資產(chǎn)的構(gòu)成要素,理論上講,就不能說資產(chǎn)中有多少負(fù)債,也不能計(jì)算負(fù)債對(duì)資產(chǎn)的權(quán)重?？傎Y產(chǎn)不僅要用于償還這一負(fù)債,而且要償還所有負(fù)債。最終這一負(fù)債能否償還,還要看資產(chǎn)與它的對(duì)稱性。如果資產(chǎn)用于償還其他債務(wù)后,沒有多余,或雖有多余,但在變現(xiàn)時(shí)間上與償債期不一致,這一負(fù)債都是不能償還的。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一在會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)分析中,比重法可以用于計(jì)算:各資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重;各負(fù)債占總負(fù)債的比重;各所有者權(quán)益占總所有者權(quán)益的比重;各項(xiàng)業(yè)務(wù)或產(chǎn)品利潤(rùn)、收入、成本占總利潤(rùn)、總收入和總成本的比重;單位成本各構(gòu)成項(xiàng)目占單位成本的比重;各類存貨占總存貨的比重;利潤(rùn)分配各項(xiàng)目占總分配額或利潤(rùn)的比重;資金來源或資金運(yùn)用各項(xiàng)目占總來源或總資金運(yùn)用的比重;等等。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一相關(guān)比率法中常用的比率有以下幾種:(1)反映企業(yè)流動(dòng)狀況的比率,也稱短期償債能力比率。它主要是通過流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的關(guān)系來反映,包括流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。流動(dòng)比率是流動(dòng)資產(chǎn)除以流動(dòng)負(fù)債的比值,其計(jì)算公式為:流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率表明公司每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償付保證,比率越大,說明公司對(duì)短期債務(wù)的償付能力越強(qiáng)。比流動(dòng)比率更進(jìn)一步的有關(guān)變現(xiàn)能力的比率指標(biāo)為速動(dòng)比率,也稱為酸性測(cè)試比率。速動(dòng)比率是從流動(dòng)資產(chǎn)中扣除存貨部分,再除以流動(dòng)負(fù)債的比值。速動(dòng)比率的計(jì)算公式為:速動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨)÷流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率也是衡量公司短期債務(wù)清償能力的指標(biāo)。速動(dòng)資產(chǎn)是指那些可以立即轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金來償付流動(dòng)負(fù)債的流動(dòng)資產(chǎn),所以這個(gè)數(shù)字比流動(dòng)比率更能夠表明公司的短期負(fù)債償付能力。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(2)反映企業(yè)資產(chǎn)管理效率的比率,也稱資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。它是通過周轉(zhuǎn)額與資產(chǎn)額的關(guān)系來反映的,主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。(3)反映企業(yè)權(quán)益狀況的比率。對(duì)企業(yè)的權(quán)益主要是債權(quán)權(quán)益和所有者權(quán)益。債權(quán)權(quán)益使得企業(yè)所有者能夠以有限的資本金取得對(duì)企業(yè)的控制權(quán);而所有者權(quán)益資本越多,則其債權(quán)就越有保證,否則債權(quán)人就需負(fù)擔(dān)大部分的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。(4)反映企業(yè)經(jīng)營成果的比率,也稱盈利能力比率。它是通過企業(yè)的利潤(rùn)與周轉(zhuǎn)額和投入成本或占用資產(chǎn)關(guān)系來反映的。(5)反映企業(yè)償付債務(wù)費(fèi)用的比率,也稱資金來源和資金運(yùn)用的比率。它通過企業(yè)長(zhǎng)期資金來源數(shù)與長(zhǎng)期資金運(yùn)用數(shù),以及短期資金來源數(shù)與相應(yīng)的運(yùn)用數(shù)的比較,評(píng)估兩方的相稱性,揭示營運(yùn)資本增加的結(jié)構(gòu)性原因。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一3.比較分析法比較分析法是通過主要項(xiàng)目或指標(biāo)數(shù)值的變化對(duì)比,確定出差異,分析和判斷企業(yè)的經(jīng)營及財(cái)務(wù)狀況;通過比較,發(fā)現(xiàn)差距,尋找產(chǎn)生差異的原因,進(jìn)一步判定企業(yè)的經(jīng)營成績(jī)和財(cái)務(wù)狀況;通過比較,要確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的收益性和企業(yè)資金投向的安全性,說明企業(yè)是否在健康地向前發(fā)展;通過比較,既要看到企業(yè)的不足,也要看到企業(yè)的潛力。