個人專項附加扣除培訓

演講人：2024-06-22個人專項附加扣除培訓目CONTENTS個人所得稅改革背景及意義專項附加扣除政策詳解子女教育專項附加扣除繼續(xù)教育專項附加扣除大病醫(yī)療專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除總結(jié)與展望錄01個人所得稅改革背景及意義隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，個人所得稅制度需要與時俱進，更好地適應(yīng)社會發(fā)展需求。經(jīng)濟社會發(fā)展需求全球稅制改革趨勢是降低稅率、拓寬稅基，我國個人所得稅改革也順應(yīng)了這一趨勢。稅制改革趨勢提高居民收入水平，減輕稅收負擔，是改善民生的重要舉措。民生改善要求改革背景介紹010203優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)通過改革，使稅收結(jié)構(gòu)更加合理，更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制通過改革，使稅制更加公平、合理。減輕中低收入群體稅收負擔通過提高起征點、增加專項附加扣除等方式，降低中低收入群體的稅收負擔。個人所得稅改革目標專項附加扣除政策出臺原因促進消費和擴大內(nèi)需減輕稅收負擔有助于增加居民的消費能力，進而促進消費和擴大內(nèi)需。減輕納稅人負擔通過增加專項附加扣除，進一步減輕納稅人的稅收負擔，提高居民可支配收入。體現(xiàn)稅收公平原則專項附加扣除政策能夠更準確地反映納稅人的實際負擔情況，體現(xiàn)稅收公平原則。提高稅收制度公平性減輕稅收負擔將有助于激發(fā)居民的消費潛力，促進經(jīng)濟增長。激發(fā)居民消費潛力推動社會公平與和諧通過減輕中低收入群體的稅收負擔，有助于縮小貧富差距，推動社會公平與和諧。專項附加扣除政策的實施，將使個人所得稅制度更加公平、合理。政策實施效果預(yù)期02專項附加扣除政策詳解專項附加扣除政策詳解3.大病醫(yī)療在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。2.繼續(xù)教育納稅人在中國境內(nèi)接受學歷（學位）繼續(xù)教育的支出，在學歷（學位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除。1.子女教育納稅人的子女接受全日制學歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月2000元的標準定額扣除。學歷教育包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育。年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女也按此標準扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。專項附加扣除政策詳解納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。4.住房貸款利息納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定進行扣除。直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。5.住房租金獨生子女每月可扣除2000元用于贍養(yǎng)老人的支出；非獨生子女需與其他兄弟姐妹分攤這2000元的扣除額度，每人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元。6.贍養(yǎng)老人0102037.3歲以下嬰幼兒照護：納稅人照護3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個嬰幼兒每月1000元的標準定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標準的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。請注意，具體的扣除標準和操作流程可能會根據(jù)國家政策的變化而調(diào)整，請納稅人及時關(guān)注稅務(wù)部門的公告和指引以獲取最新信息。專項附加扣除政策詳解03子女教育專項附加扣除包括學前教育、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育等子女教育支出?？鄢秶總€子女每月可扣除2000元，全年最高可扣除24000元?？鄢痤~在父母之間可以協(xié)商確定，但總扣除額不得超過規(guī)定標準?？鄢龢藴士鄢秶c標準申報流程及注意事項注意事項確保填寫的子女教育信息準確無誤，包括學校名稱、入學時間、教育階段等。