業(yè)務(wù)流程及關(guān)鍵控制點

第1頁圖1

籌資活動流程圖表1

籌資內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點、控制目標(biāo)及控制措施關(guān)鍵控制點控制目標(biāo)控制措施

提出籌資方案

進(jìn)行籌資方案可行性論證1.進(jìn)行籌資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合，籌資規(guī)模是否適當(dāng)；2.進(jìn)行籌資方案的經(jīng)濟(jì)性評估，如籌資成本是否最低，資本結(jié)構(gòu)是否恰當(dāng)，籌資成本及資金收益是否匹配；3.進(jìn)行籌資方案的風(fēng)險性評估，如籌資方案面臨哪些風(fēng)險，風(fēng)險大小是否適當(dāng)、可控，是否及收益匹配。

籌資方案審批

選擇批準(zhǔn)最優(yōu)籌資方案1.根據(jù)分級授權(quán)審批制度，按照規(guī)定程序嚴(yán)格審批經(jīng)過可行性論證的籌資方案；2.審批中應(yīng)實行集體審議或聯(lián)簽制度，保證決策的科學(xué)性。

制定籌資計劃制定切實可行的具體籌資計劃，科學(xué)規(guī)劃籌資活動，保證低成本、高效率籌資1.根據(jù)籌資方案，結(jié)合當(dāng)時經(jīng)濟(jì)金融形勢，分析不同籌資方式的資金成本，正確選擇籌資方式和不同方式的籌資數(shù)量，財務(wù)部門或資金管理部門制定具體籌資計劃；2.根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門批準(zhǔn)。

實施籌資

保證籌資活動正確、合法、有效進(jìn)行1.根據(jù)籌資計劃進(jìn)行籌資；2.簽訂籌資協(xié)議，明確權(quán)利義務(wù)；3.按照崗位分離及授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，實施嚴(yán)密的籌資程序控制和崗位分離控制；4.做好嚴(yán)密的籌資記錄，發(fā)揮會計控制的作用。籌資活動評價及責(zé)任追究保證籌集資金的正確有效使用，維護(hù)籌資信用1.促成各部門嚴(yán)格按照確定的用途使用資金；2.監(jiān)督檢查，督促各環(huán)節(jié)嚴(yán)密保管未發(fā)行的股票、債券；3.監(jiān)督檢查，督促正確計提、支付利息；4.加強債務(wù)償還和股利支付環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理；5.評價籌資活動過程，追究違規(guī)人員責(zé)任。表2