比較的對(duì)象一般有計(jì)劃數(shù)、上一期數(shù)、歷史最好水平、國內(nèi)外先進(jìn)行業(yè)水平、主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況等。比較分析法在會(huì)計(jì)報(bào)表分析中的作用主要表現(xiàn)在:通過比較分析,可以發(fā)現(xiàn)差距,找出產(chǎn)生差異的原因,進(jìn)一步判定企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果;通過比較分析,可以確定企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的收益性和資金投向的安全性。按比較對(duì)象的不同,比較分析法可以分為絕對(duì)數(shù)比較分析、絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)比較分析、百分比增減變動(dòng)分析及比率增減變動(dòng)分析。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(1)絕對(duì)數(shù)比較分析法。絕對(duì)數(shù)比較分析法是將各有關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)額與比較對(duì)象進(jìn)行比較。絕對(duì)數(shù)比較分析一般通過編制比較財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行,包括比較資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)和損益表。(2)絕對(duì)數(shù)增減變動(dòng)比較分析法。從上述絕對(duì)數(shù)字對(duì)資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)、損益表和現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)的比較中,會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者很難獲得各項(xiàng)目增減變動(dòng)的明確概念,為了使比較進(jìn)一步明晰化,可以在比較會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi),增添絕對(duì)數(shù)字“增減金額”一欄,以便計(jì)算比較對(duì)象各有關(guān)項(xiàng)目之間的差額,借以幫助會(huì)計(jì)報(bào)表使用者獲得比較明確的增減變動(dòng)數(shù)字。(3)百分比增減變動(dòng)分析法。通過計(jì)算增減變動(dòng)百分比,并列示于比較會(huì)計(jì)報(bào)表中,可以反映其不同年度增減變動(dòng)的相關(guān)性,使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者更能一目了然,便于更好地了解有關(guān)財(cái)務(wù)情況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法使用比較分析法時(shí),要注意對(duì)比指標(biāo)之間的可比性,這是用好比較分析法的必要條件,否則就不能正確地說明問題,甚至得出錯(cuò)誤的結(jié)論。所謂對(duì)比指標(biāo)之間的可比性是相互比較的指標(biāo),必須在指標(biāo)內(nèi)容、計(jì)價(jià)基礎(chǔ)、計(jì)算口徑、時(shí)間長(zhǎng)度等方面保持高度的一致性。此外,計(jì)算相關(guān)指標(biāo)變動(dòng)百分比雖然能在一定程度上反映企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)的增長(zhǎng)率,但也有局限性,這主要是因?yàn)樽儎?dòng)百分比的計(jì)算受基數(shù)的影響,具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一①如果基數(shù)的金額為負(fù)數(shù),將出現(xiàn)變動(dòng)百分比的符合與絕對(duì)增減金額的符合相反的結(jié)果。②如果基數(shù)的金額為零,不管實(shí)際金額是多少,變動(dòng)百分比永遠(yuǎn)為無窮大。③如果基數(shù)的金額太小,則絕對(duì)金額較小的變動(dòng)可能會(huì)引起較大的變動(dòng)百分比,容易引起誤解。解決變動(dòng)百分比上述問題的辦法是:如果基數(shù)為負(fù)數(shù),則取按公式計(jì)算出的變動(dòng)百分比的相反數(shù);若基數(shù)為零或太小,則放棄使用變動(dòng)百分比分析法,僅分析其絕對(duì)金額變動(dòng)情況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一4.