《人壽保險(xiǎn)公司企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)問(wèn)題探析（8700字論文）》

人壽保險(xiǎn)公司企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)問(wèn)題分析目錄TOC\o"1-3"\h\u51451前言 1281262相關(guān)理論概述 1129792.1企業(yè)所得稅的定義 1268692.2企業(yè)所得稅的特點(diǎn) 216302.3企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法 2169703企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理案例分析——以淄博人壽保險(xiǎn)公司為例 351173.1基本情況 322183.2公司內(nèi)外環(huán)境 3160683.3淄博人壽保險(xiǎn)公司所得稅的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題 5112073.3.1費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤 550463.3.2沒(méi)有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理 5307693.3.3負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng) 6149403.3.4以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠 660704企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題的成因分析 6317554.1管理層出現(xiàn)紕漏 7251024.2未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理 777884.3負(fù)債表債務(wù)法工作量大 7265764.4國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng) 729470五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施存在問(wèn)題的解決措施 8127845.1動(dòng)態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則 8198945.2按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 8169915.3使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法 9231405.4加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度 916706結(jié)論 925341參考文獻(xiàn) 111前言時(shí)代在不斷發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)也在不斷的擴(kuò)大，我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也日益不斷完善?，F(xiàn)在西方的所得稅會(huì)計(jì)的理論和方法都已經(jīng)上升到一個(gè)新高度，近幾年，迅猛發(fā)展的所得稅會(huì)計(jì)使得我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，但是同外國(guó)相比，我們還有很大的進(jìn)步空間。因此，我們應(yīng)努力完善我國(guó)的所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，處理好企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，使得我國(guó)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加完善。隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善,所得稅會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)生活中發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用(張偉強(qiáng),李梅花,王志遠(yuǎn),2022)。從目前的情況來(lái)看，國(guó)內(nèi)許多企業(yè)甚至是上市公司都在所得稅會(huì)計(jì)管理方面仍然存在很多問(wèn)題，這些問(wèn)題不但影響企業(yè)的盈利，更制約著企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。本文的研究正是基于此，希望通過(guò)本文的的研究能夠?yàn)槠髽I(yè)解決所得稅會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題提供思路和方法。本文通過(guò)分析企業(yè)費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤、核算的原始憑證弄虛作假、匯算清繳后沒(méi)有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理、永久性差異和時(shí)間性差異區(qū)分不明、企業(yè)以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芏愂諆?yōu)惠政策、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法在運(yùn)行中存在問(wèn)題，分析了每條問(wèn)題存在的原因，得出嚴(yán)格遵循稅法的相關(guān)原則、動(dòng)態(tài)管理企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)核算、按照財(cái)政部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、明確永久性差異和時(shí)間性差異的界限、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度、鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的對(duì)策(趙金龍,劉玉婷,陳俊,2021)。