個(gè)人專項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)

演講人：2024-06-22個(gè)人專項(xiàng)附加扣除培訓(xùn)目CONTENTS個(gè)人所得稅改革背景及意義專項(xiàng)附加扣除政策詳解子女教育專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除總結(jié)與展望錄01個(gè)人所得稅改革背景及意義隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，個(gè)人所得稅制度需要與時(shí)俱進(jìn)，更好地適應(yīng)社會(huì)發(fā)展需求。經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求全球稅制改革趨勢(shì)是降低稅率、拓寬稅基，我國(guó)個(gè)人所得稅改革也順應(yīng)了這一趨勢(shì)。稅制改革趨勢(shì)提高居民收入水平，減輕稅收負(fù)擔(dān)，是改善民生的重要舉措。民生改善要求改革背景介紹010203優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)通過(guò)改革，使稅收結(jié)構(gòu)更加合理，更好地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用。建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制通過(guò)改革，使稅制更加公平、合理。減輕中低收入群體稅收負(fù)擔(dān)通過(guò)提高起征點(diǎn)、增加專項(xiàng)附加扣除等方式，降低中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)。個(gè)人所得稅改革目標(biāo)專項(xiàng)附加扣除政策出臺(tái)原因促進(jìn)消費(fèi)和擴(kuò)大內(nèi)需減輕稅收負(fù)擔(dān)有助于增加居民的消費(fèi)能力，進(jìn)而促進(jìn)消費(fèi)和擴(kuò)大內(nèi)需。減輕納稅人負(fù)擔(dān)通過(guò)增加專項(xiàng)附加扣除，進(jìn)一步減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，提高居民可支配收入。體現(xiàn)稅收公平原則專項(xiàng)附加扣除政策能夠更準(zhǔn)確地反映納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)情況，體現(xiàn)稅收公平原則。提高稅收制度公平性減輕稅收負(fù)擔(dān)將有助于激發(fā)居民的消費(fèi)潛力，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。激發(fā)居民消費(fèi)潛力推動(dòng)社會(huì)公平與和諧通過(guò)減輕中低收入群體的稅收負(fù)擔(dān)，有助于縮小貧富差距，推動(dòng)社會(huì)公平與和諧。專項(xiàng)附加扣除政策的實(shí)施，將使個(gè)人所得稅制度更加公平、合理。政策實(shí)施效果預(yù)期02專項(xiàng)附加扣除政策詳解專項(xiàng)附加扣除政策詳解3.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。2.繼續(xù)教育納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。1.子女教育納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女也按此標(biāo)準(zhǔn)扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。專項(xiàng)附加扣除政策詳解納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。4.住房貸款利息納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定進(jìn)行扣除。直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；市轄區(qū)戶籍人口超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過(guò)100萬(wàn)的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。5.住房租金獨(dú)生子女每月可扣除2000元用于贍養(yǎng)老人的支出；非獨(dú)生子女需與其他兄弟姐妹分?jǐn)傔@2000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟目鄢~最高不得超過(guò)每月1000元。6.贍養(yǎng)老人0102037.3歲以下嬰幼兒照護(hù)：納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出，按照每個(gè)嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。請(qǐng)注意，具體的扣除標(biāo)準(zhǔn)和操作流程可能會(huì)根據(jù)國(guó)家政策的變化而調(diào)整，請(qǐng)納稅人及時(shí)關(guān)注稅務(wù)部門的公告和指引以獲取最新信息。專項(xiàng)附加扣除政策詳解03子女教育專項(xiàng)附加扣除包括學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中階段教育、高等教育等子女教育支出?？鄢秶總€(gè)子女每月可扣除2000元，全年最高可扣除24000元?？鄢痤~在父母之間可以協(xié)商確定，但總扣除額不得超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)流程及注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)確保填寫的子女教育信息準(zhǔn)確無(wú)誤，包括學(xué)校名稱、入學(xué)時(shí)間、教育階段等。同時(shí)，保留好相關(guān)證明材料以備查驗(yàn)。申報(bào)流程納稅人需要在每年3月1日至6月30日之間，通過(guò)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行申報(bào)。證明材料包括子女學(xué)籍證明、學(xué)費(fèi)發(fā)票、教育費(fèi)用支出憑證等。其中，學(xué)籍證明需由學(xué)校出具并加蓋公章，學(xué)費(fèi)發(fā)票需為正規(guī)發(fā)票并注明學(xué)校名稱、學(xué)費(fèi)金額等信息。提交方式證明材料準(zhǔn)備與提交納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站上傳相關(guān)證明材料。