趨勢(shì)分析法會(huì)計(jì)報(bào)表的趨勢(shì)分析法,是根據(jù)企業(yè)連續(xù)幾年的會(huì)計(jì)報(bào)表,比較有關(guān)項(xiàng)目的數(shù)額,以求出其金額和百分比增減變化的方向和幅度,并通過進(jìn)一步分析,預(yù)測(cè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變動(dòng)趨勢(shì),這是會(huì)計(jì)報(bào)表分析的一種比較重要的分析方法。趨勢(shì)分析法的主要目的是:了解引起變動(dòng)的主要項(xiàng)目;判斷變動(dòng)趨勢(shì)的性質(zhì)是有利或不利;預(yù)測(cè)未來的發(fā)展趨勢(shì)。5.水平分析法水平分析法是指僅就同一會(huì)計(jì)期間的有關(guān)數(shù)據(jù)資料所做的財(cái)務(wù)分析,其作用在于客觀評(píng)價(jià)當(dāng)期的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量的變動(dòng)情況。但這種分析所依據(jù)的資料和所得的結(jié)論并不能說明企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的成績(jī)、能力和發(fā)展變化情況。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一6.垂直分析法垂直分析法是指將當(dāng)期的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和上述水平分析中所得的數(shù)據(jù),與本企業(yè)過去時(shí)期的同類數(shù)據(jù)資料進(jìn)行對(duì)比,以分析企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)、績(jī)效的成長(zhǎng)及發(fā)展趨勢(shì)。通過垂直分析可以了解企業(yè)的經(jīng)營是否有發(fā)展進(jìn)步及其發(fā)展進(jìn)步的程度和速度。因此,必須把上述的水平分析與垂直分析結(jié)合起來,才能充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析的積極作用。7.連環(huán)替代法連環(huán)替代法是將分析指標(biāo)分解為各個(gè)可以計(jì)量的因素,并根據(jù)各個(gè)因素之間的依存關(guān)系,依次用各因素的比較值(通常即實(shí)際值)代替基準(zhǔn)值(通常為標(biāo)準(zhǔn)值或計(jì)劃值),據(jù)以測(cè)定各因素對(duì)分析指標(biāo)的影響。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一連環(huán)替代法方法一般可以分為以下五個(gè)步驟:(1)確定分析對(duì)象,求出實(shí)際與基準(zhǔn)值的差異數(shù)。(2)確定分析對(duì)象指標(biāo)與其影響因素之間的數(shù)量關(guān)系,建立函數(shù)模型。(3)按照從基準(zhǔn)值到實(shí)際值的順序依次替換各個(gè)變量,并計(jì)算出代替結(jié)果。(4)根據(jù)各因素替代的結(jié)果,進(jìn)行比較分析得出各個(gè)因素的影響程度。(5)檢驗(yàn)。將各因素分析指標(biāo)的影響變動(dòng)額相加,其代數(shù)和應(yīng)等于分析對(duì)象的差額。如果二者相等,說明分析結(jié)果可能是正確的;如果二者不等,則說明分析結(jié)果是錯(cuò)誤的。連環(huán)替代法的計(jì)算步驟是連環(huán)性的,不能跳躍,否則會(huì)影響計(jì)算結(jié)果。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一構(gòu)建函數(shù)計(jì)算模型:假定某財(cái)務(wù)指標(biāo)N由A、B、C三個(gè)因素的乘積構(gòu)成,其基準(zhǔn)指標(biāo)與實(shí)際指標(biāo)關(guān)于三個(gè)因素的關(guān)系為:基準(zhǔn)指標(biāo):N0=A0×B0×C0實(shí)際指標(biāo):N1=A1×B1×C1首先,確定分析對(duì)象為:實(shí)際指標(biāo)-基準(zhǔn)指標(biāo)=N1-N0其次,將基準(zhǔn)指標(biāo)中的所有影響因素依次用實(shí)際指標(biāo)進(jìn)行替換,計(jì)算過程如下:基準(zhǔn)指標(biāo):N0=A0×B0×C0①第一次替換:N2=A1×B0×C0②②-①=N2-N0,即為A0變?yōu)锳1對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響值。第二次替換:N3=A1×B1×C0③③-②=N3-N2,即為B0變?yōu)锽1對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響值。第三次替換:N1=A1×B1×C1④④-③=N1-N3,即為C0變?yōu)镃1對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)N的影響值。