同時，保留好相關(guān)證明材料以備查驗。申報流程納稅人需要在每年3月1日至6月30日之間，通過個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站進行申報。證明材料包括子女學籍證明、學費發(fā)票、教育費用支出憑證等。其中，學籍證明需由學校出具并加蓋公章，學費發(fā)票需為正規(guī)發(fā)票并注明學校名稱、學費金額等信息。提交方式證明材料準備與提交納稅人可通過個人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站上傳相關(guān)證明材料。如有特殊情況需現(xiàn)場提交，可前往當?shù)囟悇?wù)局辦理。0102案例一張先生家有一個正在上小學的女兒，每年學費支出為18000元。在申報子女教育專項附加扣除時，張先生可按照每月2000元的標準進行扣除，全年可扣除24000元，有效減輕了個人所得稅負擔。案例二李女士家有兩個孩子，分別在上初中和高中。在申報子女教育專項附加扣除時，李女士可為每個孩子分別按照每月2000元的標準進行扣除，全年共可扣除48000元。這大大降低了李女士的家庭稅負。案例分析04繼續(xù)教育專項附加扣除包括學歷（學位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育，如成人高等教育、網(wǎng)絡(luò)教育、開放教育等的學費支出以及取得技能人員職業(yè)資格或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的支出?？鄢秶趯W歷（學位）教育期間，每月可扣除400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當年，可扣除3600元?？鄢龢藴士鄢秶c標準VS首先，需要下載并注冊個人所得稅APP，然后在APP中找到“專項附加扣除填報”模塊，選擇“繼續(xù)教育”，按照提示填寫相關(guān)信息并提交。注意事項確保所填寫的信息準確無誤，特別是教育類型、起止時間、證書編號等關(guān)鍵信息。此外，申報時需提供有效的繼續(xù)教育證明或職業(yè)資格證書。申報流程申報流程及注意事項證明材料包括學籍證明、學費發(fā)票、職業(yè)資格證書等。其中，學籍證明可由學校或教育機構(gòu)開具，學費發(fā)票需為正規(guī)發(fā)票，職業(yè)資格證書需為國家認可的職業(yè)資格證書。提交方式可通過個人所得稅APP進行上傳提交，也可在辦理年度匯算清繳時一并提交給稅務(wù)機關(guān)。證明材料準備與提交案例一小張在2023年參加了成人高等教育，學費共計10000元。他在個人所得稅APP中填報了繼續(xù)教育專項附加扣除，每月可扣除400元，一年可扣除4800元。在年度匯算清繳時，他成功獲得了退稅。01案例分析案例二小李在2023年取得了國家認可的職業(yè)資格證書，并支付了2000元的考試和培訓費用。他在個人所得稅APP中填報了繼續(xù)教育專項附加扣除，并在取得證書的當年扣除了3600元。這減輕了他的稅收負擔，使他能夠更多地投入到職業(yè)技能的提升中。0205大病醫(yī)療專項附加扣除扣除范圍與標準扣除標準在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。扣除主體納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除?？鄢秶{稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分。030201申報流程納稅人可通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。注意事項納稅人需要留存醫(yī)療服務(wù)收費相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件），并確保信息的真實性和準確性。申報流程及注意事項患者身份證、醫(yī)?？?、醫(yī)療費用原始票據(jù)、醫(yī)療費用明細清單、出院小結(jié)等。證明材料納稅人可以通過遠程辦稅端提交電子版的證明材料，也可以到辦稅服務(wù)廳提交紙質(zhì)版的證明材料。提交方式證明材料準備與提交案例分析案例二李女士的未成年子女因患有罕見病，年度內(nèi)發(fā)生醫(yī)療費用支出50萬元，其中醫(yī)保報銷20萬元，個人負擔30萬元。李女士可以選擇由其或丈夫一方在辦理綜合所得年度匯算清繳時，將個人負擔的醫(yī)療費用中的28.5萬元（30萬元-1.5萬元）在8萬元限額內(nèi)進行扣除。如果李女士和丈夫的收入都較高，可以協(xié)商選擇收入較高的一方進行扣除，以降低家庭整體稅負。案例一張先生在某年度內(nèi)因大病發(fā)生醫(yī)療費用支出20萬元，其中醫(yī)保報銷10萬元，個人負擔10萬元。