投資業(yè)務(wù)的關(guān)鍵風(fēng)險控制點、控制目標(biāo)和控制措施風(fēng)險控制點控制目標(biāo)控制措施提出投資方案

進(jìn)行投資方案可行性論證

1.進(jìn)行投資方案的戰(zhàn)略性評估，包括是否及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相符合；2.投資規(guī)模、方向和時機是否適當(dāng)；3.對投資方案進(jìn)行技術(shù)、市場、財務(wù)可行性研究，深入分析項目的技術(shù)可行性及先進(jìn)性、市場容量及前景，以及項目預(yù)計現(xiàn)金流量、風(fēng)險及報酬，比較或評價不同項目的可行性。投資方案審批選擇批準(zhǔn)最優(yōu)投資方案1.明確審批人對投資業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序和責(zé)任，不得越權(quán)；2.審批中應(yīng)實行集體決策審議或者聯(lián)簽制度；3.及有關(guān)被投資方簽署投資協(xié)議。編制投資計劃制定切實可行的具體投資計劃，作為項目投資的控制依據(jù)1.核查企業(yè)當(dāng)前資金額及正常生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算對資金的需求量，積極籌措投資項目所需資金；2制定詳細(xì)的投資計劃，并根據(jù)授權(quán)審批制度報有關(guān)部門審批。實施投資方案保證投資活動按計劃合法、有序、有效進(jìn)行1.根據(jù)投資計劃進(jìn)度，嚴(yán)格分期、按進(jìn)度適時投放資金，嚴(yán)格控制資金流量和時間；2.以投資計劃為依據(jù)，按照職務(wù)分離制度和授權(quán)審批制度，各環(huán)節(jié)和各責(zé)任人正確履行審批監(jiān)督責(zé)任，對項目實施過程進(jìn)行監(jiān)督和控制，防止各種舞弊行為，保證項目建設(shè)的質(zhì)量和進(jìn)度要求；3.做好嚴(yán)密的會計記錄，發(fā)揮會計控制的作用；4.做好跟蹤分析工作，及時評價投資的進(jìn)展，將分析和評價的結(jié)果反饋給決策層，以便及時調(diào)整投資策略或制定投資退出策略。投資資產(chǎn)處置控制保證投資資產(chǎn)的處理符合企業(yè)的利益1.投資資產(chǎn)的處置應(yīng)該通過專業(yè)中介機構(gòu)，選擇相應(yīng)的資產(chǎn)評估方法，客觀評估投資價值，同時確定處置策略；2.投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)過董事會的授權(quán)批準(zhǔn)。表3資金運營內(nèi)部控制的關(guān)鍵風(fēng)險控制點、控制目標(biāo)及控制措施風(fēng)險控制點控制目標(biāo)控制措施審批合法性未經(jīng)授權(quán)不得經(jīng)辦資金收付業(yè)務(wù)；明確不同級別管理人員的權(quán)限復(fù)核真實性及合法性會計對相關(guān)憑證進(jìn)行橫向復(fù)核和縱向復(fù)核收支點收入入賬完整，支出手續(xù)完備出納根據(jù)審核后的相關(guān)收付款原始憑證收款和付款，并加蓋戳記記賬真實性出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會計登記總分類賬對賬真實性和財產(chǎn)安全賬證核對、賬表核對及賬實核對保管財產(chǎn)安全及完整授權(quán)專人保管資金；定期、不定期盤點銀行賬戶管理防范小金庫；加強業(yè)務(wù)管控開設(shè)、使用及撤消的授權(quán)；是否有賬外賬票據(jù)及印章管理財產(chǎn)安全票據(jù)統(tǒng)一印制或購買；票據(jù)由專人保管；印章及空白票據(jù)分管；財務(wù)專用章及企業(yè)法人章分管圖4采購業(yè)務(wù)流程

采購業(yè)務(wù)的后評估表4采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險及控制措施環(huán)節(jié)風(fēng)險控制措施編制需求計劃和采購計劃

不按實際需求安排采購，甚至及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃不協(xié)調(diào)

1.生產(chǎn)、經(jīng)營、項目建設(shè)等部門，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需求準(zhǔn)確、及時編制需求計劃；2.采購計劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃的一部分，在制定年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)實際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計劃；3.采購計劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，作為企業(yè)剛性指令嚴(yán)格執(zhí)行。請購請購未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批1.建立采購申請制度，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確職責(zé)權(quán)限及請購程序；2.嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請；對于超預(yù)算項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)審批。3.審批采購申請時，應(yīng)關(guān)注采購申請內(nèi)容是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要，是否符合采購計劃，是否在采購預(yù)算范圍內(nèi)等。選擇供應(yīng)商供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價高1.建立科學(xué)的供應(yīng)商評估和準(zhǔn)入制度；2采購部門擇優(yōu)確定供應(yīng)商，及供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。3.建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)和供應(yīng)商淘汰制度確定采購價格缺乏對重要物資品種價格的跟蹤監(jiān)控，引起采購價格不合理，造成資金損失。1.健全采購定價機制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價采購、動態(tài)競價采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價格；2.建立采購價格數(shù)據(jù)庫，定期開展重要物資的市場供求形勢及價格走勢；訂立框架協(xié)議或采購合同框架協(xié)議簽訂不當(dāng)，可能導(dǎo)致物資采購不順暢；未經(jīng)授權(quán)對外訂立采購合同1.對擬簽訂框架協(xié)議的供應(yīng)商的主體資格、信用狀況等進(jìn)行風(fēng)險評估；2.按照規(guī)定權(quán)限簽署采購合同。3.對重要物資驗收量及合同量之間允許的差異，應(yīng)當(dāng)作出統(tǒng)一規(guī)定。管理供應(yīng)過程缺乏對采購合同履行情況的有效跟蹤，運輸方式選擇不合理1.依據(jù)采購合同中確定的主要條款跟蹤合同履行情況2.對重要物資建立并執(zhí)行合同履約過程中的巡視、點檢和監(jiān)造制度3.根據(jù)生產(chǎn)建設(shè)進(jìn)度和采購物資特性等因素，選擇合理的運輸工具和運輸方式4.實行全過程的采購登記制度或信息化管理，確保采購過程的可追溯性驗收驗收規(guī)范造成賬實不符、采購物資損失1.制定明確的采購驗收標(biāo)準(zhǔn)2.根據(jù)采購合同及質(zhì)量檢驗部門出具的質(zhì)量檢驗證明，關(guān)注采購合同、發(fā)票等原始單據(jù)及采購物資的數(shù)量、質(zhì)量、規(guī)格型號等核對一致。3.對于驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)當(dāng)立即向企業(yè)有權(quán)管理的相關(guān)機構(gòu)報告，并及時處理。付款付款不恰當(dāng)、導(dǎo)致企業(yè)資金損失或信用受損1.嚴(yán)格審查采購發(fā)票等票據(jù)的真實性、合法性和有效性，判斷采購款項是否確實應(yīng)予支付2.除了不足轉(zhuǎn)賬起點金額的采購可以支付現(xiàn)金外，采購價款應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬。3.加強預(yù)付賬款和定金的管理，涉及大額或長期的預(yù)付款項，應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行追蹤核查會計控制未全面真實地記錄和反映企業(yè)采購各環(huán)節(jié)的資金和實物1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對購買、驗收、付款業(yè)務(wù)的會計系統(tǒng)控制2.指定專人通過函證等方式，定期向供應(yīng)商寄發(fā)對賬函銷售業(yè)務(wù)流程銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的控制環(huán)節(jié)、風(fēng)險及控制措施環(huán)節(jié)風(fēng)險控制措施銷售計劃管理銷售計劃缺乏或不合理，導(dǎo)致產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)安排不合理