有利于健全我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步優(yōu)化我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，盡量避免國(guó)際漏稅，維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)利益和企業(yè)的發(fā)展，促使我國(guó)企業(yè)更強(qiáng)大的站在國(guó)際經(jīng)濟(jì)的舞臺(tái)上，并且有利于推動(dòng)我國(guó)企業(yè)更加全面的發(fā)展。2相關(guān)理論概述2.1企業(yè)所得稅的定義企業(yè)所得稅是指對(duì)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額進(jìn)行征稅的一個(gè)稅種。一般來(lái)說(shuō)，對(duì)企業(yè)所得稅納稅人因其對(duì)應(yīng)的納稅義務(wù)有所不同而會(huì)分為居民和非居民企業(yè)。居民企業(yè)對(duì)應(yīng)的所得稅稅率為25%。非居民企業(yè)是指居民企業(yè)以外的納稅人或在中國(guó)境內(nèi)有收入的企業(yè)，實(shí)行20%的企業(yè)所得稅低稅率，在實(shí)際征稅中也適用10%的優(yōu)惠匯率(楊晨曦,黃曉麗,2021)。與其他方面的稅費(fèi)相比，企業(yè)所得稅有更大的會(huì)計(jì)空間：第一，企業(yè)所得稅核算涉及企業(yè)業(yè)務(wù)的所有方面，記錄不同的收入，減少或分配不同的費(fèi)用，收取不同的費(fèi)用，這導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求以及根據(jù)稅法進(jìn)行調(diào)整的必要性，因此非常復(fù)雜，為會(huì)計(jì)提供了更大的空間；第二，公司所得稅的法律和條例為會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)提供了額外的獎(jiǎng)勵(lì)措施；第三，在公司所得稅會(huì)計(jì)方面已經(jīng)發(fā)展了一些更為成熟的辦法，一般可以采取更好的結(jié)果(吳浩宇,徐雪兒,孫明,2020)。2.2企業(yè)所得稅的特點(diǎn)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法的改革原則是“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”，其特點(diǎn)主要表現(xiàn)在(馬雨晨,朱志敏,胡雅莉,郭文博,2022)：第一，實(shí)現(xiàn)了“四個(gè)統(tǒng)一”在適用范圍上，2008年前內(nèi)資企業(yè)適用《企業(yè)所得稅暫行條例》，外資企業(yè)適用《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》。與此同時(shí)，為吸引外資，在優(yōu)惠政策上采用雙重標(biāo)準(zhǔn)的不平等現(xiàn)象普遍存在。相反，現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》將所有企業(yè)在稅率、稅前扣除、稅制優(yōu)惠、征收、管理五個(gè)方面進(jìn)行整合，以此創(chuàng)造一個(gè)堅(jiān)實(shí)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。此外，避免了大量外國(guó)投資的企業(yè)被阻撓通過(guò)政策而逃稅(何麗芳,高建華,2022)。第二，納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。稅法將納稅人作為公司稅的納稅人，而不是個(gè)人和法人以及公司所得稅。現(xiàn)行稅法符合商界的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，引進(jìn)“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”等概念?！熬用衿髽I(yè)”承擔(dān)全部納稅責(zé)任，其收入均為其境內(nèi)及境外的收入?！胺蔷用衿髽I(yè)”負(fù)有限納稅責(zé)任，他們的應(yīng)納稅所得額僅是中國(guó)境內(nèi)所得(梁子揚(yáng),賴欣妍,2019)。第三，更寬的稅基。2008年以前，應(yīng)納所得稅采用的是列舉法，實(shí)施方法的缺點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展往往會(huì)拓寬以上這些因素，而且預(yù)計(jì)超過(guò)平均水平的漏稅?，F(xiàn)在的稅收系統(tǒng)定義為所有形式的收入的總和，扣除政府收入(鄒志鵬,陸明哲,馮紫,2022)。以所得稅為基礎(chǔ)的稅基比以前的稅法大，避免了公司漏稅。而且，更有紀(jì)律的金融業(yè)稅收將會(huì)促進(jìn)稅收的增加。第四，增加反避稅條款。稅法規(guī)定了對(duì)避稅進(jìn)行特定的稅收調(diào)整，并加強(qiáng)了“特別調(diào)整”。如果企業(yè)帳目與稅法規(guī)定的條款不一致，那么，除了稅法規(guī)定的稅務(wù)調(diào)整之外，還將重新調(diào)整計(jì)算納稅額。