將以上各個(gè)因素變動(dòng)的影響加以綜合,其影響值等于實(shí)際指標(biāo)與基準(zhǔn)指標(biāo)的差異數(shù),即(N2-N0)+(N3-N2)+(N1-N3)=N1-N0財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法一(1)確定分析對(duì)象:實(shí)際數(shù)-基準(zhǔn)數(shù)=1196800-1088000=108800(元)(2)建立分析對(duì)象與影響因素之間的函數(shù)關(guān)系式:材料費(fèi)用總額=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品消耗量×材料單價(jià)(3)計(jì)算各個(gè)因素對(duì)分析對(duì)象的影響程度:基準(zhǔn)數(shù):1600×34×20=1088000(元)①替換一:1700×34×20=1156000(元)②替換二:1700×32×20=1088000(元)③替換三:1700×32×22=1196800(元)④②-①=1156000-1088000=68000(元),表示產(chǎn)品產(chǎn)量增加的影響;③-②=1088000-1156000=-68000(元),表示單位產(chǎn)品消耗量下降的影響;④-③=1196800-1088000=108800(元),表示材料單價(jià)上升的影響。三個(gè)因素共同的影響值=68000-68000+108800=108800(元)上述分析表明,原材料費(fèi)用的變動(dòng)受三個(gè)因素的影響,其中,產(chǎn)品產(chǎn)量增加使原材料費(fèi)用增加68000元,單位產(chǎn)品消耗量下降使原材料費(fèi)用下降68000元,材料單價(jià)上升使原材料費(fèi)用增加108800元。這里,產(chǎn)品產(chǎn)量增加導(dǎo)致原材料費(fèi)用增加屬于正常情況;單位產(chǎn)品消耗量下降使原材料費(fèi)用下降是利好消息,說明企業(yè)要么進(jìn)行了技術(shù)革新,要么在節(jié)支方面頗有成效;材料單價(jià)上升是不利因素,但企業(yè)應(yīng)進(jìn)一步分析,找出影響原材料單價(jià)上升的主客觀因素,以便更好地控制原材料費(fèi)用的增加。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法運(yùn)用連環(huán)替代法必須注意的幾個(gè)問題:第一,因素分解的關(guān)聯(lián)性。確定各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)因素必須在客觀上存在著因果關(guān)系,經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系的組成因素,要能夠反映形成該指標(biāo)差異的內(nèi)在構(gòu)成原因,只有將相關(guān)因素與分析對(duì)象建立關(guān)系時(shí)才有意義,否則就失去了其存在的價(jià)值,不僅分析無法進(jìn)行,即使有分析結(jié)果,也不能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)起到指導(dǎo)作用。也就是說,經(jīng)濟(jì)意義上的因素分解與數(shù)學(xué)意義上的因素分解不同,不是在數(shù)學(xué)算式上相等就行,而是要看其經(jīng)濟(jì)意義。例如,將影響材料費(fèi)用的因素分解為下面兩個(gè)等式從數(shù)學(xué)上看都是成立的。材料費(fèi)用=產(chǎn)品產(chǎn)量×單位產(chǎn)品材料費(fèi)用材料費(fèi)用=工人人數(shù)×每人消耗材料費(fèi)用但從經(jīng)濟(jì)意義上說,只有前一個(gè)因素分解式是正確的,后一個(gè)因素分解式在經(jīng)濟(jì)上沒有任何意義。因?yàn)楣と巳藬?shù)和每人消耗材料費(fèi)用到底是增加有利還是減少有利,無法從這個(gè)式子中說清楚。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第二,因素替代的順序性。如前所述,因素分解不僅要因素確定準(zhǔn)確,而且因素排列順序也不能交換,這里特別要強(qiáng)調(diào)的是不存在乘法交換律問題。如何確定正確的替代順序,是一個(gè)理論上和實(shí)踐中都沒有得到很好解決的問題。傳統(tǒng)的方法是先數(shù)量指標(biāo),后質(zhì)量指標(biāo);先實(shí)物量指標(biāo),后價(jià)值量指標(biāo);先主要因素,后次要因素;先分子,后分母。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第三,順序替代的連環(huán)性。在運(yùn)用連環(huán)代替法進(jìn)行的因素分析時(shí)計(jì)算每一個(gè)因素變動(dòng)的影響都是在前一次計(jì)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行的,并且是采用連環(huán)比較的方法確定因素變化的影響結(jié)果。一財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析的基本方法第四,計(jì)算結(jié)果的假定性。由于因素分析法計(jì)算的各個(gè)因素變動(dòng)的影響數(shù),會(huì)因替代計(jì)算順序的不同而有一定的差別,因而計(jì)算結(jié)果難免帶有假定性,即它不可能使每個(gè)因素的計(jì)算結(jié)果都達(dá)到絕對(duì)的準(zhǔn)確,而且現(xiàn)實(shí)中各個(gè)因素是同時(shí)發(fā)生影響,而不是先后發(fā)生影響的,我們確定的順序只是假定某個(gè)因素先發(fā)生,某個(gè)因素后變化。它只是在某種假定前提下的影響結(jié)果,離開了這種假定前提條件,也就不會(huì)是這種影響結(jié)果。為此,分析時(shí)應(yīng)力求使這種假定合乎邏輯,并具有實(shí)際的經(jīng)濟(jì)意義。這樣計(jì)算結(jié)果的假定性才不至于妨礙