1.根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃，結(jié)合企業(yè)實際情況，制定年度、月度銷售計劃；2.定期對各產(chǎn)品銷售額、進(jìn)銷差價、銷售計劃及實際銷售情況等進(jìn)行分析，及時調(diào)整銷售計劃；客戶開發(fā)及信用管理潛在市場需求開發(fā)不夠；缺乏合理的資信評估1.在進(jìn)行充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式，不斷提高市場占有率。2.建立和不斷更新維護(hù)客戶信用動態(tài)檔案，信用管理部門對客戶付款情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控。銷售定價定價或調(diào)價不符合價格政策1.應(yīng)根據(jù)有關(guān)價格政策、確定產(chǎn)品基準(zhǔn)定價。定價或調(diào)價需經(jīng)審核批準(zhǔn)；2.在執(zhí)行基準(zhǔn)定價的基礎(chǔ)上，授予銷售部門一定限度的價格浮動權(quán)，同時明確權(quán)限執(zhí)行人。3.銷售折扣、銷售折讓應(yīng)經(jīng)審核批準(zhǔn)。訂立銷售合同未經(jīng)授權(quán)對外訂立銷售合同；條款違背企業(yè)銷售政策1.訂立銷售合同前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)指定專門人員及客戶進(jìn)行業(yè)務(wù)洽談，并形成完整的書面記錄；2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全銷售合同訂立及審批管理制度；3.銷售合同草案經(jīng)審批同意后，企業(yè)應(yīng)授權(quán)有關(guān)人員及客戶簽訂正式銷售合同發(fā)貨未經(jīng)授權(quán)發(fā)貨1.銷售部門應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)審核后的銷售合同開具相關(guān)的銷售通知交倉儲部門和財會部門。2.倉儲部門對銷售通知進(jìn)行審核，組織發(fā)貨。3.應(yīng)當(dāng)以運輸合同明確運輸方式，確保貨物的安全發(fā)運。4.做好發(fā)貨各環(huán)節(jié)的記錄，設(shè)置銷售臺賬，實現(xiàn)全過程的銷售登記制度；收款銷售款項不能收回或遭受欺詐；收款過程中存在舞弊1.結(jié)合公司銷售政策，選擇恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，加快款項回收2.建立票據(jù)管理制度，特別是加強商業(yè)匯票的管理3.加強賒銷管理客戶服務(wù)客戶服務(wù)水平低，影響公司品牌形象1.結(jié)合競爭對手客戶服務(wù)水平，建立和完善客戶服務(wù)制度2.設(shè)專人或部門進(jìn)行客戶服務(wù)和跟蹤。3.建