此外，該法規(guī)還包括“個(gè)體交易”定案規(guī)則和預(yù)訂條件裁定，從而增加了“成本分配協(xié)議”(謝昊宇,彭夢(mèng)琪,戴俊,2022)。另外，稅法還制定了一些規(guī)定來(lái)加強(qiáng)對(duì)抗逃稅的措施。2.3企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的核算方法第一，應(yīng)納稅額法將當(dāng)期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差額記錄為當(dāng)期所得稅成本。根據(jù)所得稅到期方法，本期所得稅等于該期應(yīng)繳納的所得稅。在無(wú)欠稅的情況下，稅費(fèi)為所得稅，即現(xiàn)金支出金額為成本金額(龔子琪,程曉鋒,魏文靜,2022)。這就是現(xiàn)金基礎(chǔ)。使用應(yīng)繳所得稅方法，關(guān)鍵是計(jì)算應(yīng)繳所得稅。計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)確定所得稅成本。第二，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法是從暫時(shí)性差異的性質(zhì)分析暫時(shí)性差異的原因及其對(duì)最終資產(chǎn)負(fù)債表的影響。表2-1應(yīng)付稅款法與納稅影響會(huì)計(jì)法的比較應(yīng)付稅款法納稅影響會(huì)計(jì)法概念比較稅前的利潤(rùn)和應(yīng)收稅費(fèi)所得后的差異看作成當(dāng)期所得稅。將所得稅看作是企業(yè)獲利時(shí)的費(fèi)用，并且能夠在同期內(nèi)進(jìn)行相關(guān)記錄，直到收入與費(fèi)用完成配比?；居^點(diǎn)比較所得的稅費(fèi)和應(yīng)該繳納的稅費(fèi)之間存在必然聯(lián)系。當(dāng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)影響作用于會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，或者是當(dāng)進(jìn)行交易時(shí)，需要確認(rèn)以下同期對(duì)所得稅費(fèi)的影響。第三，納稅影響會(huì)計(jì)法。企業(yè)確認(rèn)時(shí)間性差異對(duì)所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅和時(shí)間性差異對(duì)所得稅影響金額的合計(jì)，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法(汪小梅,崔建玲,袁曉東,陶婉兒,2021)。3企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理案例分析——以淄博人壽保險(xiǎn)公司為例3.1基本情況淄博人壽保險(xiǎn)公司是山東綜合金融行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕綜合金融領(lǐng)域多年，淄博人壽保險(xiǎn)在曾經(jīng)在2018-2022年三年連續(xù)獲得我國(guó)“國(guó)家綜合金融企業(yè)榮譽(yù)金獎(jiǎng)”、“國(guó)家優(yōu)質(zhì)納稅企業(yè)”以及入圍了“淄博市優(yōu)質(zhì)綜合金融企業(yè)”。淄博人壽保險(xiǎn)的發(fā)展是我國(guó)綜合金融企業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著我國(guó)綜合金融企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r。公司秉承“實(shí)干創(chuàng)造未來(lái)”的企業(yè)精神，堅(jiān)持“以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以客戶為中心”的經(jīng)營(yíng)理念，擁有一批高素質(zhì)的管理人才和高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)隊(duì)伍，吸收新創(chuàng)意，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)口，全方位的服務(wù)跟蹤，堅(jiān)持做出高品質(zhì)產(chǎn)品，本著“追求、質(zhì)量、技術(shù)、精神”8字宗旨，基于綜合金融市場(chǎng)需求進(jìn)行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于綜合金融行業(yè)前沿，引領(lǐng)綜合金融行業(yè)的發(fā)展。3.2公司內(nèi)外環(huán)境外部環(huán)境：后疫情時(shí)代背景下政府也注意到當(dāng)前綜合金融企業(yè)的生存困境，所以政府發(fā)行了諸多政策，為了促進(jìn)綜合金融行業(yè)的不斷進(jìn)步，對(duì)其進(jìn)行扶持幫助的力度也在不斷增加。國(guó)家政策可以直接對(duì)綜合金融行業(yè)產(chǎn)生巨大影響，企業(yè)應(yīng)該充分利用。國(guó)家具體發(fā)行了許多稅收優(yōu)惠政策，來(lái)幫助綜合金融企業(yè)渡過(guò)稅負(fù)難關(guān)，當(dāng)綜合金融企業(yè)稅負(fù)減少之后可以投入更多的經(jīng)費(fèi)進(jìn)行科研，使其得到快速發(fā)展(蔣士輝,孔麗娟,范博文,2022)。內(nèi)部環(huán)境：淄博人壽保險(xiǎn)公司是以綜合金融等方面為主，在當(dāng)今的經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流之下，綜合金融創(chuàng)新行業(yè)屬于熱門行業(yè)，但是同時(shí)因?yàn)榫C合金融行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)加快，所以將會(huì)面臨著更多的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。