如有特殊情況需現(xiàn)場(chǎng)提交，可前往當(dāng)?shù)囟悇?wù)局辦理。0102案例一張先生家有一個(gè)正在上小學(xué)的女兒，每年學(xué)費(fèi)支出為18000元。在申報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除時(shí)，張先生可按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，全年可扣除24000元，有效減輕了個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)。案例二李女士家有兩個(gè)孩子，分別在上初中和高中。在申報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除時(shí)，李女士可為每個(gè)孩子分別按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除，全年共可扣除48000元。這大大降低了李女士的家庭稅負(fù)。案例分析04繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除包括學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育，如成人高等教育、網(wǎng)絡(luò)教育、開放教育等的學(xué)費(fèi)支出以及取得技能人員職業(yè)資格或?qū)I(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格的支出?？鄢秶趯W(xué)歷（學(xué)位）教育期間，每月可扣除400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，可扣除3600元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)VS首先，需要下載并注冊(cè)個(gè)人所得稅APP，然后在APP中找到“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”模塊，選擇“繼續(xù)教育”，按照提示填寫相關(guān)信息并提交。注意事項(xiàng)確保所填寫的信息準(zhǔn)確無(wú)誤，特別是教育類型、起止時(shí)間、證書編號(hào)等關(guān)鍵信息。此外，申報(bào)時(shí)需提供有效的繼續(xù)教育證明或職業(yè)資格證書。申報(bào)流程申報(bào)流程及注意事項(xiàng)證明材料包括學(xué)籍證明、學(xué)費(fèi)發(fā)票、職業(yè)資格證書等。其中，學(xué)籍證明可由學(xué)?；蚪逃龣C(jī)構(gòu)開具，學(xué)費(fèi)發(fā)票需為正規(guī)發(fā)票，職業(yè)資格證書需為國(guó)家認(rèn)可的職業(yè)資格證書。提交方式可通過(guò)個(gè)人所得稅APP進(jìn)行上傳提交，也可在辦理年度匯算清繳時(shí)一并提交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。證明材料準(zhǔn)備與提交案例一小張?jiān)?023年參加了成人高等教育，學(xué)費(fèi)共計(jì)10000元。他在個(gè)人所得稅APP中填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，每月可扣除400元，一年可扣除4800元。在年度匯算清繳時(shí)，他成功獲得了退稅。01案例分析案例二小李在2023年取得了國(guó)家認(rèn)可的職業(yè)資格證書，并支付了2000元的考試和培訓(xùn)費(fèi)用。他在個(gè)人所得稅APP中填報(bào)了繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，并在取得證書的當(dāng)年扣除了3600元。這減輕了他的稅收負(fù)擔(dān)，使他能夠更多地投入到職業(yè)技能的提升中。0205大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)扣除標(biāo)準(zhǔn)在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除?？鄢黧w納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除?？鄢秶{稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分。030201申報(bào)流程納稅人可通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。注意事項(xiàng)納稅人需要留存醫(yī)療服務(wù)收費(fèi)相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件），并確保信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。申報(bào)流程及注意事項(xiàng)患者身份證、醫(yī)?？ā⑨t(yī)療費(fèi)用原始票據(jù)、醫(yī)療費(fèi)用明細(xì)清單、出院小結(jié)等。證明材料納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端提交電子版的證明材料，也可以到辦稅服務(wù)廳提交紙質(zhì)版的證明材料。提交方式證明材料準(zhǔn)備與提交案例分析案例二李女士的未成年子女因患有罕見病，年度內(nèi)發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出50萬(wàn)元，其中醫(yī)保報(bào)銷20萬(wàn)元，個(gè)人負(fù)擔(dān)30萬(wàn)元。李女士可以選擇由其或丈夫一方在辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，將個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用中的28.5萬(wàn)元（30萬(wàn)元-1.5萬(wàn)元）在8萬(wàn)元限額內(nèi)進(jìn)行扣除。如果李女士和丈夫的收入都較高，可以協(xié)商選擇收入較高的一方進(jìn)行扣除，以降低家庭整體稅負(fù)。案例一張先生在某年度內(nèi)因大病發(fā)生醫(yī)療費(fèi)用支出20萬(wàn)元，其中醫(yī)保報(bào)銷10萬(wàn)元，個(gè)人負(fù)擔(dān)10萬(wàn)元。張先生可以選擇在次年3月1日至6月30日辦理綜合所得年度匯算清繳時(shí)，將個(gè)人負(fù)擔(dān)的醫(yī)療費(fèi)用中的8.5萬(wàn)元（10萬(wàn)元-1.5萬(wàn)元）在8萬(wàn)元限額內(nèi)進(jìn)行扣除。06住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除納稅人本人或其配偶單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。