張先生可以選擇在次年3月1日至6月30日辦理綜合所得年度匯算清繳時，將個人負擔的醫(yī)療費用中的8.5萬元（10萬元-1.5萬元）在8萬元限額內(nèi)進行扣除。06住房貸款利息專項附加扣除納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出?？鄢秶趯嶋H發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。扣除標準扣除范圍與標準納稅人可通過遠程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機關(guān)報送個人專項附加扣除信息。申報流程納稅人應(yīng)當留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。納稅人及其配偶在一個納稅年度內(nèi)不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。注意事項申報流程及注意事項證明材料住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。提交方式納稅人可以通過遠程辦稅端提交，也可以選擇到稅務(wù)大廳提交紙質(zhì)材料。證明材料準備與提交案例一小張和小李是夫妻，他們共同使用商業(yè)銀行貸款購買了一套住房，每月需要支付貸款利息。在申報個人所得稅時，他們可以選擇其中一人進行住房貸款利息專項附加扣除的申報，按照每月1000元的標準定額扣除。案例二小王使用住房公積金個人住房貸款購買了一套住房，每月也需要支付貸款利息。在申報個人所得稅時，小王可以享受住房貸款利息專項附加扣除，但需要注意的是，如果小王同時還租房居住并支付了租金，那么在一個納稅年度內(nèi)他不能同時享受住房租金專項附加扣除。案例分析07贍養(yǎng)老人專項附加扣除扣除范圍與標準獨生子女每月可按2000元的標準定額扣除；非獨生子女可與兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元?？鄢龢藴始{稅人贍養(yǎng)年滿60歲（含）以上的父母或者其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出?？鄢秶陥罅鞒碳白⒁馐马椛陥罅鞒淘趥€人所得稅APP中選擇“專項附加扣除填報”，選擇“贍養(yǎng)老人”項目，填寫相關(guān)信息并提交。注意事項確保填寫的被贍養(yǎng)人身份信息準確無誤，選擇正確的分攤方式和額度，及時確認提交信息。證明材料被贍養(yǎng)人的身份證件信息、與納稅人的關(guān)系證明（如戶口本、出生證明等）。提交方式在個人所得稅APP中上傳相關(guān)證明材料，或前往稅務(wù)部門現(xiàn)場提交。證明材料準備與提交案例一張先生為獨生子女，每月可享受2000元的贍養(yǎng)老人專項附加扣除。他在個人所得稅APP中填寫了相關(guān)信息并成功申報，有效降低了個人所得稅應(yīng)納稅額。案例二李女士為非獨生子女，她與兄弟姐妹共同分攤每月2000元的扣除額度。在申報過程中，她需要與其他兄弟姐妹協(xié)商分攤方式和額度，并確保在APP中正確填寫相關(guān)信息。案例分析08總結(jié)與展望減輕納稅人負擔通過子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息或租金、贍養(yǎng)老人等六類費用的專項附加扣除，顯著減輕了納稅人的稅收負擔。體現(xiàn)社會公平促進經(jīng)濟發(fā)展專項附加扣除政策意義總結(jié)專項附加扣除政策更好地反映了不同家庭的實際負擔能力和對社會貢獻的差異，使得個稅制度更加公平合理。通過減輕個人稅收負擔，增加可支配收入，進而刺激消費和投資，有利于經(jīng)濟增長?？鄢龢藴蕟栴}扣除標準可能未完全反映各地區(qū)的實際差異，建議根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平和生活成本差異，制定更為精細化的扣除標準。政策實施過程中遇到的問題及建議扣除標準的調(diào)整機制不夠靈活，建議建立動態(tài)調(diào)整機制，根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展和社會變化適時調(diào)整扣除標準。扣除范圍問題政策實施過程中遇到的問題及建議目前專項附加扣除的范圍仍有待完善，建議將一些重要支出如嬰幼兒照護費用等納入扣除范圍。對于某些扣除項目，如繼續(xù)教育專項附加扣除，存在一定的條件限制，建議適當放寬條件，使更多納稅人能夠享受扣除優(yōu)惠。政策實施過程中遇到的問題及建議扣除操作問題扣除申報過程相對繁瑣，建議簡化申報流程，提高申報的便利性和效率。稅務(wù)機關(guān)在核實專項附加扣除信息時面臨