這就要求淄博人壽保險(xiǎn)公司要在加強(qiáng)專業(yè)技能的同時(shí)還要拓寬其發(fā)展領(lǐng)域。表3-1人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)重要指標(biāo)變動(dòng)（單位：萬(wàn)元）名稱20212022變動(dòng)幅度%營(yíng)業(yè)收入33204854446963.97%股東的凈利潤(rùn)7061447717729.29%現(xiàn)金流量?jī)纛~299303627321.19%主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)16472627548867.24%總負(fù)債31951753878268.62%總資產(chǎn)1041394133403428.10%根據(jù)上表可以看出，淄博人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)變動(dòng)大體呈良好趨勢(shì)發(fā)展。尤其是在2022年的時(shí)候，淄博人壽保險(xiǎn)公司的營(yíng)業(yè)收入高達(dá)544469萬(wàn)元，而在2021年它的營(yíng)業(yè)收入約為332048萬(wàn)元，其中的漲幅高達(dá)63.97%，這是人壽保險(xiǎn)公司的一次巨大進(jìn)步。在表中還可以看到淄博人壽保險(xiǎn)公司總資產(chǎn)由2021年的1041394萬(wàn)元擴(kuò)大到了2022年的1334034萬(wàn)元，這是因?yàn)樽筒┤藟郾ｋU(xiǎn)公司在這一年中進(jìn)行了一系列創(chuàng)新發(fā)展，它拓寬了綜合金融行業(yè)內(nèi)容并且使各項(xiàng)綜合金融業(yè)務(wù)都能有序發(fā)展。隨之而來(lái)的是人壽保險(xiǎn)公司總負(fù)債也由2021年的319517萬(wàn)元擴(kuò)大到了2022年的538782萬(wàn)元。表3-2淄博人壽保險(xiǎn)公司利潤(rùn)表部分（單位：萬(wàn)元）項(xiàng)目名稱20212022變動(dòng)幅度%營(yíng)業(yè)總收入33204854446963.97%營(yíng)業(yè)總成本16429826472461.12%稅金及附加3023425740.82%銷售費(fèi)用6487411113471.31%管理費(fèi)用7294511766161.30%財(cái)務(wù)費(fèi)用-3373-2584-23.39%營(yíng)業(yè)利潤(rùn)383755395240.59%利潤(rùn)總額56086577052.88%上表是淄博人壽保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)表，該表較為詳細(xì)的列出了人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況。根據(jù)上表可以明顯看出公司的收入和成本在2022年較2021年都有了巨大增長(zhǎng)，高達(dá)60%以上。這說(shuō)明淄博人壽保險(xiǎn)公司可以充分認(rèn)清自身發(fā)展條件利用自身優(yōu)勢(shì)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，拓寬了公司業(yè)務(wù)。在表中還可以看出人壽保險(xiǎn)公司利潤(rùn)在2022年也得到了一定增長(zhǎng)在，其中淄博人壽保險(xiǎn)公司凈利潤(rùn)由2021年的56億增長(zhǎng)到2022年的57億，增長(zhǎng)幅度達(dá)到了2.88%。這說(shuō)明公司不僅拓寬了自身業(yè)務(wù)，而且淄博人壽保險(xiǎn)公司還可以充分利用自身優(yōu)勢(shì)和經(jīng)濟(jì)條件，促使其利潤(rùn)得到了相當(dāng)可觀的增加，獲得了巨大成功。但是，也不能忽略其中淄博人壽保險(xiǎn)公司存在的問(wèn)題，因?yàn)槠渲袖N售和管理費(fèi)用也是隨之有了巨額增加，這些支出是人壽保險(xiǎn)公司所不能忽視的。3.3淄博人壽保險(xiǎn)公司所得稅的會(huì)計(jì)處理過(guò)程中存在的問(wèn)題3.3.1費(fèi)用列支渠道錯(cuò)誤在我國(guó)，費(fèi)用和成本雖然是兩個(gè)概念，但費(fèi)用所包含的一些東西成本也有包含，所以當(dāng)我們理解成本與費(fèi)用的時(shí)候，我們可以認(rèn)為成本是包含在費(fèi)用這個(gè)大范圍的，但在有些時(shí)候成本就是成本，費(fèi)用就是費(fèi)用，二者不能相互聯(lián)系。例如企業(yè)的在建工程資本化的貸款利息屬于成本，淄博人壽保險(xiǎn)公司卻將它計(jì)入費(fèi)用類。二是淄博人壽保險(xiǎn)公司稅前稅后列支的順序錯(cuò)誤(甄志宇,邵雪嬌,呂家,2022)。一個(gè)人壽保險(xiǎn)企業(yè)的新產(chǎn)品費(fèi)用，顧名思義，新產(chǎn)品費(fèi)用也就是在企業(yè)內(nèi)部所生產(chǎn)的新的產(chǎn)品而產(chǎn)生的費(fèi)用，新產(chǎn)品費(fèi)用要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)才可以作為稅前列支，否則不可以。首先，淄博人壽保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)原始憑證進(jìn)行偽造或者篡改。原始憑證主要包括的有原始憑證的名稱、填制日期、數(shù)量、單價(jià)、金額、有關(guān)人員的簽章等內(nèi)容。而在淄博人壽保險(xiǎn)公司中會(huì)有一些會(huì)計(jì)人員將原始憑證的數(shù)量、單價(jià)、金額等內(nèi)容進(jìn)行修改，或者偽造相關(guān)人員的簽章私自進(jìn)行蓋章，或者在人壽保險(xiǎn)公司相關(guān)會(huì)計(jì)人員毫不知情的情況下冒充他們進(jìn)行簽名(傅麗華,侯明亮,潘若愚,冉志勇,2021)。