扣除范圍在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)納稅人可通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。申報(bào)流程納稅人應(yīng)當(dāng)留存住房貸款合同、貸款還款支出憑證備查。納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。注意事項(xiàng)申報(bào)流程及注意事項(xiàng)證明材料住房貸款合同、貸款還款支出憑證等。提交方式納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端提交，也可以選擇到稅務(wù)大廳提交紙質(zhì)材料。證明材料準(zhǔn)備與提交案例一小張和小李是夫妻，他們共同使用商業(yè)銀行貸款購(gòu)買了一套住房，每月需要支付貸款利息。在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，他們可以選擇其中一人進(jìn)行住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的申報(bào)，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。案例二小王使用住房公積金個(gè)人住房貸款購(gòu)買了一套住房，每月也需要支付貸款利息。在申報(bào)個(gè)人所得稅時(shí)，小王可以享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，但需要注意的是，如果小王同時(shí)還租房居住并支付了租金，那么在一個(gè)納稅年度內(nèi)他不能同時(shí)享受住房租金專項(xiàng)附加扣除。案例分析07贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除扣除范圍與標(biāo)準(zhǔn)獨(dú)生子女每月可按2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；非獨(dú)生子女可與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)納稅人贍養(yǎng)年滿60歲（含）以上的父母或者其他法定贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出?？鄢秶陥?bào)流程及注意事項(xiàng)申報(bào)流程在個(gè)人所得稅APP中選擇“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇“贍養(yǎng)老人”項(xiàng)目，填寫相關(guān)信息并提交。注意事項(xiàng)確保填寫的被贍養(yǎng)人身份信息準(zhǔn)確無(wú)誤，選擇正確的分?jǐn)偡绞胶皖~度，及時(shí)確認(rèn)提交信息。證明材料被贍養(yǎng)人的身份證件信息、與納稅人的關(guān)系證明（如戶口本、出生證明等）。提交方式在個(gè)人所得稅APP中上傳相關(guān)證明材料，或前往稅務(wù)部門現(xiàn)場(chǎng)提交。證明材料準(zhǔn)備與提交案例一張先生為獨(dú)生子女，每月可享受2000元的贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。他在個(gè)人所得稅APP中填寫了相關(guān)信息并成功申報(bào)，有效降低了個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。案例二李女士為非獨(dú)生子女，她與兄弟姐妹共同分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度。在申報(bào)過(guò)程中，她需要與其他兄弟姐妹協(xié)商分?jǐn)偡绞胶皖~度，并確保在APP中正確填寫相關(guān)信息。案例分析08總結(jié)與展望減輕納稅人負(fù)擔(dān)通過(guò)子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、房貸利息或租金、贍養(yǎng)老人等六類費(fèi)用的專項(xiàng)附加扣除，顯著減輕了納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。體現(xiàn)社會(huì)公平促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展專項(xiàng)附加扣除政策意義總結(jié)專項(xiàng)附加扣除政策更好地反映了不同家庭的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力和對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)的差異，使得個(gè)稅制度更加公平合理。通過(guò)減輕個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)，增加可支配收入，進(jìn)而刺激消費(fèi)和投資，有利于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)問(wèn)題扣除標(biāo)準(zhǔn)可能未完全反映各地區(qū)的實(shí)際差異，建議根據(jù)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生活成本差異，制定更為精細(xì)化的扣除標(biāo)準(zhǔn)。政策實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題及建議扣除標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整機(jī)制不夠靈活，建議建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)變化適時(shí)調(diào)整扣除標(biāo)準(zhǔn)?？鄢秶鷨?wèn)題政策實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題及建議目前專項(xiàng)附加扣除的范圍仍有待完善，建議將一些重要支出如嬰幼兒照護(hù)費(fèi)用等納入扣除范圍。對(duì)于某些扣除項(xiàng)目，如繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，存在一定的條件限制，建議適當(dāng)放寬條件，使更多納稅人能夠享受扣除優(yōu)惠。政策實(shí)施過(guò)程中遇到的問(wèn)題及建議扣除操作問(wèn)題扣除申報(bào)過(guò)程相對(duì)繁瑣，建議簡(jiǎn)化申報(bào)流程，提高申報(bào)的便利性和效率。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)專項(xiàng)附加扣除信息時(shí)面臨