其次，是人壽保險(xiǎn)企業(yè)自制假單據(jù)，發(fā)票作假。淄博人壽保險(xiǎn)公司在單據(jù)上將不符合報(bào)銷要求的物品改換為可以報(bào)銷的物品；淄博人壽保險(xiǎn)公司與其合作的收款方或者是付款方相互作弊，在單據(jù)上將物品的價(jià)值抬高或者是降低，亦或者是將物品的數(shù)量多記或少計(jì)。有些企業(yè)之間相互開(kāi)具假發(fā)票，以此來(lái)謀取利益。3.3.2沒(méi)有進(jìn)行必要的賬務(wù)處理淄博人壽保險(xiǎn)公司在納稅年度終了后，會(huì)結(jié)清全年企業(yè)的應(yīng)納所得稅額，淄博人壽保險(xiǎn)公司在納稅年度中了后要進(jìn)行匯算清繳，要計(jì)算出股權(quán)清繳后的應(yīng)納所得額，也要計(jì)算出人壽保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)該計(jì)提的所得稅，比較這兩個(gè)是否一致，當(dāng)這兩點(diǎn)在不一致的情況下，企業(yè)就不會(huì)進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。但在兩點(diǎn)一致的情況下，應(yīng)該進(jìn)行必要的賬務(wù)處理。從賬務(wù)上看，淄博人壽保險(xiǎn)公司是多交了稅或者是少交了稅，但在現(xiàn)實(shí)生活中(姚靜雅,熊俊逸,2021)。人壽保險(xiǎn)企業(yè)并沒(méi)有出現(xiàn)多交稅或者少交稅的情況，但是淄博人壽保險(xiǎn)公司在匯算清繳的時(shí)候，對(duì)于之前所記錄的賬務(wù)卻并沒(méi)有進(jìn)行調(diào)整或修改，給淄博人壽保險(xiǎn)公司在核算時(shí)帶來(lái)了一系列問(wèn)題。3.3.3負(fù)債表債務(wù)處理不當(dāng)按照稅法規(guī)定,淄博人壽保險(xiǎn)公司的壞賬準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等不得在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅所得額前扣除,在這樣的情況下，可以產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異。此外,從被投資單位分回的投資收益、會(huì)計(jì)和稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊計(jì)算的不同等都會(huì)形成時(shí)間性差異。對(duì)永久性差異和時(shí)間性差異界定不清，使得人壽保險(xiǎn)企業(yè)有些會(huì)計(jì)科目填制錯(cuò)誤，造成會(huì)計(jì)報(bào)表虛假及不全面，甚至因?yàn)閮烧叩南嗷セ煜?，?huì)導(dǎo)致企業(yè)在納稅年度終了的匯算清繳所計(jì)算的所得額出現(xiàn)錯(cuò)誤(袁博超,施晨暉.盛秀,2022)。一是淄博人壽保險(xiǎn)公司的所得稅會(huì)計(jì)核算的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些差異，利用應(yīng)付稅款法或者是納稅影響會(huì)計(jì)法可以比較清晰的明確這些差異，而在利用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的情況下，卻出現(xiàn)一些會(huì)讓人混淆的差異，讓人無(wú)法清晰的明確這些差異的來(lái)源。在會(huì)計(jì)日常生活中，常常會(huì)因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生一些差異，例如淄博人壽保險(xiǎn)公司中的罰款支出，因?yàn)槎惙ㄅc會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不同標(biāo)準(zhǔn)會(huì)產(chǎn)生一些差異，而當(dāng)企業(yè)在計(jì)算所得額時(shí)，經(jīng)常會(huì)忽視了這些差異。二是淄博人壽保險(xiǎn)公司在使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法時(shí)會(huì)先將企業(yè)的所有資產(chǎn)與所有負(fù)債進(jìn)行一個(gè)詳細(xì)的劃分，判斷資產(chǎn)的賬面價(jià)值與資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)或者是負(fù)債的賬面價(jià)值與負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的差異，重新計(jì)算未來(lái)預(yù)計(jì)可以用來(lái)抵扣的資產(chǎn)或者是未來(lái)期間應(yīng)付所得額的金額，而這些過(guò)程比較使用應(yīng)付稅款法，納稅影響會(huì)計(jì)法的難度加大，還增加了人壽保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)處理的成本，給企業(yè)的會(huì)計(jì)人員帶來(lái)了不小的挑戰(zhàn)(歐陽(yáng)飛,何宇晨,苗瑞雪,賈明,2022)。3.3.4以不正當(dāng)?shù)氖侄蜗硎芩枚悆?yōu)惠現(xiàn)階段我國(guó)重點(diǎn)優(yōu)惠對(duì)應(yīng)科研成果的綜合金融企業(yè)，國(guó)家減免按15%的稅率去征收該綜合金融企業(yè)所得稅，是由于一些綜合金融企業(yè)需要國(guó)家的大力支持，對(duì)于應(yīng)用科研成果許多企業(yè)并沒(méi)有重視，所以經(jīng)常有些企業(yè)將自己的一些收入計(jì)入應(yīng)用科研成果的項(xiàng)目。有符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅，有一些淄博綜合金融企業(yè)明明已經(jīng)不是小型微利企業(yè)，已經(jīng)超型微利企業(yè)的條件，卻要虛報(bào)自己的收入，將自己的收入降低，以達(dá)到小型微利綜合金融企業(yè)的條件，來(lái)為自己減稅。4企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施過(guò)程中存在問(wèn)題的成因分析4.1管理層出現(xiàn)紕漏淄博人壽保險(xiǎn)公司沒(méi)有遵循相關(guān)性和配比性的選擇。相關(guān)性選擇是指企業(yè)在整理出的會(huì)計(jì)信息中，要將其中的一些重要的會(huì)計(jì)信息反映給企業(yè)信息使用者，以滿足企業(yè)信息使用者的需求，來(lái)達(dá)到企業(yè)可以更好的做出一個(gè)正確的經(jīng)濟(jì)決策的目的。配比性選擇是指淄博人壽保險(xiǎn)公司在將自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為持續(xù)、相同的期間的前提下，計(jì)算出本期的收入，并與本期所發(fā)生的成本費(fèi)用做配比，如果本期的收入已經(jīng)確定，那么相關(guān)的成本費(fèi)用也應(yīng)該確定，只有這樣才能讓人壽保險(xiǎn)公司管理者清晰的明白企業(yè)的狀況，才能為企業(yè)前進(jìn)的方向做出一個(gè)正確的選擇。4.2未按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理淄博人壽保險(xiǎn)公司在企業(yè)所得稅的核算過(guò)程中，有應(yīng)付稅款法、納稅影響會(huì)計(jì)法、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法三種方法，使用這三種方法所計(jì)算的所得稅不盡相同，而且在計(jì)算過(guò)程中要設(shè)計(jì)到方方面面，不能出現(xiàn)絲毫的紕漏，使得淄博人壽保險(xiǎn)公司在計(jì)算所得稅時(shí)變得很復(fù)雜，有些企業(yè)沒(méi)有按照財(cái)政部的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，致使淄博人壽保險(xiǎn)公司在匯算清繳后有時(shí)會(huì)忽視必要的賬務(wù)處理(魏云鵬,童偉杰,蔣秀玲,2021)。此外企業(yè)管理觀念落后，人壽保險(xiǎn)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員在平時(shí)的會(huì)計(jì)工作中面臨著大量的工作，所以企業(yè)有可能會(huì)出現(xiàn)忽視必要的賬務(wù)處理的情況，這使得企業(yè)在所得稅的管理中無(wú)法做到精細(xì)，企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員所得稅管理觀念落后。4.3負(fù)債表債務(wù)法工作量大淄博人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)自己的條件選擇自己的會(huì)計(jì)方法，包括資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法、應(yīng)付稅款法和稅務(wù)影響會(huì)計(jì)法。許多公司之所以不選擇資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，是因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的會(huì)計(jì)處理方法最復(fù)雜，工作量最大，而納稅義務(wù)法最簡(jiǎn)單，工作量最小。因此，它將給企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)帶來(lái)挑戰(zhàn)。此外，資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的作用要求會(huì)計(jì)師不僅要熟悉以前的會(huì)計(jì)制度，還要增加大量的負(fù)債評(píng)估和披露。然而，中國(guó)的會(huì)計(jì)師水平不一致，一些會(huì)計(jì)師顯然不了解所得稅會(huì)計(jì)，因此當(dāng)淄博人壽保險(xiǎn)公司遇到所得稅會(huì)計(jì)處理方法時(shí)，他們可以避免資產(chǎn)負(fù)債表負(fù)債法。4.4國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度不強(qiáng)我國(guó)所得稅優(yōu)惠政策為了鼓勵(lì)商品出口，促進(jìn)貿(mào)易流通從而進(jìn)行免稅政策，這可以使我國(guó)的商品更好的更快的走向國(guó)際社會(huì)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；還有一些小型微利企業(yè)可以可以享受20%的稅率，國(guó)家發(fā)布這樣的政策，使得小型微利綜合金融企業(yè)可以有資金支持自己的發(fā)展，給社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)一股好的力量，也可以讓企業(yè)間進(jìn)行相互競(jìng)爭(zhēng)，從而促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展(楊晨曦,黃曉麗,2022)；全國(guó)范圍的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)享受15%的稅率，這些高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研究的是一些先進(jìn)的技術(shù)，如果從國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策中獲得資金，可以研究一些防治沙塵暴，霧霾的先進(jìn)技術(shù)，促使我國(guó)轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y源節(jié)約型，環(huán)境友好型社會(huì)；對(duì)于典型綜合金融企業(yè)其處于國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的，能夠減免所得稅，并且企業(yè)按照10%的稅率去征收所得稅?，F(xiàn)在的互聯(lián)網(wǎng)傳播速度非常快，國(guó)家間或企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)以后可能在于互聯(lián)網(wǎng)方面，淄博人壽保險(xiǎn)公司獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的資金，便大力開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，這些新產(chǎn)品帶來(lái)的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)解決一系列的問(wèn)題。五、企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)實(shí)施存在問(wèn)題的解決措施5.1動(dòng)態(tài)管理和遵循稅法的相關(guān)原則在淄博人壽保險(xiǎn)公司的日常會(huì)計(jì)生活中，企業(yè)應(yīng)尊重相關(guān)性和合規(guī)性原則。此外，淄博人壽保險(xiǎn)公司還應(yīng)明確收入和支出渠道。會(huì)計(jì)制度由國(guó)家規(guī)定，會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)過(guò)程中必須按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算(吳浩宇,徐雪兒,孫明,2020)。會(huì)計(jì)制度要求企業(yè)認(rèn)真核算收入，嚴(yán)格核算方法，淄博人壽保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高自身素質(zhì)，不斷學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)，培養(yǎng)成為一名有經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人員，能夠清楚地了解收入和費(fèi)用的界限和支付渠道，然后進(jìn)行嚴(yán)格的最終結(jié)算和付款。對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō)，應(yīng)該不斷完善我國(guó)的稅法和會(huì)計(jì)制度，完善收支支出渠道，為會(huì)計(jì)人員提供一定的依據(jù)。中小綜合金融企業(yè)不僅要做好納稅人申報(bào)所得稅會(huì)計(jì)的準(zhǔn)備，還要對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，有效、動(dòng)態(tài)地管理企業(yè)所得稅審批及企業(yè)所得稅審批后的相關(guān)工作，加強(qiáng)公司治理(馬雨晨,朱志敏,胡雅莉,郭文博,2022)。淄博人壽保險(xiǎn)公司企業(yè)實(shí)行減免稅、虧損補(bǔ)償、廣告費(fèi)和廣告費(fèi)由企業(yè)扣除的動(dòng)態(tài)管理。中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照上述主體和內(nèi)容建立企業(yè)所得稅分類核算制度，對(duì)上述主體和內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)、及時(shí)的變更，并對(duì)變更后的淄博人壽保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)成果進(jìn)行記錄和監(jiān)控，確保有效管理上述主題和內(nèi)容。5.2按照財(cái)務(wù)部的規(guī)定去進(jìn)行會(huì)計(jì)核算會(huì)計(jì)政策變更后，不僅需要調(diào)整“以前年度損益調(diào)整”科目下的前期主要差錯(cuò)，還需要調(diào)整企業(yè)本期初的留存利潤(rùn)和應(yīng)收賬款的累計(jì)計(jì)算，基于對(duì)所得稅因素對(duì)企業(yè)影響的考慮。同時(shí)，淄博人壽保險(xiǎn)公司要正確區(qū)分所得稅匯算清繳前后，分別處理。根據(jù)目前的情況。對(duì)于淄博大中型企業(yè)和上市綜合金融公司，由于其規(guī)模大、對(duì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)影響大，應(yīng)盡量采用稅收影響會(huì)計(jì)法和資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法(何麗芳,高建華,2022)。這樣，權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)原則和合規(guī)原則可以發(fā)揮更重要的作用，因?yàn)樽筒┤藟郾ｋU(xiǎn)公司受當(dāng)期所得稅影響的金額將被劃分為后續(xù)期間。企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息的使用更客觀，更符合永久性企業(yè)的會(huì)計(jì)假設(shè)。對(duì)于大中型企業(yè)來(lái)說(shuō)，小綜合金融企業(yè)由于無(wú)法控制經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求不高，因此應(yīng)根據(jù)小企業(yè)的實(shí)際情況，采用相對(duì)簡(jiǎn)單的應(yīng)納稅額計(jì)算方法。5.3使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法淄博人壽保險(xiǎn)公司使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)給企業(yè)帶來(lái)諸多便利，首先在國(guó)際上大多數(shù)國(guó)家的會(huì)計(jì)體系已相對(duì)完善，他們鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，我國(guó)鼓勵(lì)企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的這一舉措，會(huì)順應(yīng)會(huì)計(jì)的國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)。淄博人壽保險(xiǎn)公司使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法有利于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更加全面的了解該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，并且還可以預(yù)測(cè)淄博人壽保險(xiǎn)公司未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。要想讓更多的綜合金融企業(yè)使用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，我們?yōu)閼?yīng)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境：首先，在我國(guó)新準(zhǔn)則會(huì)計(jì)的頒布的情況下，我國(guó)企業(yè)的管理者應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，向會(huì)計(jì)人員傳達(dá)一種積極的正能量，帶領(lǐng)著綜合金融企業(yè)的會(huì)計(jì)人員去解決所要面臨的困難，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)良好的會(huì)計(jì)環(huán)境(梁子揚(yáng),賴欣妍,2020)。其次，小型綜合金融企業(yè)可以使用應(yīng)付稅款法，對(duì)于非上市的大中型企業(yè)，可以給予一定的過(guò)渡期，之后過(guò)渡到資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，并加強(qiáng)對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)人員的技能的培訓(xùn)。5.4加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收?qǐng)?zhí)法力度在當(dāng)代法制社會(huì)，隨著社會(huì)的不斷進(jìn)步，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革不斷深化，稅收法規(guī)會(huì)成為調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)指向標(biāo)，所以完善稅收法規(guī)在現(xiàn)在具有重要的意義。淄博人壽保險(xiǎn)公司對(duì)優(yōu)惠政策進(jìn)行深刻理解，對(duì)優(yōu)惠政策要進(jìn)行更加詳細(xì)的劃分，完善淄博人壽保險(xiǎn)公司稅收優(yōu)惠政策也能更加完善相關(guān)的稅收法規(guī)。財(cái)政部門要發(fā)揮會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的制定和組織實(shí)施的職能，稅務(wù)部門要參與稅務(wù)決策，協(xié)調(diào)納稅正義，審計(jì)部門要貫徹國(guó)家的法律法規(guī)，三個(gè)部門協(xié)同合作，共同發(fā)揮各自的職能作用，發(fā)現(xiàn)有企業(yè)偷稅漏稅，就應(yīng)該嚴(yán)肅處理，若是構(gòu)成犯罪的，則應(yīng)該移交司法機(jī)關(guān)，嚴(yán)格懲戒。6結(jié)論在社會(huì)主義發(fā)展的新時(shí)期，企業(yè)面臨著一個(gè)非常重要的決策，即如何節(jié)約開(kāi)支，增加收入，以達(dá)到高收入的目的。所得稅是綜合金融企業(yè)的一項(xiàng)重要支出，而衡量企業(yè)業(yè)績(jī)的主要指標(biāo)是企業(yè)的凈收入。近年來(lái)，由于綜合金融行業(yè)會(huì)計(jì)領(lǐng)域相對(duì)薄弱的環(huán)節(jié)，所得稅會(huì)計(jì)仍處于初級(jí)階段，會(huì)計(jì)利潤(rùn)與所得稅之間的差距不斷擴(kuò)大。企業(yè)所得稅之所以帶來(lái)新的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，是因?yàn)樾隆镀髽I(yè)所得稅法》的實(shí)施，而企業(yè)所得稅本身的管理工作設(shè)計(jì)范圍大、數(shù)量大、情況比較復(fù)雜。世界上許多國(guó)家很早就開(kāi)始研究企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)，因此他們?cè)诠芾砥髽I(yè)所得稅會(huì)計(jì)方面有著非常豐富的經(jīng)驗(yàn)。我國(guó)還應(yīng)加快對(duì)企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)的研究，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際采取有效措施，進(jìn)一步完善所得稅會(huì)計(jì)。參考文獻(xiàn)[1]張偉強(qiáng),李梅花,王志遠(yuǎn).企業(yè)合并產(chǎn)生商譽(yù)的所得稅會(huì)計(jì)處理[J].綠色財(cái)會(huì),2022,No.398(08):36-38.[2]趙